2022-2023年四川省乐山市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2022-2023年四川省乐山市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.B注册会计师是M公司2006年度会计报表审计的项目经理，助理人员对货币资金和银行存款进行了审计，B注册会计师在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员处理是否正确。

M公司销售部门在上海有一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。()

A.正确B.错误

2.下列各项原因中，导致注册会计师在完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则的是（）

A.注册会计师将小额舞弊当作孤立发生的事件

B.被审计单位串通舞弊

C.被审计单位伪造文件

D.注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一

3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

4.注册会计师在检查被审计公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中不恰当的是（）。

A.检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表13后的进出账情况

B.检查某大额在途存款的13期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表13已开出，且在下年度1月3日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整

C.检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，证明在资产负债表日付款凭证已开出。注册会计师要求被审计公司调整资产负债表中的银行存款

D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额

5.以下各项错报涉及到财务报表中的不同项目。其中，影响最为广泛的是（）

A.确认营业收入后没有结转营业成本

B.没有对生产设备(产品已销售)计提折旧

C.收款后本应贷记应收票据却贷记应收账款

D.没有按规定在年末计提存货跌价准备

6.下列关于会计师事务所人力资源的表述中，正确的是()。

A.会计师事务所应当制定业绩评价政策，对发展和拉动会计事务所收入的人员给予应有的奖励

B.会计师事务所对每项业务最多委派一名项目合伙人

C.会计师事务所应当长期委派相同注册会计师组成同一审计客户的项目组

D.会计事务所应当要求项目合伙人将其身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员

7.第

2

题

为了使督导这一控制政策落到实处，所以事务所必须制定的政策有（）。

A.由主任会计师担任最终督导责任人B.聘请专家成为督导人员C.建立起三级督导制度D.签字注册会计师作为督导人员

8.在考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中注册会计师认为不正确的是（）

A.审计意见无需专门强调对应数据不存在错报

B.无论对应数据是否存在错报，审计意见都应指明

C.如对应数据依据的上期财务报表未经审计，应在其他事项段中说明

D.如对应数据已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师出具的审计报告并应增加其他事项段

9.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。

A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡

10.下列各项中不属于会计核算一般要求的是（）。

A.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。编制会计报表

B.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表

C.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资辩．也必须符合国家统一的会计制度的规定

D.各单位对经济业务事项进行会计核算时必须使用人民币

11.我国现行会计制度规定，资产负债表是按（）所反映的经济内容设计的。

A.资产=负债+所有者权益B.有借必有贷．借贷必相等C.账户的平行登记D.借贷记账法

12.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

13.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

14.2012年10月8日，顺达公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)进行公司的股权投资，另发生交易费用10万元，顺达公司将其划分为交易性金融资产。2012年12月31日，交易性金融资产的公允价值为1300万元，假定不考虑其他因素，则2012年12月31日顺达公司应就该笔交易性金融资产确定的公允价值变动损益为（）万元。

A.300B.250C.240D.290

15.注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应当在制定具体审计计划时，确定财务报表层次的重要性水平

B.在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目

C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产

D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

16.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人

C.和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠

D.应付账款更多的存在低估的可能

17.下列各项中，不属于注册会计师与治理层就会计估计相关事项进行沟通的内容的是（）

A.管理层对于会计估计的识别B.管理层作出会计估计的过程C.管理层作出的会计估计结果D.会计估计的重大错报风险

18.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

B.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷

C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

19.在实施本期审计时，注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则不应当在审计报告的其他事项段中说明的事项是（）

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具了标准审计报告

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

20.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

21.<3>、最高人民法院的《司法解释》明确了《注册会计师法》规定的利害关系人的范围，下列不属于利害关系人具体的特征的是（）。

A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告

B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动

C.在交易或交易活动中遭受了实际经济损失

D.与被审计单位草拟了交易合同但未实际进行交易

22.

