2022-2023年江西省上饶市注册会计审计

2022-2023年江西省上饶市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如因下列（）情形导致管理层与前任注册会计师之间关系紧张，后任注册会计师应当将其与被审计单位对舞弊的态度或借口相联系

A.在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议

B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足

C.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

D.管理层个人的财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

2.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

3.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

4.注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

5.在执行审计过程中，注册会计师可以直接假定被审计单位的相关账户存在舞弊风险的是（）

A.虚增或虚减费用B.多提或少提折旧C.高估或低估资产D.多计或少计收入

6.下列关于被审计单位管理层责任的表述中，错误的是（）

A.向注册会计师提供必要的工作条件

B.设计、执行和维护必要的内部控制

C.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

D.注册会计师在获取审计证据时只能与财务部相关人员接触

7.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

8.

第

11

题

在对银行存款进行截止测试时，注册会计师李怡要确定通达公司当年在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，在此基础上进一步核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下（）核实是不现实的。

A.该号码之后的支票均在次年入账

B.该号码之前的支票均未在次年入账

C.该号码之前的支票均在当年入账

D.该号码之后的支票均未在当年入账

9.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。

A.659万元B.667万元C.679万元D.687万元

10.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（）。

A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口

11.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

12.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是(?)。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

13.在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是（）

A.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动，但不能提高相关政策的监督水平

14.关于对审计工作底稿复核，以下陈述中，恰当的是（）。

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.项目组内复核最终由项目合伙人负责

C.项目组内部复核是在出具审计报告后对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正

15.注册会计师执行的下列实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。

A.对库存现金执行监盘程序

B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录

C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

D.检查现金收入的日记账、总账并追查至相关原始凭证

16.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。

A.测试集团层面控制运行的有效性

B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

D.了解集团层面的控制和合并过程

17.按照资本保金的要求，企业不得用（）发放股利或投资分红。

A.当期利润B.留存收益C.未分配利润D.股本或原始投资

18.银行存款日记账是根据()逐日逐笔登记的。

A.银行存款收、付款凭证B.转账凭证C.库存现金收款凭证D.银行对账单

19.在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（）。

A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

C.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施

D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

20.注册会计师在职业活动中应当保持应有的关注原则，以下相关陈述中不恰当的是（）。

A.应有的关注原则要求注册会计师勤勉、尽责、执业

B.应有的关注原则要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注原则要求注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊

D.应有的关注原则要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

21.

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

22.

B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20x8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停下

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

23.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A.计划的审计范围和时间安排

B.审计过程中遇到的重大困难

C.上市公司审计中注册会计师的独立性

D.审计中发现的所有内部控制缺陷

24.（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

25.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务

26.在计划和执行财务报表审计工作时，注册会计师运用重要性对重大金额的错报作出判断。作出的判断可以为某些方面提供基础，但不包括（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

27.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

28.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的（）认定

A.计价和分摊B.发生C.存在D.完整性

29.注册会计师了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的重点是（）。

A.风险评估程序

B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化

C.重大错报风险

D.重大错报风险和检查风险

30.关于影响审计项目组成员工作的指导，监督与复核的性质，时间安排和范围，以下因素中，不需要考虑的是（）

A.评估的重大错报风险B.审计风险C.被审计单位的规模和复杂程度D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力

31.对于审计业务的三方关系，下列说法中恰当的是（）

A.在所有被审计单位中，治理层和管理层都不能存在重叠

B.注册会计师通常只包括项目合伙人或项目组其他成员

C.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，所以管理层是唯一的预期使用者

D.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者

32.下列有关对存货项目审计的说法中，正确的是（）。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B.在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）

33.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。

A.专家的收费水平

B.专家工作的性质、范围和目标

C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

D.注册会计师和专家各自的角色和责任

34.下列有关函证的说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

35.关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。

A.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作

C.在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

D.在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

36.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下关于A注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是()。

A.过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计准则的要求

C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求。

D.A注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任

37.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

38.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是()。A.在考虑利用专家工作时，注册会计师应当了解专家的专长领域

B.外部专家和项目组成员一样，受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作可以适当减轻注册会计师对审计意见承担的责任

