2021-2022年河南省漯河市注册会计公司战略与风险管理预测试题(含答案)

2021-2022年河南省漯河市注册会计公司战略与风险管理预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.唯意公司规定各部门每年预算的编制都要以前期预算作为基础，使用这种预算方法的优点是（）

A.系统相对容易操作和理解B.能够促进更为有效的资源分配C.需要广泛的参与D.鼓励管理层寻找替代方法

2.甲公司是一家服装生产企业，由于气象专家预计今年冬天会更冷，预计羽绒服和棉服的销售量会大幅度上涨，因此在第二季度就开始生产各种羽绒服和棉服，以减小在第四季度不能满足市场需求的压力。根据上述信息，从平衡产能与需求的方法中选出该企业所采用的方法（）。

A.资源订单式生产

B.库存订单式生产

C.库存生产式生产

D.订单生产式生产

3.下列关于稳定型战略的说法不正确的是()。A.A.暂停战略主要适用于在未来不确定性产业中迅速成长的企业

B.无变战略适用于外部环境没有任何重大变化、本身具有合理盈利和稳定市场地位的企业

C.维持利润战略只是一种度过困境的临时战略，不会对企业持久竞争优势产生不利影响

D.总的来说，稳定型战略较适宜在短期内运用，长期实施存在较大风险

4.甲公司是一家中华老字号的百年企业，在长期的生产经营中，树立了“诚信第一，质量领先”的企业形象。这种资源属于（）。

A.实物资源B.无形资源C.组织资源D.财务资源

5.甲公司是－家国际计算机企业，为了进－步夯实自身的竞争实力，决定采取并购的方式扩大企业规模，并获得相关经营资源。为此，该公司把眼光投向了行业内具有－定资源的小计算机公司，并对这些公司的价值进行评估。以下选项中，该公司可用的分析工具是（）。

A.情景设计B.市盈率法C.波士顿矩阵D.决策树

6.下列各项中，不能有效降低利率风险的是（）。

A.签订远期利率协议B.进行利率互换C.将子公司现金余额集中D.净额结算

7.下列关于企业管理政治风险理念说法不正确的是()。

A.企业应该制定恰当的生产战略，以实现向当地公司外包合同与丧失控制之间的平衡，及在东道国直接生产与从东道国之外进口之问的平衡

B.企业应尽量依靠版权、专利和商标保住市场

C.尽可能将生产和采购集中在东道国

D.企业应就实际情况选择本地融资或在全球融资

8.根据《企业内部控制审计指引》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是（）。

A.内部控制的合理性B.内部控制的一贯性C.内部控制的有效性D.内部控制的完整性

9.经理人是公司日常经营管理和行政事务的负责人，下列关于经理人的说法中，不正确的是（）A.总经理受聘于董事会

B.组织实施公司年度经营计划和投资方案

C.拟订公司的基本管理制度

D.决定公司的经营计划和投资方案

10.某国今年的社会经济增长理想，国内外消费强劲，玩具生产商预计在圣诞节前订单会有15%～20%的增长，因此在第三季度就开始生产各种玩具，以减少在第四季度不能满足市场需求的压力。从平衡产能和需求关系的角度考虑，该生产厂商采用的方法是（）

A.订单库存式生产B.库存生产式生产C.资源订单式生产D.订单生产式生产

11.企业风险管理的特征中，指出当风险损失不能避免时，尽量减少损失至最小化。风险损失可能发生也可能不发生时，设法降低风险发生的可能。风险预示着机会时，化风险为增进企业价值的机会的是（）

A.专业性B.全员性C.系统性D.二重性

12.甲公司是一家以碳酸饮料起家的可乐公司将业务扩张到了茶饮料、果汁饮料、瓶装水等多个系列去配合不同年龄与饮食习惯的消费者，为整个企业带来了更高的利润。该公司采用的战略是（）。

A.收缩型战略B.稳定型战略C.相关多元化战略D.非相关多元化战略

13.2017年4月10日，国内某铜贸易商，以7155美元／吨的价格与智利供货商签订了5000吨购货合同。由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要45天左右。于是，该贸易商于4月10日在英国伦敦期货市场卖出6月期铜合约200手，25吨／手，成交均价为7145美元／吨。到2017年5月25日，进口铜到港卸货完毕，该贸易商卖出5000吨铜现货，价格为7172美元／吨；同时在期货市场上买入200手6月铜合约进行平仓，成交均价为7168美元／吨。该贸易商的这种做法属于()。A.风险对冲B.风险规避C.风险转移D.风险转换

14.

第

2

题

首席执行官（）兼任同一家公司的董事长。

15.口口香公司是一家主营地方小吃的餐饮公司，长期从三家粮食公司采购食品原料。下列各项中，不属于口口香公司货源策略优点的是（）

A.可以利用三家公司之间的竞争压低价格

B.不会因为某家公司的供货问题而严重影响企业生产

C.有利于促使三家粮食公司提供有统一质量保证的产品

D.有利于从三家粮食公司获得更多的知识和技术

16.农康食品加工公司（以下简称农康公司）计划在2个月后采购一批玉米。目前玉米的市场价格是3000元/吨。农康公司管理层预计2个月后玉米的市场价格将超过3500元/吨，但因目前农康公司的资金不足以支付玉米价款。农康公司计划通过衍生工具交易抵消玉米市场价格上涨的风险，下列方案中，农康公司可以采取的是（）

A.买入2个月后到期的执行价格为3400元/吨的看涨期权

B.买入2个月后到期的执行价格为3400元/吨的看跌期权

C.卖出2个月后到期的执行价格为3400元/吨的看涨期权

D.卖出2个月后到期的执行价格为3400元/吨的看跌期权

17.王某个人创办了一间代驾服务社，每接到一笔业务，就临时雇请日间工作单位的职业驾驶员，为一些晚间聚会人员提供泊车代驾服务。次日他会把酬劳存进临时雇请人员的银行卡里。由于业务日渐起色，王某想再找几个人合伙，能多揽一些业务，同时建立适当的组织形式管理企业。适宜的组织结构形式是()。

A.创业型组织结构B.职能制组织结构C.事业部制组织结构D.矩阵制组织结构

18.下列信息层次由高到低排列的是()。A.A.战略规划、管理控制、运营控制

B.战略规划、运营控制、管理控制

C.管理控制、战略规划、运营控制

D.运营控制、战略规划、管理控制

19.

