河北省衡水市注册会计审计

河北省衡水市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列各项原因中，导致注册会计师在完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则的是（）

A.注册会计师将小额舞弊当作孤立发生的事件

B.被审计单位串通舞弊

C.被审计单位伪造文件

D.注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一

2.下列方式中，不能提高审计程序不可预见性的是()。

A.对小额或账龄较小的应收账款项目进行函证

B.使用与以前不同的审计抽样方法

C.对金额不重大的存货执行抽盘

D.临近期末监盘库存现金

3.在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度,应考虑()。

A.执行替代程序B.执行额外程序C.执行追加程序D.增加样本量或修改实质性测试程序

4.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

5.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士不必具备的是()。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所专职执业5年以上

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计知识和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

6.关于集团项目组对财务报表的审计责任，以下事项中，不恰当的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

7.

第

6

题

审计人员检查被审计单位销售截止时，下列各项问题中，最可能发现的问题是（）。

A.应收账款在会计报表上的列示不正确B.当年未入账的销售业务C.销售退回的产品未入库D.超额的销售折扣

8.下列各项中，不属于注册会计师制定的具体审计计划内容的是()。

A.存货监盘安排B.风险评估程序C.控制测试的范围D.财务报表整体的重要性水平

9.

第

10

题

下列说法不正确的是（）。

A.股票分割之后股东有可能多获现金股利

B.股票分割中股东权益内部结构发生变化

C.发放股票股利可能加剧股价的下跌

D.为了提高股价，可以进行股票合并

10.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。

A.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估

B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月

C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

D.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

11.下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。

A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B.如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

12.

第

14

题

以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、管高、测绘、标准化测试属于（）。

A.加工承揽合同B.建设工程勘察设计合同C.购销合同D.技术合同

13.如果注册会计师了解到拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，两次测试的时间间隔不得超过（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

14.为会计核算提供了必要手段的会计假设是（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

15.在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D.被审计单位及其环境

16.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，不应当考虑的因素是（）

A.计划获取的保证程度B.评估的重大错报风险C.确定的重要性水平D.审计程序的实施时间

17.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

B.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

18.如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

A.采购价格高于市场平均价格B.向最有政府雇员提供贷款C.支付销售佣金或代理费用D.财务信息系统突发性故障

19.A注册会计师在甲公司执行应收账款函证程序，下列说法错误的是（）

A.如果甲公司存在重大或异常交易，可针对交易细节进行函证

B.注册会计师应当选择资产负债表日后恰当时间内实施函证

C.甲公司应收账款相关内部控制有效，可以相应减少函证范围

D.积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据

20.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定资产折旧计提不足的是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率不断增大

C.本年固定资产账面价值增加幅度很大

D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增

21.第

10

题

下列关于前后任注册会计师协调和沟通的表述中，说法错误的是（）。

A.后任注册会计师应在征得被审计单位的同意后，方可与前任注册会计师沟通

B.前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问无条件地作出及时、充分的答复

C.后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿限于对本期审计有重大影响的事项

D.后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复

22.A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。以下事项表明A注册会计师能够判断组成部分属于重要组成部分的不包括（）。

A.单个组成部分对集团具有财务重大性

B.单个组成部分财务报表存在错报事项

C.单个组成部分的特定性质导致集团财务报表存在特别风险

D.单个组成部分的特定情况导致集团财务报表存在舞弊事实

23.被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）

A.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷

B.在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议

C.信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换

D.难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化

24.《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》规范了注册会计师在财务报表审计中与比较信息相关的责任。下列说法不符合该准则要求的是()。

A.对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期

B.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类

C.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D.适用《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》时，无须适用《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》对期初余额的相关规定

25.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是（）。

A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

26.对监控程序实施情况评价的记录不包括（）

A.工作底稿中是否存在错误

B.对职业准则和适用的法律法规的遵守情况

C.质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效

D.会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用

27.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

28.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

29.