39.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

40.注册会计师的下列处理中，不能增强审计程序不可预见性的是()。

A.针对余额为零的应收账款明细账户进行函证

B.对收入按细类进行分析

C.针对余额为零的银行存款明细账户进行函证

D.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问

41.会计核算和监督的内容是特定主体的（）。

A.经济资源B.资金运动C.实物运动D.经济活动

42.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）

A.对于金额较大或存在较高的重大错报风险的单个重大项目的检查，构成审计抽样

B.审计测试的目的是评价账户余额或交易类型的所有特征

C.所有抽样单元都有被选取的机会

D.所有抽样单元被选取的机会相等

43.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

44.关于会计师事务所对项目质量控制复核的时间，以下陈述中恰当的是（）

A.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

B.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

45.假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度财务报表审计业务，双方约定2016年3月5日和2017年3月5日分别对2015和2016年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2017年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

46.通过观察持续数期的会计报表，比较各期的有关项目金额，分析有关指标的增减变动情况，并在此基础上获知有关企业发展前景信息，这种会计报表分析方法被称为（）。

A.趋势分析法B.比较分析法C.因素分析法D.比率分析法

47.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性

B.实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

48.在评价专家工作是否足以实现审计目的时，注册会计师不需要考虑的因素是()。

A.专家工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

C.专家使用重要假设的相关性和合理性

D.是否在审计报告中披露专家工作结果

49.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

50.

第

11

题

企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（）。

A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B.企业已出售住房的管理服务人员

C.本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D.本企业聘用临时工

二、多选题(30题)51.比较信息包括对应数据和比较财务报表，下列关于比较信息的叙述正确的有（）。

A.财务报表中列报的比较信息的性质取决于适用的财务报告框架的要求

B.如果财务报表中包括对应数据，则审计意见应提及列报的财务报表所属的各期

C.如果财务报表中包括比较财务报表，则审计意见应提及列报的财务报表所属的各期

D.如果对应数据不存在重大错报，则审计意见不应提及对应数据

52.在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

53.下列选项中，属于其他书面声明的有（）

A.针对管理层责任的书面声明

B.关于财务报表的额外书面声明

C.关于特定认定的书面声明

D.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明

54.关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，恰当的有（）。

A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者

B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据

C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险

55.根据《司法解释》，如果ABC会计师事务所能够证明在执业过程中存在（）行为之一的，不承担民事责任。

A.ABC所已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎

B.ABC所已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明

C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，ABC所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实

D.ABC所为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

56.计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列属于总体审计策略内容的有()。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作

B.向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算

C.何时调配审计资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配

D.如何管理、指导、监督审计资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核

57.记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的相同之处在于（）。

A.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证

B.根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

C.根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账

D.根据记账凭证逐笔登记总分类账

58.关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有（）。

A.“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来

B.“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果

C.“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段

D.“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标

59.乙注册会计师负责对B公司2010年度财务报表进行审计。在审计的过程中必须正确运用重要性原则，请代乙注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（）。

A.确定财务报表整体的实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.注册会计师在审计过程中发现实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，不影响最初确定的重要性

C.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

60.<3>、乙公司的会计记录显示，2010年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，可以发现存在虚假销售的有（）。

A.计算该类存货2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

C.选择2010年12月大额销售客户寄发询证函

D.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额的销售退回

61.<3>、为根据样本错报估计总体错报，注册会计师需要计算与样本中发现的错报数0,1,2,3相对应的错报影响额。下列计算结果中，你认可的有（）。

A.当总体中没有发现错报时，估计的基本界限为8万元

B.第1笔错报的影响为1.5654万元

C.第2笔错报的影响为0.3779万元

D.第3笔错报的影响为0.1375万元

62.

已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

63.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

64.注册会计师在实施监盘的过程中，下列有关做法恰当的有()。

A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场

B.由于通过抽盘发现了一些差异，直接要求被审计单位对存货重新盘点

C.由于通过抽盘发现了一些差异，注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围

D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

65.在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关意见分歧处理的说法中正确的有（）。A.A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧

B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行

C.在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告

D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

66.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组的工作包括（）。

A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.由于组成部分的注册会计师要对出具的审计报告负责，因此集团项目组可以直接利用其审计结果，而无需参与其风险评估程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

67.企业长期融资的主要来源包括（）。

A.普通股B.长期债券C.优先股D.银行长期负债

68.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象包括有（）

A.内部审计人员B.治理层C.证券监管机构D.管理层

69.下列关于注册会计师在风险评估阶段使用的分析程序的说法中，错误的有（）

A.该阶段使用的分析程序可以比实质性分析程序提供更高的保证水平

B.该阶段使用的分析程序通常需要与询问、检查和观察程序结合运用

C.该阶段使用的分析程序所使用的数据汇总性比实质性分祈程序更强

D.该阶段使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，有时也包括余额分析

70.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行

71.注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）

A.删除管理层书面声明的草稿

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

72.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

73.

