2022年辽宁省沈阳市注册会计公司战略与风险管理专项练习(含答案)

2022年辽宁省沈阳市注册会计公司战略与风险管理专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.某汽车生产厂家，在某客户投诉汽车制动问题后，检测发现某批次汽车轮毂存在质量缺陷需要更换，决定全部召回使用该批汽车轮毂的汽车，以防止意外的发生。同时，该汽车生产厂家认真反思事故发生的原因，投入资金对轮毂检测设备进行了更新，并对车间有关人员进行了操作培训。发生的召回成本属于（）。

A.内部损失成本B.外部损失成本C.预防成本D.鉴定成本

2.乙公司是一家集团企业，主营业务为化妆品，旗下产品涉及高、中、低各种档次。为区别不同档次产品，防止顾客混淆，影响企业整体形象，公司决定针对高档产品使用“××”品牌，中档产品采用“XXXX”品牌、低档产品采用“×XX”品牌。根据以上信息可以判断，该公司的品牌策略属于()。A.单一的企业名称B.自有品牌C.每个产品都有不同的品牌名称D.全国品牌

3.某集团管理层做出了风险应对措施决策。下列各项中，属于风险转换的是（）。

A.提高信用标准防止坏账损失的扩大

B.在本国和其他国家或地区进行投资，以便缓解和分散集中投资的风险

C.为了获得质量更高的信息技术资源，将集团全部信息技术业务外包

D.基于成本效益考虑，管理层认为不利事件发生的可能性低而且即使发生对企业影响也很小，决定接受风险

4.某产品为企业所带来的利润和现金流的增长基本停滞，由于价格竞争以致毛利率开始下降，企业开始实施生产流程管理以提高生产效率、降低成本，并发掘新的卖点以期从该产品中获得更多的收入，同时，企业开始着手研究新产品。这些信息说明了某产品所处的生命周期是()。

A.导入期B.成熟期C.研发期D.衰退期

5.甲公司是－家历史悠久的中药企业，由于该企业在长期的发展历史中，产品质量过硬且保持稳定，赢得了顾客信任，即使产品价格较同行业竞争对手高出15％，购买者仍络绎不绝。根据以上信息可以判断，这种能给该企业带来超额利润的资源是（）。

A.品牌B.商誉C.企业文化D.技术

6.下列风险管理技术与方法中，能够对风险进行定量分析的是()。

A.专家意见法B.事件树分析法C.流程图分析法D.风险评估系图法

7.两个或两个以上企业经过协商后，将股权合并在一起，原有的法人地位不复存在，而后统一构成一个具有新的法人地位的新企业，这种方式被称为（）。

A.合并B.收购C.联盟D.合营

8.解忧企业是一家小型咨询公司其目的主要是为其成员的需要服务。企业是其员工的下属，企业的生存也依赖于员工。根据以上信息可以判断，A公司应该采取的企业文化类型是（）

A.人员导向型B.任务导向型C.角色导向型D.权力导向型

9.下列各项关于内部控制缺陷的表述中，正确的是()。

A.重要缺陷也称实质性漏洞，其严重程度低于重大缺陷

B.对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向股东(大)会报告并审定

C.只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论

D.重大缺陷是一个或多个一般缺陷的组合

10.面对市场上不同类型的照相馆，H公司专注于儿童摄影，宣传口号——“留下最美的童年回忆”体现了公司清晰的战略定位。H公司的战略选择是（）。

A.获得成本优势B.创造规模经济C.提高产品差异化程度D.目标集聚

11.关于内生增长的说法，错误的是（）。

A.当企业在具有美好发展前景的市场中经营时，可以通过充分利用现有产品及服务和市场机会或通过多元化来实现内生增长

B.内生增长战略通常不包括新产品开发计划和战略

C.内生增长的成本增速较慢，这可能有助于将战略发展对其他活动的干扰降至最低

D.当市场发展得非常快时，内部发展会显得过于缓慢

12.2006年，20％的日本公民达到或超过65岁，而美国和中国将在2036年达到这个水平。人口老龄化问题，属于PEST分析法中的（）。

A.政治和法律因素B.经济因素C.社会和文化因素D.技术因素

13.甲公司在经营过程中，对内部控制做得比较好，比如现金日清日结且安排专人定期检查；公司入口设立门禁系统；对于机密的商业文件使用保险箱储存，并由专人负责看管；存货由仓库负责管理，所有物质都应当办理入库后，再按照审核审批控制要求办理出库手续，并且安排专人定期对存货进行盘点，这些体现的是（）。

A.会计系统控制

B.调节和复核

C.财产保护控制

D.绩效考评控制

14.“朋克”美容美发店和“卡尔诗”美发店分别在北京和上海经营，“卡尔诗”在经营期间由于存在一些管理问题而业绩低迷，而同期在北京的“朋克”做得却很突出，因此“卡尔诗”通过研究“朋克”的管理模式改善了自己的管理问题，这种分析中所用的基准是（）。

A.一般基准B.竞争性基准C.顾客基准D.过程或活动基准

15.甲公司是一家啤酒酿造企业。最近甲公司推出了“会唱歌的啤酒”，打开手机扫描罐身二维码即可尊享专属歌单，还可直接进入甲公司设置的线上音乐馆进行深入体验。这种新兴玩法吸引了大量的消费者购买。根据以上描述，甲公司实施的竞争战略属于（）。

A.产品开发战略B.市场渗透战略C.差异化战略D.成本领先战略

16.下列各项中，不属于常见的内部控制活动是()。

A.预算控制B.会计系统控制C.运营分析控制D.财务决算控制

17.统一集团是一家方便面生产厂家，为了扩展业务，其集团销售部在各大超市卖场内举办买5包送1包活动。方便面厂家实施的战略可能为（）

A.市场开发战略B.多元化战略C.市场渗透战略D.产品开发战略

18.关于审计委员会的说法，不正确的是（）。

A.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况

B.审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务

C.审计委员会的责任是编制财务报表，审计师的责任审计财务报表

D.审计委员会如果对拟采用的财务报告不满意，应告知董事会

19.因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而使商业银行表内和表外业务发生损失的风险是指（）。

A.操作风险B.声誉风险C.违规风险D.市场风险

20.甲公司在快递业务服务时，要求员工全天24小时服务且节假日不休息，以最大限度的满足顾客的要求，让顾客“无时、无刻、无地”的享受服务，该公司的这种举措体现了价值链分析中的（）。

A.采购

B.生产经营

C.技术开发

D.人力资源管理

21.

