2022-2023年山西省运城市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2022-2023年山西省运城市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）

A.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

B.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制

C.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论

D.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核

2.

第

7

题

注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

3.以下原因中，不属于需要修改财务报表整体的重要性水平的是（）。

A.审计过程中情况发生重大变化

B.审计项目组获取了新信息

C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异

D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异

4.在确定控制测试的范围时，注册会计师的做法不正确的是()。

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B.在拟信赖内部控制的前提下，如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

5.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。

A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度

B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息

C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见

D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

6.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是()。

A.内部审计人员B.财务总监C.证券监管机构D.董事会成员

7.在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是()。

A.重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形

B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑

C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

D.注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等

8.甲会计师事务所负责审计A股份有限公司的2012年度财务报表，乙注册会计师是该审计项目的项目合伙人，请根据注册会计师职业道德守则对下列情形作出正确判断。以下说法不正确的是（）。

A.乙注册会计师拥有A股份有限公司的股票，因存在自身利益导致的不利因素，乙注册会计师不应担任该审计项目的合伙人

B.甲会计师事务所在2010年为A股份有限公司编制了财务报表，因存在自我评价导致的不利因素，因无法消除或将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所应拒绝该业务。

C.在审计过程中，A股份有限公司委托乙注册会计师开展信息服务，由于专业有限，乙注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了部分业务提成费用

D.乙注册会计师的亲属在A股份有限公司担任董事，不会产生不利影响。

9.甲注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（）。

A.甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据

B.审计抽样适用于风险评估程序、控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D.甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

10.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列表述不正确的是（）。

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果实施实质性程序发现被审计公司没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

11.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定是否符合适用的财务报告编制基础的规定的事项中不包括（）。

A.管理层对会计估计在财务报表中予以确认的决策

B.管理层对会计估计在财务报表中不予确认的决策

C.管理层作出会计估计所选择的计量假设

D.管理层作出会计估计所选择的计量基础

12.以下关于销售业务中的职责分离控制中，不恰当的是（）。

A.主营业务收入账．由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金

C.企业应收票据的取得、贴现由保管票据的主管人员书面批准

D.负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

13.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

14.下列情况中，不属于审计范围受到限制的是（）。

A.管理层阻止注册会计师对应收账款余额实施函证

B.被审计单位的会计记录已在火灾中烧毁

C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封

D.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据

15.关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是（）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

16.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

17.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

18.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

19.华龙公司存在的以下情形中，将导致其2017年度营业收入违背截止认定的是（）A.将2018年初实现的销售收人提前到2017年入账

B.将销售金额为210万元的销售业务按215万元入账

C.将一笔18万元的营业收入重复计入营业收入账户

D.将一笔60万元的营业外收入列入营业收入项目中

20.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

21.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

22.下列审计程序中，最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定的是（）

A.向债务人发函询证B.检查期后收款情况C.检查顾客对月末对账单的回复D.检查坏账准备的计提是否充分

23.存货采用先进先出法进行核算的企业，在物价持续上涨的情况下将会使企业（）。

A.期末库存成本升高．当期损益增加

B.期末库存成本降低．当期损益减少

C.期末库存成本升高。当期损益减少

D.期末库存成本降低，当期损益增加

24.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。

A.相关事项的错报金额和性质强弱

B.前任确定的财务报表重要性水平

C.相关事项是否影响本期财务报表

D.后任所发表报告的具体意见类型

25.关于注册会计师判断“广泛性”，以下情形中，不恰当的是（）。

A.“广泛性”不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响

B.“广泛性”限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响

C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但如果这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时，则属于“广泛性”的情形

D.当与披露相关时，“广泛性”产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要

26.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人

C.和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠

D.应付账款更多的存在低估的可能

27.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是（）。

A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的

B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序。就无须了解这些组成部分注册会计师

C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平

D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师

28.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（）。

A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，再做书面沟通

C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施，可以随时与治理层进行沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

29.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

30.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（）。

A.考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性

B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

C.考虑管理层的会议所确定的经营目标

D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

31.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）

A.就采取不同措施的后果征询法律意见

B.根据范围受到限制的情况，发布非无保留意见或增加其他事项段

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

32.天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况,请代为作出正确的判断。

第

3

题

ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产，每股成交价19．6元，其中0．4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是（）。