第

22

题

在判断影响汇率的因素时，有一种理论专门探讨了关于预期通货膨胀率与利率之间的关系，这一理论是（）。

20.在信息技术基础数据库中，有五个流程目的在于服务支持，包括配置管理，发布管理、事件管理、变更管理和()。

A.可用性管理B.配合管理C.问题管理D.财务管理

21.某企业通过对价值链分析，发现自己在企业信息化上落后竞争对手，因此决定在这方面加大投入，这属于价值链中()。

A.人力资源管理B.企业基础设施C.技术开发D.采购管理

22.甲公司是一家钢铁企业。近年国内铁矿石价格持续走高，公司成本压力较大。为摆脱此种局面，甲公司可以选择的战略类型是()。

A.后向一体化战略B.前向一体化战略C.横向一体化战略D.产品开发战略

23.企业()应当对内部控制评价报告的真实性负责。

A.总经理B.董事会C.评价部门或机构D.评价工作组

24.注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A.A.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

D.按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

25.新推出的计算机产品在上市初期的定价相对较高，随着生产能力的提高逐渐降低价格，这种定价策略是()。

A.渗透定价法B.撇脂定价法C.增脂定价法D.成本领先定价法

26.下列选项中，不属于内部控制五大要素的是（）

A.控制环境B.风险应对C.控制活动D.信息与沟通

27.根据波士顿矩阵，下列产品中首选战略是巩固市场份额，尽量延长获取大量现金流入的时间的是（）。

A.明星业务B.现金牛业务C.问题业务D.瘦狗业务

28.下列关于管理信息系统特点的说法中，不正确的是()。

A.面向管理控制的系统B.综合性的系统C.现代管理方法与手段相结合的系统D.多学科交叉的边缘科学

29.下列战略中哪一个是与其他战略不同的()。

A.摸着石头过河B.一席隆中对，三分天下事C.抗日战争时期的持久战论D.中国改革开放分“三步走”

30.在对企业进行内部资源分析时．某公司认为下列资源属于具有一定优势的内部资源，其中属于该企业无形资源的是()。

A.财务资源B.供应网络C.技术资源D.总经理的决策能力

二、多选题(20题)31.某市自来水公司由市政府全资控股，其确定的公司使命和目标是为该市所有企事业单位和个人提供生产、生活用水服务。根据公司战略理论，下列各项战略类型中，该自来水公司可以选择的有（）。

A.无变战略B.密集型成长战略C.扭转战略D.维持利润战略

32.下列各项中，属于波特价值链分析中基本活动的有（）。

A.机械加工B.广告宣传C.人力资源管理D.高层管理人员

33.

第

39

题

如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。

A.错报是重大的B.被审计单位的内部控制无效C.注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D.注册会计师具有不良动机

34.大众火锅店规定：10万元以下的开支，每个分店的店长就可以做主。普通的一线员工，拥有免单权，而且可以根据客人的需求，赠送水果盘。根据组织纵向分工结构集权与分权理论，大众火锅店这种组织方式的优点有（）。

A.降低管理成本B.易于协调各职能间的决策C.提高企业对市场的反应能力D.能够对普通员工产生激励效应

35.根据《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》的相关要求，下列说法中正确的有()。

A.企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议

B.企业应当制定严格的内部报告保密制度，防止泄露商业秘密

C.企业设计内部报告指标体系时，应当关注企业以前的情况

D.企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报

36.企业资源计划系统的发展方向有（）。

A.面向供应商，满足供应链的需要

B.面向客户，具有客户关系管理功能

C.面向政府，具有自动缴纳税款的功能

D.面向管理层，通过经理信息系统，来满足管理层的信息需求和决策需要

37.下列经营风险和财务风险的搭配中，（）属于非现实型搭配。

A.高经营风险与高财务风险B.高经营风险与低财务风险C.低经营风险与高财务风险D.低经营风险与低财务风险

38.下列关于披露制度的描述正确的有（）。

A.以市场为基础监督企业行为

B.帮助蛸1资夺和保持资本市场的信心

C.有助于提高公众对企业的理解

D.使股东能够有效行使其表决权能力

39.按照波特的价值链理论，企业的下列各项活动中，属于支持活动的有()。

A.书店提供网络在线销售服务

B.家电生产企业利用外包仓库储存其产成品

C.快递公司重整其人力资源管理，提升员工的服务能力

D.制鞋企业设立特定研究中心专门从事人体工程学和产品生产的研究

40.宜家家居公司的愿景是“低价的完美设计和实用功能”，既讲究款式又要求低价的年轻消费者构成了宜家公司的目标市场。针对这些顾客，宜家公司提供的家居产品综合了如下特点：设计新颖、功能齐全、质量可靠、价格低廉。宜家公司不是依赖第三方生产商，而是由其工程师自行设计、生产可由消费者自行安装的模块式家具；要求顾客自己运输购买的物品而不提供运输服务。同时，宜家公司向顾客提供了如下服务：独特的家具设计、店内的儿童游乐场、供顾客使用的轮椅，以及延长营业时间。由此可见，宜家家居公司采用的主要竞争战略类型包括（）。

A.成本领先战略B.差异化战略C.集中成本领先战略D.集中差异化战略

41.如紧缩与集中战略往往集中于短期效益，具体做法有（）。

A.机制变革B.财政和财务战略C.管理层收购D.削减战略成本

42.有诸多原因可能导致管理层收购机会的出现，下列属于该原因的有（）。

A.被收购的母公司处于财务困难中，需要现金

B.子公司有亏损业务，进入清算可能比出售给其管理者的成本更低

C.子公司可能“不适合”母公司的整体策略

D.子公司规模太小，公司管理层无法保障充分的时间管理

43.下列选项中，不属于成为企业核心能力需要满足的关键测试的有（）

A.与企业竞争对手相比是否有优势B.对供应商是否有价值C.是否具有持久性D.是否很难被模仿或复制

44.根据《评价指引》的要求，下列属于内部控制评价应遵循的原则的有()。

A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.适宜性原则

45.甲公司成立五年来，利用创业者的人脉关系，企业规模得到迅速发展。但该创业者也愈发感觉到面临竞争时企业有些力不从心。经过向咨询公司请教，得出的结论是该企业缺乏核心竞争力。对于该企业而言，能够帮助创业者识别企业核心能力的方法包括（）。

A.功能分析B.资源分析C.情景分析D.过程系统分析

46.属于价值链主要驱动因素的包括（）。

A.市场差异化

B.市场细分

C.质量保证

D.链条组织

47.2014年初，甲公司经营陷入困境，面对困境，甲公司采取了以下措施：高管减薪，加强广告宣传，委托其他公司生产本公司的产品，这些措施所体现的收缩战略的方式有()。