第

3

题

监督机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超过监事会成员总数的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

30.第

15

题

B注册会计师对比较数据的审计责任的表述中恰当的有（）。

A.比较数据的审计目标是以合理保证比较数据不存在重大错报

B.针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，主要是分析比较数据的波动和金额是否正确

C.针对比较数据的审计特别关注的是会计政策在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更

D.如果注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况实施追加的审计程序

31.账簿按用途不同可分为三大类，下列分类正确的是（）。

A.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿

B.日记账簿、分类账簿、备查账簿

C.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

D.日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿

32.下列关于分析程序的用法中，正确的是（）。

A.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施分析程序

B.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施实质性分析程序

C.在审计中未发现报表存在错报，在总体复核阶段无需实施分析程序

D.计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定

33.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

34.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是（）。查看材料

A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验

35.注册会计师拟在控制测试中使用计算机辅助审计技术，其最大的优势是（）

A.可以对每一笔交易进行控制测试，从而确定是否存在控制失效的情况

B.可以选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，验证系统的准确性

C.可以对每一笔交易进行控制测试，从而验证控制设计是否存在严重缺陷

D.可以开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易

36.注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是l250（5000÷4=1250）元，确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

37.针对存货的存在认定，下列细节测试方向正确的是（）。

A.从存货明细账追查至存货实物

B.从存货实物追查至存货盘点记录

C.从财务报表到尚未记录的项目

D.从尚未记录的项目到财务报表

38.在审计的过程中，对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通，以下各项说法中不正确的是()。

A.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通

B.对于会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任，由于内容十分重要，应当直接与股东大会进行沟通

C.如果被审计单位董事会和监事会不仅抵制会计师事务所的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘相威胁，在这种情况下，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通

D.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通

39.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

40.下列信息系统的使用，不属于给企业的管理和会计核算程序带来的变化的是（）

A.计算机输入和输出设备代替了手工记录

B.定期报告代替了不定期的报告

C.网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄

D.计算机文档代替了纸质日记账和分类账

41.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.增值税纳税人收取会员费收入

C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

42.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。

A.同向变动

B.反向变动

C.比例变动关系

D.不变

43.ABC会计师事务所接受委托审计B公司2011年度财务报表，乙注册会计师任项目合伙人。在遇到以下关于审计证据和工作底稿的问题，请代为做出正确的判断。

下列关于审计证据相关性的说法，不正确的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.有关某一特定认定的审计证据，可代替其他认定相关的审计证据

C.不同来源的审计证据可能与同一认定相关

D不同性质的审计证据可能与同一认定相关

44.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

45.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通

D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

46.下列关于被审计单位内部控制的表述中，正确的是（）

A.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式不会受被审计单位的规模和复杂程度影响

B.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性

C.注册会计师无须了解和评价被审计单位所有内部控制

D.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中只有高层对内部控制负有责任

47.以银行存款缴纳所得税，所引起的变化为（）。

A.一项资产减少，一项权益减少

B.一项资产减少，一项负债减少

C.一项负债减少，一项资产增加

D.一项资产减少．一项资产增加

48.以下有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

A.以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠

B.从原件获取的证据比从复印件获取的证据可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头证据更为可靠

D.口头证据比从被审计单位网页下载的文件可靠

49.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师通常应当对当年财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

50.注册会计师审计关联方目标的以下陈述中，不恰当的是（）。

A.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师无需识别和评估由于舞弊导致的熏大错报风险相关的舞弊风险因素

B.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要充分了解关联方关系及其交易

C.无论适用的财务报表编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映

D.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

二、多选题(30题)51.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

52.下列关于注册会计师的审计工作和被审计单位内部审计工作的关系的说法中，正确的有（）

A.注册会计师可以与被审计单位内部审计人员沟通，获取其工作底稿，了解内部审计人员的工作

B.注册会计师利用内部审计的工作，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率

C.尽管内部审计人员会实施程序了解内部控制，但注册会计师仍然应当独立执行审计工作，不能利用内部审计人员的工作结果

D.注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响

53.注册会计师应当从以下（）方而了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

54.在审计过程中，注册会计师对以下与审计抽样相关事项的判断正确的有（）。

A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告

B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师的人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样

C.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5％的可能性会超出估计的错报上限

D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额

55.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有()。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性，包括复杂程度

C.事项存在的重大错报风险

D.应对识别出的风险的预期程序的性质

56.在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其有关控制包括（）

A.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

B.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

C.会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

D.独立编制银行存款余额调节表

57.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。查看材料

A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度

58.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）。

A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

59.