A.借：交易性金融资产l928000，应收股利40000，贷：银行存款1968000

B.借：交易性金融资产1920000．财务费用8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

C.借：交易性金融资产l968000，贷：银行存款1968000

D.借：交易性金融资产l920000，投资收益8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

33.在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是（）。

A.复核法律费用账户记录

B.查阅治理层的会议纪要

C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录

34.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

35.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。

A.应付账款B.应收票据C.预计负债D.固定资产清理

36.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险

37.账簿按用途不同可分为三大类，下列分类正确的是（）。

A.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿

B.日记账簿、分类账簿、备查账簿

C.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

D.日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿

38.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

39.2018年3月15日对长江公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为4000元。长江公司3月14日账面库存现金余额为5000元，3月15日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为7000元，支出金额为8000元，2018年1月1日至3月14日现金收入总额为14000元、现金支出总额为13250元．则调节后的2017年12月31日库存现金余额应为（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

40.针对期后事项，注册会计师最不可能实施的审计程序是（）。

A.检查财务报表Et后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

41.

第

6

题

某公司股票筹资费率为2%，预计第一年股利为每股4元，股利年增长率为3%，据目前的市价计算出的股票资本成本为l2%，则该股票目前的市价为（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

42.在财务报表审计中，注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即：侵占资产和编制虚假财务报告，下列情形中不属于编制虚假财务报告舞弊行为的是()。

A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改

B.向虚构的供应商支付款项

C.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

D.故意错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

43.下列属于实物资产清查范围的是（）。

A.库存现金B.存货C.银行存款D.应收账款

44.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑（）因素。

A.管理人员的诚信度B.企业业务性质复杂程度C.企业亏损严重D.企业某产品市价下跌

45.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是()。

A.注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等

B.会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明

C.会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果

D.相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则

46.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标

B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

47.假设ABC会计师事务所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度财务报表审计业务，在2016年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2017年3月5日。假设ABC会计师事务所于2017年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

48.

丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

49.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）

A.注册会计师在审计过程中的初步思考记录

B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

50.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

二、多选题(30题)51.

第

13

题

关于企业价值评估现金流量折现法的叙述，正确的有（）。

A.股权现金流量是一定期间企业可以提供给股权投资人的现金流量

B.由于股利比较直观，因此，股利现金流量模型在实务中经常被使用

C.实体现金流量只能用企业实体的加权平均资本成本来折现

D.企业价值等于预测期价值加上后续期价值

52.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。

A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行C.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序

53.有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有（）

A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

C.在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络

D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

54.在实施审计过程中；注册会计师发现被审计单位的销售经理贪污10万元，此时注册会计师可以考虑采取的措施有()。

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.尽早向被审计单位的治理层报告

C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时问安排和范围的影响

D.直接将该事项向监管机构报告

55.

会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括()。

A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

56.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

57.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（）

A.由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果

B.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作

C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员

D.由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

58.下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，正确的有。

A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查

B.会计师事务所在每个检查周期中，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控

59.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

60.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

61.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月20日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有（）。

A.A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明

B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明

C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明

D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明

62.

第

27

题

如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，辛注册会计师应当采取的必要措施包括（）。

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B.扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则辛注册会计师发表保留意见或否定意见

63.下列关于控制测试的说法中，不正确的有()。

A.不论被审计单位规模大小，注册会计师都应当对相关的内部控制进行控制测试

B.实施实质性程序发现的错报不影响对相关内部控制进行控制测试的结果

C.注册会计师对内部控制的了解均可以替代控制测试

D.应用控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据可以作为支持该项应用控制运行有效性的审计证据

64.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，下列说法中正确的有（）。

A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定

B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

C.针对需要使用磅秤测量的存货，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一

D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

65.在针对特别风险计划实施进一步审计程序时，下列方法中，注册会计师可能采取的做法有（）

A.仅实施控制测试B.仅实施实质性分析程序C.实施控制测试和实质性程序D.实施细节测试和实质性分析程序

66.下列关于审计计划的说法中，错误的有（）

A.项目合伙人应当参与计划审计工作，而项目组其他关键人员无需参加

B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准

C.小型被审计单位也需要制定总体审计策略

D.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

67.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简化

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

68.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。

A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

69.下列各项中，属于因自我评价对独立性产生不利影响的情形有()。A.注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

B.注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对该系统的运行有效性出具鉴证报告

C.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象

D.审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员

70.A注册会计师对甲公司实施的下列审计程序中，主要实现对相关项目的存在目标的有()。

A.对某笔重要的应收账款进行函证

B.重新计算甲公司当年对固定资产计提的累计折旧

C.函证银行存款余额

D.检查甲公司年末存货的可变现净值

71.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）：

A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

72.

