中小互联网企业预算管理研究-以R公司为例 会计财务管理专业

中小互联网企业预算管理研究——以R公司为例摘要32.1，表明互联网中小R公司的分析，本文提出了针对公司加强中小互联网企业财务关键词：中小互联网企业，财务预算管理，信息化管理，预算AbstractSmallandmedium-sizedenterprisesplayavitalroleinurbanandruralemployment,whichisthemaindrivingforceofChina'ssocialandeconomicgrowth.Ministryofindustryandinformationtechnologyelectronicscienceandtechnologyrightnowforthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,suchastheInternethascarriedontheinvestigationandstatistics,thedatashowedthat"Internet+"indexis32.1,showingthatthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesareintheprimaryInternetapplicationperiod.Therefore,itisofhightheoreticalvalueandrealisticsignificancetoexplorethefinancialbudgetmanagementmodesuitablefortheoperation,management,survivalanddevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesundertheInternetsituation.Basedonthefinancialmanagementofsmallandmedium-sizedInternetenterprisesinChina,thispapersummarizesthecharacteristicsofthestructure,content,implementationandmonitoringofsmallandmedium-sizedenterprisesinChina.Thispaperelaboratesandintroducesthenationalpolicysupportandthecognitionofenterprisemanagementpersonnel.Inthispaper,thecurrentInternetsmallandmediumenterprisesexistingandpotentialproblemsinthefinancialbudgetmanagementhascarriedonthedetailedelaboration,basedontheactualconditions,theInternetdevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisestargetedconstructsuitableforthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesoffinancialbudgetmanagementsystem,optimizethefinancialmanagementmodeandprocess,improvethebudgetmanagementinsmallandmedium-sizedenterpriseinternalwork.Finally,throughtheanalysisofRcompany,isproposedinthispaperinviewofthecompanytostrengthentheconstructionoftheInternet,smallandmediumenterprisesfinancialinformatization,andputsforwardcountermeasuresandSuggestionsofimprovementandperfectfinancialprocess,hopetheseideascanpromotesthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisebudgetmanagementinourcountryconstruction.Keywords:SmallandMedium-SizedInternetEnterprises;FinancialBudgetmanagement;InformationManagement;BudgetProcess目录第1章1究景意义 