根据下列材料请回答24～28题：

E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

24

题

注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有（）。

60.存货监盘程序是一个组合程序，其包括的审计程序有（）

A.重新计算B.实物检查C.观察D.询问

61.下列交易中，可以采用实质性分析程序的有（）

A.对外出租包装物的租金收入

B.出售固定资产取得的资产处置收益

C.取得的政府针对高新技术产业发放的补助

D.企业间资金拆借利息收入

62.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有()。A.A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

63.如果注册会计师存在以下（）行为，则很可能有损其良好职业行为。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.向公众客观真实地传递信息推介自己

C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

D.向公众推介自己的职业领域工作范围

64.以下对审计工作底稿复核的陈述中，错误的有（）

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.每张底稿上需要注明的项目为执行审计工作的人员和复核人员

65.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑的内容有（）。

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖控制测试获取审计证据

C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

66.会计师事务所在其审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，很可能因自我评价对独立性产生不利影响的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.重组服务

67.生产规模较大、业务较多的企业可以采用的账务处理程序有（）。

A.汇总记账凭证B.记账凭证C.科目汇总表D.多栏式日记账

68.

注册会计师在审计过程中发现了丙公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致丙公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。丙公司管理当局已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理当局采取的改善措施是否可行，正确的有()。

A.与管理当局分析、讨论最近的中期会计报表

B.审阅债券、借款协议等的履行情况

C.如果管理当局对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理当局将评价期间延伸至12个月

D.向丙公司的律师询问有关诉讼、索赔的情况

69.下列做法中，错误的有（）。

A.自制原始凭证无须经办人签名或盖章

B.外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名并盖章

C.凡是账簿记录金额错误，都可采用“划线更正法”予以更正

D.销售商品1000．84元，销货发票大写金额为：壹仟元零捌角肆分

70.

第

34

题

对客货两用汽车，正确计征车船税的规定有（）。

A.载人部分按乘人汽车税额征税

B.载人部分按乘人汽车税额减半征税

C.载货部分按机动载货汽车税额征税

D.载货部分按机动载货汽车税额减半征税

71.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和冶理层沟通

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

72.（四）A注册会计师作为P公司2003年度会计报表的外勤负责人，在复核审计工作底稿时，需关注审计工作底稿中相关数据的勾稽关系。以下列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系，请代为判断其正确性。

第

20

题

与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有（）

A.资产负债表试算平衡表左边的“调整金额”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“调整金额”栏中的贷方合计数与借方合计数之差

B.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差

C.资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于P公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额

D.资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“报表反映数贷方”栏的数额，应等于利润及利润分配表试算平衡表中“未分配利润”项目的“审定金额”栏中的数额

73.<2>戊注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（）。

A.2011年2月1日E公司发生重大诉讼

B.2011年2月10日E公司于2009年确认的一笔大额销售被退回

C.2011年2月15日E公司发行债券

D.2011年3月14日开始外汇汇率发生重大变化

74.下列各项中，会影响审计工作底稿的格式、内容和范围的有（）

A.已获取的审计证据的重要程度B.拟实施审计程序的性质C.审计方法的选择D.识别出的例外事项的性质和范围

75.注册会计师在验资业务中出具了不实报告，下面这些赔偿责任判定得当的有（）。

A.如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师应在被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，在不实金额范围内赔偿

B.如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实出资金额范围

C.如果因过失出具了不实的验资报告，在被审计单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后，事务所不必再承担赔偿责任

D.注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审计后，仍未发现出资人虚假出资，且事后未补足，在依法执行被审计单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

76.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

77.<2>在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

A.在经济环境不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化

B.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化

C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制

D.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

78.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有()。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

79.

A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.甲公司是否面临重大的经营风险

80.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列（）情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

A.含有缺少充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假或误导性的陈述

C.含有错报甚至舞弊的财务报表

D.存在遗漏或含糊其辞的信息

三、判断题(3题)81.科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。（）

A.是B.否

82.第

27

题

戊公司由于经营不善造成重大亏损.致使2002年12月31日的净资产为400万元.为改善财务状况，缓解经营困难，戊公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。经审验，A注册会计师确认戊公司新增注册资本1000万元，并在验资报告说明段中说明戊公司由于亏损导致增资前的净资产小于注册资本。（）

A.是B.否

83.国家机关销毁会计档案，应由同级财政部门和审计部门派员参加监销，财政部门销毁会计档案，应由同级税务部门派员监销。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

85.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：

(2)B注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。

要求：针对上述第(2)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

事项序号

是否违反(违反／不违反)

理由

(2)