第

6

题

产品生命周期中，竞争最激烈的阶段是（）。

22.企业成长阶段一般采取的股利分配政策是（）。

A.固定股利政策B.固定股利支付率政策C.固定增长股利政策D.剩余股利政策

23.根据不同层次管理人员介入战略分析和战略选择工作的程度，可以将战略形成的方法分为自上而下的方法、自下而上的方法和上下结合的方法三种形式。三种方法的主要区别在于（）。

A.战略制定中对民主与集中程度的把握

B.战略制定中对变化与稳定程度的把握

C.战略制定中对开放与封闭程度的把握

D.战略制定中对集权与分权程度的把握

24.下列关于内部控制评价工作组开展现场检查测试所采用方法的表述中，正确的是（）

A.调卷问卷是以适合于企业层面和业务层面的方法

B.个别访谈是一个适合于企业层面

C.实地查验是一个适合于企业层面评价的方法

D.审阅和检查是一个适合于业务层面的评价方法

25.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制

26.某旅行社在对旅游市场做出深入分析之后，决定把提供短途、收费较低的旅游服务作为主要业务。旅行社做出这一决定是基于对旅游市场的()。A.行为细分B.地理细分C.心理细分D.人口细分

27.某工厂的生产车间要生产一批货物，到仓库领用一批原材料，领用时由于工作人员看错单据，将领用1000件看成了领用10000件，这种情况下，企业面临着（）。

A.政治风险

B.操作风险

C.项目风险

D.财务风险

28.下列关于公司目标的说法中，不正确的是（）

A.目标是企业的基本战略

B.目标是公司使命的具体化

C.目标体系的建立需要所有管理者的参与

D.战略目标体系只从长期目标角度体现出来

29.中诚环境自创立伊始就定位为一家技术引领的企业，随着环保行业的日益成熟，环保企业也从项目和投资导向转变为技术的竞争。于是，中诚环境开始对以陶瓷膜为核心的设备和工艺进行持续开发，试图通过技术和工艺带动环保设备的销售。这属于宏观环境中()的影响。

A.经济环境B.技术环境C.政治和法律环境D.社会和文化环境

30.下列哪一项不属于职能战略（）

A.甲房地产公司通过降价以增加房产的销售

B.乙钢铁公司研发出一项新技术

C.丙物流公司重整其人力资源管理，提升对员工的绩效管理

D.丁餐饮公司投资建立食材基地

二、多选题(20题)31.市场对于每个企业都是至关重要的，拥有良好的市场份额，企业就成功了一半。企业选择市场开发战略所适用的情形有（）。

A.存在未开发或未饱和的市场

B.可得到新的、经济的和高质量的销售渠道

C.企业的主业属于正在迅速全球化的产业

D.企业在现有经营领域十分成功

32.下列选项中，属于任务导向型文化的特点的有（）

A.采用的组织结构往往是矩阵式的

B.常见于新兴产业中的企业，特别是一些高科技企业

C.个人能高度掌控工作自己分内的工作

D.会给企业带来很高的成本

33.下列属于企业实施多元化战略的风险的有（）。

A.来自原有经营产业的风险B.市场整体风险C.产品进入风险D.内部经营整合风险

34.下列各项中，不属于区域事业部制组织结构优点的有（）。

A.有利于处理跨区域大客户的事务B.有利于实现产品差异化C.能实现更好更快的地区决策D.有利于节约管理成本

35.下列关于业务单位战略选择的说法中，正确的有()。

A.成本领先战略是一个可持续成本领先的概念

B.差异化战略是指企业针对某细分市场，向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色，这种特色可以给产品带来额外的加价

C.集中化战略是指针对某一特定购买群体，产品细分或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略

D.在三种基本战略中，成本领先战略和差异化战略是基本战略的基础，而集中化战略仅仅是将这两种战略运用在一个特定的细分市场

36.甲企业在尼日利亚投资面包坊，取得很大的成功，已经拥有了数十家连锁店。但是为了更好的发展，甲聘请英国的一家咨询公司来对企业的战略发展进行调研，这家英国公司提出了如下可能产生重大影响的因素，其中属于威胁的有()。

A.尼日利亚国家的食品安全与质量监管体系已经越来越严格

B.该公司的库存过期产品占总库存的15％

C.该公司目前已经是尼日利亚国内第二大的面包生产商

D.尼日利亚国内的加工类食品市场将近饱和，竞争日趋激烈

37.

第

34

题

系统和数据很容易因人为错误、蓄意的欺骗行为、技术性错误和自然灾害受到损失，因此，信息安全非常重要，以下属于信息安全控制特性的是（）。

38.邓宁总结出决定国际企业行为和国际直接投资的三个最基本的要素是：()。A.所有权优势B.区位优势C.内部化优势D.外部化优势

39.

第

27

题

下列各项中，属于内部审计师应尽的职责的有（）。

40.导致战略失效的原因有（）。

A.用人不当

B.成员之间缺乏协作共事的愿望

C.企业外部环境出现了较大变化

D.信息的传递受阻

41.下列公式中，正确的有()。

A.利润=边际贡献率×安全边际

B.安全边际率+边际贡献率=1

C.安全边际率+盈亏临界点作业率=1

D.边际贡献率=(固定成本+利润)／销售收入

42.甲公司是吉祥集团控股的一家钢铁厂。几年来由于扩张过快和市场竞争激烈等原因，甲公司陷入不能偿还到期债务的危机。由于钢铁厂的高炉等设备难以转产，所以吉祥集团拟通过甲公司破产的方式退出钢铁行业，并用买断方式终止与甲公司员工的劳动合同，但引起一些职工的抵触。后来在当地政府的协调下，甲公司被某外资企业收购。在上述案例中，吉祥集团面临的退出障碍有()。

A.退出成本B.政府与社会约束C.固定资产的专用性程度D.感情障碍

43.下列不符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的有（）

A.在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实

B.企业各项资产计价方法可根据企业的实际情况自行调整，如有减值，应当合理计提减值准备

C.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告

D.企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素

44.下列各项中，属于用来确定风险对企业影响的定性工具的是（）

A.决策树法B.风险评估系图法C.敏感性分析法D.流程图分析法

45.下列关于国际化战略的说法中，正确的有（）。

A.多国本土化战略采用高度分权的方式，不利于公司实现规模效应，因此成本更高

B.全球化战略采用高度集权的方式，注重规模经济

C.多国本土化战略能使企业面对各个市场的异质需求时的反应最优化

D.跨国化战略融合了多国本土化战略和全球化战略的优点

46.下列属于造成产业零散的原因的有（）

A.不存在规模经济或难以达到经济规模B.存在退出障碍C.进入障碍低D.市场需求多样导致高度产品差异化

47.以风险管理为基点进行分类，风险管理成本包括（）。

A.预防成本B.维持成本C.进入成本D.损失成本

48.以下属于独立董事职责的有（）。

A.为企业的战略成功做出贡献

B.使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任

C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统

D.对董事会执行成员管理的有关责任进行监督

49.甲公司是一家钢铁企业，2012年的市场分析中，主要涉及到了下列情况，则不会造成同业竞争激烈的有（）。

A.钢铁行业的增长率较快

B.钢铁产品具有标准化，购买商可以轻易地转换供应商

C.由于国家政策的限制和行业投入资本金较多，市场上竞争对手数量较少

D.由于国家财政的支持和基建投资、地产投资的快速增长，钢铁行业的发展迅速

50.当销售增长率超过可持续增长率时，企业会出现现金短缺，此时可以通过（）来平衡现金流动。

A.提高经营效率

B.改变财务政策

C.增发股份

D.降低资本成本

三、简答题(10题)51.(本小题8分。)

甲公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，决策机构是董事会，在董事会下设立战略委员会、审计委员会和预算委员会，监督机构是监事会，执行机构是经理层，同时还设立了各职能部门。其内部控制及业务活动情况如下：

(1)材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30％，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购100吨，价税合计l00万元。采购员当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

(2)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任客户信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。

(3)为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投融资的权力。

(4)甲公司按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度全面预算。甲公司的各个部门编制本部门预算，由财务部组织编制、平衡预算草案，经理会负责审核全面预算草案，报董事会批准后由财务部下达执行。

(5)战略委员会负责制定公司发展战略方案，经理会从全局性、长期性和可行性等维度严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经董事会批准实施。

