《东北地区扩大增值税移除范围若干问题的规定》

《东北地区扩大增值税移除范围若干问题的规定》

关于行政审批程序2004年8月2日，批准为62号。各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:依据《中华人民共和国行政许可法》和行政审批制度改革的有关规定，国务院对所属各部门的行政审批项目进行了全面清理，先后分三批取消和调整1795项行政审批项目。同时,除现行法律、行政法规设定的继续实施外，依法保留并设定行政许可500项。在此基础上,对其他行政审批项目进行了严格审核和充分论证，根据现阶段政府全面履行职能和有效实施管理的需要，经国务院同意，对其中的211项暂予保留。这些项目，主要是政府的内部管理事项，不属于行政许可；随着社会主义市场经济体制的逐步完善，今后还将逐步取消或作必要的调整。各地区、各部门要按照全面推进依法行政、建设法治政府的要求，建立健全监督制约机制和责任追究制度，进一步规范行政行为，正确有效地履行管理职责，巩固行政审批制度改革的成果，为建立和完善行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制奠定更加坚实的基础。附件:保留的非行政许可审批项目目录(税务部分）附件:对东北发展增值税征管新办法的建议2004年9月14日财税156号辽宁、吉林、黑龙江、大连省（市）财政厅（局）、国家税务局：根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发11号）的精神,经国务院批准,财政部、国家税务总局制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(以下简称《规定》),现印发给你们,请遵照执行。对《规定》中装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业范围以外的，从事军品或高新技术产品生产的增值税一般纳税人，如需实行《规定》的抵扣办法，由省级财税部门提出适用的军品或高新技术产品的具体条件,报财政部和国家税务总局研究后，另行规定。选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，既是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。试点地区各有关部门应加强领导，认真组织实施。执行中有何问题要及时上报财政部和国家税务总局。附件:东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定附件:固定资产的以0.2.一、根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发11号）制定本规定。二、本规定适用于黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。前款所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品年销售额占全部销售额50%（含50%）以上。适用规定的具体行业范围见附件。三、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：（一）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；（二）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务；（三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函514号)的规定缴纳增值税的；(四)为固定资产所支付的运输费用。本条所称进项税额是指纳税人自2004年7月1日起实际发生，并取得2004年7月1日(含)以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。四、本规定所称固定资产是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本规定的扣除范围。五、纳税人当年准予抵扣的上述第三条所列进项税额不得超过当年新增增值税税额,当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人有欠缴增值税的,应先抵减欠税。本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应交增值税超过2003年应交增值税部分。为了保证年度内扣税的均衡性,实际操作时,采用逐期计算新增增值税税额,按月抵扣,年底清算的办法。六、凡现有企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导(或隶属)关系、改变企业名称的,应以原企业2003年应交增值税为基数计算新增增值税税额。七、纳税人购进固定资产发生下列情形的,进项税额不得按照第五条规定抵扣：(一)将固定资产专用于非应税项目(不含本规定所称固定资产的在建工程,下同)；(二)将固定资产专用于免税项目；(三)将固定资产专用于集体福利或者个人消费；(四)固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；(五)将固定资产供未纳入本规定适用范围的机构使用。已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。八、纳税人的下列行为,视同销售货物:(一）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；(二）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；（三）将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资,提供给其他单位或个体经营者；（四）将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；（五）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；（六）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售固定资产的净值为销售额。九、纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额:(一)如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；(二)如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额:应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值×适用税率应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。