2研背景 2研意义 3内研现状 3国研现状 4国研现状 5国外究状述 8究容方法 9研内容 9研方法 10创点 10第2章小业务管理念定理依据 11念定 11中型业 12互网务特点 12财预管模式 13论据 15委代理论 15利相者务论 16诺阶模型 17第3章小联企务预问研及化议 19小联业务算现状 19预组目状 19预编内现状 20预执及现状 21卷查 21问调分析 22小联企财预算题究 22业信不应务信更滞后 22财管流立，率下 24中互网财务算理化 24中互网加强算息建设 26中互网财务理程化 28第4章R公财预理现及在题 32R公财预管状 32基概述 32组架构 32财预及响分析 33R公财预管在的题 34市变较，信息收畅 35传财模，于决支持 36强务算理必要性 36第5章R公财预理应建与障施 38R司务算理息化设 38R信化施施 39R业流规化 39信化设人才培养 41R公财预管式优化 41企财组模财务享务心 41互网业算模式类选择 45互网业务管理式决支系统 47第6章论启示 50究论 50究示 51致谢 52参考献 53附录一人介 55附录二查卷 56附录三查卷析 59绪论绪论PAGEPAGE10PAGEPAGE11第1章绪论研究背景与意义研究背景21APEC5924次启动的会议中，与此相关的各APEC多分析结果普遍显示企业所获取的效益基本正比于对财务进行管理的正式与重视地让企业在预算方面更加清晰明了，提升企业争过其它方占据资源的效率，二来研究意义更高阶段发展不断做出新的贡献。而我国中小企业虽然数量多但也存在很大问R国内外研究现状国外研究现状在预算领域的探讨与中小企业相关的西方学者得到的成果较丰富，且有较为明确的发展轨迹。像泰勒（1911）在探讨之初便就如何科学的做出管理进行1922年面世的书籍中就论述了对预算进行管理的理论和相应办4方式来解决预算执行过程中企业内部各单位及个人间存在的差异，从而能有助于在一定程度上化解内部矛盾，提高企业凝聚力。MeimziesP.T（1978）MeimziesP.T（1978）P.Schoderbek等学者介绍了财务控制的理论思想，并认为财务管理中有两种手段，一是财务控制，二是财务计划。近期更多学者加入对预算进行管理方面理论的探讨为该理论带来新一轮的HopeRobinFraser（2003）两位学者在学术领域构建了一“超越预算是编制预算不再是一个企业对业绩进行考评的度量工具，用授权的方式把每一层次决策的方式做出分化才是重点。该理论的可行性目前还有待考证。Babynina认为生产和财务预算是规划和分析工作中最重要的部分。企业可借由对预算进行管理这一方式合理分配手头资金。这支持现代商业交易，库存和资金流动的规划以及他们真正的运动监督。HoT考察了几十年来不同国家绩效预算的做法以及来自多层体制关方参与，定期支出审查和绩效审计更紧密地解决许多政府面临的长期财政挑战。国内研究现状（2003）定了预算模式——Kaplan在解决企业中对预算进行管理方面存在问题中的必要业中与财务相关的部分及无关部分指标产生连接的则是绘制的战略图。王茜学者的预算管理做出强化要从责任会计这一制度及着手于完整的对预算信息进行反07年见刊的文章是基于弹性预算法于小型企深入分析并揭示点是针对通信行业为何要全面对预算进行管理及其在流程和实际管理时出现的所持看法为中小型规模企业若想明晰其于预算管理中将预算中的平衡点进行模型模拟并式大于内容，系统性也不强。廖克勤（2016）分析后发现中小企业在对财务做出意图站在经济学位置对中小企业在对预算做出管理时为何会暴露出问题作出解析，并给出适当建议，以期为今后学者进行交叉研究提供参考。研究内容与方法研究内容述和对主要问题进行分析，找出其原因并提出相应建议。最后本文以R公司为R（1）绪论。包括研究背景、研究意义、研究目的、国内外文献综述及评述。（2）概念界定和理论分析。对中小企业、财务预算管理等名词和理论进行（3）财务预算管理情况。对包括中小企业财务预算管理内容、管理现状以及存在问题进行一般性分析。（4）财务预算管理改进措施。从多个角度，针对存在的问题提出建议。（5）案例分析与问题解决。以天融这一互联公司为实例就其基本的概况还有管理企业财务方面的预算工作践行时暴露的缺陷做出分析，合乎逻辑地对解决方案进行建议，助益于为天融更良性的发展，此探讨也能对其余企业有所建议。（6）结论。对全文主要观点与结论进行概括、总结。研究方法（1）（2）案例调查法。通过研究案例公司进行分析研究。（3）比较分析法。对中小企业对财务进行管理是的差异作出比对，经上门调研，详细掌握中小规模的企业现行条件下管理财务方面进行的程度以及缺陷。（4）问卷调查法。一手掌握当前企业实际开展财务预算的业务、流程还有信息化的状况。创新点本文主要创新点如下：（1）将我国中型小型规模的互联网类型企业作为重点对其管理相关财务方面的特征做出探究，也对其业务开展时所需过程进行再次梳理。