要求：分析该公司内部控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。

52.我国某进出口企业情况如下，该企业进口支付的货币主要有欧元和英镑，而该企业的外汇收入主要以美元为主，该企业在2010年10月签订了一批进口合同约合500万美元的非美元(欧元、英镑)，此时欧元兑美元汇价在1．1美元，英镑兑美元也在1．5美元，该企业大约还有300万美元的外汇收入，这样该企业存在收入外汇的币种、金额与支付外汇的币种、金额不匹配、收付时间也不一致，而且这种不匹配的情况在可预见的未来一段时期内依然存在，主要是支付的外汇金额大于收入的外汇金额，收入的货币主要是美元，而支付的货币主要是欧元、英镑等非美元，表明公司有必要采取积极的保值避险措施，对未来可测算的外汇支付(特别是非美元货币的对外支付)锁定汇率风险。

要求：

如果你是公司的财务负责人，请问你将采取哪些措施来应对汇率风险。

53.强盛公司是一家体育用品公司，通过其在国内的530家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋。强盛公司所有商品都由各店铺提供详细的产品要求，然后由总部集中订购。订单通过邮寄方式发给供应商，并用美元结算。强盛公司采用直线职能制进行管理。公司总部按经营需要设置有相应职能部门。然后再按照地区(例如东北区、华北区、华南区等)，设置区域职能部门负责人，每名区域负责人负责领导该区域内各省市相应职能团队的建设和运行。汇报工作也按照每条职能线汇报到公司总部的职能部门。以营销部门为例，由总部的营销部直接管理，在各地区设立相应的营销大区经理，再由该营销大区经理领导运营各个省市的营销团队和一些共享服务团队。各个营销团队负责当地营销网络的建设、维护，营销计划与执行，定期向营销大区经理汇报工作，再由营销大区经理反馈给公司总部营销部。在各地区所属省份，同时设置了省级营销经理，但是省级营销经理大多数负责协调省市级的营销团队运转和制定省市级的营销计划，他们可以对省市级的营销职能部门提出工作要求，却对具体实施解决方案的省市级的营销职能部门没有直接的管理权。华北区域新任营销大区经理熊大到任一个月就对H省省级营销经理王强提出了很多想法，其中包括对H省的营销网络建设及提升的意见。王强对此并不认同，认为熊大刚刚上任，对具体情况并不了解。所提意见与H省营销网络的现状并不相符，也未充分考虑H省市场竞争情况。但熊大态度很强硬，因为华北区的营销事务都由熊大管理，由熊大向总部汇报，王强没有直接的管理权力。由于王强的不配合，熊大在H省的计划无法贯彻实施。而熊大也不甘示弱，当王强安排H省的营销团队给当地某大客户提供特定服务时，熊大表示坚决反对，说该服务项目没有通过总部的审核，不符合公司营销计划统一的要求，不可以在一个省内单独实施这样的营销特定服务。这样的情况在华北区其他省份也时有发生，B省省级营销经理李天也对熊大的管理方式表示不满，认为影响了他在当地的战略部署和实施。于是王强和李天将这样的事件汇报给公司总部，希望能够有一套新的组织架构来解决营销团队的问题。最近有新闻报道称，强盛公司在国内独家代理的某防辐射服装，因其生产中使用的一种化学药品，在阳光下暴晒时间过长会释放毒烟。公司管理层正对此事进行调查。2008年，中国承办了奥运会，引发体育消费热情。强盛公司借助全民参与奥运的运动热情，通过向银行借款等方式筹集大笔资金，借助一系列的商业赞助和营销：实现高速增长，店铺数量激增至1500家。扩张速度加快，管理水平却没有得到相应提高，同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷，抗风险能力明显下降。库存居高不下。银行还款压力剧增，不得不进行清仓甩卖，大规模关店。要求：(1)简要分析强盛公司可能面临的风险类型，并列举可以采取的风险应对策略。(2)依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》，简要分析强盛公司营销团队需要关注的组织架构风险。

54.A企业产品主要有甲、乙、丙和丁，各个产品的市场增长率和相对市场占有率见下表：产品产品市场增长率产品相对市场占有率甲较高较高乙较低较低丙较高较低丁较低较高要求：

（1）波士顿矩阵分析各种产品所属的类型并指明各自所处的产品生命周期阶段；

（2）针对各种产品指出其可能采用的战略；

（3）针对各种产品指出企业应该制定什么样的战略目标以及实现目标的主要战略路径。

55.依据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》，简要分析MT公司在合同订立环节中存在的内部控制缺陷

56.简要分析甲公司为应对资金问题采取的措施类型，并分析其特点

57.甲公司是一家中小企业，成立的时间不长。在成立初期，为了在市场上取得较好的成绩，主要投资人以一个较高的起点设立了这家企业，花巨资购买了世界最先进的一条生产线，并通过给予优厚的待遇招聘到了一些资深的研发人员，为他们配备了很好的设备和环境，期望能够在最短的时间内研发出新产品。甲公司的产品质量在市场上处于中上游水平，仅位于一家主要竞争对手之后。产品一经推出即得到市场的认同，销售增长速度很快。针对该种产品客户对售后服务的要求，甲公司主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖。通过这种做法，该企业以优质的客户服务，获得了客户的认同，也维持了现有的市场。为了制定自身的发展战略，采用五力模型对行业的竞争结构进行了分析。部分因素分析如下：

(1)本行业的新进入者来自国内、国外两个方面。本行业是资本和技术密集型的行业；对国外进入者，国家有一定限制以对本行业进行必要的保护。

(2)本公司产品的主要原材料供应商十分集中，采购量在各供应商之间分布较均匀，主要原材料暂无替代品。

(3)由于本行业中各企业提供的产品差异性越来越小，因此顾客选择机会较多。

(4)由于科技进步加快，市场上已开始出现性能更高的同类产品，只是目前的价格还略高于传统产品。

要求：

(1)上述四方面因素分别属于五力模型中的哪个方面。

(2)说明每个因素对该行业竞争强度的影响。

(3)简述五力模型的局限性。

58.第

45

题

乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司（占其子公司总数的80％）。乙公司2008年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：

负债：

（金额单位：百万元人民币）币种负债总计浮动利率负债固定利率负债加权平均利率

加权平均固定利率人民币130130美元403825％4％欧元10660466％4％总计27622B48假定目前市场利率约为4%。

要求：

（1）评价乙公司市场风险的主要来源（假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产）。

（2）当人民币对美元和欧元均贬值9％时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。

59.M公司是－家移动电话制造公司，该公司－直以产品为中心进行生产，取得了非常骄人的业绩。公司的使命是“让高质量的移动电话服务伴随您的每－天”。公司领导经过调查研究预测到，随着经济的发展和人们生活形态的变化，客户的需求呈现多样化的状态。为了满足客户的需求，增加企业的竞争优势，该公司决定从以产品为中心转向以客户为导向，积极组织公司的相关部门研发适合不同消费者需求的移动电话。公司领导强调这个变革是－个会持续－段时间的转化过程，不能突然地进行变化，在已有的基础上逐步进行转变，最终实现变革的目的。

在战略的变革过程中会受到很多方面的阻力，由于以产品为中心转向以客户为导向，使得员工的工作模式发生变化，工作习惯也会发生变化。为此公司领导要求这次变革要循序渐进，不可操之过急，同时鼓励员工参与变革．积极地提出自己的想法。