第

22

题

对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（）因素有关。

A.被审计单位的经营规模

B.被审计单位管理当局声明书的内容

C.预定审计工作的复杂程度

D.被审计单位管理人员的素质和管理水平

74.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为被审计单位甲公司应收账款的函证对象项目的有（）。

A.账龄较长且金额较大的项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

75.

第

23

题

记载资金的账簿，印花税计税依据是（）两项的合计数。

A.实收资本B.注册资本C.资本公积D.全部资产

76.下列关于比较信息的说法中，不恰当的有（）

A.对应数据独立于本期数据而存在

B.注册会计师发表审计意见时，应考虑比较信息的影响

C.注册会计师发表的审计意见应包括对比较信息的意见

D.比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分

77.下列关于错报的说法中，不正确的有（）

A.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

D.注册会计师应当要求管理层更正所有错报

78.（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

79.

第

23

题

下列（）文件通常应作为审计工作底稿保存。

A.重大事项概要B.财务报表草表C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件

80.下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的有（）。

A.注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述

B.注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的

C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定

D.注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响

三、判断题(3题)81.

天顺会计师事务所在接受对常砂公司2007年度财务报表审计中，遇到下列有关注册会计师责任的问题，请代为做出正确的判断。

第

47

题

天顺会计师事务所的注册会计师李敏对常砂公司的财务报表出具了无保留意见的审计报告。昌盛公司在决定是否借款给常砂公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后常砂公司便宣告破产，则天顺会计师事务所应当赔偿昌盛公司的损失。（）

A.是B.否

82.

第

41

题

根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的进一步审计程序，仅仅是指控制测试。（）

A.是B.否

83.

在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据；

(2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接；

(3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档；

(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；

(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；

(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。

要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否符合质量控制准则规定，并简要说明理由。

85.简述财务杠杆的作用。

86.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组了解到甲公司本年度银行存款账户数为96个。甲公司财务制度规定，每月月末由出纳员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。假设信赖过度风险为10％。相关事项如下：

(1)甲公司一直以来都是出纳员到各银行网点获取对账单，同时编制各月银行存款余额调节表，甲公司财务经理认为这样做可以提高效率，而且甲公司出纳员从未发生过任何差错。

(2)A注册会计师根据信赖过度风险为10％的情况，确定了预计总体偏差率和可容忍偏差率，并在此基础上确定样本规模。

(3)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。其中选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5)假设A注册会计师确定的可容忍偏差率为7％，样本规模为55。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“5．3”

要求：

(1)甲公司出纳员编制各月银行存款余额调节表是否属于控制偏差?是否属于内部控制缺陷?A注册会计师对此是否需要与管理层或治理层沟通?需要向甲公司提出怎样的建议?

(2)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。

(3)针对事项(2)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

(4)针对事项(5)，计算总体偏差率上限，并且评价甲公司内部控制是否有效，如果A注册会计师认为甲公司内部控制有效性不能接受，需要对审计计划进行怎样的调整?

参考答案

1.A选项A同时直接涉及到管理层与注册会计师两方；

选项B提供侵占资产的机会；

选项C提供舞弊的机会；

选项D产生压力或动机。

综上，本题应选A。

2.B对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。

3.C选项A、B、D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施；

选项C，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的具体应对措施。

综上，本题应选C。

4.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

5.D选项A、B、C，注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险，但不应直接假定存在舞弊风险；

选项D，由于一半的虚假审计报告的舞弊手段都是多计或少计收入，所以审计准则要求注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

