2022年河南省南阳市注册会计审计真题(含答案)

2022年河南省南阳市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

在对询证函的以下处理方法中，正确的是()。

A.在粘封证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

2.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

3.以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。

A.预计负债B.递延所得税负债C.一年内到期的长期借款D.应付债券

4.

根据下列材料请回答10～13题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

10

题

D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（）。

A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价和分摊

5.以下有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

A.以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠

B.从原件获取的证据比从复印件获取的证据可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头证据更为可靠

D.口头证据比从被审计单位网页下载的文件可靠

6.

第

2

题

在确定部门的取舍时最重要的评价指标的是（）。

A.部门营业收入B.部门边际贡献C.部门可控边际贡献D.部门税前利润

7.注册会计师在审计中获取到下列审计证据，其中证明力最弱的是()。

A.注册会计师向债务人进行函证所收回的回函B.注册会计师监盘存货的监盘表C.银行对账单D.被审计单位的成本计算单

8.

第

8

题

某公司拟发行5年期债券，每年付息一次，到期一次还本，债券票面金额为1000元，票面利率为10%，市场利率为12%，则债券的发行价格应是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

9.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

10.以下各项错报涉及到财务报表中的不同项目。其中，影响最为广泛的是（）

A.确认营业收入后没有结转营业成本

B.没有对生产设备(产品已销售)计提折旧

C.收款后本应贷记应收票据却贷记应收账款

D.没有按规定在年末计提存货跌价准备

11.A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是()。

A.这一沟通是必要的审计程序

B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

D.如果从x会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托

12.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。

A.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估

B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月

C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

D.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

13.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的．不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

14.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能()。A.A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.要求乙公司在期末实施存货盘点

C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

15.关于重要账户、列报及其相关认定，下列表述中不恰当的是（）

A.如果账户或列报的金额低于财务报表整体的重要性，一定表明其不属于重要账户或列报

B.如果某账户或列报的各成分存在的风险差异较大，注册会计师应当针对各自的风险涉及审计程序

C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

D.财务报表审计与内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同

16.在集团财务报表审计中为识别对集团具有财务重大性的单个组成部分，可以将选定的基准乘以一定的百分比，下列说法中不正确的是（）

A.对于基准的选择需要注册会计师运用职业判断

B.适当的基准可能包括资产总额、利润总额、现金流量或营业收入等

C.对于亏损的组成部分，可以选用亏损额绝对值来作为基准

D.对于某一组成部分，由于其与基准相对应的项目占集团相应项目的百分比达不到约定的百分比，则它就不属于重要组成部分

17.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

18.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。在进行审计抽样时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、下列有关样本规模说法不正确的是（）。

A.在细节测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C.总体规模对样本规模的影响很小

D.只要预计总体偏差率越高，则样本规模应越大

19.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

20.A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是()。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%

B.a产品的产量与2011年相比增长37%

C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%

D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%

21.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致，需要修改财务报表的情况，则下列采取的措施中不正确的是（）。

A.如果管理层拒绝修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告

B.如果管理层拒绝修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

C.如果管理层同意修改，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

D.如果管理层拒绝，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见

22.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.应当为2013年4月1日

B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.应当为2012年12月31日

D.应当为2013年4月1日以后

23.下列有关会计的表述中，不正确的一项是（）。

A.在会计核算中．允许一些企业使用外币作为记账本位币

B.会计主体需具有法人资格

C.只有以货币表现的经济活动才是会计对象

D.会计监督是会计的基本职能之一

24.下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当以口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的

C.审计工作对财务报表发表审计意见的同时需要对内部控制有效性发表审计意见

D.对于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，不需要和管理层沟通

25.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

26.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是()。

A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

27.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

C.评估会计估计的合理性

D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

28.如果注册会计师了解到拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，两次测试的时间间隔不得超过（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

29.ABC会计师事务所的丁注册会计师负责审计D公司2010年度的财务报表，在审计过程中，丁注册会计师在判断审计目标、相关认定和执行审计程序的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、D公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（）。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

30.集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。其中难以获取证据的是（）。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.与集团所在行业监管机构的沟通

D.与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

31.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

32.会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是为了（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性

C.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作

D.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作

33.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

34.注册会计师了解管理层的点估计是否恰当时，以下的陈述中，不恰当的是（）。

A.财务报告编制基础规定了管理层点估计

B.在有些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计

C.在有些情况下，管理层只有在考虑了各据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计

D.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

35.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

36.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任

C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D.如果被审计单位管理层精心策划租掩盖舞弊行为，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，有时可能不能发现某项重大舞弊行为，则注册会计师有可能会免于法律责任

37.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

38.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。

A.重新计算

B.分析程序

C.检查

D.重新执行

39.