86.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组了解到甲公司本年度银行存款账户数为96个。甲公司财务制度规定，每月月末由出纳员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。假设信赖过度风险为10％。相关事项如下：

(1)甲公司一直以来都是出纳员到各银行网点获取对账单，同时编制各月银行存款余额调节表，甲公司财务经理认为这样做可以提高效率，而且甲公司出纳员从未发生过任何差错。

(2)A注册会计师根据信赖过度风险为10％的情况，确定了预计总体偏差率和可容忍偏差率，并在此基础上确定样本规模。

(3)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。其中选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5)假设A注册会计师确定的可容忍偏差率为7％，样本规模为55。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“5．3”

要求：

(1)甲公司出纳员编制各月银行存款余额调节表是否属于控制偏差?是否属于内部控制缺陷?A注册会计师对此是否需要与管理层或治理层沟通?需要向甲公司提出怎样的建议?

(2)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。

(3)针对事项(2)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

(4)针对事项(5)，计算总体偏差率上限，并且评价甲公司内部控制是否有效，如果A注册会计师认为甲公司内部控制有效性不能接受，需要对审计计划进行怎样的调整?

参考答案

1.A选项A不符合审计准则，因为审计准则要求注册会计师不应将舞弊事件当作孤立事件看待。即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免的存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

选项B、C、D并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

综上，本题应选A。

2.D临近期末监盘库存现金是常规程序，不能提高审计程序的不可预见性。

3.D

4.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。

5.B有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、被审计单位所处行业相关的会计和审计问题，并没有对是否在会计师事务所执业以及执业期限作出要求。

6.C选项C不恰当。组成部分注册会计师不对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，应当对于其负责审计的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责。

7.B截止测试就是确定销售业务是否计入恰当的会计期间。

8.D财务报表整体的重要性水平是总体审计策略的内容。

9.B股票分割不会导致股东权益内部结构发生变化，这是与股票股利的一个明显区别。

【该题针对“股票股利和股票分割”知识点进行考核】

10.C选项A不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力作出评估，并非不需要评估，所以选项A太绝对。选项B不正确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自财务报表日起的12个月。选项D不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响作出说明。

11.CC【解析】管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。

12.A加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

13.B注册会计师没有必要每年对内部控制进行测试，但要确保每3年至少对控制测试一次，故选项B正确。

14.D

15.B检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

16.D选项A、B不符合题意，计划获取的保证程度与评估的重大错报风险均与审计程序范围同向变动；

选项C不符合题意，确定的重要性水平与审计程序的范围反向变动；

选项D符合题意，审计程序的性质、时间安排、范围是审计程序的三个相对独立的因素，彼此之间不存在直接影响。

综上，本题应选D。

17.C选项C正确，为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位．

18.B【答案】B

【解析】A：在市场经济中，采购价格高于或低于市场价格可能是正常的，除非显著地高或低；B：制造业企业向政府雇员个人提供贷款明显超出了其正常的经营范围；c：支付销售佣金或代理费用完全可能属于正常的商业行为，除非有迹象表明支付的费用过多；D：财务信息系统突发性故障可能属于普通事项，除非该故障导致审计轨迹消失或证据消失。

19.B选项A表述正确但不符合题意，函证通常适用于账户余额及其组成部分，但是不一定限于这戏项目，如注册会计师可向第三方函证是否存在影响被审计单位收入确认的背后协议或某项重大交易的细节；

选项B表述错误但符合题意，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后恰当时间内实施函证，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前恰当日期为截止日实施函证；

选项C表述正确但不符合题意，被审计单位内部控制的有效性影响函证范围，若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围；

选项D表述正确但不符合题意，积极式询证函要求被询证者在所有情况下必须回函，故这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。

综上，本题应选B。

20.A选项A恰当。固定资产折旧费用计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产预计损耗小，其结果将导致当固定资产转入清理时出现较大的固定资产清理损失。

21.B前任注册会计师应当在被审计单位授权情况下将其了解的情况与后任注册会计师进行沟通。

22.B注册会计师可以从以下特征判断组成部分是否属于重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项B，错报不一定是由于特别风险导致的，也不一定导致集团财务报表发生重大错报。

23.C选项A、B，提供了“借口”；

选项C，提供“机会”；

选项D，产生“动机或压力”。

综上，本题应选C。

24.D当上期财务报表已由前任注册会计师审计或未经审计时，《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》对期初余额的相关规定同样适用。