要求：

(1)简述公司使命的内涵；

(2)分析该公司战略变革的动因及战略变革的模式，并简述公司战略变革的其他动因：

(3)分析该公司战略变革受到的抵制及应对的策略。

60.九阳股份有限公司(以下简称九阳公司)主要从事厨房小家电系列产品的研发、生产和销售，主要产品广泛应用于生活家居类场所，与人们的生活息息相关。公司的主要经营模式为自主研发、设计、销售及自有品牌运营。九阳公司的主要产品均位于行业前三，其中豆浆机、料理机、榨汁机、面条机和空气炸锅等产品的市场占有率均为行业第一名。九阳公司是以豆浆机发家的，并且在2008年成功上市。对一家上市公司来说，单一产品独大显然是不够的。经过几年爆发式的增长，虽然九阳公司年营业收入已由2007年的19．43亿元增长至2010年的53．46亿元，但随着豆浆机的普及，市场渗透率已达到了增长的瓶颈。2011年和2012年，公司营业收入小幅下滑，分别为51．99亿元和49．42亿元。为了摆脱单一产品的困局，九阳公司开始了多元化的步伐，逐渐实现了“九阳=豆浆机”向“九阳=品质生活小家电”的战略与品牌提升转型。九阳公司利用闲置资源，加大研发投入，利用九阳公司在豆浆机领域已有的品牌认知度和口碑，逐步推出了料理机、电饭煲、电炖锅、面条机、原汁机、电压力煲、电磁炉、开水煲、净水机、洗碗机、炒菜机、烤箱、油烟机、燃气灶等多个系列350余个型号。随着电饭煲、营养煲、西式电器等品类产品的逐渐增长，九阳公司对豆浆机单一品类的依赖程度不断降低，产品结构构成日趋均衡。九阳公司作为厨房小家电领域的领先品牌，经过20多年的发展，公司积累了丰富的行业内优秀供应商和经销商资源、雄厚的研发技术实力和优良的行业口碑，树立了公司在业内良好的品牌形象。截至2017年年末，公司通过与苏宁、国美、永乐、大润发、家乐福、沃尔玛、华润等的合作在全国范围内建立了4万余个销售终端及近2000个售后网点，销售网络不断得到优化与完善，公司目前的销售渠道已覆盖全国范围内的各类型商业体。随着居民收入水平的不断提高，消费升级和产业转型的趋势将会更加显著。九阳公司的主要产品面向有0～6岁儿童的家庭，随着80后进入二孩生育周期，90后也开始进入一孩生育周期，在二者共同作用下，再叠加80、90后作为新兴主力消费群体的因素，以及公司价值营销策略的深入推进，作为国内小家电行业的龙头企业，九阳公司或将迎来较好的发展机会与前景。随着小家电行业迈入消费升级的大周期，预计未来几年小家电行业都将持续向好，且发展空间很大，其他厂商也试图进入该产业。随着竞争对手的加入，市场竞争将加剧，可能导致公司产品的利润率下降。此外，小家电行业内也存在不正当竞争情况，如产品仿制、专利、商标或企业名称等方面的侵权等。要求：(1)简要分析九阳公司实施多元化战略的优点；(2)对九阳公司进行SWOT分析。

四、综合题(3题)61.甲企业是一家主营钢铁的民营企业，也是中国最大的民营企业。资产达到1380亿元，年产钢能力超过2000万吨，年营业收入超过1080亿元。从开始创办至2005年，完全依靠自有资金滚动发展而来。正是因为没有外部融资，因此该企业成本意识非常强烈，是中国成本最低、生产效率最高的钢厂。

2005年，国家出台钢铁产业规划，原则上不再审批新建项目的建设规模。在此背景下，该企业开始走上以资本为纽带的整合外延式扩张之路。2006年，该企业收购A钢铁企业。A企业在收购前是亏损的，但收购后两年就扭亏为盈。主要原因是：(1)A企业在被甲企业收购前，银行不愿意贷款给它，收购之后，凭借甲企业的信誉，A企业很容易获得银行贷款，仅银行贷款利息一年可以节省8000万到1个亿；(2)原来A企业的钢渣都浪费了，收购之后，钢渣再利用这一项目又可获得收益近亿元；(3)收购之后，A企业使用的氧气的成本也降低了50%；(4)通过向A企业输出管理和文化，极大提升了A企业的制造水平。

除了收购钢铁企业，甲企业还于2005年联合国内几家钢铁企业参股了某外资企业，该外资企业拥有250到300万吨的铁矿石储量。2007年又收购了澳大利亚某铁矿90%的股权。

作为一家钢铁企业，甲企业也面临着中国钢铁业产能过剩的尴尬局面。但在经济危机的影响下，中国加大了基础设施建设的投入，提高了对钢材的需求量。其次，汽车、家电的需求上升也拉动了国内钢材的需求。面对激烈的市场竞争，甲企业在思考，为了企业的长远发展，除了在现有钢铁行业继续做大做强外，开展多元化经营是不二选择。但企业过去的经验主要集中在钢铁行业，缺乏进军其他行业和市场的技能，可谓是风险重重。

问题：

(1)该企业2005年之前采取的战略发展类型是什么?

(2)2005年之后采取的战略发展类型是什么?并阐述使用该发展战略的原因。

(3)该企业2005年之后采取的战略类型是什么?

(4)该公司管理者未来的发展战略应如何选择?

62.近年来，越来越多的企业透过全球范围内出现的产品过剩、价格下滑现象，逐步认清我们所面临的虚拟经济社会是一个“合作第一”的时代，没有合作就没有竞争。兼并重组就是虚拟经济的一种主要形式，它是企业根据自身战略发展的需要，实现企业规模扩张的有效途径。当今许多名闻遐迩的跨国公司，他们的企业发展史也正是一部成功的兼并重组史。

众所周知，企业文化是一个“动态稳定”的概念，二者是辩证统一的。“动态”说明它是不断发展变化的，“稳定”则说明它有较强的延续性。文化重组成功与否，不仅要看企业的类别，领导的决心，更要看员工思想的转变，因为企业文化是生动活泼的，只有让每一个员工都认可，并在他们身上得以体现，才能成为一个有机的整体，才算完成文化重组。用钱可以收购成百上千个企业，可是却买不到优秀的企业文化。

“小天鹅”的崛起是因为企业内部有一种巨大的精神因素在起作用，这就是“小天鹅”的企业文化和企业精神。“小天鹅”在兼并重组的过程中注重文化重组，不断探索，逐步熟悉，并针对不同文化差异采取不同的策略，把握时机，出奇制胜，创造双赢。

“小天鹅”与武汉“荷花”的合作具有中国特色，这种合作是在跨地区的国有企业之间进行的，不仅仅是一种经济行为，更有丰富的文化内涵。

武汉荷花洗衣机厂是国内十大洗衣机厂之一，但由于经营不善，成为武汉市亏损大户。李建民厂长针对当时“荷花”产品的市场萎缩、品牌声誉下降、企业资金短缺等具体问题几经思考，主动找出路，谋求与有实力的企业合作。

“小天鹅”想壮大，“荷花”想发展，双方不谋而合。但是“小天鹅”与“荷花”毕竟各自有不同的出发点，产品也不仅仅是换牌子就行的，所以双方的合作首先要了解和磨合的是企业文化而不是产品。

“小天鹅”进驻“荷花”的工作组在调研中发现：“荷花”厂缺的是质量文化。要让大家都知道：只有健康的思想才能指导健康的行动，进而保证企业健康发展。如何控制质量。这要求所有人、所有过程、所有工作都必须围绕质量来完成。按“小天鹅”5000次无故障运行的标准，他们对“荷花”产品进行测试，让“荷花”的产品接受严峻的考验，让“荷花”员工看到他们产品的问题，自然也就找到了努力的方向。工作组邀请“荷花”厂的领导一起考察市场，一起听取客户和用户的意见。“荷花”厂领导终于明白：“荷花”的出路就是在企业内部做好质量基础工作，依法治厂。

“荷花”厂抽调70名大学生和中层干部到市场感受竞争，听取用户反映，并且在厂内设立了劣质零件曝光台。产品严格按“小天鹅”的5000次无故障运行的高质量标准考核，可靠的产品质量为占领市场打下了扎实的基础。

“荷花”的员工也在合作中逐步接受“小天鹅”的质量文化：末日理念。倘若有一天，“荷花”没有了“小天鹅”对双缸机的订单，“荷花”厂将面临停产。由于条件限制，“小天鹅”与“荷花”的产品外观相同，只有区分市场，避免冲突，才能形成一种协同作战、平等竞争的局面。如果市场冲突，同室操戈，势必影响双方合作。“小天鹅”所有的双缸机不在湖北露面。“小天鹅”信守诺言，让出部分国内市场，此举赢得了荷花员工的信任和当地政府的好感，为以后更大的发展打下了坚实的基础。

要求：根据案例资料回答以下问题

(1)简述公司总体战略的类型。

(2)“小天鹅”与武汉“荷花”的合并属于总

体战略中的哪一种战略?实施该战略的主要目的是什么?该战略通常适用于哪些情形?