第

16

题

租赁存在的主要原因有（）。

A.通过租赁可以减税

B.购买比租赁有着更高的交易成本

C.节税是短期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因

D.租赁合同可以减少某些不确定性

73.下列关于赔偿责任和诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的有（）。

A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等承担连带赔偿责任

B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具的审计报告给他人造成损失的，必须承担侵权责任

C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对被审计单位一并提起诉讼

D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任

74.在检查被审计单位2018年12月31日的3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2017年年末的（）的应收账款余额A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以内

75.按审计内容分类，我国一般将审计分为()。

A.财政财务审计B.内部审计C.经济效益审计D.外部审计

76.以下关于函证的说法中，正确的有（）

A.如果被审计单位有自己的邮寄设备，但注册会计师不应使用被审计单位本身的邮寄设施，而应独立寄发询证函

B.对于消极式回函，未收到回函就明确表明预期的被询证者已经核实了询证函中包含信息的准确性

C.在采取跟函的方式函证银行存款时，注册会计师同意被审计单位的员工跟被询证者去VIP室核对信息并盖章，自己在大厅等候并留意被审计单位员工与银行串通舞弊的风险

D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

77.下列选项中，表明被审计单位存在收入舞弊风险的有（）

A.被审计单位销售旺季的收入明显高于淡季

B.被审计单位的客户在期末和被审计单位发生频繁采购交易，但大部分均未结算

C.被审计单位本年的销售收入增长率和行业的销售收入增长率不存在明显差异

D.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显与以前年度不同

78.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

79.下列关于审计工作底稿的说法中，恰当的有（）

A.审计工作底稿不允许项目组外其他人员接触查看

B.对于其他介质形式的审计工作底稿，应当转换为纸质形式

C.重复的文件记录不应属于审计工作底稿

D.注册会计师可以根据各个项目制定差异化的工作底稿

80.在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

三、判断题(3题)81.企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化。()

A.是B.否

82.第

34

题

实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）

A.是B.否

83.

天顺会计师事务所在接受对常砂公司2007年度财务报表审计中，遇到下列有关注册会计师责任的问题，请代为做出正确的判断。

第

47

题

天顺会计师事务所的注册会计师李敏对常砂公司的财务报表出具了无保留意见的审计报告。昌盛公司在决定是否借款给常砂公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后常砂公司便宣告破产，则天顺会计师事务所应当赔偿昌盛公司的损失。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所接受x上市公司(以下简称x公司)委托审计其2013年度财务报告，ABC会计师事务所委派甲注册会计师进驻x公司执行审计业务。甲注册会计师在2013年11月对X公司的内部控制进行了解和测试，了解到产品销售采用赊销方式，x公司在销售与收款环节中的控制活动有：(1)销售部门收取顾客寄来的订单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客订单打印一式两份的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起归档，但未连续编号。(2)信用审批部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员B审批，超过剩余赊销信用额度的销售，在职员8审批后，一律经授权的信用审核部门经理C的批准。(3)仓库收到经批准的销售单，编制一式多联的预先编号的装运凭证，仓库部门按照销售单发货。(4)会计部门收到销售单后，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。将顾客联寄送顾客，将销售发票记账联交应收账款专管员F，作为记账和收款的凭证。(5)应收账款专管员F收到发票后，核对检查后，登记应收账款明细账和总账。要求：针对上述事项(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，完成下表。

85.简述因自身利益导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

86.注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作，发现如下情况：

(1)2013年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2012年度利润总额为78万元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。

(3)2012年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2012年12月31日法院尚未判决。2013年3月28日，经最高人民法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2012年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2013年发生，在实际支付时计入了2013年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。

(4)XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，XYZ公司不接受注册会计师的建议。

(5)审计中发现xYZ公司少计资产13万元，占XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整，注册会计师确定的重要性水平是100万元。