25.A就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

26.A对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面：①对职业准则和适用的法律法规的遵守情况；②质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效；③会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用，以使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。

选项A，业务工作底稿中是否存在错误不影响监控的结果，即使工作底稿中存在错误，也不能说明注册会计师必然没有遵守准则的规定；

选项B、C、D，属于对监控实施加情况评价的记录。

综上，本题应选A。

27.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

28.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

29.B

30.D选项A中，比较数据的审计目标应是以合理保证比较数据不存在对本期财务报?表产生重大影响的错报；选项B中，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类；选项C中，会计政策可以变更。选项D正确，因为注册会计师受托对本期财务报表进行审计，就需要对包括比较数据在内的本期财务报表整体承担相应的责任，如果比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况实施追加的审计程序。

31.BB【考点】账簿的分类【解析】账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿；按账页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。故本题正确答案选B。

32.A选项B不正确，实质性分析程序是可选择的，不是必须的；选项C不正确，总体复核阶段一定要实施分析程序；选项D不正确，计划的保证水平越高，可接受差异额越低。

33.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

34.A注册会计师不能因为时间的因素而减少必要的审计程序，这样会增加注册会计师的审计风险，因此与其余三项相比起来，选项A最不影响注册会计师考虑内部控制的范围。

35.A选项A恰当，在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行控制测试（包括主文件和交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况；

选项B不恰当，与其他控制测试相同，不属于使用计算机辅助审计技术的优势；

选项C不恰当，缺陷评价设计判断，是人工测试的优点；

选项D不恰当，在选在部分交易的情况下，计算机辅助审计技术运行快速能够针对海量交易的优点无法体现。

综上，本题应选A。

36.A选出的4个样本数额为500、1750、3000、4250，这4数字分别包含在第l、3、6、7张销售发票的累计金额以内，选择的样本即为这4张发票。

37.A如果注册会计师需要获取资产存在认定的审计证据，其实施的细节测试的方满是“逆查”，即从“明细账”追查到“存货实物”。

38.BB【解析】需要与治理层整体进行沟通的均是一些影响特别重大、性质十分特殊的事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况，对于注册会计师对财务报表审计相关的责任虽然也十分重要，但是尚未达到需要与治理层整体进行沟通的程度，与治理层直接进行沟通即可。

39.B选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

40.B信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，包括：①计算机输入和输出设备代替了手工记录；②计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证；③计算机文档代替了纸质日记账和分类账；④网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄；⑤管理需求固化到应用程序之中；⑥灵活多样的报告代替了固定的定期报告；⑦数据更加充分，信息实现共享；⑧系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。

选项A、C、D，属于使用信息系统会给企业的管理和会计核算程序带来的重要的变化；

选项B，使用信息系统，企业的报告将由固定的定期报告替代为灵活多样的报告。

综上，本题应选B。

41.A选项B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税，应征收营业税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

42.B可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。

43.BB

【答案解析】：有关某一特定认定的审计证据，不能代替其他认定相关的审计证据。

44.D选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

45.C选项C错误，如果审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，也应当与集团治理层沟通。

46.C选项A错误，被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同；

选项B错误，内部控制的目标是合理保证，财务报告的可靠性、经营的效率和效果、遵守适用的法律法规的要求；

选项C正确，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制；

选项D错误，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任，而不是高层。

综上，本题应选C。

47.B

48.D【答案】D

【解析】以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。

49.D当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师通常应当发表无保留意见但应增加强调事项段。

50.A选项A不恰当。如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师仍然需要充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素。

51.ABC选项D不恰当。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度考虑相关问题。

52.ABD选项A正确，注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿，获得对内部控制的了解；

选项B正确，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率；

选项C不正确，注册会计师可以利用内部审计人员了解内部控制的工作结果；

选项D正确，注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。因此，注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。

综上，本题应选ABD。

53.ABCD

54.CD选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见地选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。

55.ABCD

56.ACD选项A、C、D属于根据已签发的支票编制付款记账凭证相关的内部控制；

选项B，属于编制和签署支票的有关控制。

综上，本题应选ACD。

57.CD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑的因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)拟实施审计程序的性质；(3)识别出的重大错报风险；(4)已获取审计证据的重要程度；(5)识别出的例外事项的性质和范围；(6)当从已执行的审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

58.ABD如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项B)；(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；(3)对审计档案归整3-作的完成核对表签字认可；(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项A)。选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求；归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项C错误。

