【新冠肺炎疫情下中小企业面临的困境和税收优惠政策、问题及建议8200字（论文）】

第53页新冠肺炎疫情下中小企业面临的困境和税收优惠政策、问题及建议目录TOC\o"1-2"\h\u16850引言 183331介绍浙江S品牌管理有限公司概况 2202502减税降费政策出台的背景和目的 3159792.1减税降费政策出台的背景 3117732.2减税降费政策出台的目的 3233973新冠肺炎疫情下中小企业面临的困境和税收优惠政策 41913.1新冠肺炎疫情下中小企业面临的困境 4251353.2新冠肺炎疫情下政府发布的税收优惠政策 4314454新冠疫情下的税收优惠政策评析 596474.1对企业的有利影响分析 59444.2疫情下的税收优惠政策的一些问题 6223155对疫情下税收优惠政策的若干建议 7145125.1加大税收优惠力度，进一步减轻中小企业经营负担 7212355.2丰富税收优惠内容，引导社会资本流入 840065.3优化税收征管服务，精准落实各项优惠政策 88009结论 99886参考文献 9【摘要】国家相关政策在对待中小型企业时，本土公司的自身属性决定了其在市场竞争中相对守势的位置，使得各方慢慢明白了税收优惠政策的必要性，也让学界开始做这方面的研究。那么职能部门是如何解决小微企业的需求呢，并且秉持健康平衡的发展方向，成为了当今的一个专门的讨论课题。国内在社会管理方向主要以政策体系为导向，然后制定针对性与客观性的研究，对于非理论性的实践效果则很少。过去很长一段时间，政府把目光放在短期计划的实施中，然而大众对其政策明细知之甚少。本文以浙江S品牌管理有限公司为例，分析优惠政策背后的运用手法，以及最终的效果如何等等，其中也包括企业内部不同时间段的比较，企业与同行业的比较，这为职能部门的政策方向给予了充分的考量，从发展的角度帮助了困境中的该类企业，最优化的促进同类型企业健康发展。【关键词】税收优惠政策；中小企业；利弊分析引言与大型企业不同，小微企业给地方经济带来非常重要的作用，尤其在就业问题、经济发展问题上维护了社会稳定，无论是在我国还是其他国家和地区，市场作用显著。然而，小微企业的分类较为细化，所呈现的行业范围广泛，涉及各大领域且与国企之间合作密切，因经营成本大，而且融资难度越来越大的困扰，限制了小微企业的长期发展。我国已经走过了是21世纪第二个10年，面对变化多端的国际与国内大环境，中央为了促经济平衡且循序渐进的走科学经济路线，因而对该类企业产生了浓厚的兴趣，从市场的角度更加关注和支持，并考虑其所处的业态环境，利用宏观角度带动小微企业顺利走上快车道，也缓解了大众的社会就业压力。对于该类企业的政策也纷纷出台，尤其我国作为税收大国，在此方面的优惠力度是对小微企业最大的支持，也得到各界的广泛欢迎，也为企业的正常发展铺平了道路。提到税收，不得不说它是国家的重要财政来源，并且也作为国民经济杠杆的工具得到体现，纳税人向国家纳税的比例对我国税收有直接影响，而企业则是主体，成为了纳税领头军，也是每年不可或缺的部分。再者，纳税不仅为企业运营提供了政策保障，也具备了抗风险能力、创收能力。目前，市场上许多新兴企业，它们大多为初创产业公司，其整体实力较为薄弱，一点风吹草动，都会使每个月的运转造成不利影响，轻则亏损，重则被迫关门。几千年来，我国的历朝在税收上都倡议纳税是一个整体的思路，即从民众所交之赋税，反向回馈于民众。税收在特殊时期的作用显著，这些纳税人平日里的正常支出，也为国家促进小微企业发展起到了激励作用。关键是如何把握这个度，既能让企业享受到国家的税收优惠政策，又能推动全产业的积极能动意识，只有从核心上解决了小微企业的后顾之忧，企业方可健康、稳定的发展，这不仅是某个企业的问题，如果解决的好相关税收得到减免、优惠，那将是带动一大批新型小微创新企业，在政策导向下纷纷驻足。