(3)简述发展战略的主要途径，“小天鹅”寻求的是发展战略途径?

(4)简述并购的主要动动机；

(5)按并购双方所处的行业以及按被并购方对并购所持态度不同来划分，“小天鹅”并购“荷花”分别属于哪一类并购?

(6)简述评估战略备选方案的标准。

63.大福烤鸭店(以下简称“大福”)创办于清朝康熙五年。创办人梁兆华的父亲原是皇宫内的御厨，故梁氏掌握了清宫挂炉烤鸭的全部秘技。烤鸭以梁氏秘制酱汁加工后放入特别设计的砖砌烤炉内烤炙，具体操作中还有许多的窍门，都是世代相传，传里不传外，因此大福从创办至今仍是家族生意。大福的总店在北京王府井大街，并在北京各区设有四家分店，均由梁氏三兄弟及几位近亲打理。大福为独资企业，由梁氏三兄弟共同拥有。由于店面及设备均为祖传，因此除几百万元营运资金外，并无融资需要。大福的经营方针一向为以家族方式经营，严格按照祖传方法，以真材实料炮制质量第一的烤鸭。粱氏历来视之为大福的使命及企业目标。

虽然发展至今大福已有几十种以鸭为主题的冷热菜式，但客人进店主要是享用其主菜即荷叶饼裹烤鸭片。这道菜的销售额占大福销售总额的75％。大福烤鸭选料十分严格，所用的鸭全部都由北京市郊密云水库的一家名为凤凰鸭场供应。凤凰鸭场采用自行调和的饲料饲养当地特有的密云黑羽鸭，为大福多年的独家供应商。由于鸭场规模有限，所有产品均用于供应大福。由于品种独特，鸭的进价较一般烤鸭店所用的贵30％，但因其风味独特，品质优良，大福烤鸭比市面其他一般烤鸭的售价贵50％，但仍然门庭若市，各店每天均座无虚席，不能全数招待想光顾的客人。

大福的顾客一半是北京城中的老主顾。有的家庭好几代人都是吃大福烤鸭的，比较喜爱大福烤鸭的独有风味。另一半顾客是慕名而来的国内外游客，之前从来未尝过任何烤鸭，只是好奇尝试这道北京名菜。不少旅游指南均推荐大福为到北京旅游必须一试的国宝级老字号名店。北京城内还有许多其他吃烤鸭的地方，基本上可以分为三类：

数家传统老字号一口碑很好但仍然不及大福。走高档路线，售价比大福略低但仍高于～般烤鸭店，生意也很好。

几十家中、低档的一般烤鸭店一并无任何特色，质量一般并较为参差，但售价比大福低50％。高档饭店内餐厅一并非专门店，只是应付食客的偶尔需要，质量较一般烤鸭店稳定但并无特色。由于在高档饭店内，价钱与大福相若。

由于生意实在太好，而且利润很高，梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建议扩大经营规模，以加盟店方式在北京城加开大量分店以及到国内其他大城市开业，实行连锁经营。梁氏大哥对此则较有保留。梁氏的老二和老三表示。若不加开分店，大福最少也应开设门市外卖服务，让等不到桌子的客人将荷叶饼裹烤鸭拿回家中享用。

要求：

(1)就波特的五种竞争力模型中的以下三方面的竞争力对大福所处的烤鸭行业进行简要分析，并说明对大福的影响：

①消费者；②供应商；③竞争对手。(2)分析大福以祖传经营方式作为其使命及企

业目标，对大福现时及将来的经营表现及竞争能力的影响。

(3)从现时的经营情况，分析大福的扩张计划将会遇到的基本问题(暂时不考虑以加盟店方式连锁经营以及提供外卖这两个具体方案)。(4)评价梁氏老二和老三提出的①加盟店方式连锁经营；②提供外卖服务这两个扩张方案的适宜性、可接受性和可行性。

(5)假设大福决定采用提供外卖服务，列举五种由这个新经营方式带来的风险及控制这些风险的工具。

参考答案

1.B【答案】B

【解析】外部损失成本是指产品出厂后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉损失等而支付的费用。主要包括：申诉受理费用、保修费用、退换产品的损失费用、折旧损失费用和产品责任损失费用等。

2.C

3.A本题考核风险管理工具。选项B属于风险对冲，选项C属于风险转移，选项D属于风险承担。

4.B产品所处的生命周期的成熟期由于激烈的价格竞争和基本饱和的市场，利润和现金流的增长基本停滞，毛利率开始下降。其战略目标是保持市场份额，提高投资同报率；战略路径是提高效率、降低成本。

5.B【解析】本题考核企业资源的分析。商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润。对于产品质量差异较小的行业，如软饮料行业，商誉可以说是最重要的企业资源。

6.B选项A、C、D是定性分析;选项B，事件树分析法是定性和定量分析，所以选项B正确。

7.AA【解析】并购包括收购与合并，收购指一个企业（收购者）收购和吸纳了另一个企业（被收购者）的业务。合并指同等企业之间的重新组合，新成立的企业常常使用新的名称。

8.A选项A符合题意，人员导向型，在这种情况下的企业存在的目的主要是为其成员的需要服务，企业是其员工的下属，企业的生存也依赖于员工。这类企业为其专业人员提供他们自己不能为自己提供的服务，职权往往是多余的。员工通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的职权。决策中的意见一致是企业所需要的，角色分配的依据是个人的爱好及学习和成长的需要。这一文化常见于倶乐部、协会、专业团体和小型咨询公司；

选项B不符合题意，任务导向型，管理者关心的是不断地和成功地解决问题。采用的组织结构往往是矩阵式，实现目标是任务导向型企业的主导思想，企业强调的是速度和灵活性，专长是个人权力和职权的主要来源，并且决定一个人在给定情景中的相对权力，常见于新兴产业中的企业，特别是一些高科技企业；

选项C不符合题意，角色导向型尽可能追求理性和秩序，角色文化十分重视合法性、忠诚和责任。企业的权力仍在上层，十分强调等级和地位，权利和特权是限定的，大家必须遵守，常见于国家机关；

选项D不符合题意，权力导向型掌权人试图对下属保持绝对控制，企业组织结构往往是传统框架。企业的决策可以很快地做出，但其质量在很大程度上取决于企业经理人员的能力，企业的变革主要由企业中心权力来决定，这类文化是小业主企业的典型模式。

综上，本题应选A。

9.C重大缺陷(也称实质性漏洞)，是指一个或多个控制缺陷的组合。所以，选项A和选项D错误。对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。所以，选项B错误。只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论。所以，选项C正确。

