2021-2022年湖南省湘潭市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2021-2022年湖南省湘潭市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

2.

第

2

题

注册会计师李欣于2008年4月5日向2公司董事会提交了2公司2007年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，李欣发现2公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，李欣应当（）。

A.要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

B.考虑以书面方式告知2公司董事会，并考虑征求律师意见

C.确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况

D.确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

3.企业在遭受自然灾害后，对其受损的财物物资进行的清查，属于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

4.在编制重大事项概要时，下列内容中，不属于重大事项的是（）。

A.重大关联方交易

B.正常经营过程的重大交易

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

5.对监控程序实施情况评价的记录不包括（）

A.工作底稿中是否存在错误

B.对职业准则和适用的法律法规的遵守情况

C.质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效

D.会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用

6.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多的在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

7.甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向A公司提供购货折扣

B.A公司向客户提供销货折扣

C.A公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给A公司

8.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。

A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人

9.注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应制定总体应对措施。下列各项中，不属于总体应对措施的内容的是()。

A.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作

B.项目合伙人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核

C.将拟实施的实质性分析程序改为细节测试

D.向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

10.

第

16

题

下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（）。

A.注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场

B.在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所

C.注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则

D.注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定

11.下列关于控制测试的说法不正确的是()。

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型

B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

12.ABC会计师事务所的丁注册会计师负责审计D公司2010年度的财务报表，在审计过程中，丁注册会计师在判断审计目标、相关认定和执行审计程序的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、D公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（）。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

13.下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售收入的完整性

B.从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性

D.函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

14.

第

9

题

我国《公司法》规定，向发起人．国有授权投资的机构．法人发行的股票，应为（）。

A.记名股B.不记名股C.国家股D.法人股

15.注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估的情形不包括（）。

A.企业的业务流程可能包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序可能无法完全控制该风险

B.注册会计师计划依赖自动系统的控制

C.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制

D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

16.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

17.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

18.<4>假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

19.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

20.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

21.注册会计师编制的审计工作底稿应当使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）

A.获取注册会计师执业资格并且在会计师事务所从事工作五年以上

B.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

C.了解审计过程

D.了解被审计单位所处的经营环境

22.如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

A.主要采取实质性程序

B.解除业务约定

C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D.在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

23.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

24.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的（）认定

A.计价和分摊B.发生C.存在D.完整性

25.下列有关项目质量控制复核的说法中正确的是（）。

A.项目质量控制复核人员，最好由项目合伙人来挑选，这样可以保证项目质量控制复核的工作效果

B.考虑期后事项发生的可能性及潜在影响，项目质量控制复核应当在财务报表公布之时才能结束

C.项目质量控制复核人员不得代替项目组进行决策

D.高质量的项目质量控制复核，可以减轻项目合伙人的责任

26.关于应收账款函证，下列说法中错误的是（）

A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

27.下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是()。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

28.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。

A.出资人之间存在意见分歧

B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

D.验资业务委托渠道复杂或不正常

29.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

30.（）是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及金额的记录。

A.会计科目B.会计账户C.会计分录D.复式记账

31.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

32.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

33.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

34.注册会计师拟在控制测试中使用计算机辅助审计技术，其最大的优势是（）

A.可以对每一笔交易进行控制测试，从而确定是否存在控制失效的情况

B.可以选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，验证系统的准确性

C.可以对每一笔交易进行控制测试，从而验证控制设计是否存在严重缺陷

D.可以开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易

35.确定总体审计策略中的（）时，注册会计师需要直接考虑重大错报风险的评估结果

A.审计资源B.审计方向C.报告目标、时间安棑及所需沟通的性质D.审计范围

36.下列情形中，最有可能导致被审计单位甲公司财务报表不可审的因素是（）。

A.对甲公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

37.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（）。

A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

38.ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2017年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（在此之前为非公众利益实体），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

39.

第

2

题

北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小

40.