A.调整营销策略B.削减成本C.资产互换D.分包

48.某酒店在客户满意度调查中发现并未完全满足商务旅行者的需求，遂决定向航空业了解如何更好满足这类客户。根据以上信息可以判断，该酒店主要采用了（）。

A.内部基准B.竞争性基准C.过程或活动基准D.顾客基准

49.在制定财务战略时，利率作为经济环境中的重要因素，会限制股东价值最大化，下列关于利率影响的相关说法中，正确的有（）。

A.当利率较低时，企业会获得更多固定利率贷款

B.当利率较高时，企业会举借长期贷款而非短期贷款

C.一个国家的利率对该国货币的价值几乎没有影响

D.利率是企业股东对回报率预期的导向

50.甲公司生产的高档家用刀具刃具，多次出现退货、换货的问题，严重侵蚀了经营效益。为此，总经理召集有关职能部门负责人，对应提出的措施是：(1)针对基本活动中常见质量缺陷，培训员工识别和处理的方法；(2)将预防缺陷问题、鉴定符合标准的活动，规定为各个岗位必须做的工作；(3)在高档生产车间，根据质量保证工作承担事项和符合质量要求产品数量，考评岗位绩效。而这些措施实施后确实有显著效果的原因有()。

A.符合了提高预防成本，减少内部和外部失效成本的原理

B.遵循了有效评估机制应在结果和行为的计量上寻求平衡的要求

C.把握了全面质量管理授权员工承担实现生产目标和质量控制责任的要点

D.落实了针对不同的员工采取不同的办法激励的措施

三、简答题(10题)51.根据资料分析，该公司的资产管理存在哪些问题并提出正确的做法。

52.判断S公司与A公司所结成的战略联盟的类型并分析其结成的主要动因

53.

要求：运用有关原理，说明企业破产倒闭的原因有哪些。

54.(2010年)甲公司是－家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：

(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。

(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。

(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18：00后进行清点，然后把现金放进保险库。

(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18：00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。

(5)月度终了．出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。

要求：

指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。

55.简要分析HG公司并购S公司所面临的主要风险

56.简述一个企业组织之所以成为反应型组织的主要原因。

57.判断HG公司并购S公司的类型，并简要分析其并购动机。

58.在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。

资料－：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：－是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近－次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留－位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于－股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，－些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。

资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。

－位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。

此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是－个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。

资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在－定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

要求：

资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由；

59.当下汽车产业的竞争日趋激烈，不断变化的市场需求和急需升级的产业结构形成汽车生产企业面临的转型压力。R汽车集团认识到数字化对整个产业链的影响正在不断增强，涉及研发、制造、物流和销售等多个环节，采用数字化技术进行创新将是企业转型升级的唯一途径。企业原有的业务流程环节冗长、部门之间存在信息壁垒。为实现战略转型，R集团首先从组织结构入手，通过数字化业务流程重构集团组织结构，整合研发、采购等部门，大力缩减管理层级，由集团负责实现产品开发、售后统一管理。识别和消除非增值的业务环节，将业务流程驱动转变为数据驱动。重组IT与生产技术人员并建成数字化项目组，提高数据化运营水平。随着消费者需求不断呈现出多样化、个性化的特征，R集团着力围绕智能交互和自动驾驶两大领域打造智能化核心产品，以批量产品向个性定制产品转变的方式实现数字化工业产品与服务的转变，逐渐形成了“接收订单一产品设计一原料采购一个性化制造一物流配送一客户服务”的数字化业务链。产品的迭代更新离不开人才和资金的投入，R集团非常重视培养、引进优秀研发人才，截至2019年底，企业研发人员数量已经达到21562人，相比6年前增长了近一倍。同时，研发费用和专利项目两个重要衡量指标的增长幅度都在两倍以上。在销售方面，R集团以线上、线下营销两种方式打造数字化营销，借助数字化订单系统，将传统的4S门店转为网络数字化展厅，最终实现数字化订单与“线上营销+线下销售”的数字化营销体系。要求：(1)简要分析数字化技术对R集团公司战略的影响。(2)简要分析R集团进行数字化战略转型的主要方面。

60.世界上第－瓶可口可乐于l886年诞生于美国．距今已有113年的历史。这种神奇的饮料以它不可抗拒的魅力征服了全世界数以亿计的消费者．成为“世界饮料之王”，甚至享有“饮料日不落帝国”的赞誉。但是，就在可口可乐如日中天之时，竟然有另外－家同样高举“可乐”大旗，敢于向其挑战的企业，它宣称要成为“全世界顾客最喜欢的公司”，并且在与可口可乐的交锋中越战越强，最终形成分庭抗礼之势，这就是百事可乐公司。

百事可乐为了和可口可乐形成鲜明的对比。其商标设计彰显了其独特的特色和定位。可口可乐选用的是红色。在鲜红的底色上印着白色的斯宾塞体草书“Coca—Cola”字样，白色在红底的衬托下，有－种悠然的跳动之态，草书则给人以连贯、流线和飘逸之感。红白相间，用色传统，显得古朴、典雅而又不失活力。

百事可乐则选择了蓝色，在纯自的底色上是近似于中国行书的蓝色字体“PepsiCola”蓝字在白底的衬托下十分醒目，呈活跃、进取之态。众所周知，蓝色是精致、创新和年轻的标志．

高科技行业的排头兵IBM公司就选用蓝色为公司的主色调，被称为“蓝色巨人”，百事可乐的颜色与它的公司形象和定位达到了完美的统－。

由于饮料行业的激烈竞争，为了规避风险．百事可乐从60年代起就试图打破单－的业务种类，迅速发展其他行业，它先后将肯德基、必胜客和特科贝尔墨西哥餐厅收归麾下。

另外．百事可乐在中国广州成立百事亚洲饮料有限公司．并购了天府可乐和北冰洋饮料公司．成立了重庆百事天府饮料有限公司和北京百事北冰洋饮料有限公司，对新进入者设置了更为有效的壁垒。

要求：

(1)根据资料判断百事可乐在发展中，采取了何种战略?