第

10

题

企业在筹建期发生的开办费，应当（）摊销。

A.从开始生产、经营月份的当月起，在不短于5年的期限内分期

B.从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期

C.从开始生产、经营月份的当月起，一次性

D.从开始生产、经营月份的次月起，一次性

23.关于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，以下影响因素中，不恰当的是（）。

A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

B.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断

C.财务报表是否作出充分披露

D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

24.在确定数据的可靠性是否能够满足注册会计师执行实质性分析程序的需要时，注册会计师无需考虑的因素是（）

A.与数据生成相关的控制B.信息编制相关的控制C.数据的可分解程度D.数据的来源

25.以下不属于免责事项的是（）。

A.已经遵守审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.执行审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已对被审计单位财务报表出具了否定意见审计报告

26.在采购业务中，如果被审计单位规定应付凭单部门填制下列凭单中的（），注册会计师将认可其职责分离的适当性

A.付款凭单B.付款凭证C.验收单D.卖方发票

27.（三）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,在设计审计程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.

A注册会计师的下列做法中,正确的是()。

A.设计相关可靠的审计程序,以消除财务报表中存在重大错误错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的范围

C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序

D.不因获取审计证据的困难和成本养活不可替代的审计程序

28.注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（）。

A.应对舞弊的总体应对措施

B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通

29.如果被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，在极少数情况下，注册会计师很可能出具（）的审计报告。A.A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无

30.

甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

31.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

32.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2012年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（）认定不存在错报。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性

33.在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施

34.

在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算

35.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

36.下列关于审计的说法，错误的是()。

A.审计是一种监督机制

B.审计是一个系统过程

C.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计和独立审计两种

D.按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计

37.

第

1

题

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。

A.以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D.询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠

38.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的．不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

39.我国的会计期间包括会计年度和会计中期，并且均按公历起讫日期确定。下列不属于会计中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

40.关于集团项目组对财务报表的审计责任，以下事项中，不恰当的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

41.关于采购与付款循环的审计，下列表述中正确的是（）

A.如果月末尚未收到供应商发票，被审计单位不应确认相关负债

B.如果总账与明细账的记录不一致，注册会计师应当调整不一致

C.请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一

D.编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关

42.下列关于计算机辅助审计技术的说法中，恰当的是（）

A.计算机辅助审计技术可以用于实质性程序

B.计算机辅助审计技术无法替代手工测试

C.计算机辅助审计技术不能用于控制测试

D.计算机辅助技术无法应对舞弊的检查工作

43.在注册会计师审计发展过程中，将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是（）。

A.1844年至20世纪初的英式详细审计

B.20世纪初开始的美式资产负债表审计

C.1933年美国《证券法》实施后

D.2002年美国《萨班斯法案》实施后

44.审计业务涉及的三方关系人是指（）。

A.注册会计师、委托人、被审计单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

45.ABC会计师事务所承接A上市实体2013年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核时，下列说法中正确的是（）。

A.项目质量控制复核的范围是固定的

B.项目质量控制复核是项目组内部复核的最高级别的复核

C.在项目质量控制复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明

D.项目质量控制复核需在出具报告前完成

46.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

47.以下采购业务的控制活动中，与“完整性”最相关的是（）。

A.请购单均连续编号B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号C.卖方发票均连续编号D.销售单、销售发票均连续编号

48.在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求．因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

49.注册会计师甲在对S公司2013年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的l30%

B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D.长期投资已达到净资产的15%，并已在财务报表附注中予以披露

50.被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）

A.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷

B.在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议

C.信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换

D.难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化

二、多选题(30题)51.<4>、壬注册会计师在对无形资产的审计中，同意I公司下列相应处理的有（）。

A.I公司对用于出租无形资产的摊销计入到其他业务成本中

B.期末无形资产计提的减值准备计入到资产减值损失科目

C.无形资产开发阶段发生的费用全部予以资本化

D.无形资产研究阶段发生的费用全部予以费用化

52.完成审计工作后，注册会计师拟对审计工作底稿进行归档，下列说法中，恰当的有（）

A.审计工作底稿归档为事务性工作

B.被审计单位计划将审计工作底稿作为其会计记录

C.应当按照被审计单位，将同一被审计单位的审计工作底稿，归整为一套审计档案

D.归档期间可以对审计工作底稿进行交叉索引

53.按《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.融资租赁租入的固定资产发生的租赁费支出。按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

B.经营租赁租人的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

C.企业之间支付的管理费用，能够提供相应证明的，可以扣除

D.企业内营业机构之间支付的租金，能够提供相应证明的．可以扣除

54.下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。

A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

55.关于生产与存货循环的审计，下列说法中不恰当的有（）

A.成本计算单是用来汇总反映各生产车间个产品所耗费的材料费用的原始记录

B.存货监盘程序只可以用作控制测试，不能用作实质性程序

C.企业确定存货的可变现净值无需考虑资产负债表日后事项的影响

D.由于存货具有较高的重大错报风险，应当实施实质性分析程序

56.