【名师点题】解答本题的关键是掌握内部控制的缺陷、整改要求以及对内部控制评价报告的影响。

10.D案例中，H公司所在的照相馆行业属于零散产业，该公司专注于细分市场——儿童摄影，是零散产业战略选择中目标集聚的应用。因此，选项D正确。

11.B内部发展，也称内生增长，是指企业在不收购其他企业的情况下利用自身的规模、利润、活动等内部资源来实现扩张。由于现有产品的寿命有限，内生增长战略必须包括新产品开发计划和战略、新的能力和竞争力。

12.C【答案】C

【解析】PEST分析用于外部宏观环境分析，包括：政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。人口老龄化问题，属于PEST分析法中的社会和文化因素。

13.C财产保护控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序，这包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。财产保护控制包括采用财产记录、使用保险箱储存现金和重要文件、为大楼或其内的区域设立门禁系统、为贵重资产采取两重保管方法（即必须两人同时出现才能取得某些资产）、定期对存货进行盘点、雇用保安和利用闭路电视摄像头等措施，确保财产安全。（参见教材178页）

14.DD【解析】过程或活动基准，即以具有类似核心经营的企业为基准进行比较．但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。这类基准分析的目的在于找出企业做得最突出的方面，例如，生产制造、市场营销、产品工艺、存货管理以及人力资源管理等方面。“朋克”和“卡尔诗”位于不同的城市，不存在直接竞争，但是核心业务很类似，所以“卡尔诗”分析所采用的基准是“过程或活动基准”。

15.C选项A、B属于总体战略，不符合题意。案例中，甲公司向顾客提供的产品在产业范围内独具特色，说明甲公司采用的是差异化战略。因此，选项C正确。

16.D常见的内部控制措施有七项：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

【名师点题】解答本题的关键是掌握控制活动包含的主要内容。

17.C选项A不符合题意，市场开发战略是指将现有产品或服务打入新市场的战略；

选项B不符合题意，多元化战略指企业进入与现有产品和市场不同的领域；

选项C符合题意，市场渗透战略指发展单一产品，通过更强的营销手段来获得更大的市场占有率；本题中统一集团的方便面促销活动属于在原有市场通过更强的营销手段来发展现有产品，因此属于市场渗透战略；

选项D不符合题意，产品开发战略是指在原有市场的基础上，通过技术改进与开发研制新产品。

综上，本题应选C。

18.C审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。

19.D市场风险是指因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而使商业银行表内和表外业务发生损失的风险。

20.D甲公司在快递业务，要求全天24小时服务且节假日不休息，以最大限度的满足顾客的要求，这是对员工的一种管理，体现的是人力资源管理。

21.B

22.D【答案】D

【解析】那些处于成长阶段，不能轻松获得其他融资来源的企业比较常见使用剩余股利政策。

23.DD【解析】三种方法的主要区别在于战略制定中对集权与分权程度的把握。

24.D选项A错误，调卷问卷是以适合于企业层面方法；

选项B错误，个别访谈是一个适合于企业层面和业务层面的方法；

选项C错误，实地查验是一个适合于业务层面评价的方法；

选项D正确，审阅和检查是一个适合于业务层面的评价方法，通过核对有关证据而获取有关控制的运行状况；

综上，本题应选D。

25.A【答案】A

【解析】内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

26.A行为细分是企业按照消费者购买或使用某种产品的时机、消费者所追求的利益、使用者情况、消费者对某种产品的使用率、消费者对品牌(或商店)的忠诚程度、消费者待购阶段和消费者对产品的态度等行为变量来细分消费者市场。决定把提供短途、收费较低的旅游服务作为主要业务，这属于根据使用者情况来划分市场，即属于行为细分。

27.B

28.D选项D符合题意，选项A、B、C不合题意，财务目标体系和战略目标体系都应该从短期和长期目标两个角度体现出来，短期目标体系主要是集中精力提高公司的短期经营业绩和经营结果，长期目标体系则主要是促使公司的管理者考虑现在应该采取什么行动，才能使公司能够进入一种可以在相当长的一段时期内经营得好的状态；

综上，本题应选D。

29.B中诚环境根据环保企业从项目和投资导向转变为技术的竞争这一科技发展趋势制定规划，属于技术环境带来的影响。

30.D选项Ａ不合题意，属于市场营销战略；

选项Ｂ不合题意，属于研究与开发战略；

选项Ｃ不合题意，属于人力资源战略；

选项D符合题意，表明丁公司在原有业务的基础上进入新的业务领域，因此属于公司层战略，不属于职能战略；

综上，本题应选D。

31.ABCD市场开发战略适用如下几种情况：①存在未开发或未饱和的市场；②可得到新的、可靠的、经济的和高质量的销售渠道；③企业在现有经营领域十分成功；④企业拥有扩大经营所需的资金和人力资源；⑤企业存在过剩的生产能力；⑥企业的主业属于正在迅速全球化的产业。

32.ABCD选项A符合题意，采用任务导向型文化的企业中的管理者关心的是不断地和成功地解决问题，因此组织结构往往是矩阵式的；

选项B符合题意，实现目标是任务导向型企业的主导思想，不允许有任何事情阻挡目标的实现，常见于新兴产业中的企业，特别是一些高科技企业；

选项C符合题意，专长是个人权力和职权的主要来源，并且决定一个人在给定情景中的相对权力。任务导向型文化具有很强的适应性，个人能高度掌控自己分内的工作，在十分动荡或经常变化的环境中会很成功；

选项D符合题意，由于这种文化有赖于不断地试验和学习，所以建立并长期保持这种文化是十分昂贵的，但是，这种文化也会给企业带来很高的成本。

综上，本题应选ABCD。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】企业实施多元化战略的风险：(1)来自原有经营产业的风险。企业资源总是有限的，多元化经营往往意味着原有经营的产业要受到削弱。(2)市场整体风险。市场经济中的广泛相互关联性决定了多元化经营的各产业仍面临共同的风险。(3)产业进入风险。企

业在进入新产业之后还必须不断地注入后续资源，去学习这个行业并培养自己的员工队伍，塑造企业品牌。另外，产业竞争态势是不断变化的，竞争者的策略也是一个未知数，企业必须相应地不断调整低级的经营策略。(4)产业退出风险。如果企业深陷一个错误的投资项目却无法做到全身而退，那么很可能导致企业全军覆没。一个设计良好的经营退出渠道能有效地降低多元化经营风险。(5)内部经营整合风险。新投资的业务会通过财务流、物流、决策流、人事流给企业以及企业的既有产业经营带来全面的影响。

34.ABD区域事业部制组织结构的优缺点：(1)优点：在企业与其客户的联系上，区域事业部制能实现更好更快的地区决策；与一切皆由总部来运作相比，建立地区工厂或办事处会削减成本费用；有利于海外经营企业应对各种环境变化。(2)缺点：管理成本的重复；难以处理跨区域的大客户的事务。选项B属于产品事业部制组织结构的优点。

35.ACDACD【解析】差异化战略是指企业向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色，这种特色可以给产品带来额外的加价，如果一个企业的产品或服务的溢出价格超过因其独特性所增加的成本，那么，拥有这种差异化的企业将获得竞争优势。差异化战略针对的是整个市场，集中差异战略才是将差异化战略运用在一个特定的细分市场。

36.AD选项A、D属于外部环境中的威胁。选项B属于企业内部环境中的劣势。选项C属于该企业内部环境中的优势。

37.ABCD信息安全控制的特性有预测性、预防性、侦察性和矫正性。

38.ABC【答案】ABC

【解析】邓宁认为，通过企业对外直接投资所能够利用的是所有权、内部化优势和区位优势，只有当企业同时具备这三种优势时，才完全具备了对外直接投资的条件。

39.ABCD

40.ABCD

41.ACD变动成本率+边际贡献率=1，安全边际率+盈亏临界点作业率=1，故选项C正确。选项B不正确，安全边际所提供的边际贡献等于利润，所以选项A正确；边际贡献一固定成本=利润，且边际贡献=销售收入×边际贡献率，所以选项D也是正确的。42.ACD????因为高炉等设备的钢铁厂的专用性程度比较高，所以就造成了高炉等设备难以转产，用买断方式终止与甲公司员工的劳动合同，说明企业需要按工龄给予员工一定的补偿，而这就涉及到了退出成本；引起一些职工的抵触属于感情障碍的范畴；????