第

5

题

合营企业的注册资本是指设立合营企业在工商行政管理机关登记注册的资本，应为（）。

A.50万元人民币B.30万元人民币C.合营各方认缴出资额的和D.基本建设基金和生产流动资金的总和

41.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

42.以下关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）

A.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录

B.编制审计工作底稿会提高职业判断的可辩护性

C.审计工作底稿形成于审计过程，但只能反映部分审计过程

D.审计工作底稿是出具审计报告的基础

43.在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是()。

A.重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形

B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑

C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

D.注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等

44.

第

17

题

执行海通科技公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师正在对海通科技公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票

C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

45.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是（）。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

46.集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。其中难以获取证据的是（）。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.与集团所在行业监管机构的沟通

D.与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

47.如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

A.采购价格高于市场平均价格B.向最有政府雇员提供贷款C.支付销售佣金或代理费用D.财务信息系统突发性故障

48.内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

B.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

D.治理层是否监督与内部审计人员相关的人事决策

49.会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通，以下关于沟通的事项说法不正确的是()。

A.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险的具体方案

B.治理层对被审计单位目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险的看法

C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求

50.在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求．因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

二、多选题(30题)51.在计划审计工作前，注册会计师开展的初步业务活动应包括（）。

A.对客户与前任注册会计师有争议的问题进行调查

B.确定项目组成员及拟利用的专家

C.评价执行业务所需要的独立性

D.签署审计业务约定书

52.

第

35

题

根据资料，注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中，不正确的有（）。

A.由于没有在样本中发现低估错报，注册会计师无需计算初始低估界限

B.计算的初始低估界限为113739.9元

C.在计算初始高估界限时，与错报数l对应的“假定单位错报”为0.87

D.计算的初始高估界限为113739.9元

53.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

54.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在()，

A.税收业务、政策的指导和协调B.对国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选

55.假定A注册会计师对甲公司2013年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施有()。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性

B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作

C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序

D.提供更多的督导

56.下列各项关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响的说法中，错误的有（）

A.注册会计师不必考虑企业层面控制对其他控制的间接影响

B.企业层面的控制通常不局限于某个具体认定

C.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性，当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试

D.如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师仍需测试与该风险相关的其他控制

57.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

58.

在复核对辛公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中不正确的做法有()。

A.监盘前将检查范围告知辛公司，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.检查后将检查记录交予辛公司，要求辛公司据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

59.

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

第

35

题

注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（）情况下实施控制测试是必要的。

A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B.评估的重大错报风险较高

C.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据

D.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

60.注册会计师应当确定足够的样本规模，以将审计风险降至可接受的低水平。下列有关影响样本规模的影响因素的税法中，错误的有（）

A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模越小

B.可容忍偏差率越高，样本规模越小

C.预计总体偏差率与样本规模反向变动

D.总体规模越大，样本规模越大

61.

第

27

题

函证程序在发现通达公司是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面，即函证程序“查高估易、查低估难”。最主要的原因是（）。

A.函证程序是以账户记录为依据的，凡属已入账业务的问题，函证均可发现

B.通达公司对账户余额的高估，难以与其客户记录相吻合

C.对账户的高估不可能不入账，即，高估的部分必在账户记录中

D.即使函证未发现高估的情况，也可通过检查内部凭证加以发现

62.就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初余额持有存货的审计证据。因此，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序不包括（）

A.关注当前存货的品质和状况并加以记录

B.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C.对毛利和存货截止实施审计程序

D.对当前存货项目的计价实施审计程序

63.乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，正确的做法有()。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

64.会计师事务所在制定质量控制制度时应凿考虑的因素有（）。

A.审计收费标准和时间预算B.对审计业务质量承担的领导责任C.审计业务的保持D.相关职业道德要求

65.如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况，使其认为文件记录可能是伪造的，则注册会计师的下列处理方法中恰当的有（）。

A.直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定

B.向第三方询证，获取证据排除文件是否属于伪造

C.利用专家的工作，进一步证实文件真伪

D.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊

66.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

67.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列（）情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