(2)根据并购方与被并购方所处的产业相同与否判断，百事可乐并购天府可乐和北冰洋饮料公司属于何种并购类型，并列举并购的动机。

四、综合题(3题)61.甲公司(上市公司)是一家以家电生产为主业的大型国有企业，总资产100亿元。净资产36亿元。最近3年净资产收益率平均超过了10％，经营现金流人持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益，决定从留存收益中安排2亿元实施投资。资料一：甲公司投资部根据董事会的决定，经过可行性分析和市场调研了解到，我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进入快速发展阶段，预计年均增长20％以上；但是，生产该特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证；我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于1亿元(人民币，下同)，其中中方股份不得低于50N；欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其产品技术先进并占全球市场份额的802，有意与甲公司设立合资企业。但对甲公司以前从未涉足特种机床生产存在一定疑虑。双方经过接洽后，决定建立合资企业。中方以现有设备、人员、土地使用权、无形资产投资占公司的51%，外方以设备、技术、资金投资。公司做出三年持平目标，即第一年亏损3000万人民币，第二年亏损1600万元人民币，第三年持平。合资企业确认的核心部门为销售、采购、财务、人事、研发和制造。在合资公司董事会中，甲公司和欧龙公司将派驻同等数量的高管任职董事会，其中中方担任一把手的部门为人事、财务和制造。销售由外方总经理负责。由于外方对中方市场的不了解，前期市场调查不力，以及中方人员过于盲从于外方，实行了外方总经理的“高端市场策略”。同时外方不了解中国的经济和社会现状，对采用德国技术的产品采取了高价位、高品质的政策，使得销售量一直冲不上去。同时，部分中层领导对合资存在偏见，认为合资是错误的，还是国有企业好，抵触外方人员现象严重。在接近5年的合资经营中，公司持续亏损，在市场上一路败退，未能完成三年持平的目标。目前外方已经撤出，由中方分期购买外方股份。资料二：2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内实行。2008年6月，甲公司召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A

公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。2008年8月，甲公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：(一)明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠：确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。(二)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。(三)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。(四)严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。(五)加强信息沟通。建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用；只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。(六)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点，主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务，并聘请该事务所开展内部控制审计。要求：(1)简要分析甲公司从家电产业进入特种机床生产的战略类型(如能细分则进一步细分)及原因；(2)针对甲公司的情况进行SWOT分析；(3)简要分析甲公司设立合资企业所采用的组织结构类型。并分析该种组织结构的优缺点；(4)简要分析甲公司进军特种机床行业战略失效的类型以及原因；(5)该公司采用合营方式进军特种机床行业遭遇失败，简要分析该公司还可以采取的其他方式(如果可以细化，请进一步细化)，并指出该种方式的特征；(6)从内部控制理论和方法角度，指出甲公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处，并简要说明理由。

62.大福烤鸭店(以下简称“大福”)创办于清朝康熙五年。创办人梁兆华的父亲原是皇宫内的御厨，故梁氏掌握了清宫挂炉烤鸭的全部秘技。烤鸭以梁氏秘制酱汁加工后放入特别设计的砖砌烤炉内烤炙，具体操作中还有许多的窍门，都是世代相传，传里不传外，因此大福从创办至今仍是家族生意。大福的总店在北京王府井大街，并在北京各区设有四家分店，均由梁氏三兄弟及几位近亲打理。大福为独资企业，由梁氏三兄弟共同拥有。由于店面及设备均为祖传，因此除几百万元营运资金外，并无融资需要。大福的经营方针一向为以家族方式经营，严格按照祖传方法，以真材实料炮制质量第一的烤鸭。粱氏历来视之为大福的使命及企业目标。

虽然发展至今大福已有几十种以鸭为主题的冷热菜式，但客人进店主要是享用其主菜即荷叶饼裹烤鸭片。这道菜的销售额占大福销售总额的75％。大福烤鸭选料十分严格，所用的鸭全部都由北京市郊密云水库的一家名为凤凰鸭场供应。凤凰鸭场采用自行调和的饲料饲养当地特有的密云黑羽鸭，为大福多年的独家供应商。由于鸭场规模有限，所有产品均用于供应大福。由于品种独特，鸭的进价较一般烤鸭店所用的贵30％，但因其风味独特，品质优良，大福烤鸭比市面其他一般烤鸭的售价贵50％，但仍然门庭若市，各店每天均座无虚席，不能全数招待想光顾的客人。

大福的顾客一半是北京城中的老主顾。有的家庭好几代人都是吃大福烤鸭的，比较喜爱大福烤鸭的独有风味。另一半顾客是慕名而来的国内外游客，之前从来未尝过任何烤鸭，只是好奇尝试这道北京名菜。不少旅游指南均推荐大福为到北京旅游必须一试的国宝级老字号名店。北京城内还有许多其他吃烤鸭的地方，基本上可以分为三类：

数家传统老字号一口碑很好但仍然不及大福。走高档路线，售价比大福略低但仍高于～般烤鸭店，生意也很好。

几十家中、低档的一般烤鸭店一并无任何特色，质量一般并较为参差，但售价比大福低50％。高档饭店内餐厅一并非专门店，只是应付食客的偶尔需要，质量较一般烤鸭店稳定但并无特色。由于在高档饭店内，价钱与大福相若。

由于生意实在太好，而且利润很高，梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建议扩大经营规模，以加盟店方式在北京城加开大量分店以及到国内其他大城市开业，实行连锁经营。梁氏大哥对此则较有保留。梁氏的老二和老三表示。若不加开分店，大福最少也应开设门市外卖服务，让等不到桌子的客人将荷叶饼裹烤鸭拿回家中享用。

要求：

(1)就波特的五种竞争力模型中的以下三方面的竞争力对大福所处的烤鸭行业进行简要分析，并说明对大福的影响：

①消费者；②供应商；③竞争对手。(2)分析大福以祖传经营方式作为其使命及企

业目标，对大福现时及将来的经营表现及竞争能力的影响。

(3)从现时的经营情况，分析大福的扩张计划将会遇到的基本问题(暂时不考虑以加盟店方式连锁经营以及提供外卖这两个具体方案)。(4)评价梁氏老二和老三提出的①加盟店方式连锁经营；②提供外卖服务这两个扩张方案的适宜性、可接受性和可行性。