第

10

题

注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。

A.删除原工作底稿中的部分记录

B.在全部工作底稿上添加索引号及页次

C.将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D.废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

40.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

41.天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况,请代为作出正确的判断。

第

3

题

ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产，每股成交价19．6元，其中0．4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是（）。

A.借：交易性金融资产l928000，应收股利40000，贷：银行存款1968000

B.借：交易性金融资产1920000．财务费用8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

C.借：交易性金融资产l968000，贷：银行存款1968000

D.借：交易性金融资产l920000，投资收益8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

42.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”

43.注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是（）。

A.被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议

B.被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序

C.被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性

D.被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同

44.注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4=1250），确定选样起点是500，则注册会计师选取的第四个样本属于第（）个项目。

A.1B.4C.7D.8

45.注册会计师为应对虚构销售业务的特别风险，防止其通过伪造销售合同来高估营业收入，最好在被审计年度（）向被审计单位管理层获取全年的销售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

46.

第

14

题

以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、管高、测绘、标准化测试属于（）。

A.加工承揽合同B.建设工程勘察设计合同C.购销合同D.技术合同

47.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

48.下列有关内部控制要素的说法中不正确的是()。

A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

B.控制监督是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

49.

第

18

题

下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。

50.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（）。

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

二、多选题(30题)51.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（）。

A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

52.下列关于信息系统一般控制和应用控制的说法中，恰当的有（）

A.注册会计师通常将信息系统一般控制与具体审计目标相联系

B.一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制

C.应用控制需要与具体的审计目标相联系

D.针对某一具体审计目标，即使注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师不能减少实质性程序。

53.下列关于IT环境下的审计的说法中，不恰当的有（）

A.IT环境较为复杂时，应采用“绕过计算机进行审计”的方式

B.IT环境不太复杂时，应采用传统方式进行审计

C.采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师不需了解测试一般控制和应用控制

D.“绕过计算机进行审计”将更多的依赖非信息技术类审计方法

54.在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。

A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款

B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构

C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的l0％

D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退NA．库手续

55.

A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（）。

A.项目负责人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员

56.下列各项关于自动化控制的说法中，正确的有（）

A.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试

B.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

C.如果重要的信息技术一般控制无效，注册会计师在执行内部控制审计时，通常需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

D.如果无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师通常需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

57.

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

58.当存在下列()情形时，注册会计师应当实施控制测试。A.A.对风险的评估预期控制的运行是有效的

B.对风险的评估预期控制的运行是合理的

C.内部控制存在固有局限性

D.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据

59.第

21

题

乐华公司的以下与付款业务相关的内部控制内容，符合内部会计控制规范的是（）。

A.乐华公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

B.乐华公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C.乐华公司已到期的应付账款由出纳办理结算与支付

D.乐华公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

60.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层达成一致意见，包括（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层承担责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

61.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，通报的内容包括（）。

A.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

B.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

C.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

D.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

62.下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（）。

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

63.各种账务处理程序的相同之处有（）。

A.根据原始凭证编制汇总原始凭证

B.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

C.根据收款凭证和付款凭证登记现金、银行存款日记账

D.根据总账和明细账编制会计报表

64.根据下文，回答第19～23题。

L是会计师事务所派往M公司执行2006年度财务报表审计项目负责人。根据M公司生产经营的特点，确定将存货项目作为M公司财务报表审计的重点项目，并决定将存货内部控制的测试、存货的监盘以及存货的跌价准备作为存货审计的三个重点。请代为做出正确的专业决策。

第

19

题

在了解M公司与存货相关的内部控制时，需要考虑M公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是（）。

A.存货的采购与付款B.存货的收发与记录C.存货的销售与收款D.存货的保管与清查

65.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（）。

A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

B.在法律法规允许的情况下解除业务约定

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.根据范围受到的限制发表非无保留意见

66.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因

B.实施必要的审计程序

C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明，提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因

67.F公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2010年度财务报表进行审计，己注册会计师作为本次审计项目合伙人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、下列关于期初余额的理解，正确的有（）。

A.期初余额是已经存在的账户的余额，就等于相同账户上期期末的余额

B.期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果

C.期初余额审计通常与注册会计师首次接受委托相联系

D.注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序，一般并不需要专门对其发表审计意见

68.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

69.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

70.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有（）。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B.相关且可靠的审汁证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

71.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

72.为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

73.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下说法中，正确的有（）

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

74.针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见不恰当的有()。

A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C.如果管理层拒绝签署其财务报表编制责任的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