（2）揭示了我国中小互联网企业在财务信息化建设方面的不足，强调业财信息互通的重要性，并通过案例研究加以佐证。（3）以研究出的实证为参照，深入探讨中小互联网企业在对预算做出管理时暴露的缺陷并据此寻求改善措施。第2章中小企业财务管理概念界定与理论依据概念界定中小型企业1980年代末期的“smallbusiness”概念。我国对其的界定1（1）中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中小企业财务预算管理概念界定与理论依据中小企业财务预算管理概念界定与理论依据互联网财务会将电脑当做工具有效利用，一来如此可让工作高效进行，让人的实对于互联网财务与传统财务管理的异同，详如表1所示。表1互联网与传统企业财务管理类别 传统财务管理 互联网财务指标取 较多关财指标 非财指的要与俱增信息共享

处理效 存在定后性 基本现时理工作式 主要人编为主

大规模使用计算机，自动处理数据，生报表工作能 效率低存一失率 效率，真况少企业充分运用有效对财务预算做出管理的方式将其制定的整体计划与平日（1）（2）以销售预算为重点。此种模式多出现于企业壮大的过程，该时期内企（3）（4）中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中小企业财务预算管理概念界定与理论依据中小企业财务预算管理概念界定与理论依据理论依据委托代理理论委托代理的一应概念成长的土壤是非对称的与信息博弈有关的理念基础。参investorsGovernmentcustomersOurCompanyyNGO-NPOCommunityEmployee图1 利益相关者体图12中小企业财务预算管理概念界定与理论依据中小企业财务预算管理概念界定与理论依据中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文PAGEPAGE14PAGEPAGE13“共同治理2诺兰模型除了上述理论基础外，设计企业财务预算管理理论还包括诺兰模型理论。62诺兰模型信息化发展水平增长缓慢信息化发展水平增长缓慢快速升长初始期普及期 控制期整合期数据管理期成熟期时间为整合时间，此时信息化的程度较好，单位所持有的技术寻求转型与突破。此时第3章中小互联网企业财务管理现状及问题研究中小互联企业财务管理现状3方面：（1）（2）（3）中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中小企业通常遵循如下两大原则来开展预算内容的编制工作。一是以经营预（1）（2）预计利润表。预计利润表是中小企业在预算期间内获取效益收入以及投入成本等相关情况的集中反映。（3）预计资产负债表。同比于资产负债表，预计资产负债表的内容与格式均与其有着极高的相似度，同时也是预算执行单位期末财务状况的集中反映。综上，中小企业的的财务预算编制内容仍然集中于中小企业的资金、成本、“家长式”组织结构及管理方法是绝大多数中小企业广泛采取的策略与模式，具有周期短、效率高的显著特点。“一言堂”响。他可能会根据个人的主观判断对事先制定的预算方案进行修改，也可能不按预算指标而任意突破使用预算经费。问卷调查为进行实证分析，笔者设计了调查问卷（见附录二）。表示R20余家不同领域的中小型互联网企业。为强化问卷质量和答卷针对性，问卷调14150份，回收133份，有效问卷131份，有效率87.33%。9060%;回收有8695%6040%45份，回75%。3.2.1问卷调查分析（详见附录三）（1）综上调查结果得出，公司从事财务工作的员工大多数为女性，年龄集30岁左右的受访者最多，而且财务人员普遍学历较高，本科所占的比例占（2）相比而言，财务在公司层面虽有一定的自主决策权。但财务人员接收30%18%传统财务思维及组织架构的影响，直接或间接了解市场及行业信息的能力不足，（3）通过调查发现，财务信息对绩效评价的效能因公司而异，对管理层决50%。与财务人员了解发现，中小互联网企业财务预算问题研究基于本文对中小互联网企业发展现状的调查结果显示，其在财务预算功能、信息普及化程度以及组织管理模式方面日益显现出了诸多问题与缺陷，具体阐述如下：我国经济体制为社会主义市场经济，政府行政调控能力较强，政策性的变化对中上述传统企业财务管理流程如下图3所示：成本核算成本核算收集凭证经济业务原始凭证复式记账审核凭证登财务报表输出记凭证编制初始数据财务部门账簿财产清查图3传统企业财务管理流程通过分析传统企业财务管理流程图发现在该流程中存在着诸多问题与不足，31中小互联网企业财务管理优化（1）中小企业预算信息化实施可行性分析1）2）色，在提升计算机信赖度与可靠性水平的同时还实现了资源开销的最小化目标等。3）ERP（2）预算管理信息化的实施1）以企业战略为导向的原则。