(5)假设大福决定采用提供外卖服务，列举五种由这个新经营方式带来的风险及控制这些风险的工具。

63.中国农业生产资料集团公司（简称“中国农资集团”）是全国性的集生产、流通、服务为一体的专业经营化肥、农药、农膜和种子、农机具等农业生产资料的大型企业集团。中国农资集团是中国供销集团有限公司所属全资企业，总资产300亿元人民币，销售收入超过720亿元，化肥等农资销售量达2500万吨以上。中国农资集团拥有遍布全国的农资经营网络体系，以“中国农资连锁配送为农服务工程”和“农资下乡工程”为核心，在20多个省市自治区建有2个万吨级码头、11条铁路专用线、37个国家级化肥储备库、800个农资配送中心、18000多家农资连锁经营店和4000个农民专业合作社，辐射地域达1200多个农业主产县。“十一五”期间，中国农资集团通过加强供销系统内的联合重组，控股或相对控股了河北、山东、河南、湖北、江西等省市农资公司，进一步提高了市场服务能力。通过向上游延伸，加强资源掌控能力，在国内外控制钾盐矿储量近5亿吨，为农服务能力不断提升。中国农资集团拥有11家全资二级子公司，1家控股二级子公司，主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团较少参与其子公司的市场战略。中国农资集团对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需经集团预算管理委员会批准后执行。2010年9月，中国农资集团在化肥市场低迷时期，收购了鲁南化肥厂，并在收购后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变鲁南化肥厂的经营策略。“十二五”期间，中国农资集团将继续秉承“诚实守信、团结合作、与时俱进、服务三农，，的经营理念，按照“产业延伸、结构调整、模式转变、制度创新”的战略方针，不断巩固现有优势业务，探索和开拓新的业务领域和业务模式，形成以化肥生产和销售为核心，以农药、农膜、农机机械、种业为重要业务板块，各业务板块协同发展的经营格局。中国农资集团将依托完备的农资服务产业链和遍布全国的经营网络，通过“中国农资”品牌，为农民提供“打包农业增产服务”，积极参与新农村建设。要求：（1）简述中国农资集团所采用的公司总体战略类型；（2）2010年11月，集团公司启动2011年度预算编审工作，此时集团公司应要求鲁南化肥厂编制何种预算?说明这种预算类型的优缺点；（3）判断该企业采用的组织结构类型，并说明该组织结构类型的主要特点；（4）针对集权型和分权型两大企业内决策的层级结构类型，分析其优点及缺点，并结合中国农资集团的具体情况，选出较为适合中国农资集团的决策层级结构的类型。

参考答案

1.A选项A符合题意，每年预算的编制都要以前期预算作为基础属于增量预算，其优点包括:

（1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的

（2）经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门

（3）系统相对容易操作和理解

（4）遇到类似威胁的部门能够避免冲突

（5）容易实现协调预算

选项B、C、D不符合题意，属于零基预算的优点，零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用，其优点包括：

（1）能够识别和去除不充分或者过时的行动

（2）能够促进更为有效的资源分配

（3）需要广泛的参与

（4）能够应对环境的变化

（5）鼓励管理层寻找替代方法

综上，本题应选A。

2.C【正确答案】：C

【答案解析】：平衡产能与需求的方法共有三种，分别是资源订单式生产、订单生产式生产、库存生产式生产。资源订单式生产是指当需求不独立时，企业仅购买所需材料并在需要时才开始生产所需的产品或提供所需的服务；订单生产式生产是指先配备适当的劳动力和设备，但企业会在实际收到订单之后才开始生产产品或提供服务；库存生产式生产是指在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务。本题中甲公司在冬季到来之前就大批量生产羽绒服和棉服，属于库存生产式生产。（参见教材111页）

【该题针对“在战略实施中的生产或运营计划”知识点进行考核】

3.C解析：维持利润战略只能是一种度过困境的临时战略，对企业持久竞争优势会产生不利影响。

4.BB【解析】无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。甲公司奉行的“诚信第一，质量领先”的企业形象属于商誉的范畴。

5.B本题考核并购对象价值评估的方法。管理层要对并购对象的价值进行评估，可采用以下几种方法：(1)市盈率法；(2)目标企业的股票现价；(3)净资产价值(包括品牌)；(4)股票生息率；(5)现金流折现法；(6)投资回报率。

6.D【答案】D

【解析】选项D净额结算属于有效降低汇率风险的方法，不是降低利率风险的方法，其他三项符合题意。

7.C解析：全球性生产和采购可以有效分散政治风险，因此选项C说法错误。

8.C【答案】C

【解析】内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

9.D选项A不符合题意，在我国，总经理受聘于董事会，但其职权的主体部分却不为董事会所授权，而是由“公司法”明文规定；

选项B、C不符合题意，公司经理人员的职权包括：

（1）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议

（2）组织实施公司年度经营计划和投资方案

（3）拟定公司内部管理机构设置方案

（4）拟订公司的基本管理制度

（5）制定公司的具体规章

（6）提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人

（7）决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员

（8）董事会授予的其他职权

选项D符合题意，决定公司的经营计划和投资方案是董事会的职权。

综上，本题应选D。

10.B该公司是在收到订单或知道需求量之前就开始生产产品，属于库存生产式生产。

11.D选项A不符合题意，专业性要求风险管理的专业人才实施专业化管理；

选项B不符合题意，全员性是指企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与，旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程；

选项C不符合题意，系统性是指全面风险管理必须拥有一套系统的、规范的方法，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理的保证；

选项D符合题意，二重性是指企业全面风险管理的商业使命在于：①损失最小化管理；②不确定性管理；③绩效最优化管理。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。

综上，本题应选D。

12.C相关多元化也称同心多元化，是指企业以现有业务为基础进入相关产业的战略。采用相关多元化战略，有利于企业利用原有产业的产品知识、制造能力和营销技能优势来获取融合优势，即两种业务同时经营的盈利能力大于各自经营不同业务时的盈利能力之和。相关多元化的相关性可以是产品、生产技术、管理技能、营销技能以及用户等方面的类似。当企业在产业内具有较强的竞争优势，而该产业成长性或吸引力逐渐下降时，比较适宜采用同心多元化战略。

13.A风险对冲指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相抵销。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值。

14.A首席执行官不应该兼任同一家公司的董事长。

15.C选项A、B、D不符合题意，多货源政策的优点有：

（1）能够取得更多的知识和专门技术；

（2）一个供应商的供货中断产生的影响较低；

（3）供应商之间的竞争有利于对供应商压价。

选项C符合题意，口口香公司从三家公司采购原料属于多货源策略，多货源策略的缺点之一就是难以设计出有效的质量保证计划；

综上，本题应选C。

16.A选项A符合题意，看涨期权是指赋予期权持有人在期权有效期内按履约价格买进（但不负有必须买进的义务）规定的资产的权利。实际价格＞履约价格，行权；实际价格≤履约价格，不行权；企业需要在2个月后采购一批玉米，并且由于价格要上涨，因此应买入看涨期权。

综上，本题应选A。

17.A王某创办的代驾服务社实行一种自我控制方式。组织成员直接通过非正式的、平等的沟通达到协调，相互之间不存在指挥与被指挥的关系，也没有来自外部的干预。这种机制适宜的组织结构形式是创业型组织结构。