综上，本题应选D。

6.D选项A、B、C，与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

选项D，被审计单位管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

综上，本题应选D。

7.D企业价值最大化目标，反映了资产保值增值的要求，也克服了企业管理上的片面性和短期行为。

8.A选项A该号码之后的支票未必开出，从而未必入账，况且核实这些支票是否在次年入账已不属于当年的审计范围。B与C等价，而C、D均属于当年的审计范围。

9.A当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

10.C选项C不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。

11.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

12.D选项A．会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。

13.D自动控制能为企业带来以下好处：①自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；②自动控制比较不容易被绕过；③自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；④自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；⑤自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

选项A、B、C，属于自动化控制能为企业带来的好处；

选项D，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

综上，本题应选D。

14.B选项A不恰当，每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间；选项C不恰当，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程，选项D不恰当，项目组内复核是有层级分工的，一般来说，高级助理人员复核低级助理人员执行的工作，复核工作有时由项目经理完成，复核工作最终由项目合伙人完成。

15.B选项A可实现存在、权利和义务的目标；选项B可实现完整性的目标；选项C是针对截止目标；选项D可实现存在的目标。

16.A选项A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。选项B不正确，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。选项C不正确，集团项目组应当确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型。选项D不正确，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团项目组向组成部分下达的指令。

17.D根据资本保金的要求，企业不得用股本或原始投资发放股利或投资分红．其余三项均可。

18.A【正确答案】A

【答案解析】转账凭证不涉及银行存款，不登记银行存款日记账，库存现金收款凭证应该登记现金日记账，银行对账单只起对账作用，不作为登记账簿的依据。

19.A选项A很明显地比其余选项更直接地涉及到具体财产问题。

20.C选项C，注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师对所审计财务报表只能合理保证。

21.A如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

22.C解析：在选项A中，乙公司在财务报表对外公布日后发生的火灾不属于注册会计师关注的期后事项，注册会计师无需对该事项实施追加审计程序；因此无需变动审计工作底稿；在选项B中，乙公司涉讼事件发生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司无法计量可能发生的赔偿，并且已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿；但在选项C中，注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的被审计单位舞弊行为，该舞弊行为事项如果在20x8年2月15日前获知会影响审计报告，因此注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿；在选项D中，乙公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。

23.C选项A，计划的审计范围和时间安排可以采用书面形式也可以口头形式沟通。选项B，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但是不是应当以书面形式沟通。选项C，上市公司审计中注册会计师的独立性是必须采用书面形式沟通的。选项D，在审计中发现的值得关注的内部控制缺陷应采用书面形式与治理层沟通。

24.B注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材P175。

25.B选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。

26.C选项C，在计划和执行财务报表审计工作时，注册会计师需要确定重要性水平，明显微小错报属于累积已识别错报时相关的概念，即便是注册会计师评价未更正错报时也无需累积明显微小错报。在注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，运用重要性对重大金额的错报作出判断。作出的判断为下列方面提供基础：①确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；②识别和评估重大错报风险；③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

27.C选项C恰当。2011年应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)；2012年应计提的年折旧额=(200-80)×2/5=48(万元)。

28.D针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的完整性认定。

综上，本题应选D。

29.B

30.B选项B中的“审计风险”不是指导、监督和复核需要考虑的因素。

31.D选项A，在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠，例如在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理；

选项B，注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所；

选项C，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

综上，本题应选D。

32.D计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

33.A选项A不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，与专家达成一致意见相关事项包括：(1)专家工作的性质、范围和目标；(2)注册会计师和专家各自的角色和责任；(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；(4)对专家遵守保密规定的要求。

34.A注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，选项B错误。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项C错误。当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证，选项D错误。

35.B注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

36.D选项D不恰当。当注册会计师的过失给他人造成损失时注册会计师才可能被追究承担民事侵叔赔偿责任。

37.D相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

38.A选项B，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准贝,制定的质量控制政策和程序的约束；选项C，除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分；选项D，在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

39.C被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

40.C审计准则要求注册会计师对零余额银行存款账户进行函证(除非有确切证据证明该账户不重要且与之相关的重大错报风险很低)，因此，选项C是常规审计程序，不能增强不可预见性。

41.B本题考核会计的对象。会计对象是指会计所核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。

42.C选项A不正确，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查，所以单个重大项目都不构成抽样总体，不属于审计抽样；

选项B不正确，审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论；

选项C正确，审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，注册会计师不能存有偏向，只挑选具备某一特征的项目；