(6)XYZ公司的存货占总资产的35％，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意的替代程序。

(7)XYZ公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，

注册会计师确定的重要性水平是100万元。

要求：试分析在单独存在以上各种情况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，并说明理由。

参考答案

1.D选项A表述正确但不符合题意，选项D表述错误，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程；

选项B、C表述正确但不符合题意，项目质量控制复核意义：①对审计工作结果实施最后质量控制；②确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准；③消除妨碍注册会计师判断的偏见。

综上，本题应选D。

2.D财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定；相反，此类风险增大了多个不同认定发生重大错报的可能性。

3.D【答案】D

【解析】请见教材Pll3。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性：(1)审计过程中情况发生重大变化；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。

4.C对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

5.B选项B，注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。

6.C询问证券监管机构通常不可行。

7.C选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。

8.D项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，属于密切关系导致的不利影响，故D项错误。

9.A[答案]A

[解析]审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，选项B不正确（参考教材P188）；抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序，选项C不正确；注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，而不是抽样风险，选项D不正确。

10.C选项C，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

11.C对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据。以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：①管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策；②管理层作出会计估计所选择的计量基础。

12.C企业应收票据的取得、贴现应由保管票据以外的主管人员书面批准。

13.B管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

14.D下列情形可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据(也称为审计范围受到限制):(1)超出被审计单位控制的情形。（选项B，C）(2)与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形。(3)管理层对审计范围施加限制的情形。（选项A）选项D不恰当，如果注册会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计证据，则无法实施原定的程序并不构成对审计范围的限制。

15.D选项A描述的是误受风险，选项B描述的是误拒风险，选项C描述是信赖过渡风险。

16.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

17.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

18.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

19.A选项A，收入不是虚构的，错误的地方在于提前入账，违反的是截止认定；

选项B，入账金额错误，违背的是准确性认定；

选项C，中重复入账的营业收入实际上并不存在，根本没有发生，违背了发生认定；

选项D，收入是实实在在发生的，确有其事，错在入错账户，属于分类错误。

综上，本题应选A。

20.C所谓职业怀疑，并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的，而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

21.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

22.B应收账款的“计价和分摊”目标包括确认账面余额是否正确和坏账准备的计提是否充分这两个方面。

选项A、C，只能证实应收账款的账面余额是否正确；

选项D，只能证实坏账计提是否充分；

选项B，不仅能充分证实坏账计提是否充分，通常还可以应收账款账面余额是否正确。

综上，本题应选B。

23.A在物价持续上涨情况下，存货采用先进先出法．发出存货的的成本按照较低的价格结转，所以发出存货的成本偏低，导致利润偏高；而期末存货则按较高的价格计价．所以存货库存升高。

24.C选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期财务报表为出发点。

25.B选项B不恰当。“广泛性”的情形不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，如果仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，只要这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时，仍然属于“广泛性”的情形。

26.D函证和截止是不重复的；函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

27.A当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

28.A选项A，对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行。

29.D选项A正确，注册会计师应当要求管理层更正累积的错报，即审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报。选项B正确，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。选项C正确，与以前期间相关的未更正错报的累积影响，可能对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当考虑评价其影响并与治理层沟通。选项D错误，注册会计师应当及时与适当层级的管理层沟通审计过程中累积的所有错报(明显微小错报临界值以上)，但并不需要沟通其发现的所有错报。

30.C在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较，以发现重大错报风险。

31.B选项ACD，属于注册会计师可以采取的措施；

选项B，因为注册会计师与治理层之间双向沟通不充分时，视审计范围受到限制的情况发布非无保留意见，但不是在意见段后增加其他事项。

综上，本题应选B。

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施包括：1.根据范围受到的限制发表非无保留意见；2.就采取不同措施的后果征询法律意见；3.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通；4.在法律法规允许的情况下解除业务约定。

32.D在取得交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未分派的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。

33.D请见教材P486，管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项，检查相关的文件记录无法识别未披露的诉讼事项，选项D无效。选项ABC能够识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项。

34.A选项A属于审计项目合伙人对审计项目组成员“指导”的具体要求。

35.A本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。选项A，根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。

36.D在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。

37.BB【考点】账簿的分类【解析】账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿；按账页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。故本题正确答案选B。