59.ABCD四个选项均影响到经营风险。

60.BCD选项A，重新计算用于存货计价测试；

选项B、C、D，可用于存货监盘程序。

综上，本题应选BCD。

存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序。

61.AD设计和实施实质性分析程序的适用前提是一段时期内存在预期关系的大量交易。

选项A恰当，租金收入可以按照单位包装的租金和数量进行推算；

选项B、C不恰当，固定资产处置损益和政府补助收益没有预期关系且偶然发生，不适用实质性分析程序；

选项D恰当，利息收入可以按照拆借额和拆解率进行推算。

综上，本题应选AD。

62.ABC解析：本题考查的是对舞弊借口的情形的判断。选项D是管理层舞弊的机会，选项A、B、C是管理层存在舞弊借口。

63.AC选项B和D不一定损害注册会计师良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害职业声誉。

64.ACD选项A错误但符合题意，通常每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时对会有项目质量控制复核人及时间；

选项B正确但不符合题意，只有这样，复核才能达到目的；

选项C错误但符合题意，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程；

选项D错误但符合题意，通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期。

综上，本题应选ACD。

65.CD选项A中，注册会计师不能更多在期中实施审计程序，应当更多依赖期末；在选项B中，主要依赖实质性程序收集审计证据而不是控制测试。

66.ABCD题中四个选项都是注册会计师为审计客户提供的典型法律服务，很可能因自我评价产生不利影响。

67.AC

68.ABD解析：对于C不是判断改善措施是否可行的审计程序。

69.ABC自制原始凭证必须有经办人签名或盖章，故A选项说法错误。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正．故B选项说法错误。账簿记录金额错误的，根据不同情况，可采用划线更正法、红字更正法或补充更正法．故C选项说法错误。D选项的写法正确。

70.BC对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

71.AB选项A、B，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

综上，本题应选AB。

72.ABD根据资产负债表的左右恒等和借贷平衡原理，可分析“资产负债表试算平衡表左边的”调整金额“及”重分类调整“栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的”调整金额“及”重分类调整“栏中的贷方合计数与借方合计数之差”；资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应根据p公司提供的同期相应未经审计的资产负债表填列，而该报表又是根据p公司的资产、负债、所有者权益类账户的期末余额分析填列，报表数与账户数不完全一致；同理，根据资产负债表中“未分配利润”项目与利润及利润分配表中“未分配利润”项目的数额相等，可知d的表述正确。

73.ACD选项B属于日后调整事项

74.ABCD选项A恰当，注册会计师可能会区分不同的审计证据进行有选择性的记录；

选项B恰当，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计证据；

选项C恰当，例如，使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算，通常可以针对总体进行测试，而采用人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，由此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同；

选项D恰当，如果例外事项构成错报，注册会计师可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容和范围方面可能有很大不同。

综上，本题应选ABCD。

75.BC会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时,没有赔偿顺位和最高赔偿额的限定，会计师事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。选项D，已经遵守执业准则，不存在过失，不承担民事责任。

76.ACD选项B不恰当。聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

77.ABCD

78.ABCD针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度；(2)在期中测试的特定控制；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；(6)控制环境。

79.ABCD【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式，选项B是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性，选项C属于财务报表容易发生错报的领域，选项D是被审计单位面临的经营风险，所以本题的答案应该是ABCD。参考教材P166页。

80.ABD选项C不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报，如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊，提请审计客户进行调整遭到拒绝，只要注册会计师出具的是恰当的非无保留意见审计报告，不被视为违反诚信原则。

81.Y

82.Y如果出资者分期缴纳注册资本或增加注册资本，注册会计师仅对本期注册资本的实收情况发表审验意见。被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本，注册会计师应在验资报告的说明段中予以反映。

83.N国家机关销毁会计档案时，应由同级财政、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时．应由同级审计部门派员监销。

84.