1介绍浙江S品牌管理有限公司概况浙江S品牌管理有限公司于2016年06月14日成立，注册资本1000万元，经营范围包括一般项目：品牌管理；供应链管理服务；市场营销策划；企业形象策划；信息咨询服务；专业设计服务；商标代理；新鲜水果批发；新鲜水果零售；货物进出口；技术进出口；食品销售等，2减税降费政策出台的背景和目的2.1减税降费政策出台的背景我国的减税政策2008年首次提出。为了应对金融危机带来的压力，我国采取了结构性减税措施。重点是对投资和消费的结构性减税。从2011年开始，我国经济进入了新常态。在此背景下，我国将进一步深化结构性减税和相关税制建设。此时，政府工作的重点主要是调整促进经济增长方式，以及改善经济结构。合理的结构有助于我国经济不断发展。2016年，我国经济发展进入了一个重要的发展阶段。但是，企业却面临成本上升、供求不一致、资金压力大等多重问题，在这样的背景下，中央政府工作报告中首次提出了“减税降费”的重点方向。2018年，政府再次加大力度，实行增值税税率改革，降低增值税多档税率，2019年面对中国宏观经济运行中的巨大压力，以及各种问题，将进一步对我国经济的发展产生影响。政府进一步进行增值税改革，实行个人所得税专项附加扣除，降低社保费等多项措施，切实减轻企业和居民的税负。2020年，突然而至的新冠肺炎，给我国的经济带来了巨大的冲击。很多企业遭遇资金链断裂，供给困难，甚至面临破产风险，经济发展受到严重阻碍。2.2减税降费政策出台的目的在当前的经济压力和激烈的市场竞争下，各项减税降费的政策红利对小微企业这个市场主体来说，就是通过减少政府的税收经济收入，换取企业利润空间增加和市场潜力进一步激发，从而在思想和行动上与习近平总书记的讲话精神保持高度一致，即保市场主体就是促社会生产力的鲜明论断。第一，减税降费是为了在一定程度上减轻市场经济中各参与主体的经济压力，缩小经营成本在整个成本支出的占比份额。从我国目前的市场经济主体占比来看，我国经济发展的主力军是小微企业，其作为吸纳就业的主要参与主体，对稳定就业，促进当地GDP增长起着不可替代的作用。然而我国绝大部分小微企业经营者缺乏与之相适应的信息技术知识储备，甚至有的经营者连基本的从业准则都未曾涉猎过，便已经进行实体经营。从而导致无法有效汲取同行的发展优势和规避重蹈同行的劣势覆辙。另一方面，小微企业一味地为了追求投资成本的降低，往往会出现经营模式粗放、人员的分工和职权交叉、忽视企业信誉等有助于立足发展的问题。所以从政府角度制定减税降费政策成为首选良策。第二，减税降费实施后小微企业经济负担减轻，企业活力得到释放，潜能得到激发，竞争优势提升。资金宽裕后，企业可以有更多的机会和选择进行提升技术和扩大再生产，增加财政收入，也有助于企业渡过当前受疫情冲击和严峻复杂经济形势双重压力这一难关，使中国经济速度得以显现。3新冠肺炎疫情下中小企业面临的困境和税收优惠政策3.1新冠肺炎疫情下中小企业面临的困境据目前数据统计，全球新型冠状病毒确诊病例总数超过4.9亿例，死亡总数超过600万人，在新型冠状病毒不断扩散的新形势下，中小企业的机遇与挑战并存。考虑到融资和上下游的制约，中小企业生存能力相对较弱，发展更为有限。融资渠道有限、稳定程度低、信贷成本高、信贷周期短等问题一直约束着中小企业的融资，往往导致中小企业在发展的过程中遇到的瓶颈。本次疫情的爆发导致资金短缺、资金波动的现象，更暴露出中小企业融资难的问题。新型冠状病毒在我国的爆发，加剧了市场订单量的减少、企业的劳动力短缺、生产原材料的成本增加等问题。