D.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

75.在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当完成的工作包括（）

A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列

B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况

C.向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权

D.查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因

76.根据《司法解释》，如果ABC会计师事务所能够证明在执业过程中存在（）行为之一的，不承担民事责任。

A.ABC所已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎

B.ABC所已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明

C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，ABC所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实

D.ABC所为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

77.实收资本增加的途径主要包括()。

A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.当期实现净利润

78.根据我国《会计法：》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.会计档案保管C.登记固定资产卡片D.办理纳税申报

79.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

80.在对L公司与固定资产相关的2013年度内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成的以下专业判断中，正确的有（）。

A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2013年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序

B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量

C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2013年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量

D.L公司2013年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

三、判断题(3题)81.

第

41

题

注册会计师在实施细节测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.

在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

(2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

85.针对确定的非重要组成部分，简要说明注册会计师执行工作的类型。

86.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。

要求：请简要回答：

(1)在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?

(2)在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?

参考答案

1.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所。

2.D本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。首先，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项D最符合题意。

3.C预计负债、递延所得税负债、应付债券在非流动负债项目下列示：一年内到期的长期借款应在流动负债项目内反映。

4.B注册会计师在细节测试时如果“顺查”则是为证实完整性认定。

5.D【答案】D

【解析】以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。

6.B本题的主要考核点是可控边际贡献的用途。利润中心的考核指标包括：

（1）边际贡献＝销售收入－变动成本总额

（2）可控边际贡献＝边际贡献－可控固定成本

（3）部门边际贡献＝可控边际贡献－不可控固定成本

（4）税前部门利润＝部门边际贡献－公司管理费用

以边际贡献作为利润中心的业绩评价依据不够全面；以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的；以部门边际贡献作为业绩评价依据，可能更适合评价该部门对企业利润和管理费用的贡献，而不适合于部门经理的评价，但对部门的取舍进行评价时，该指标是最有重要意义的信息；以税前利润作为业绩评价依据，通常是不合适的。

7.DD【解析】债务人询证函的回函属于外部直接取得的书面证据，证明力最强；银行对账单是经被审计单位之手的外部证据，注册会计师监盘存货的监盘表是注册会计师自己编制的，证明力较强；成本计算单是内部证据，证明力最弱。

8.C债券发行价格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

9.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

10.A选项A中错报导致高估存货、低估营业成本，影响流动资产与营业利润；

选项B中错报导致高估固定资产，低估营业成本或存货；

选项C中错报仅影响应收账款和应收票据项目，不影响流动资产总额，影响范围最小；

选项D中错报导致高估存货、低估资产减值损。一般来说，营业成本比资产减值更为重要（选项A的广泛性大于选项D），折旧仅占营业成本的一部分（选项A的影响范围大于选项B）。

综上，本题应选A。

11.D如果从x会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y会计师事务所应设法以其他方式与X会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，Y会计师事务所可以致函X会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

12.C选项A不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力作出评估，并非不需要评估，所以选项A太绝对。选项B不正确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自财务报表日起的12个月。选项D不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响作出说明。

13.C选项A，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑；选项B，如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响；选项D，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，还需要考虑其因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。

14.B解析：当被审计单位的内部控制评价为高风险的时候，注册会计师不能更多的执行询问、观察和抽查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

15.A选项A表述不恰当，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素；

选项B表述恰当，如果某账户如果某账户或列报的各成份存在的风险差异较大，被审计单位可能需要采用不同的控制以应对这些风险，注册会计师应当分别予以考虑，并针对各自的风险设计审计程序；

选项C表述恰当，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，所以无需考虑控制的影响；

选项D表述恰当，在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。因此，在这两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。

综上，本题应选A。

16.D选项A正确，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断；

选项B、C正确，根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，对于亏损的组成部分，可以选用亏损值来作为基准；

选项D不正确，某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务情况发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分。

综上，本题应选D。

某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险。

17.D选项A是因自身利益产生的对独立性的不利影响；选项B是因自我评价产生的对独立性的不利影响；选项C是因外在压力产生的对独立性的不利影响。

18.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项D应该是在一定的前提下才成立的，即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大。

19.C选项A、B、D均属于导致财务报表层次的重大错报风险的事项；选项C属于导致认定层次重大错报风险的事项，与应收账款计价和分摊认定直接相关。

20.C选项C不恰当。a产品的销售收入占全年营业收入的比例上升39％与该产品毛利率无关。导致a产品毛利率上升或下降的因素有该产品的销售价格(即选项A)；该产品的产量增加(即选项B，产量增加，导致单位产品负担的固定成本下降，即单位产品成本下降，所以毛利率上升)；该产品的单位成本(比如原材料价格)下降(即选项D)。