选项D不正确，审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，但不要求每个样本被抽选的机会相同。

综上，本题应选C。

审计抽样应当具备三个基本特征：1、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。2、所有抽样单元都有被选取的机会。3、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

43.B解析：本题考查的是“对控制的监督”内部控制要素的理解。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。“对控制的监督”又分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作，故选项B正确。本题中的选项中A、D都属于专门评价活动；选项C属于对内部控制的外部鉴证。

44.B选项A、C、D不恰当，项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在报告日前得到满意解决；

选项B恰当，只有完成了项目质量控制复核才可以出具审计报告。

综上，本题应选B。

45.B选项B正确。ABC会计师事务所保持独立性期间的起点是2015年1月1日，审计业务具有连续性，终点是“解除业务关系与出具审计报告两者孰晚之日”，即2017年5月1日。

46.B比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之间的财务状况进行比较．从而揭示企业财务状况存在差异的分析方法。

47.D选项A属于原始凭证之间的核对，与销售业务的完整性无关；选项B检查主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大；选项C主要与存在和完整性相关。

48.D评价专家工作是否足以实现审计目的，无须考虑是否在审计报告中披露专家工作。

49.D选项D不恰当。审计风险=重大错报风险×检查风险=控制风险×固有风险×检查风险。

50.D见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。

51.ACD如果财务报表中包括对应数据，则审计意见应仅提及本期。

52.AC组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。

53.BCD选项A属于基本书面声明；

选项B、C、D属于其他书面声明。

综上，本题应选BCD。

其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。

54.ABC选项D不恰当。财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量；同时，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。

55.ABC根据《司法解释》第七条的规定：会计师事务所在承接审计业务时，在能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下

仍未能发现其虚假或者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中

予以指明。选项D出资人在登记后仍未补足出资的事务所需要承担责任。

56.ABCD选项ABCD均属于总体审计策略中应当考虑的事项。对于这个内容考生应当进行适当记忆。

57.ABC【答案】ABC

【考点】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同点

【解析】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的相同之处有：(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证；(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；(3)根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；(5)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；(6)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。故本题正确答案选A、B、C。D项根据记账凭证逐笔登记总分类账属于记账凭证账务处理程序的一般程序。

58.ABCD请见教材P91，选项ABCD均正确。

59.ACD[答案]ACD

[解析]选项B，此时注册会计师应修改重要性。

60.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。此外，选项BD的检查程序，一般也都可能发现存在虚假销售的情况。

61.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：当总体中没有发现错报时，估计的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（万元），故选项A不正确。

62.ABD解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；对于选项C，在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

63.AD选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。【试题点评】本题考核的是“审计工作底稿的归档”。

64.ACD如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。选项B中所描述的情况，还不足以使其要求公司重新盘点。

65.ABCABC【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

66.ABD

67.ABCD

68.ABD选项A、B、D符合题意是被审计单位内部人员，属于注册会计师的询问对象；

选项C，是被审计单位外部人员，注册会计师询问其并不能获取对控制的了解。

综上，本题应选ABD。

询问的对象除管理层外还包括：①治理层成员；②负责生产、处理或记录超过正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；③内部审计人员；④内部法律顾问；⑤负责道德事务的人员。

69.AD选项A表述错误但符合题意，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平；

选项B表述正确但不符合题意，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险；

选项C表述正确但不符合题意，该阶段运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，因此，所使用的数据汇总性比较强；

选项D表述错误但符合题意，该阶段使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项D错误。

综上，本题应选AD。

70.ABCD四个选项均正确，注册会计师应当从这四个方面获取控制运行有效的审计证据。

71.ABC注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动，选项D错误。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A)；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项C)；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B)；(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

72.ABD结合教材表17—1，选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

73.ACA、C均为审计计划准则的明文规定。

74.ABCD函证是审计应收账款的首逸的审计程序，ABCD四个选项均应作为函证的对象，教

材有明确的文字表述。

75.AC解析：记载资金的账簿，印花税计税依据是实收资本与资本公积两项的合计数。

76.AC选项A、C表述错误但符合题意，比较信息包括对应数据和比较财务报表。针对后者，注册会计师需要发表审计意见；针对前者，审计意见仅提及本期报表，而且只能与本期数据联系起来阅读；