中小企业在其中面临了很大的困难，尤其是企业的用工问题和返乡复工问题变得尤为严重。苏州的中小企业主要是制造型企业，依靠大量的劳动力来推动企业的运作，本身制造业的研发和技术人员一直处于稀缺的状态。这次的新型冠状病毒的爆发进一步加剧了中小企业的这个问题。3.2新冠肺炎疫情下政府发布的税收优惠政策国税局局长表示，继2020年出现新冠肺炎疫情后，国家正在加强防控工作，与国家配合开展防控工作，帮助整个社会恢复工作和生产，还出台了多项相应的税收优惠政策。中小企业的主要内容是：（1）对提供生活服务或者提供快递收派服务的收入免征增值税。（2）湖北省小纳税人，之前适用3%征收率的，免征增值税。湖北省以外的小额纳税人，适用3%征收率的减按1%征收增值税。（3）2020年受疫情影响非常困难的行业企业亏损，公司税计算的结转时间由5年延长至8年。（4）2020年2月至2020年5月，免征中小企业养老、就业、意外保险。（5）推动对承租国有房屋用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户，免除上半年三个月房屋租金。转租、分租国有房屋的，要确保免租惠及最终承租人。对于从事服务性活动的小微企业和个体工商户在承租非国有房屋存在问题，建议房东考虑租户的实际问题，在相互平等的基础上，减少或延迟租金征收。4新冠疫情下的税收优惠政策评析4.1对企业的有利影响分析4.1.1解企业现金流压力企业作为微观经济活动的主体，受到的疫情冲击不可小觑。疫情发生在春假期间，许多企业在该时期停工停产，但由于国内疫情并没有很快的结束，很多企业为此不得不将复工复产的时间延长，而这种做法也意味着，在停工停产的这段时间内，企业只有很少的收入或者没有收入的，特别是对于严重依赖线下业务的公司。共有85.8%的公司在其账户中只有能维持三个月的资金，一家企业要想生存下去，至少要确保其资金链不被打断。一般来说，维持现金流有两种方式，一种是从外部或内部筹集资金，即所谓的“输血”，但这种方式不适合中小型公司，由于其自身的规模较小和承受风险的能力不高，融资门槛和融资成本高于大公司，加上我国在这方面的相关政策不全面，在短时间内很难筹集资金来满足自己的需求。二是通过国家减税降费等方式直接减轻企业支出压力，两种方式进行对比，无疑是后一种方法对中小企业更加的好。疫情期间，政府对小微企业给予减免，对比较困难的行业给予免征增值税，对企业给予三项社保单位减免，这将有所帮助减轻公司现金流压力，帮助公司持续经营和生产。4.1.2调整和优化产业结构国家通过税收优惠政策支持或鼓励单个行业或产业的发展，并间接引导企业根据政治政策决策或整合发展，以达到调整行业结构的目的。疫情为产业转型适应提供了新机遇，带动了大健康、智能制造、数字新基建等新产业新业态发展，支撑了传统经济转型现代化。旅游、酒店、住宿、影视娱乐等传统服务业高度依赖线下经营，易受时间和空间的约束和影响，不确定性较多，对这些行业来说，数字化的转型是在这次危机中的一条生路。然而，我国数字经济仍处于研发探索阶段，数字化转型对众多企业的发展会构成巨大风险和挑战，企业无法对其试水所以为了提高企业对进行数字化转型的积极性，可以对其进行一定的税收优惠。以大健康产业为例，此次疫情再次提升了人们对大健康服务的认识和关注，推动了大健康产业布局的合理化和全面发展，而如果在该方面进行税收优惠政策的倾斜，会给该领域的发展提供巨大的推力。4.2疫情下的税收优惠政策的一些问题4.2.1税收优惠政策的针对性有所欠缺在税收优惠政策的运用对象方面，税收优惠政策虽然体现了对特定地区、特定行业、特定群体应对疫情较为敏感的特点，但支持度和精细度仍然不高。