十、纳入本规定实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。十一、本规定由财政部、国家税务总局负责解释。十二、本规定自2004年7月1日起执行。本规定的具体操作办法及2004年的过渡办法另行制定。附:扩大增值税抵扣的具体行业范围附：关于在中国境内无住所的个人若干税收政策的执行问题1.装备制造业:包括通用设备制造业、专用设备制造业、电气机械及器材制造业、仪器仪表及文化办公用品制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、航空航天器制造、铁路运输设备制造、交通器材及其他交通运输设备制造。2.石油化工业:包括石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业、医药制造业、橡胶制品业、塑料制品业。本行业不包括焦炭加工业。3.冶金业:包括黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业。本行业不包括电解铝生产企业和年产普通钢200万吨以下、年产特殊钢50万吨以下、年产铁合金10万吨以下的钢铁生产企业。4.船舶制造业:包括船舶及浮动装置制造业。6.农产品加工业:包括农副食品加工业，食品制造业，饮料制造业，纺织业，纺织服装、鞋、帽制造业，皮革、皮毛、羽毛(绒)及其制品业，木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业，家具制造业，造纸及纸制品业，工艺品及其他制造业。上述行业的具体说明，参见《中华人民共和国国家标准—国民经济行业分类》GB/T4754-20022004年7月23日国税发97号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施细则和我国与有关国家或地区签订的税收协定或安排(以下称协定或安排)的有关规定，现就在我国境内无住所的个人若干税收政策执行问题，通知如下:一、关于判定纳税义务时如何计算在中国境内居住天数问题对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按一天计算其在华实际逗留天数。二、关于对个人入、离境当日如何计算在中国境内实际工作期间的问题对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函发125号)第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。三、关于对不同纳税义务的个人计算应纳税额的适用公式问题对分别按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》(国税发148号)第二条至第五条规定判定负有纳税义务的个人,在计算其应纳税额时,分别适用以下公式:(一)按国税发148号第二条规定负有纳税义务的个人应适用下述公式:(二)按国税发148号第三条规定负有纳税义务的个人仍应适用国税发148号第六条规定的下述公式:(三)按国税发148号第四条或第五条规定负有纳税义务的个人应适用国税函发125号第四条规定的下述公式:如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者不满一个月工资薪金，均仍应按照国税发148号文第六条第二款的规定换算为月工资后，按照上述公式计算其应纳税额。四、关于企业高层管理人员适用协定或安排条款的问题在中国境内无住所的个人担任中国境内企业高层管理职务的，该个人所在国或地区与我国签订的协定或安排中的董事费条款中，未明确表述包括企业高层管理人员的，对其取得的报酬可按该协定或安排中有关非独立个人劳务条款和国税发148号第二、三、四条的规定,判定纳税义务。在中国境内无住所的个人担任中国境内企业高层管理职务同时又担任企业董事,或者虽名义上不担任董事但实际上享有董事权益或履行董事职责的，其从该中国境内企业取得的报酬，包括以董事名义取得的报酬和以高层管理人员名义取得的报酬，均仍应适用协定或安排中有关董事费条款和国税发148号第五条的有关规定，判定纳税义务。五、本通知自2004年7月1日起执行。以前规定与本通知规定不一致的,以本通知规定为准。．实行耕地占用税的减免管理2004年8月3日国税发99号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局:国务院公布的第三批取消和调整的行政审批项目，耕地占用税法定减免的审批属于其中的取消项目之一。为了落实国务院关于改革行政审批制度的精神，规范耕地占用税、契税的减免管理，总局制定了《耕地占用税契税减免管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。财政部《关于耕地占用税减免的暂行规定》((90)财农税字第56号)同时废止。附:《耕地占用税契税减免管理办法》附:．减让申报情况在因公第一条为了严格执行耕地占用税、契税减免政策,简化减免管理程序,根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例》,制定本办法。第二条凡依法应予减免的耕地占用税、契税的管理,适用本办法。第三条耕地占用税、契税的减免,实行申报管理制度。申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后的30日内,向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的征收机关提出减免申报。由国务院或国土资源部批准占用耕地的,由省级征收机关办理减免手续。契税纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内,向征收机关提出减免申报。计税金额在10000万元(含10000万元)以上的,由省级征收机关办理减免手续。第四条征收机关应指定专人受理、审核减免申报事项。第五条受理人应要求申报人如实填写减免申报表并提供相关资料,告知申报人若申报不实或虚假申报而应负的法律责任。受理人一般应在受理当日内将减免申报表和相关资料移交审核人。申报人没有按照规定提供资料或提供的资料不够全面的,受理人应一次性告知申报人应补正的资料。情况较为复杂需向上级征收机关请示的,审核人应向申报人说明情况,并在规定时限内办理手续。第七条耕地占用税、契税的减免管理,实行逐级备案制度。占用耕地1000亩(含1000亩)以上的减免,征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。第八条耕地占用税减免,应向国家税务总局备案用地批准文件和减免申报表。契税减免,应向国家税务总局备案减免申报表。第九条占用耕地1000亩以下的耕地占用税的减免和计税金额在10000万元以下的契税减免,其备案办法由省级征收机关制定。