43.BC选项C错误，《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定，企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍；

选项B错误，各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产，各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债；

选项A、D不符合题意，符合控制应用指引中的，《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》的规定。

综上，本题应选BC。

44.BD选项B、D符合题意，选项A、C不符合题意。

用来确定风险对企业影响的定性工具有：风险评估系图法、流程图法、头脑风暴法等；

用来确定风险对企业影响的定量工具有：敏感性分析法、决策树法、马尔科夫分析法等。

综上，本题应选BD。

45.ABCD【答案】ABCD

【解析】多国本土化战略让各国子公司的管理者有权将企业产品个性化来满足本地消费者的特殊需求和爱好，因此该战略采用高度分权的方式，同时能使企业面对各个市场的异质需求时的反应最优化。但是不同国家的业务单元在不同的市场上采用不同的战略，将增加公司整体的不稳定性，该战略也不利于公司实现规模效应，因此成本更高。与多国本土化战略相反，全球化战略认为不同国家市场上的产品会日趋标准化，因此全球化战略更加集权，强调由母国总部控制。全球化战略强调在不同国家市场销售标准化产品并由总部确定竞争战略。采用全球化战略的企业注重规模经济。跨国化战略是让企业可以实现全球化的效率和本土化的敏捷反应的一种国际化战略。因此，跨国化战略融合了多国本土化战略和全球化战略的优点。

46.ABCD选项A符合题意，不存在规模经济或难以达到经济规模，会导致产业分散，形成零散产业。

选项B、C符合题意，存在退出障碍，进入障碍低会使产业竞争者不断增加，从而形成零散产业。

选项D符合题意，顾客需求的零散导致产业产品高度差异化，有效地限制了企业的规模，从而形成零散产业。

综上，本题应选ABCD。

47.BC【答案】BC

【解析】以风险管理为基点进行分类，风险管理成本包括：进入成本、维持成本、评估成本和处置成本。

48.ABCD【答案】ABCD

【解析】独立董事在公司内具有重要作用，其职责可以分为四种不同的角色：(1)战略角色(A)；(2)监督或绩效角色(B)；(3)风险角色(c)；(4)人事管理角色(D)。

49.ACD选项B，产品具有标准化，购买商可以轻易地转换供应商会导致供应商之间激烈竞争。选项A、c、D三种情况都是不会导致竞争激烈的情形。

50.ABC

51.【答案】

(1)原材料采购授权批准控制没有严格实施。

首先，按照《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》的规定，单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批；明确经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。该公司供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示是导致采购失误的重要原因。其次，按照《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》的规定，单位对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。该公司总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过专家的可行性论证和集体决策、审批，违背了采购决策控制要求。

(2)该公司内部控制违背了不相容职务分离控制的要求。按照《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》的规定，应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分开设立；不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。该公司销售部兼任信用管理机构、销售人员直接收取货款均违背了不相容职务(岗位)相互分离的要求，销售部和信用管理部门、销售与收款等岗位应该分开设立。

(3)该公司销售与收款授权批准控制存在缺陷。按照《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》的规定，单位应明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人员不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求；对于金额较大或超过单位既定销售政策、信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。该公司规定销售部自行决定大宗商品售价属于授权不当，容易产生销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该建立销售定价控制制度，根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。

(4)该公司授权分公司自行决定对外担保和对外投资违背了授权审批制度。《企业内部控制应用指引第12号一担保业务》规定，单位应当对担保业务建立授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批。对重大担保业务实施集体决策审批，严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》规定，企业应当建立对外投融资业务授权批准制度，根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的投融资方案，审批中应实行集体决议或联签制度。该公司授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投融资的权力，属于授权不当，应严格规定对外投融资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。(5)该公司年度预算的组织编制、审核、批准、下达执行不符合规定。《企业内部控制应用指引第15号一全面预算》规定，企业预算管理委员会组织编制、平衡预算草案，董事会负责审核全面预算草案，报股东大会批准后由预算管理委员会下达执行。

(6)根据要求应由董事会从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经股东(大)会批准实施。

52.(1)积极分析当前汇率的走势，如果认为汇率将向有利的方向变化时，可以不必采取任何保值措施，而获得超额的汇率风险收益。但此种方法必须依赖对汇率波动的准确预测。否则将给企业带来更大的风险。

(2)在签订进出口合同时，事先确定货币汇率，以防范未来资金支付时汇率剥夺的风险。为更好地达到公司保值避险的目标，在签订非美元商务合同或开立非美元远期信用证时，将支付时的汇率提前确定，避免出现到实际支付时，由于市场的即期汇率大幅升值造成汇率风险损失的局面。

(3)利用远期合同规避汇率风险，公司在做远期外汇买卖时，交易当天并没有实际的资金交换，而是在预先确定的到期日才按照、交易时已确定的远期汇率完成实际资金交割。买入远期的英镑和欧元，卖出美元，在交割时，公司可以选择用已收入的美元支付，因为美元收入小于欧元和英镑的支付，因此不足部分可用人民币即期购买美元完成远期外汇买卖项下的资金交割。另外，公司在进行远期外汇买卖交割美元时，如果时间不匹配的话，需支付的美元也可考虑用美元的短期流动资金贷款解决，到期后用美元收入归还。

与期权相比，该方法放弃了汇率如果向有利方向发展所带来的汇率收益；利用外汇期权合同法，规避汇率风险期权的买方(公司)有权利在能够执行该期权的时间决定是否按期权的协议价和金额买入该货币，卖出美元。一旦期权买方决定执行，则期权的卖方(银行)有义务按协议价卖出该货币。但是公司买入期权后，虽然达到了既能规避汇率朝不利方向变动的风险，又能享有汇率向对公司有利的方向大幅变化时，公司可以选择不执行期权而在即期外汇市场用更好的汇率买入需对外支付的货币。为了享有期权的这种全面性好处，公司必须先行支付一笔期权费，如果期权费用小于汇率波动带来的风险收益，期权交易将优于远期交易。

53.(1)根据上述信息，强盛公司面临的风险包括：①市场风险中的汇率风险。公司因用美元进行采购而面临外汇风险。②运营风险。公司在国内独家代理的某防辐射服装存在的安全问题，可能损害公司声誉，影响其产品的销售。扩张速度加快，管理水平却没有得到相应提高，同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷，抗风险能力明显下降。库存居高不下，银行还款压力剧增，不得不进行清仓甩卖，大规模关店。③战略风险。2008年，借助全民参与奥运的运动热情，通过一系列的商业赞助和营销，实现高速增长，店铺数量激增至1500家，没有明确的发展战略规划。④财务风险。向银行借人大笔资金，还款压力剧增。一般情况下，对战略、财务、运营风险，可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险，可以采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法。(2)依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》，强盛公司营销团队所需关注的组织架构的主要风险是：内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。“省级营销经理大多数负责协调省市级的营销团队运转和制定省市级的营销计划，他们可以对省市级的营销职能部门提出工作要求，却对具体实施解决方案的省市级的营销职能部门没有直接的管理权”“华北区域新任营销大区经理熊大到任一个月就对H省省级营销经理王强提出了很多想法，其中包括对H省的营销网络建设及提升的意见。王强对此并不认同，认为熊大刚刚上任，对具体情况并不了解”“当王强安排H省的营销团队给当地某大客户提供特定服务时，熊大表示坚决反对”“这样的情况在华北区其他省份也时有发生”因此，强盛公司需要从设计与运行两个方面对组织架构进行改进。