A.含有缺少充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假或误导性的陈述

C.含有错报甚至舞弊的财务报表

D.存在遗漏或含糊其辞的信息

68.下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（）。

A.检查B.重新执行C.观察D.分析程序

69.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。

A.当可容忍偏差率超过20％时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

70.注册会计师在确定是否需要利用专家工作时，需要考虑的因素有（）

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性

C.事项存在的重大错报风险

D.出具审计报告的时间要求

71.存款类金融机构会计凭证具有以下（）特点。

A.采用单式凭证B.采用复式凭证C.传递环节多D.原始凭证代替记账凭证

72.

第

27

题

G注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

73.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式有（）

A.设计和实施进一步审计程序

B.与组成部分管理层会谈

C.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议

D.实施风险评估程序

74.在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。

A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款

B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构

C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的l0％

D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退NA．库手续

75.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.识别被审计单位的所以经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

76.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.监管行动的未来结果存在不确定性

C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

77.以下属于导致审计固有局限的原因有（）

A.注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的

B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的

D.涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊

78.

第

21

题

助理人员在对固定资产减值准备审计时，处理正确的有（）。

A.检查固定资产减值准备是否按照资产负债表日该固定资产的公允价值和其账面价值的差额计提的

B.检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序

C.检查固定资产进行非货币性资产交换时是否结转了固定资产减值准备

D.计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初比较，分析固定资产的质量状况

79.注册会计师在审计会计估计时，下列迹象中，可能表明存在管理层偏向的有()。

A.管理层选择或做出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.选择带有乐观倾向的点估计

D.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

80.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）

A.发生B.计价和分摊C.截止D.准确性

三、判断题(3题)81.

第

37

题

注册会计师B对Y公司2005年度会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段披露“贵公司对2005年12月20日转让债权以及Z公司（注：系大股东）欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。若根据贵公司的会计政策与会计估计，对一年以内的应收账款应该按5%计提坏账准备300万元。但根据Z公司与贵公司签订的《债权转让协议》，债权转让款将在2006年末支付完毕，Z公司已对截至2006年末对贵公司的欠款制定了还款计划。鉴于上述原因贵公司董事会决定，对该其他应收款不计提坏账准备。”（）

A.是B.否

82.

第

36

题

被审单位对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，因该存货跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时加以确认。（）

A.是B.否

83.国家机关销毁会计档案，应由同级财政部门和审计部门派员参加监销，财政部门销毁会计档案，应由同级税务部门派员监销。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.(4)返修品、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。

(3)针对资料四，甲公司在盘点过程中有无不妥当之处？若有，请予以更正。

(4)在存货盘点结束时注册会计师应做哪些工作？

(5)由于A和8注册会计师未能对2007年末的存货实施监盘，注册会计师应采取何措施？

85.w会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，w会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：(1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。(2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。(3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。(4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。(5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。(6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。

86.ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)负责审计甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与独立性相关的事项：

(1)审计过程中，适逢甲公司遭受诉讼，ABE"事务所应甲公司的要求为其提供辩护人服务。

(2)审计过程中，应甲公司要求，ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务。

(3)审计开始前，应甲公司要求，ABC事务所指派一名审计项目组‘以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2011年度财务报表。

(4)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师，ABC事务所要求其继续担任审计项目负责人。

(5)甲公司向ABC事务所借用一名注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统。

(6)审计项目合伙人持有甲公司股票l00股，市值约600元。

要求：

针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出ABC事务所是否违反独立性原则，并简要说明理由。

参考答案

1.B可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D)；(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A)；(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)。对于管理层识别出的或怀疑存在的可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据(选项B)。

2.D首先应当确认财务报表是否存在重大错报，然后根据确认的结论决定采取何种进一步措施。

3.C

4.B“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。

5.A对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面：①对职业准则和适用的法律法规的遵守情况；②质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效；③会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用，以使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。