38.D根据收入确认存在舞弊风险的假设，注册会计师在制定总体审计策略时应当将营业收入作为高风险的审计领域，从性质方面考虑重要性。

39.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，2018年3月15日现金账面余额为5000+7000-8000=4000元，账实相符；2018年1月1日至3月14日现金收入总额140000元，现金支付总额为13250元，则调节后的2017年12月31日库存现金余额=5000-14000+13250=4250元。

综上，本题应选C。

40.B选项B，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入一处置固定资产净收益或营业外支出一处置固定资产净损失)，属于发生当期的会计核算，并不属于期后事项；选项A、C、D，财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，所以都是合理的。

41.A某公司股票筹资费率为2%，预计第一年股利为每股4元，股利年增长率为3%，据目前的市价计算出的股票资本成本为l2%，则该股票目前的市价为（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

42.B选项B属于侵占资产，不属于编制虚假财务报告。

43.B

44.D选项D，是评估与某类交易、账户余额或披露的具体认定层次的重大错报风险时应考虑的因素。

45.D选项A，执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求；选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；选项C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。

46.D如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违背了列报和披露的分类和可理解性，选项A错误；如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了列报和披露的准确性和计价认定，选项B错误；如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了列报和披露的分类和可理解性，选项C错误。2014年教材12页。【知识点】各类认定与具体审计目标

47.C选项C正确。根据业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务时间的起点是2016年8月1日，终点是出具审计报告日2017年3月5日。

48.D答案解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

49.A选项A符合题意，属于审计工作底稿通常不包括的内容，故不属于专业人士应当了解的内容；

选项B、C、D不符合题意，属于审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的事项。

综上，本题应选A。

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚的了解：①按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；②实施审计程序的结果和获取的审计证据；③审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

50.C【答案】C

【解析】请见教材P221，选项C错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

51.ACD由于股利分配政策有较大变动，股利现金流量很难预计，所以，股利现金流量模型在实务中很少被使用。

52.ABC在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下三个问题：(1)控制本身的设计是否合理(选项A)；(2)控制是否得到执行(选项B)；(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试(选项C)。

53.ABCD选项A正确，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立；

选项C正确，在判断一个联合体是否形成网络时，注册会计师应当运用下列标准：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体形成网络；

选项B、D正确，如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络。

综上，本题应选ABCD。

54.ABC如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应当根据法律法规的要求，考虑是否需要向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。题干中个人贪污金额较小，尚不足以向监管机构进行报告，所以选项D不正确。

55.BCD解析：会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。

56.ABD控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险(选项D)、可容忍偏差率(选项A)和预计总体偏差率(选项B)。

57.ABCD如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。如果不利影响超出可接受的水平，会计师事务所只有在采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平的情况下，才能接受审计业务。防范措施主要包括：①不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；②必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；③由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

综上，本题应选ABCD。

58.ABC在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能提到自身的内部监控。

59.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

60.ABD控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险(选项D)、可容忍偏差率(选项A)和预计总体偏差率(选项B)。

61.AC选项A正确，选项B不正确，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项C正确，在某些情况下，注册会计师在审计过程中获取有关财务报表特定认定的书面声明可能是适当的，此时，可能有必要要求管理层更新书面声明。选项D不正确。但没有必要针对审计报告日后的期间获取书面声明。

62.BC选项A，注册会计师不能为了降低审计风险而擅自将重要性水乎调整至更高的水平。

63.ABC选项A，控制测试并不是财务报表审计中必须要执行的程序，小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要足实质性程序。选项B，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑。选项C，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能代替对控制运行有效性的测试。

64.ABD选项C中的存货，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。

65.CD选项A不符合题意，针对特别风险，注册会计师不能仅实施控制测试，而不实施实质性程序；

选项C符合题意，针对旨在减轻特别风险的控制，如果控制预期运行有效，注册会计师应当实施控制测试和实质性程序；如果不拟信赖特别风险的控制，注册会计师应当实施实质性程序；

选项D符合题意，选项B不符合题意，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序相结合使用。

综上，本题应选CD。

66.ABD选项A、B，项目合伙人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作；

选项C，表述正确；

选项D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选ABD。

67.ACD选项A恰当，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿；

选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿需要记录的内容需要更多；

选项C恰当，注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录；

选项D恰当，在某些情况下，特别是在涉及复杂的事项时，注册会计师仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的注册会计师通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础，此时注册会计师应当考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的基础及该事项的结论。

综上，本题应选ACD。

68.ABC注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：