信息化建设进程的推进不仅需要完成先进技术和设备建设和引进工作的同时做好专业人员以及相应组织机构的配备与协调2）3）（1）互联网企业财务管理流程的设计原则互联网企业财务管理流程的设计原则如下：1）功能管理原则。传统企业财务管理流程是以职能管理为主，过分拘泥于会计职能，缺乏深层次的功能设计。所以，采取有效的措施来实现财务管理流程从智能向功能管理的成功转变至关重要。2）（2）互联网企业财务管理流程的设计路径明确设计目标。2）4）5）财（3）互联网企业财务管理流程设计基于上文中提到的互联网企业业务管理流程设计原则以及相关实现渠道和途径，现将设计流程归纳如图4所示：信息流信息流信息流信息流现金流现金流银行借量管理款管理信息流信息流信息流预算管理财务组织账款管理资本管理会计信绩效管理息披露信息流信息流信息流信息流4信息流信息流信息流信息流4可以看出，财务组织在整个互联网企业财务管理过程中扮演着不可第4章R公司财务预算管理现状及存在问题R公司财务预算管理现状基本概述R20156RR业的深度理解和人才优势，立志于做保险行业内最大的运营服务商和系统提供R过借助先进的科学技术以及创新性的服务理念来促进整个保险行业发展进程的高水平的一体化互联网保险服务，最大限度上满足保险行业日益增长的各项需R批在保险行业领域具有丰富经验与高超技能的专家人士来共同推进公司的发展SAAS在中国保险行协会的“中国保险万事通”平台上显现出了较高的应用价值与成效，得到了绝大多数客户的高度认可与评价。R基本架构如图5所示。中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文总经理总经理秘书处产品产品财务市场人力研发运营部营销资源后后策编客推商销台台划辑服广务售5公司组织架构图2015RR建立之前，总经理就已经引入了预算管理体系。研发计划作为预算编制和执行的主要内容。2016年公司第一批产品投入批量生产，公司预算以财务为主导进行推广。2017年，R公司以战略目标为导向，把销售预算看成是着手点，制定收入、成本、费用、资金等财务预算。20173所示。表3 营业收支对比表

单位：万元年度营业收入营业成本预算实际偏差率预算实际偏差率2015年无120.00—无498.00—2016年3,000.001,110.00170%4,500.003,143.0043%2017年12,000.002,360.00408%5,000.003,578.0040%2018年20,000.00——5,000.00——25 编制：R中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文PAGEPAGE26PAGEPAGE27注：偏差率=（预算-实际）/实际2-420185128040%左右，相对稳定。进一步分析影响成本预算差异的原因，现将2016-2017年两年营业成本分类对比，影响因素如表4所示。表4 2016年成本费用比表单位：万元分类明细预算实际差额人员编制（月）120.0098.00—人力成本2,200.002,108.0092.00职场费用450.00448.002.00网络设备50.0045.005.00营业支出日常经营100.0082.0018.00项目经费一800.00315.00485.00项目经费二900.00145.00755.00合计4,500.003,143.001,357.00表5 2017年成本费用比表

单位：万元分类明细预算实际差额人员编制（月）120.0098.00—人力成本2,400.002,366.0034.00职场费用460.00453.007.00网络设备20.0023.00-3.00营业支出日常经营120.00108.0012.00项目经费一1,000.00315.00685.00项目经费二1,000.00145.00855.00合计5,000.003,410.001,590.00影响因素图如下：2016年预算执行影响因素图人力成本职场费用网络设备日常经营项目经费一项目经费二

2017年预算执行影响因素图人力成本职场费用网络设备日常经营项目经费一项目经费二56%

36%

54%

%

43%2016-201790%。R公司财务预算管理存在的问题（1）市场的不确定性风险。通过分析上述案例发现，RRRRRR财务管理所面临的重要问题，如何通过有效的财务预算管理降低市场风险是解决这一问题的核心所在。（1）所有权与经营权统一障碍。RRR带来一些因管理漏洞所造成的无法挽回的损失。因此，R两权不分离是R实现长期健康稳定经营与进一步发展的绊脚石。R财务管理人员都来自传R财会人员知识上的欠缺促使其有时在处理财务管理与会计核算的关系方面出现不必要的纰漏。（3）RRRR（4）财务管理信息化建设进程缓慢，大大降低了财务管理工效。其中，对传统模式的核算体系依赖性尤为强烈，是财务管理信息化建设落后的主要表现。另外，R领导层对信息的比对与分析工作力度不够，这严重影响了其决策的精准性与预测的准确度。