【名师点题】解答本题的关键是掌握创业型组织结构的内涵及其适用情形。

18.A[答案]A

[解析]战略规划的信息层级最高，其次是管理控制，最后是运营控制。

19.D费雪效应是由著名的经济学家欧文·费雪第一个揭示了通货膨胀率预期与利率之间关系的一个发现，它指出当通货膨胀预期上升时，利率也将上升。

20.C这五个流程包括配置管理，发布管理、事件管理、变更管理和问题管理。

21.B企业的基础设施指企业的组织结构、惯例、控制系统以及文化等活动，所以选项B正确。

22.A后向一体化有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企业生产经营活动稳步进行。甲公司为了缓解成本压力过大问题，获得铁矿石企业的所有权或加强控制权，应该选择后向一体化战略。

23.B【答案】B

【解析】《企业内部控制评价指引》要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，即企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责。

24.D在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。

25.B撇脂定价是在新产品上市之初定高价。渗透定价是在新产品上市之初定低价。

26.B选项A、C、D不符合题意，内部控制五大要素包括下列5个要素：

（1）控制环境；

（2）风险评估；

（3）控制活动；

（4）信息与沟通；

（5）监控。

综上，本题应选B。

27.B题干中描述的是现金牛业务的首选战略，选项B正确。

28.A管理信息系统的特点包括：(1)面向管理决策的系统。(2)综合性的系统。(3)人一机相互作用的系统。(4)现代管理方法与手段相结合的系统。(5)多学科交叉的边缘科学。

29.A解析：后面三个属于理性方法制定的战略，而选项A是应急方法制定的战略。

30.C技术资源是一种重要的无形资源，它主要是指专利、版权和商业秘密等。选项AB属于有形资源，选项D属于人力资源。

31.AD公司总体战略包括：成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。其中：稳定型战略是指在内外环境的约束下，企业准备在战略规划期使企业的资源分配和经营状况基本保持在目前状态和水平上的战略。按照稳定型战略，企业目前所遵循的经营方向及其正在从事经营的产品和面向的市场领域、企业在其经营领域内所达到的产销规模和市场地位都大致不变或以较小的幅度增长或减少。采取稳定型战略的企业，一般处在市场需求及行业结构稳定或者较小动荡的外部环境中，因而企业所面临的竞争挑战和发展机会都相对较少。稳定型战略包括暂停战略、无变战略和维持利润战略。根据题目资料介绍，该自来水公司适合采用稳定型战略。选项B属于成长型战略，选项C属于收缩型战略。

32.AB波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种支持活动。五种基本活动的内容：内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售、服务。选项A属于生产经营，选项B属于市场销售。四种支持活动的内容：企业的基础设施建设、人力资源管理、技术开发、采购管理。企业的高层管理人员被视为基础设施的一部分。

33.ABC如果错报不重大，注册会计师没有责任；如果内部控制有效，一般被判为普通过失；如果运用了适当的实质性测试程序，至多被判为普通过失；如有不良动机，很可能被判为欺诈。

34.ACD大众火锅店实行的是分权型决策机制。分权型决策的优点：减少了信息沟通的障碍，提高了企业对市场的反应能力，能够为决策提供更多的信息并对员工产生激励效应；在管理中，通过分权制减少管理层次，降低企业内部的管理成本。选项B属于集权型决策的优点。

【名师点题】解答本题的关键是掌握对集权和分权的判断，以及分权型决策的特点。

35.ABD企业设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况，所以选项C不正确。

36.AB企业资源计划系统的发展有三个方向：①面向供应商，满足供应链的需要；②面向客户，具有客户关系管理功能；③面向管理层，通过战略性企业管理系统。来满足管理层的信息需求和决策需要。

37.AD【答案】AD

【解析】选项A组合因找不到债权人而无法实现；选项D不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。

38.ABCD披露的意义包括：①披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征．是股东有效行使其表决权能力的先决条件；②帮助吸引资本和保持资本市场的信心；③有助于提高公众理解企业的结构和行为、企业的环境政策和业绩以及道德标准和他们在社区中的关系。

39.CD书店提供网络在线销售服务，属于基本活动中的市场销售。所以，选项A错误；家电生产企业利用外包仓库储存其产成品，属于基本活动中的外部后勤。所以，选项B错误；快递公司重整其人力资源管理，提升员工的服务能力，属于支持活动中的人力资源管理。所以，选项C正确；制鞋企业设立特定研究中心专门从事人体工程学和产品生产的研究，属于支持活动中的技术开发。所以，选项D正确。

【名师点题】解答本题的关键是掌握价值链的基本活动和支持活动的内涵。

40.CD宜家公司的目标市场定位于既讲究款式又要求低价的年轻消费者，表明该公司采用的是集中化战略。宜家公司通过以下两项措施实现低成本：不是依赖第三方生产商，而是由其工程师自行设计、生产可由消费者自行安装的模块式家具；要求顾客自己运输购买的物品而不提供运输服务。同时，通过向顾客提供了如下服务实现差异化：独特的家具设计、店内的儿童游乐场、供顾客使用的轮椅，以及延长营业时间。由此可见，宜家家居公司采用的主要竞争战略类型包括集中成本领先战略和集中差异化战略。

41.ABD紧缩与集中战略往往集中于短期效益，主要涉及采取补救措施制止利润下滑，以期立即产生效果。具体做法包括机制变革、财政和财务战略、削减成本战略。选项C属于放弃战略的类型。综上，本题应选ABD。

42.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：有诸多原因可能导致管理层收购机会的出现，其主要原因有：

①被收购公司的当前母公司处于财务困难中，因此需要现金。

②子公司可能“不适合”母公司的整体策略

③子公司规模太小，公司管理层无法保障充分的时间管理该子公司。

④如果子公司有亏损业务，将其出售给其管理者可能比进入清算的成本更低，特别是在考虑裁员及其它公司结业成本时。

⑤被收购公司也可能是私人股东打算出售的一家独立公司。有这种打算的原因可能是流动性和所得税因素，或者缺乏家族继承人来承担所有者兼管理者的角色。（参见教材296～297页）

【该题针对“管理层收购”知识点进行考核】

43.BC选项B、C符合题意，选项A、D不合题意，企业的能力应同时满足以下三个关键测试才可称之为核心能力：

（1）它对顾客是否有价值；

（2）它与企业竞争对手相比是否有优势；

（3）它是否很难被模仿或复制；

综上，本题应选BC。

44.ABC根据《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则：(1)全面性原则；(2)重要性原则；(3)客观性原则。