54.（1）甲产品市场增长率高、产品相对市场占有率高，属于明星产品；乙产品市场增长率低、产品相对市场占有率低，属于瘦狗产品；丙产品市场增长率高、产品相对市场占有率低，属于问号产品；丁产品市场增长率低、产品相对市场占有率高，属于金牛产品。

甲产品处于产品生命周期的成长期；乙处于产品生命周期的衰退期；丙产品处于产品生命周期的引入期；丁处于产品生命周期的成熟期。

（2）甲属于明星产品，明星代表在高增长的市场中占有高份额。短期需要资本投入超过产生的现金，以便保持它们的市场地位，但是未来会带来高额的回报。市场份额有足够大的开发机会，但高增长率将吸引新来者或竞争者。因此，必须再次大量投入现金以维持企业现有的地位并加以巩固，适宜采用的战略是发展；乙属于瘦狗产品，瘦狗产品应当死亡或者被淘汰，尽管只能带来一般的现金流入或者流出，它们也是融资的现金陷阱并且投资回报不高。但是，它们是一个完成产品整个系列或者将竞争者驱赶出去的有用工具。市场中有很多较小的业务很难进行合并，虽被视为瘦狗，但是仍然很成功，适宜采用的战略是放弃或收割；丙属于问号产品，问号产品是高增长市场的产物，但市场份额较低。要判断产品是否需要大量的资本投入，以增加其市场份额，或者它们是否应剥离。由于将问号产品变为明星产品需要投入大量的资本才能获得市场份额，问号产品通常不能产生大量现金，适宜采用的战略是发展或放弃；丁属于金牛产品，金牛产品不需要大量资本投入，却能产生大量的现金收入，金牛产品产生很高的现金回报，可以用来提供明星产品需要的资金，适宜采用的战略是保持或收割。

（3）甲作为产品生命周期成长期的产品，企业的战略目标是争取最大市场份额，并坚持到成熟期的到来，主要的战略路径是市场营销，此时是改变价格形象和质量形象的好时机；乙作为产品生命周期衰退期的产品，企业的战略目标，首先是防御，获取最后的现金流，战略途径是控制成本，以求能维持正的现金流量，如果缺乏成本控制的优势，就应采用退却战略，尽早退出；丙作为产品生命周期引入期的产品，企业的战略目标是扩大其市场份额，争取成为领头羊，主要的战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量；丁作为产品生命周期成熟期的产品，企业的战略目标是巩固市场份额的同时提高投资报酬率，主要的战略路径是提高效率，降低成本。

55.依据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》，MT公司在合同订立环节中存在如下内部控制缺陷：

①MT公司在合同调查环节存在控制缺陷。MT公司缺乏对合同对方的主体资格、信用状况等情况的充分了解。“子公司B与客户签订合同后，发现该客户无法履约被证明是一家无资质的皮包公司”。

合同订立前，企业应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。

②MT公司在合同拟定环节存在控制缺陷。控制缺陷表现有“与客户签订了有偿服务合同，而该客户本应有义务为MT公司提供这项服务”。合同拟定涉及的合同条款出现重大疏漏，给MT公司带来经济损失。

企业应当根据协商、谈判等结果，拟订合同文本，按照自愿、公平原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，手续齐备，避免出现重大疏漏。

③MT公司在合同签署和审批环节存在控制缺陷。控制缺陷表现有“很多子公司存在失控的状态，如子公司A在事先未上报总部的情况下，以MT公司名义与客户签订了有偿服务合同”。

企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。

属于上级管理权限的合同，下级单位不得签署。下级单位认为确有需要签署涉及上级管理权限的合同，应当提出申请，并经上级合同管理机构批准后办理。上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的监督检查。56.甲公司采用的方式为应急资本，其最简单的形式是公司为满足特定条件下的经营需要而从银行获得的信贷额度，一般通过与银行签订协议加以明确，比如信用证、循环信用工具等。应急资本具有如下特点：（1）作为应急资本的提供方，该银行并不承担特定事件发生的风险，而只是在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金。事后甲公司要向该银行归还这部分资金，并支付相应的利息。（2）应急资本是一个综合运用保险和资本市场技术设计和定价的产品。与保险不同，应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式。（3）应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，甲公司可以不使用这个权利。（4）应急资本可以提供甲公司经营持续性的保证。

57.(1)因素l属于新进入者的威胁因素。因素2属于供应商讨价还价的能力因素。因素3属于购买商讨价还价的能力因素。因素4属于替代品的威胁因素。

(2)该行业存在新进入者，这会对现有企业带来竞争压力。新进入者来自于国内和国外两个方面。由于本行业是资本和技术密集型的行业，因此具有一定的进入壁垒，在一定程度上限制了新进入者的威胁。同时，由于国家有一定限制以对本行业进行必要的保护，因此来自于国外的新进入者的威胁不大。加上E公司主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖，也进一步阻止了新进入者的威胁。综合看来，新进入者的威胁不大。对于供应商的议价能力分析：由于产品的主要原材料供应商十分集中，采购量在各供应商之间分布较均匀，主要原材料暂无替代品，因此供应商的议价能力较强。对于购买商的议价能力分析：由于不同企业产品的差异性越来越小，顾客的选择机会较多，转换成本相对较低，因此，购买商的议价能力较强。对于替代品威胁分析：市场上已经出现了性能更高的同类产品，存在替代品威胁。但由于替代品目前的价格还略高于传统产品，因此短期内威胁不明显。

(3)波特五力模型在分析企业面临的外部环境时是有效的，但它也存在着局限性。①该分析模型基本上是静态的。然而，现实中竞争环境始终在变化。这些变化可能从高变低，也可能从低变高，其变化速度比模型所显示的要快得多；②它能够确定行业的盈利能力，但是对于非营利机构，有关获利能力的假设可能是错误的；③它基于这样的假设；即一旦进行了这种分析，企业就可以制定企业战略来处理分析结果。这只是一种理想的方式；④它假设战略制定者可以了解整个行业（包括所有潜在的进入者和替代产品)的信息。但这个假设在现实中不存在。对任何企业来说，制定战略时掌握整个行业的信息既不可能也无必要：⑤该模型低估了企业与供应商、客户或分销商、合资企业之间可能建立长期合作关系以消除替代产品的威胁的可能性。在现实的商业世界中，同行之间、企业与上下游企业之间不一定完全是你死我活的关系。强强联手，或强弱联手，有时可以创造更大的价值。

58.（1）乙公司市场风险的主要来源：

第一、利率风险。由于乙公司存在浮动汇率的负债，因此利率的变化会产生市场风险。

第二、汇率风险。如果没有对应币种的外币资产以对冲外币负债，又没有进行套期保值的话，那么外币负债的敞口将形成外汇风险。（2）本金产生的交易风险：146×9%＝13.14（百万元），

浮动利率负债的利息部分产生的交易风险：[38×（1+9%）×4%-38×5.03%]＋[60×（1+9%）×4%-60×7.53%]＝-2.1566（百万元），