R由于受到内部和外部等方面各因素影响，最终无法采用科学有效的分析工具实施财务预算管理活动。加强财务预算管理的必要性R（1）市场竞争的必然要求。一方面，R思想，实现所有权和经营权相互分离，提升管理客观性。R应通过释放部分权利提升经营绩效。RRR效益的改善提供制度保障。（3）提升管理水平的必然要求。信息化建设进程的滞后问题已经成为阻碍R第5章R公司财务预算管理应对建议与保障措施R公司财务预算管理信息化建设R建设的必然前提条件之一，是确保各个业务以及管理公开化与透明化的基本保R针对现行的业务流程进行改进、完善与再设计等，实现组织机构的优化与调整。同时还要秉承术业有专攻的原则，软件开发人员与信息化管理人才相互结合，共R公司财务预算管理模式优化（FinancialSharedServiceFSS）最早来源于一个问题，即能不能将有些子公司、分公司、下属单位、分支机构共有的财务工作（比如账目处理、PAGEPAGE34PAGE33PAGE33化、层次化的分层管理中摆脱出来，建立了专门的机构处理会计工作，可以大大（3）企业的财务共享服务可以在外部环境中收取一定的商务服务费，从而将这在现代化互联网的高速联络环境中，建立财务共享中心的理由还有以下几点：（1）由于互联网企业多节点、网格化的特点，其财务活动在空间上与时间RRR善和网络系统的畅通使用，才能充分保障R企业能够正常使用财务共享信息服财务共享服务中心CFO审计委员会总会计师公司税务务中心。（2）财务共享服务中心CFO审计委员会总会计师公司税务事业部子公司项目组分支机构财务部财务部财务部财务部财务部图6 互联网企业财务织模式12可以看出，R企业财务组织管理模式基本上是通过模块设计和财务R企业一旦成财务报告管理报告收款付款执行报告执行报告进度报告应收账款客户会计应付账款现金费用图7 互联网企业财务享服务中心可以将企业预算管理分为以下四种：（1）以销售为核心的预算管理模式；间内为负数。因此在这一阶段，企业的主要财务活动集中于投入资金开发新产品PAGEPAGE38PAGEPAGE37信息收集阶段数据处理阶段信息收集阶段数据处理阶段报表生成阶段核查审计阶段信息输出阶段未通过审计通过审计图8 互联网环境企业务信息处理流程通过审计14（2）流中的企业财务竞争特点，保证企业的市场竞争能力。依据现有财务管理平台的特点，将组织构建划分如下：实时实时动态信息编制数据融数据库合算法人机群交互内部信息服务端口数据挖掘信息分析外部信息服务界面电子商务环境数据集成算法决策群静态信息支持数据库9保证企业的迅速发展。（3）有助于信息管理的绩效化。信息时代中，谁能够走中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文结论与启示结论与启示第6章结论与启示研究结论R公司应从外部政策和企业内部管理两个方面入手解决R财务活动中存在的问题。RR财务管理问题的解决提供基本解决方案，也为今后学者研究提供参考。研究启示R财务管理问题的分析，为我国中小互联网企业致谢中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文参考文献参考文献参考文献ArgyrisC.TheImpactofBudgetsonPeople[J].JournalofManagementControl,1952.BabyninaH.BudgetManagementAsOneofTheElementsofTheStabilizationofTheEnterpriseFinancialCondition[J].AnnalsofMarketing-mba,2016,(3).ChenYuqiang,GuoJianlan,HuXuanzi.TheResearchonTheAnalysisandDesignofTheMobileSignalVisualManagementSystem[A].Proceedingsof2011,(4)IEEEInternationalConferenceonComputerScienceandInformationTechnology,(ICCSIT2011)VOL01.2011.DesignandImplementationofSelf-helpBusinessHallBasedonJ2EE[A].Proceedings2010IEEEInternationalConferenceonSoftwareEngineeringandServiceSciences,2010.GlenmA.Welscy.Budgeting:ProfitPlanningandControl,5edition,2014.HopeJ,FraserR.TheTimeHasCometoAbandonTheBudget[J].ControllingUndManagement,2003,47(1):71-76.HoTK.FromPerformanceBudgetingtoPerformanceBudgetManagement:TheoryandPractice[J].PublicAdministrationReview,2018,(4).MckinseyJO.BudgetaryControl[M].RonaldPress,1922.MeimziesPT.FINANCIALCONTROL:AsAnAidtoManagement[J].ManagementDecision,1968,25,(2):54-5.MkarA.Covaleski,JohnH.EvnatsJonaL.Lutf,MiehaelD.Shields.BudgetResearch:TheTheoreticalPersPeetiveandCriteriaforSelectveIntegration[J].JounralofManagementAccountingResearch,2013.SchoderbekPP,CosierRA,AplinJC.Management[M].HarcourtBraceJovanovich,1988.Taylor,FrederickWinslow.ThePrinciplesofScientificManagement[M].Harper&Brothers,1911.包丽娜.浅析中小企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国集体经济,2016,(6):31-33..[J].,2017,(11):216-216.[J].2011,(9)..何鹏.[J].2014,(14):50-51..[J].2013,(9)..[J].,2011,(36):50-50..[J].,2017,(9):130-131..[J].2013,(9):22-23..[J].,2016,(33):134-137..[J].,2014,(3):83-86.[23].[J].(2015,(15):142-142.[24].[J].,2014,(19):328-328.[25],.[J].2004,(11):48-52..[M].,2014..[J].(),2007,(9):43-44.孙艳.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J企业改革与管理,2017,(12):140-140..[J].2015,(5):169-169..[J].,2011,(2):183-185..[J].2012,(10):10-11..[J].,2005,(1):71-73..[J].,2012,(2):95-96..[J].,2016,(17):159-162.王创亮,帅晓林.中小企业现金预算管理存在的问题及其对策探讨[J].当代经济,2016,(17):25-27..[J].,2016,(5):42-43.熊逆波.推行全面预算管理——长沙移动通信公司全面预算管理实践[J].移动通信,2003,(5):85-87..[J].,2010,(10):22-23.[39].[J].,2014,(16):137-139..[J].,2011,(4):159-159.,,,.[J].,2004,(8):22-29.,.[J].,2014,(8):54-55..[J].,2012,(33):49-49.,肖玲.[J].2017,(8):142-143..[J].2016,(1):35-37..[J].2017,(6):56-56.[47].[J].2015,(12):48-52..[J].2017,(7):46-149..,[J].2013,(3).,.[J].,2008,(5):61-68.中国地质大学（北京）专业硕士学位论文中国地质大学（北京）专业硕士学位论文附录附录附录一个人简介201120112014“优10月取得中级会计师资格。2014年底来到北京，在国家地震局支付结算中心继续从事财务工作，期间MBA9（北京开始进行研究生学习。20165月辞去机关单位工作，在北京天融互联科技有限公司担任财务经理工作。20184月报名参加高级会计师职称考试，正在学习准备中。附录二调查问卷尊敬的女士/先生：1：贵公司领导层在进行决策时，能适当下放决策权力，并能让员工广泛的参与决策过程。A.完全不符合 B.有些符合 C.较为符合 D.十分符合 E.完全符合2：贵公司的子公司、分公司、事业部具有较大的财务决策权。A.完全不符合 B.有些符合 C.较为符合 D.十分符合 E.完全符合3：该互联网企业财务部门日常工作能够不受管理层及其他部门干涉独立完成。A.完全不符合 B.有些符合 C.较为符合 D.十分符合 E.完全符合4：贵公司对外界环境的适应能力。A.很弱 B.较弱 C.一般 D.较强 E.很强5：贵公司应用新技术、开发新产品、探索新商业模式的能力。A.很弱 B.较弱 C.一般 D.较强 E.很强6：贵公司有较好的