按地区划分，目前地区不同的税收优惠政策仅体现在增值税的逐步减免上，政策主体分为湖北省内外小纳税人，没有进一步划分。但是，无论是在湖北省内还是在湖北省外，企业的难易程度都存在差异。在湖北省，武汉实施了最严格的“封城”措施。除了提供疫情防控和基本生活的产业外，其他经济活动都滞后，与湖北省其他城市的企业相比，武汉的经济活动更加停滞不前，企业复工复产的时间会更晚，疫情影响的时间和程度也会增加，因此，税收优惠政策应考虑武汉市的具体情况，在税收政策上给予武汉市更多的支持，现在仍有税收优惠政策少和支持的力度有限等问题。在湖北省以外，即使在风险相近的地区，企业和个人面临的问题和政治诉求也不一样。产业链较长的出口导向型企业，在恢复工作和生产存在一定的制约因素；产业结构比较单一、经济韧性较弱的地区，在疫情中复苏的能力相对来说是比较弱的，需要外部刺激和支持；贫困地区农民工面临失业问题，可能“因疫情返贫”。4.2.2短期税收优惠政策较多，长期政策不足从疫情防控方面的税收优惠政策来看，一般只有应急的作用和短期的激励作用。出台的优惠政策是具有时效性的，而疫情对经济的影响是长期的，站在这个角度来看是非常不利的。税收优惠政策主要以直接优惠为主，重点是减轻当前企业现金流压力，发挥“止血”的效果，但站在企业的角度来看，这次的危机度过之后，应该将重点放在抵御风险能力的提高上。总体来看，企业受到疫情影响程度不同，但仍有企业可以逆势成长或受疫情影响较小，这些公司使用互联网作为运营载体或具有相对较大的数字化程度，或满足经济良好发展的质量要求。在充满不确定性的今天，企业要以创新支撑发展，发挥科技力量，不断提高抵御内外部风险的能力。这就需要税收优惠政策在引导企业产业化、变革和现代化方面发挥引领作用，鼓励企业加大投入，加大研发投入。在创新方面，我国目前支持研发创新的税收政策主要是直接优惠的方式，如税收优惠来减低税收、低税率等，但使用间接优惠的方式，如加计扣除、加速折旧、投资抵免等，而这些方式在运用的广度和深度方面不尽相同。直接优惠法具有短期激励作用，见效快，但会导致企业的短期行为不符合企业的长期规划，而间接优惠法则相反。鉴于不同国家的实践，间接优惠的方法正在逐渐成为直接的主要政策和方法。目前，我国抗击疫情的税收优惠政策以短期生存和刺激为主，没有长期的抗击疫情制度。4.2.3税收征管的信息化和法治化水平有待加强疫情期间，“非接触式”征税的普及和应用，表明我国税务部门具备的组织和管理税收信息的能力在不断的提高，信息更加完善，但地区间税收征管水平存在较大差异。由于经济弹性增强和管理水平提高，东部沿海地区更加重视征管信息和数字税收征管，而无论是线上还是线下办税的设施和渠道，在国内都处于领先的水平。而在其他的地区，由于受财政、城市观念和行政能力等因素的影响，税收征管的信息化并不广泛，对线下的传统办税方法比较的依赖，虽然线上的办税渠道有开辟，但方式单一，人员的操作生疏，负责征税的网络运营和基础设施已经过时，导致网络拥塞和偶尔崩溃。此外，很多纳税人没有网上办税经验，不具备网上办税所需的信息素养和操作技能，而相关的部门也没有对此进行相对的指导和辅助，以至于纳税人网上缴税的体验并不好。5对疫情下税收优惠政策的若干建议5.1加大税收优惠力度，进一步减轻中小企业经营负担税收优惠是减轻中小企业成本负担最直接、最有效的方式，应予以鼓励和加强。具体而言，一是扩大税收优惠的范围。现行增值税优惠政策规定，年应税销售额低于500万元的小纳税人可享受增值税优惠减征或免征增值税，符合工信部中小企业分类标准的规模企业，年收入500万元以下的小微企业，加上对人员、资产负债表等相关指标的限制，可享受的优惠政策是有限。