选项A，业务工作底稿中是否存在错误不影响监控的结果，即使工作底稿中存在错误，也不能说明注册会计师必然没有遵守准则的规定；

选项B、C、D，属于对监控实施加情况评价的记录。

综上，本题应选A。

6.C如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序。

7.D客户已经将购买的存货退给A公司时，而A公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

8.B识别特征通常具有唯一性。

9.C选项C属于对进一步审计程序性质的修改，是应对认定层次重大错报风险时采取的措施。

10.C注册会计师审计的依据是独立审计准则和《注册会计师法》

11.C鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

12.C【正确答案】：C

【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。

13.D在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单，与销售业务的发生相关，不能证明销售业务的完整性；在选项B中，从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性。

14.A《公司法》规定为记名股。

15.D在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。

16.C选项A、B、D均属于导致财务报表层次的重大错报风险的事项；选项C属于导致认定层次重大错报风险的事项，与应收账款计价和分摊认定直接相关。

17.D选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

18.B如已连续担任同一审计客户关键审计合伙人4年或更长时间，在客户成为公众利益实体(包括上市实体)之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该服务。

19.A选项A属于影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项B的“投资活动产生的现金流量为负数”不一定对持续经营能力产生影响，如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，则属于影响持续经营能力财务方面的重大疑虑事项；选项C和D均不属于影响持续经营能力的重大疑虑事项。

20.B在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

21.A选项A不属于但符合题意，有经验的专业人士可以来自会计师事务所内部或外部；

选项B、C、D属于但不符合题意，专业人士需要对审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题有合理了解的人士。

综上，本题应选A。

有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：①审计过程；②审计准则和相关法律法规的规定；③被审计单位所处的经营环境；④与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

22.B如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。

23.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

24.D针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的完整性认定。

综上，本题应选D。

25.CC

【答案解析】：项目质量控制复核人员最好不由项目合伙人挑选。该工作应当在出具审计报告前就完成。项目质量控制复核不可以减轻项目合伙人的责任。

26.D选项A、B、C正确，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由；

选项D错误，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

综上，本题应选D。

27.B本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。

28.B【正确答案】：B

【答案解析】：重大错报风险是被审验单位方面因素而产生的，与注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平没有关系。

29.B分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

30.C

31.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

32.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

33.D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。

34.A选项A恰当，在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行控制测试（包括主文件和交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况；

选项B不恰当，与其他控制测试相同，不属于使用计算机辅助审计技术的优势；

选项C不恰当，缺陷评价设计判断，是人工测试的优点；

选项D不恰当，在选在部分交易的情况下，计算机辅助审计技术运行快速能够针对海量交易的优点无法体现。

综上，本题应选A。

35.B选项A、B、C、D，审计的方向直接取决于重大错报风险的评估结果。在此基础上，注册会计师应当将审计资源分配到重点领域上。

综上，本题应选B。

36.A如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者对管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师解除业务约定。

37.D执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。

38.D题干中描述注册会计师从2017年12月开始连续审计，表明其在2016年是初次接受业务委托进行审计。

在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

即还可服务年限为（5-1=4）年，最长服务年限至2021年。

综上，本题应选D。

39.A在情形B下，可以近几年利润的平均值作为判断基础；情形C下，不应以资产总额、净资产作为判断基础；情形D支持以净利润作为判断基础。

40.C

41.B在集团财务报表审计中，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，只能由集团项目组基于集团审计目的，为组成部分确定组成部分重要性。选项8错误；为将未更正或未发现错报的汇总数超过集团财务报表的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定低于集团财务报表整体的重要性。选项D正确；注册会计师在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。选项A正确；无论集团项目组仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，还是决定由组成部分注册会计师负责审计组成部分财务报表，都需要确定组成部分重要性。选项C正确。

42.C选项A表述正确但不符合题意，审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，记载了获取的审计证据；

选项B表述正确但不符合题意，审计工作底稿能够提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法律的规定计划和执行了审计工作；