21.D选项D，如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是不出具审计意见。

22.B书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项B符合“接近但不晚于审计报告日”原则要求，选项A、D均晚于审计报告日，选项C不接近审计报告日。

23.B法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。

24.B选项A，应当以书面形式进行沟通；选项C，审计工作中考虑的是与财务报表编制相关的内部控制，而并非企业所有内部控制；审计工作考虑与财务报表相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见；选项D，部分内部控制缺陷需要同时和适当层级的管理人员沟通。

25.D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。

26.A外部专家不属于项目组成员，也不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项B错误；在评价外部专家的客观性时。注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，选项C错误；无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，非必须的，选项D错误。

27.A注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序(选项A正确)。选项B、C、D均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非针对会计估计重大错报风险的风险评估阶段所实施的程序。

28.B注册会计师没有必要每年对内部控制进行测试，但要确保每3年至少对控制测试一次，故选项B正确。

29.C【正确答案】：C

【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。

30.C选项C难以获取到相关证据。集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；

(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

31.C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

32.B选项B恰当。选项A、C、D都是审计项目合伙人指导、监督和复核的具体要求。

33.A选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全；选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

34.A管理层的点估计，是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额。当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引。在某些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计；在其他情况下，管理层只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计。

35.B选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

36.B选项B不正确，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出，注册会计师无需承担法律责任。

37.C由于已将2008年底稿作为支持本期审计结论的基础，因此．应视同当期有效的档案。自审计报告日起．至少保存十年，又因为是对于2013年财务报表的审计。审计报告日应在2014年．因此应当至少保存至2024年。

38.D根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

39.CC属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。

40.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

41.D在取得交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未分派的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。

42.A

43.C被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。

44.C在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1750，3000，4250，这4个数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的票计金额之内，选择样本即为这4张发票。所以第四个样本在第7个项目中。

45.D选项A、B、C都不符合题意，选项D符合题意，企业一般在被审计年度次年的年初编制财务报表，伪造销售合同的情况也常常发生在这个阶段。所以注册会计师最好在被审计年度次年1月初获取当年签署的全部销售合同。

综上，本题应选D。

46.A加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

47.C选项C恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

48.B选项B描述的是控制活动的定义，而不是控制监督。

49.B在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价对控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制

的信赖程度，或者调整实质性程序的性质，或扩大实质性程序的范围等。

50.D选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

51.ABC选项D是管理层舞弊的“机会”因素；选项A、B、C表明管理层存在舞弊的“态度或借口”因素。

52.BC选项A不恰当，一般控制影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体审计目标相联系；

选项B恰当，一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于最高的水平；

选项C恰当，在评估应用控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系；

选项D不恰当，如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。

综上，本题应选BC。

53.AC选项A不恰当但符合题意，IT环境较为复杂时，“绕过计算机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机进行审计”；

选项B恰当但不符合题意，IT环境不太复杂时，可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”；

选项C不恰当但符合题意，采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然仍需要了解信息技术的一般控制和应用控制；

选项D恰当但不符合题意，“绕过计算机进行审计”更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。

综上，本题应选AC。

54.AB选项A，催收工作应由销售部门进行：

选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。

55.ABC【解析】参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项AB是项目组关键成员，选项C属于聘请的特定领域的专家。选项D不是项目组成员，因为项目质量控制复核人员不得是项目组成员，所以不选择。参考教材P166页。

56.AB选项A、B表述正确，自动化控制一旦被证明其运行有效，通常不会发生运行故障或质量下降的情况，前提是存在适当且持续有效的信息技术一般控制；

选项C、D表述不正确，如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据。

综上，本题应选AB。

57.ABCD

58.AD解析：当对风险的评估预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；当仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

59.ABD应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项；已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

60.ABD选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

61.ABCD

62.ABCD过于绝对化：当控制环境薄弱时，注册会计师应“缩短”再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。这里的“缩短”包括将每三年测试一次缩短为每两年测试一次，即仍有可能利用上一年度控制测试的审计证据。

63.ABCD

64.ABCD选项AC不仅对于存货适用，对于其他业务也有一般性；选项B的实质是执行与记录，选项D的实质是执行与稽核，这些组合作为不相容职务均具有一般性。

65.ABCD如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见(选项D正确)；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见(选项C正确)；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通(选项A正确)；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项B正确)。

66.ABCABC选项所述方法均属于A注册会计师应当采取的措施。

67.BCD期初余额是上期结转到本期的金额，但是由于受到上期期后事项、会计政策变更、前期会计差错更正等因素的影响，上期期末余额结转至本