【名师点题】解答本题的关键是掌握内部控制评价应遵循的原则

45.ABDABD【解析】识别企业核心能力的方法包括：功能分析、资源分析和过程系统分析。

46.ACDACD

【答案解析】：价值链驱动因素包括市场差异化、质量保证、链条组织。（参见教材40～41页）

47.ABD收缩战略的方式包括紧缩与集中战略、转向战略、放弃战略。高管减薪属于削减成本，反映的是实施紧缩与集中战略的措施；加强广告宣传属于调整营销策略，反映的是实施转向战略的措施；委托其他公司生产本公司的产品属于分包，反映的是实施放弃战略的措施。选项A、B、D正确。

【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握实施收缩战略的各种方式的具体措施。

48.CD“酒店在客户满意度调查中发现并未完全满足商务旅行者的需求”表明属于顾客基准，“向航空业了解如何更好满足这类客户”表明属于过程或活动基准。

49.AD当利率较低时，企业会举借长期贷款而非短期贷款，所以选项B的说法错误；一个国家的利率会影响到该国货币的价值，所以选项C的说法错误。（参见教材143页）

50.ABC更高的预防支出最终将导致更低的总质量成本，因为评价成本、内部和外部的失效成本都将降低。应该重点关注在开始时就把事情做好，并设计好产品或服务的质量。

51.该公司的存货在入库时只检查数量而没有检查质量不符合规定。企业应当重视存货验收工作规范存货验收程序和方法对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验验收无误方可入库。外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收应当重点关注产品质量通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查每一年或每两年进行一次全面清查不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度至少每年进行全面清查。该公司的存货在入库时只检查数量,而没有检查质量,不符合规定。企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验,验收无误方可入库。外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查,每一年或每两年进行一次全面清查,不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度,至少每年进行全面清查。

52.（1）促进技术创新：企业必须不断创新来拓展新的技术领域，但高新技术产品的开发费用日益增大，单个企业难以独立支付，必须通过建立战略联盟的方式共同分担；

（2）避免经营风险：通过建立战略联盟、扩大信息传递的密度与速度，可以避免单个企业在市场开发和研究开发中的盲目性和因孤军作战而引起的全社会范围内的创新资源浪费，并降低市场开发与技术创新的风险。

（3）实现资源互补：资源在企业之间的配置总是不均衡的，在资源方面或拥有某种优势，或存在某种不足，通过战略联盟可达到资源共享、优势互补的效果。

（4）开拓市场：企业通过建立广泛的战略联盟可迅速实现经营范围的多样化和经营地区的扩张。

53.

54.有关控制活动及其所属类别。

会计系统控制。会计系统的可打印凭证记录均预设连续编号。

财产保护控制。每天进行现金盘点及使用保险库保管现金。

调节和复核。编制银行存款余额未达账项调节表。授权和批准。银行存款余额调节表交审核人员核对签字。

55.并购所面临的风险有：

（1）决策不当：①并购前，没有认真地分析目标企业的潜在成本和效益，过于草率地并购，结果无法对被并购企业进行合理的管理；②高估并购对象所在产业的吸引力和自己对被并购企业的管理能力，从而高估并购带来的潜在经济效益。

（2）并购后不能很好地进行企业整合；

（3）支付过高的并购费用；

（4）跨国并购面临政治风险。

56.【答案】

(1)决策层没有明确表达企业战略。

这是指企业中只有某个负责人掌握企业的战略。在他领导下，企业会有很好的发展。一旦该负责人由于某种原因离开这个企业时，企业便会陷入一种战略空白的状态。此时，如果企业的各个业务单位都卓有成效，它们会为各自的特殊市场和产品利益发生争执。在这种争执的情况下，新选出来的负责人不可能提出一种统一的企业战略，也不可能形成果断一致的行动。(2)管理层次中没有形成适用于现有战略的组织结构。

在实践中，战略要与具体的经营决策、技术和行政管理决策统一起来。否则，战略只是一句空话，不能成为行动的指南。

(3)只注重保持现有的战略与结构的关系，忽视了外部环境条件的变化。

有的企业在某些市场方面取得了领先地位，逐渐地采用防御战略。为了降低成本、提高效率，该企业将生产经营业务削减成少数几类产品，并将经营业务整合。但是，当企业的市场饱和以后，大多数产品利润已经减少时，这家企业如果还固守防御型战略和结构，不愿做出重大的调整，必然在经营上遭到失败。

反应型战略组织只适用于经营垄断或被高度操纵的行业。一个企业组织如果不是存在于经营垄断或被高度操纵的产业里，就不应采取反应型组织形态。即使采取了这种战略，也要逐步地过渡到防御型、开拓型或分析型战略组织形态。

57.发展战略一般可以采用三种途径，即外部发展（并购）、内部发展（新建）与战略联盟。

外部发展（并购）：是指企业通过取得外部经营资源谋求发展的战略。外部发展的狭义内涵是并购；

内部发展：是指企业利用自身内部资源谋求发展的战略。内部发展的狭义内涵是新建；

战略联盟：是指两个或两个以上经营实体之间为了达到某种战略目的而建立的一种合作关系。

58.资料二表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题，这属于内部环境的问题；公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。

59.(1)数字化技术对R集团公司战略的影响主要体现在以下方面：①数字化技术对组织结构的影响。“企业原有的业务流程环节冗长、部门之间存在信息壁垒”“整合研发、采购等部门，大力缩减管理层级，由集团负责实现产品开发、售后统一管理”。②数字化技术对经营模式的影响。“R集团以线上、线下营销两种方式打造数字化营销，借助数字化订单系统，将传统的4S门店转为网络数字化展厅，最终实现数字化订单与‘线上营销+线下销售’的数字化营销体系”。③数字化技术对产品和服务的影响。“消费者需求不断呈现出多样化、个性化的特征”“以批量产品向个性定制产品转变的方式实现数字化工业产品与服务的转变，逐渐形成了‘接收订单一产品设计一原料采购一个性化制造一物流配送一客户服务’的数字化业务链”。④数字化技术对业务流程的影响。“企业原有的业务流程环节冗长、部门之间存在信息壁垒”“识别和消除非增值的业务环节，将业务流程驱动转变为数据9区动”。(2)R集团进行数字化战略转型主要有以下方面：①技术变革。“R集团非常重视培养、引进优秀研发人才，截至2019年底，企业研发人员数量已经达到21562人，相比6年前增长了近一倍。同时，研发费用和专利项目两个重要衡量指标的增长幅度都在两倍以上”。②组织变革。“R集团首先从组织结构入手，通过数字化业务流程重构集团组织结构，整合研发、采购等部门，大力缩减管理层级，由集团负责实现产品开发、售后统一管理”“重组IT与生产技术人员并建成数字化项目组，提高数据化运营水平”。③管理变革。“以批量产品向个性定制产品转变的方式实现数字化工业产品与服务的转变，逐渐形成了‘接收订单一产品设计一原料采购一个性化制造一物流配送一客户服务’的数字化业务链”“以线上、线下营销两种方式打造数字化营销，借助数字化订单系统，将传统的4S门店转为网络数字化展厅，最终实现数字化订单与‘线上营销+线下销售’的数字化营销体系”。