选项C表述不正确但符合题意，审计工作底稿形成于审计过程，能够反映整个审计过程；

选项D表述正确但不符合题意，审计工作底稿提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。

综上，本题应选C。

43.C选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。

44.D如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。

45.C选项C不恰当。集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权；(3)确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

46.C选项C难以获取到相关证据。集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；

(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

47.B【答案】B

【解析】A：在市场经济中，采购价格高于或低于市场价格可能是正常的，除非显著地高或低；B：制造业企业向政府雇员个人提供贷款明显超出了其正常的经营范围；c：支付销售佣金或代理费用完全可能属于正常的商业行为，除非有迹象表明支付的费用过多；D：财务信息系统突发性故障可能属于普通事项，除非该故障导致审计轨迹消失或证据消失。

48.D[答案]D

[解析]选项D是在评价内部审计的客观性时应当考虑的因素。

49.AA【解析】注册会计师与治理层可以沟通拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险，但不能沟通具体方案。

50.D当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与w公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

51.CD初步业务活动的内容包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。

52.ABC初始高估界限计算表：错报数偏差率上限部分总体账面价值假定的单位错报错报界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)×(4)O0.014430000001.O344496l?0.0244—0.0144=0.010030000001.o0300002?0.0331—0.0244=0.008730000000.87227073?0.0419—0.033l=0.008830000000.551452040.0500—0.0419=0.008l30000000.08194450.0581—0.0500=0.008130000000.00372.9初始低估界限计算表：错报数偏差率上限部分总体账面价值假定的单位错报错报界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)x(4)00.Ol4430000001.0030000初始低估界限30000根据PPS抽样的操作步骤，虽然没有在样本中发现低估错报，注册会计师仍然应当计算初始低估界限；计算时，假定的单位错报应为l；计算得到的初始低估界限为30000元；计算初始高估界限时，表中第三列的“假定的单位错报”应按由高到低的顺序自上而下地填列，因此，与错报数1对应的“假定的单位错报”应为l.O0，这个1.00是注册会计师针对错报数0确定的平均错报高估百分比。

53.BCD选项A不正确、选项B正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项C正确，注册会计师针对第一时段期后事项的审计责任是确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D正确，在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取以下措施，比如与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

54.ABC国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。

55.ABD选项C，因为在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以更多地应使用非常规的审计程序。

56.AD选项A表述错误，不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，某些企业层面控制，例如某些与控制环境相关的控制，对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有重要影响，虽然这种影响是间接的，但这些控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围；

选项B表述正确，企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计，或作为其他控制运行的“基础设施”，通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行，其作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定；

选项C表述正确，某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性。管理层设计这些控制可能是为了识别其他控制可能出现的失效情况。但是，这些控制本身并非精确到足以及时防止或发现相关认定的重大错报。当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试；

选项D表述不正确，如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制。

综上，本题应选AD。

被审计单位的财务总监定期审阅经营收人的详细月度分析报告。由于这个控制没有足够的精确度以及时防止或发现某个财务报表相关认定的重大错报，所以这个控制不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试。但是，如果这个控制有效，可能可以使注册会计师修改其原本拟对其他控制所进行的测试程序。

57.AB选项A不合当，如果注册会计师未能查出财务报表重大潜报则应承担曰盼_卜责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查!_{=}财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其去律责任。

58.ACD解析：选项A，检查的范围不能告知被审计单位，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将被检查的存货项目；选项C，检查记录属于审计工作底稿，不应交给被审计单位；选项D，期初存货未能监盘时，应通过检查上期存货交易记录、复核上期存货盘点记录、运用分析程序等方法对期初余额予以确认。

59.CD

60.ACD选项A错误但符合题意，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动，可接受的信赖过度风险越低，样本规模越大；

选项B正确但不符合题意，可容忍偏差率与样本规模反向变动；

选项C错误但符合题意，预计总体偏差率与样本规模同向变动，预计总体偏差率越大，所需样本规模越大；

选项D错误但符合题意，除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

综上，本题应选ACD。

61.ACB是正确的，但“难以与客户记录相吻合”并非高估的特色，低估同样具有这一特点，因此B不是函证“查高估易、查低估难”的原因；同样地，D也不是函证“查高估易、查低估难”的原因，即注册会计师亦可通过检查内部凭证发现低估的问题。