对此，在一定时期内适当降低对小额纳税人的认定标准，如增值税年营业额从最高500万调整为最高1000万，中小型企业可以从适当的税收优惠中受益。另一种是增加间接激励方式。由于当前疫情的影响，使用直接折扣的效果有限。通过间接折扣，鼓励公司改善自己的商业条款是适当的。例如，参考马来西亚的实践，我们可以了解到，减少当前为预防和遏制疫情而需要为员工提供防控用品的费用而缴纳的税收；对于中小型企业，如果出现财务困难，可以推迟缴纳增值税和消费税以及因额外费用而产生的折扣。三是最大限度地设计税收优惠政策，对不同地区、不同行业的企业给予不同的待遇，从本质上科学地确定了企业的难易程度。比如，对疫情最严重的湖北省中小企业实行长期免征增值税；向2019年缴纳的所得税退还50%至10%，中小微企业将按照难度程度获得更多退税的政策实施；生物公司对新冠病毒进行研究和投资，可获得200%的加计扣除优惠，以及用于研发的机器设备等固定资产，可实施快速折旧政策等。四是出台税收优惠政策，鼓励中小企业同步降低成本。例如，鉴于目前的住房减税和免税政策，受益人是承租行政事业单位及其所办企业经营用房的中小企业，优惠政策的范围有限。对此，我们可以考虑参考韩国，给予50%的所得税减免，前提是民营租赁公司或物业公司同意免除中小企业租赁1至3个月。5.2丰富税收优惠内容，引导社会资本流入解决中小企业的财务问题，只是依靠减轻企业负担是无法根治问题的，增加资金流动才能从根本上解决问题。因此，可以考虑为社会投资者提供更多支持，鼓励对中小企业进行投资。更具体地说，首先是增加对债务投资者的税收优惠。比如村镇银行、中小信贷公司等金融机构，将其增值税减半；在中小企业向大型商业银行申请贷款后，商业银行因此遭受损失，对于该种情况将实行所得税前加计扣除优惠；持有公司债券的个人有权免缴所得税等。除了解决我国中小企业因信用评级差、抵押品不足而无法进行信用贷款的问题外，还可以为贷款证券增加所得税减免，支持为中小企业融资提供更多的担保服务。二是增加对股票投资者的税收优惠。我国现在为初创企业的天使投资者只要达到相关的要求，就可以提供税收减免。笔者建议，在当前的特殊背景下，这种优惠覆盖范围可以覆盖到所有受疫情严重影响的中小企业。从加拿大实践中吸取的经验教训，从社会个人或中小型企业获得的股息或股权转让所得将在未来三年内免税，所得税在三年内减半等一系列优惠政策。第三，是对融资租赁承租人给予税收支持的问题。融资租赁作为企业长期融资的重要方式，具有信用担保要求低、还款负担低等特点，可以满足没有资产但需要快速购买相关设施设备的中小型企业的需求。因此，可以考虑融资租赁租户所需的增值税或所得税优惠，鼓励他们将设备租赁给生产所需的中小型企业。5.3优化税收征管服务，精准落实各项优惠政策这一税收优惠政策的实施离不开良好的税收服务和高效的税收征管，因此需要协调优惠政策的实施，改进税收征管方式，最大限度地发挥税收服务的作用。更具体地说，一是为加强税收的相关宣传和纳税辅导而成立中小企业税务服务组。疫情发生期间出台的多项税收优惠政策具有速度快、内容丰富、实施时间短等特点。参考美国在该方面的做法，将建立中小企业税收服务组。我们将通过电子邮件、微信等方式及时告知纳税人相关优惠信息，提供个人税务建议，解决中小企业报税、发票购买等税务问题。二是继续推进“放管服”改革和简化纳税申报手续。我国现在很多中小型企业，由于缺乏专业的财务管理人员，存在账目不准确和不全面的问题，比如采用与大公司相同的纳税期限和申请流程，肯定会增加纳税的成本和难度。笔者建议，在疫情期间，扶持对中小企业的征管，加强税收征管，提高税收缴付的便利性。例如，我们可以参考柬埔寨的做法，为中小企业开辟办税缴费绿色通道，让中小企业选择便捷的远程报税和纳税方式