选项B表述正确但不符合题意，当存在重大会计政策变更、重大会计差错，或者企业执行的会计制度发生变化而引起财务报表格式变化，或者发生共同控制下的企业合并等情形，均要求对比较信息作出相应调整。相应的，注册会计师在对财务报表发表审计意见时，就应当考虑比较信息对审计意见的影响；

选项D表述正确但不符合题意，当前财务报表的列报，至少应当提供所有列报上一可比会计期间的比较数据。

综上，本题应选AC。

77.ABD选项A，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由；

选项B，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当；

选项C，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，这就是发现错报，即时沟通；

选项D，注册会计师应当要求管理层更正所有累计的错报，若管理层接受并且更正错报，这将是最理想的。

综上，本题应选ABD。

78.ABD特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

79.ACD由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择B。

80.ABD注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述，所以选项A错误；无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息，所以选项B错误；注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息，如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致，所以选项D错误。

81.N在本命题的情况下，天顺会计师事务所可能赔偿，也可能不赔偿损失，关键取决于李敏注册会计师所实施的审计是否符合审计准则的要求。

82.N根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的进一步审计程序，不仅包括控制测试也包括实质性程序。

83.Y如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征，所以本题说明应该是正确的。

84.(1)违反。注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据不符合规定。

理由：根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。

(2)违反。以审计收费的高低作为审计业务承接的主要考虑因素不符合规定。

理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足三个条件：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求；③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

(3)不违反。审计工作底稿归档期限符合要求。

(4)违反。项目质量控制复核制度不符合规定。

理由：会计师事务可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

(5)违反。项目组内部意见分歧解决不符合规定。

理由：根据质量控制准则的要求，只有项目组内部意见分歧得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

(6)违反。质量监控政策不符合规定。

理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

85.财务杠杆的作用是指那些仅支付固定性资金成本的筹资方式(如债券、优先股、租赁等)对增加所有者(普通股持有者)收益的作用。因为在企业资金总额中有一部分仅支付固定性资金成本(如债券利息、优先股股利、租赁费等)的资金来源，当税息前利润增大时。在一般情况下，每一元利润所负担的固定性资金成本就相对减少．而使每一普通股分得的利润有所增加。

86.针对要求(1)：属于控制偏差。属于内部控制缺陷。注册会计师需要告知管理层，并且注册会计师需要将这一内部控制缺陷直接与治理层沟通.建议甲公司每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员获取对账单，并针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。

针对要求(2)：A注册会计师确定的总体规模应为1152个(96个账户×12月)。

当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量(5000)时，总体规模对样本规模的影响可以忽略。

针对要求(3)：

针对事项(2)，A注册会计师的做法正确。

针对事项(3)，A注册会计师的做法不正确。

理由：注册会计师不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。

针对事项(4)，A注册会计师的做法正确。

针对要求(4)：

总体偏差率上限=风险系数／样本量=5．3÷55=9．64％：

A注册会计师根据样本测试的结果推断的甲公司的总体偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，说明实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，注册会计师应当增加样本量，或者需要调高计划阶段评估的控制风险水平，从而调高评估的重大错报风险水平，扩大实质性程序的范围。2022-2023年江西省上饶市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如因下列（）情形导致管理层与前任注册会计师之间关系紧张，后任注册会计师应当将其与被审计单位对舞弊的态度或借口相联系

A.在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议

B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足

C.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

D.管理层个人的财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

2.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

3.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

4.注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

5.在执行审计过程中，注册会计师可以直接假定被审计单位的相关账户存在舞弊风险的是（）

A.虚增或虚减费用B.多提或少提折旧C.高估或低估资产D.多计或少计收入

6.下列关于被审计单位管理层责任的表述中，错误的是（）

A.向注册会计师提供必要的工作条件

B.设计、执行和维护必要的内部控制

C.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

D.注册会计师在获取审计证据时只能与财务部相关人员接触

7.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

8.

第

11

题

在对银行存款进行截止测试时，注册会计师李怡要确定通达公司当年在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，在此基础上进一步核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下（）核实是不现实的。

A.该号码之后的支票均在次年入账

B.该号码之前的支票均未在次年入账

C.该号码之前的支票均在当年入账

D.该号码之后的支票均未