62.AD选项A错误，当前存货的品质或状况一般与期初存货无关；

选项B、C正确，选项D错误，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序可能有：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。

综上，本题应选AD。

63.ABD信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

64.BCD会计师事务所应当从以下六个方面建立质量控制制度的政策和程序：①对业务质量承担的领导责任；②相关职业道德要求；③客户关系和具体业务的接受与保持；④人力资源；⑤业务执行；⑥监控。

65.BCD选项A不恰当。注册会计师应当做进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。另外，注册会计师也可以考虑过去对管理层和治理层诚信、正直形成的看法。

66.ABD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由，选项C错误)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的、日期。

67.ABD选项C不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报，如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊，提请审计客户进行调整遭到拒绝，只要注册会计师出具的是恰当的非无保留意见审计报告，不被视为违反诚信原则。

68.ACD重新执行专属于控制测试，不用于风险评估程序。

69.ABD样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，所以选项C错误。

70.ABC选项A、B、C，是注册会计师在确定是否利用专家工作时需要考虑的因素；

选项D，审计工作不能时间、成本的原因而减少不可替代的审计程序。

综上，本题应选ABC。

在确定是否需要利用专家工作时，注册会计师应当考虑下列因素：①理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；②项的性质和重要性，包括复杂程度；③项存在的重大错报风险；④对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

71.ACD存款类金融机构会计凭证的特点是：①采用单式凭证；②大量使用外来原始凭证代替记账凭证；③凭证在各个部门间传递，传递环节多。

72.AD间距=N/n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此的样本为230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的样本为3980(180+76×50)，最小的样本为30(180-3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，如果该支票号=180+50X，X为整数的，则该支票属于是一个样本。例如：选项A，80(180-2×50)；选项D，3880(180+74×50)。

73.ABCD选项A、D，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施这类程序；

选项B，集团项目组与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，可以获取对组成部分及其环境的了解；

选项C，除此之外，注册会计师还可以参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的其他重要会议。

综上，本题应选ABCD。

74.AB选项A，催收工作应由销售部门进行：

选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。

75.BCD选项A错误，注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项D)；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性(选项B)以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项C)。

76.ABCD在以下情形中，注册会计师可能考虑增加强调事项段：(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

77.BCD选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。选项A不是导致审计固有局限的原因，而是审计固有局限导致的结果；

选项B、C、D表述均正确。

综上，本题应选BCD。

78.BCD期末固定资产减值准备是根据可收回金额和账面价值比较计提的，不是公允价值；固定资产减值准备在持有期间当价值回升是不可以转回的，但是如果将其用于债务重组、非货币性资产交换、对外投资等，则要相应的结转已计提的减值准备。

79.ABCD与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括：(1)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；(2)针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号——会计估计》。

80.ACD选项A、C、D，与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标是：发生、完整性、准确性、截止和分类；

选项B，计价和分摊是与期末账户余额相关的审计目标。

综上，本题应选ACD。

81.N《企业会计制度》规定：“除有确凿证据表明，该项应收款项不能够收回或收回可能性不大以外，与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收款项，不能全额计提坏账准备。”这一规定并不意味着企业对关联方之间发生的或计划对其进行重组应收款项可以不计提坏账准备，只是其计提的比例不是100%，而是小于100%的。

82.N

83.N国家机关销毁会计档案时，应由同级财政、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时．应由同级审计部门派员监销。

84.(1)第(1)事项构成缺陷。每年都对固定对象进行盘点，很难发现其他连锁店存在的问题，如果盘点日不是资产负债表日，还应检查盘点日与资产负债表H之归间的交易，通过调节确定期末存货余额。实质性程序注册会计师应实施监盘(包括