第十条省级征收机关应根据备案情况定期组织检查。第十一条办理减免的征收机关应将办理情况,定期逐级通报基层征收机关。基层征收机关应对减免情况进行核实,并将核实结果逐级上报至办理减免的征收机关。第十二条耕地占用税、契税减免申报应由征收机关受理,其他任何机关、单位和个人都无权受理。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定,擅自作出的减税、免税规定无效,征收机关不得执行,并向上级征收机关报告。第十三条征收机关或征管人员,违反规定擅自受理、审核减免申报的,依照有关规定处理。第十四条各省、自治区、直辖市和计划单列市征收机关可以根据本规定制定具体的减免申报管理办法,并向社会公示。第十五条本规定自2004年10月1日起施行。抄送:财政部制定出口货物退免税申报程序2004年8月3日国税发101号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、商务厅(局)、外经贸委（厅、局):为贯彻落实国务院关于改革出口退税机制的决定精神,进一步加快出口货物退(免)税申报进度,简化出口退(免)税程序,经研究,决定自2004年8月1日起,出口企业在向主管出口退(免)税的税务机关申报办理出口货物退(免)税前,不再报经外经贸主管部门稽核签章。出口企业在货物报关出口后,直接向其主管出口退(免)税的税务机关申报办理出口退(免)税手续。《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发031号)第十三条等相关规定同时停止执行。特此通知。出口退免税单的办理2004年7月30日国税发113号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发64号)下发后,针对各地执行中反映的一些问题,经研究,现补充通知如下:一、出口企业有下列情形之一的,属于国税发64号文件第三条所称特殊原因:(一)因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证或申报退(免)税；(二)因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证；(三)其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证。出口企业有上述情形之一者,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请,经地市级以上(含地市级)税务机关核准,在核准的期限内申报办理退(免)税。二、生产企业出口货物未按国税发64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退(免)税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期,税务机关可暂不按国税发64号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。三、国税发64号文件第二条第四款是指:2004年6月1日以后办理出口退(免)税登记的出口企业,自首次申报办理出口退(免)税之日起两年内在申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单。因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退(免)税登记的出口企业，如原出口企业不存在国税发64号文件第二条所列情形，经省级税务机关批准，在申报退(免)税时可不提供出口收汇核销单，按国税发64号文件有关规定采取事后审核。四、对于尚未进行纳税信用等级评定的出口企业，可由省级国家税务局退税部门制定出口企业纳税信用等级暂行办法,并据此进行纳税信用等级评定，或由退税部门按照国税发64号文件第二条第三款所列的其他情形，确定出口企业申报时是否提供出口收汇核销单。土地增值税申报受理及申报方式2004年8月2日国税函938号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:为了简化行政审批手续,进一步方便纳税人和加强税收管理,经研究,现对土地增值税纳税人定期进行纳税申报的问题做如下解释和规定:一、取消《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十五条第一款对土地增值税纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的,定期进行纳税申报须经税务机关审核同意的规定。二、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报,是指房地产开发企业开发建造的房地产，因分次转让而频繁发生纳税义务、难以在每次转让后申报纳税的情况,土地增值税可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限申报缴纳。三、纳税人选择定期申报方式的,应向纳税所在地的地方税务机关备案。定期申报方式确定后,一年之内不得变更。四、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局应根据本通知精神,结合本地的实际情况,制定具体的操作办法,并告知土地增值税纳税人。五、各地地方税务机关要加强土地增值税的宣传解释、纳税辅导及纳税检查等工作。采取有效措施,做好土地增值税按次或定期申报纳税、预征和税款结算等征收管理工作。六、本通知自2004年7月1日起执行。办理出口货物退免税认定手续2004年7月21日国税函955号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:修订后的《中华人民共和国对外贸易法》(以下简称《外贸法》),自2004年7月1日起施行。为了认真贯彻《外贸法》，使出口退(免)税规定更好地适应《外贸法》的要求，现将有关问题通知如下:一、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人(以下简称“对外贸易经营者”),按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退(免)税认定表》(格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制)，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退(免)税认定手续后出口的货物可按规定办理退(免)税。本办法实施前已办理出口退税登记证，且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的对外贸易经营者，不再办理退税认定手续；对外贸易经营者如超出原核准经