注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：

(1)违反注册会计师法第二十条第(二)、

(三)项的规定；

(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；

(3)制定的审计计划存在明显疏漏；

(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；

(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；

(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；

(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；

(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；

(9)错误判断和评价审计证据；

(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

85.【考点】关键审计合伙人定期轮换(教材表23—3，在审计客户成为公众利益实体后还可以服务两年)

【答案】

事项序号

是否违反(违反／不违反)

理由

(2)

不违反

B注册会计师在成为公众利益实体的关键合伙人后还可以继续服务两年

86.针对要求(1)：属于控制偏差。属于内部控制缺陷。注册会计师需要告知管理层，并且注册会计师需要将这一内部控制缺陷直接与治理层沟通.建议甲公司每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员获取对账单，并针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。

针对要求(2)：A注册会计师确定的总体规模应为1152个(96个账户×12月)。

当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量(5000)时，总体规模对样本规模的影响可以忽略。

针对要求(3)：

针对事项(2)，A注册会计师的做法正确。

针对事项(3)，A注册会计师的做法不正确。

理由：注册会计师不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。

针对事项(4)，A注册会计师的做法正确。

针对要求(4)：

总体偏差率上限=风险系数／样本量=5．3÷55=9．64％：

A注册会计师根据样本测试的结果推断的甲公司的总体偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，说明实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，注册会计师应当增加样本量，或者需要调高计划阶段评估的控制风险水平，从而调高评估的重大错报风险水平，扩大实质性程序的范围。河北省衡水市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列各项原因中，导致注册会计师在完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则的是（）

A.注册会计师将小额舞弊当作孤立发生的事件

B.被审计单位串通舞弊

C.被审计单位伪造文件

D.注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一

2.下列方式中，不能提高审计程序不可预见性的是()。

A.对小额或账龄较小的应收账款项目进行函证

B.使用与以前不同的审计抽样方法

C.对金额不重大的存货执行抽盘

D.临近期末监盘库存现金

3.在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度,应考虑()。

A.执行替代程序B.执行额外程序C.执行追加程序D.增加样本量或修改实质性测试程序

4.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

5.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士不必具备的是()。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所专职执业5年以上

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计知识和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

6.关于集团项目组对财务报表的审计责任，以下事项中，不恰当的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

7.

第

6

题

审计人员检查被审计单位销售截止时，下列各项问题中，最可能发现的问题是（）。

A.应收账款在会计报表上的列示不正确B.当年未入账的销售业务C.销售退回的产品未入库D.超额的销售折扣

8.下列各项中，不属于注册会计师制定的具体审计计划内容的是()。

A.存货监盘安排B.风险评估程序C.控制测试的范围D.财务报表整体的重要性水平

9.

第

10

题

下列说法不正确的是（）。

A.股票分割之后股东有可能多获现金股利

B.股票分割中股东权益内部结构发生变化

C.发放股票股利可能加剧股价的下跌

D.为了提高股价，可以进行股票合并

10.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。

A.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估

B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月

C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

D.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

11.下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。

A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B.如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

12.

第

14

题

以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、管高、测绘、标准化测试属于（）。

A.加工承揽合同B.建设工程勘察设计合同C.购销合同D.技术合同

13.如果注册会计师了解到拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，两次测试的时间间隔不得超过（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

14.为会计核算提供了必要手段的会计假设是（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

15.在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D.被审计单位及其环境

16.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，不应当考虑的因素是（）

A.计划获取的保证程度B.评估的重大错报风险C.确定的重要性水平D.审计程序的实施时间

17.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

B.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

18.如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

A.采购价格高于市场平均价格B.向最有政府雇员提供贷款C.支付销售佣金或代理费用D.财务信息系统突发性故障

19.A注册会计师在甲公司执行应收账款函证程序，下列说法错误的是（）

A.如果甲公司存在重大或异常交易，可针对交易细节进行函证

B.注册会计师应当选择资产负债表日后恰当时间内实施函证

C.甲公司应收账款相关内部控制有效，可以相应减少函证范围

D.积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据

20.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定资产折旧计提不足的是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率不断增大

C.本年固定资产账面价值增加幅度很大

D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增

21.第

10

题

下列关于前后任注册会计师协调和沟通的表述中，说法错误的是（）。

A.后任注册会计师应在征得被审计单位的同意后，方可与前任注册会计师沟通

B.前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问无条件地作出及时、充分的答复

C.后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿限于对本期审计有重大影响的事项

D.后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复

22.A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。以下事项表明A注册会计师能够判断组成部分属于重要组成部分的不包括（）。

A.单个组成部分对集团具有财务重大性

B.单个组成部分财务报表存在错报事项

C.单个组成部分的特定性质导致集团财务报表存在特别风险

D.单个组成部分的特定情况导致集团财务报表存在舞弊事实

23.被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）

A.管理层未能及时纠正发现的值得