60.(1)根据资料，百事可乐采取的战略如下：

①差异化战略：百事可乐为了和可口可乐区分，其商标设计彰显了其独特的特色和定位，可口可乐选用的是红色，而百事可乐选用的是蓝色。百事可乐的颜色与它的公司形象和定位达到了完美的统－。

②多元化战略：百事可乐从60年代起就试图打破单－的业务种类，迅速发展其他行业，它先后将肯德基、必胜客和特科贝尔墨西哥餐厅收归麾下，这是非相关多元化。

(2)按照行业相同与否，百事可乐并购天府可乐和北冰洋饮料公司属于横向并购。

横向并购，是指并购方与被并购方处于同－产业。横向并购可以消除重复设施，提供系列产品或服务，实现优势互补，扩大市场份额。

并购的动机：避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险；获得协同效应；克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力。

61.(1)甲公司采用的是多元化战略中的非相关多元化战略。非相关多元化，也称离心多元化，是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略。甲公司从家电制造业进入特种机床生产，两个产业彼此之间关联性不强，因此属于非相关多元化战略。企业进行多元化的原因主要有三个：在现有产品或市场中持续经营并不能达到目标；拥有富余资金，提高资金使用效率和效益；获得新的利润增长点。甲公司进行多元化主要的原因是拥有富余资金，提高资金使用效率和效益，以及获得新的利润增长点。(2)S：财务状况较好。表现为总资产100亿元，净资产36亿元。最近3年净资产收益率平均超过了10％，经营现金流人持续保持较高水平。投资实力大。可供投资的资金高达2亿元。W：经验少。以前没有接触过相关特种机床生产。0：特种机床需求大。我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进人快速发展阶段，预计年均增长20％以上。生产该特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证。我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于1亿元(人民币，下同)，其中中方股份不得低于50％。存在潜在的合资伙伴。欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其技术先进并占全球市场份额的80％，有意与甲公司设立合资企业。T：未涉及。(3)甲公司设立合营企业时，确认的核心部门为销售、采购、财务、人事、研发和制造，由此可以判断采用的组织结构类型为职能制结构。职能制结构的优点有：能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济；有利于培养职能专家；由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高；董事会便于监控各个部门。缺点有：由于对战略重要性的流程进行了过度细分，在协调不同职能时可能出现问题；难以确定各项产品产生的盈亏；导致职能间发生冲突、各自为政，而不是出于企业整体利益进行相互合作；等级层次以及集权化的决策制定机制会放慢反应速度。(4)合资公司成立之后由于各种决策错误，导致在接近5年的合资经营中，公司持续亏损，在市场上一路败退，由此可以。判断战略失效的类型属于晚期失效。战略失效的原因主要有：企业内部缺乏沟通，企业战略未能成为全体员工的共同行动目标，企业成员之间缺乏协作共事的愿望；战略实施过程中各种信息的传递和反馈受阻；战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口；用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守；公司管理者决策错误，使战略目标本身存在严重缺陷或错误；企业外部环境出现了较大变化，而现有战略一时难以适应等。该公司战略失效的主要原因是企业内部缺乏沟通，企业战略未能成为全体员工的共同行动目标，企业成员之间缺乏协作共事的愿望；以及公司管理者决策错误，使战略目标本身存在严重缺陷或错误。(5)除了合资方式之外，该公司还可以采取战略联盟中的功能性协议这种方式。具体来看，由于该公司计划进入特种机床，而自身又缺乏相应技术，因此可以采用功能性协议中的合作研究开发协议(分享现成的科研成果，共同使用科研设施和生产能力，在联盟内注入各种优势，共同开发新产品)和生产营销协议(通过制定防议，共同生产和销售某一产品)。功能性协议和合资均属于战略联盟，其基本特征包括：①从经济组织形式来看，战略联盟是介于企业与市场之问的一种“中间组织”。②从企业关系来看，组建战略联盟的企业各方是在资源共享、优势相长、相互信任、相互独立的基础上通过事先达成协议而结成的一种平等的合作伙伴关系。联盟企业之间的协作关系主要表现为相互往来的平等性，合作关系的长期性，整体利益的互补性，组织形式的开放性。③从企业行为来看，联盟行为是一种战略性的合作行为。(6)实施方案要点(一)中：A公司实施内部控制的目标定位不当。理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。实施方案要点(二)中：①由总会计师担任审计委员会主任不当。理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。②由总会计师兼任内部控制领导小组组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。③将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由：企业选拔、任用员工，既应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。实施方案要点(三)中：①对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由：企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。②单纯采用定性分析方法不当。理由：开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。③主要采取风险规避策略应对风险不当。理由：企业采用何种风险应对策略，应当根据风险评估结果、风险承受度，结合成本效益原则合理确定。实施方案要点(四)中：将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。实施方案要点(五)中：认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。实施方案要点(六)中：①主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。②把开展专项监督摆在首要位置不当。理由：内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。③同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

62.【答案】

(1)波特的五种竞争力分别指：潜在进入者的进入威胁；供应者的讨价还价能力；购买者的讨价还价能力；替代产品的替代威胁；产业内现有企业的竞争。波特认为，这五种竞争驱动力决定了产业的最终盈利能力。

①消费者方面：大福的顾客一半是北京城中的老主顾，这些消费者对大福的品牌忠诚度极高；另一半顾客是慕名而来的国内外游客，之前从来未尝过任何烤鸭，只是好奇尝试这道北京名菜。不少旅游指南均推荐大福为到北京旅游必须一试的国宝级老字号名店。在消费者方面，大福拥有极大的优势。

②供应商方面：所用的鸭全部都由北京市郊密云水库的一家名为凤凰鸭场供应。凤凰鸭场采用自行调和的饲料饲养当地特有的密云黑羽鸭，为大福多年的独家供应商，由于鸭场规模有限，所有产品均用于供应大福。由于品种独特，鸭的售价较一般鸭贵30％。供应商是独一无二的，所以供应商的议价能力较强，烤鸭供应商对大福烤鸭极其重要，且其产品75％来自该供应商，大福烤鸭较难轻易找到其他的供应商。③竞争对手方面：北