第

23

题

在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

57.

L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有()。

A.少数股东权益＝子公司所有者权益×少数股东所持股权比例

B.合并长期股权投资＝母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资

C.少数股东损益＝子公司净利润×少数股东所持股权比例

D.合并投资收益＝母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益

58.下列关于函证程序的说法中，不恰当的有（）

A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险较低

B.当重大错报风险评估为低水平，且预期不存在大量的错误，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式

C.境外客户的询证函以电子邮件方式回函，注册会计师核实回函的真实性后，可作为可靠的审计证据

D.注册会计师获得对函证的口头回复，可作为可靠的审计证据

59.下列各项中，有助于注册会计师作出合理的职业判断的有（）

A.注册会计师的技能、知识和经验

B.财务报表使用者对信息质量的要求

C.就疑难问题或争议事项进行咨询

D.相关业务的具体事实和情况的支持

60.在评价会计估计的合理性时，下列表述中正确的有（）

A.与会计估计相关的错报为判断错报

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值时将形成错报

C.注册会计师作出区间估计应当小于实际执行的重要性

D.注册会计师在作出区间估计或点估计时，应对考虑使用的假设或方法是否有别于管理层的假设或方法

61.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项

62.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

63.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

B.限制审计报告用途

C.审慎评价审计证据

D.加强对已执行审计工作的监督和复核

64.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

65.

第

26

题

在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

66.注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序中，正确的有（）

A.项目组内部的讨论B.询问管理层C.检查相关合同或协议D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

67.大元会计师事务所拟承接某集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果认为由于该管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的措施不恰当的有（）

A.考虑变更审计业务为审阅业务

B.与前任集团审计项目组沟通

C.拒绝接收审计业务委托或解除业务约定

D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接收业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见

68.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。对于截至2013年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

69.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

70.保持职业怀疑是对注册会计师执行审计工作的基本要求，下列相关说法中，正确的有()。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉

C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

D.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层

71.如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况，使其认为文件记录可能是伪造的，则注册会计师的下列处理方法中恰当的有（）。

A.直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定

B.向第三方询证，获取证据排除文件是否属于伪造

C.利用专家的工作，进一步证实文件真伪

D.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊

72.在制定总体审计策略时，下列各项中，属于注册会计师应当执行的工作的有()。

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.确定审计业务的特征，以界定审计范围

C.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

73.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有()A.诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注

74.

为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D.定期与客户核对应收账款余额

75.被审计单位将信息系统外包给某云计算服务商，注册会计师在执行审计时拟获取相关控制运行有效性的证据，可以执行的程序有（）

A.注册会计师对服务商实施控制测试

B.注册会计师获取服务商内部控制有效性的报告

C.注册会计师获取服务机构的报务报表审计报告

D.测试被审计单位对服务机构活动的控制

76.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。采用系统抽样法，A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

77.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素的有()。

A.计划获取的保证程度B.确定的审计重要性水平C.评估的重大错报风险D.审计程序的时间

78.<4>、ABC会计师事务所承接了丁公司的内部控制审计业务，下列各项中，属于内部控制审计与财务报表审计的共同点的有（）。

A.识别的重要账户、列报及相关认定

B.计划审计工作时，注册会计师使用的重要性水平

C.实施控制测试时所需的样本规模

D.识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素

79.企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括（）

A.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票

B.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

C.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

D.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

80.

注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑下列()因素。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

三、判断题(3题)81.未分配利润有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定用途的利润。（）

A.是B.否

82.

第

21

题

在项目投资决策中，根据增加的现金流入和现金流出计算净现值体现的是比较优势原则。（）

A.是B.否

83.

第

48

题

甲企业与乙企业签订以货易货合同，以市价30万元产品换取30万元的材料，则按60万元计税贴花。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.第

44

题

注册会计师正在拟定对ABC公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？（1）注册会计师在制定监盘计划时，应与ABC公司沟通，确定检查的重点。（2）对外单位存放于ABC公司的存货，注册会计师在未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的准确性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。

85.上市公司甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户。2012年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)A注册会计师曾担任甲公司2006年到2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2011年度财务报表审计项目合伙人，也未参与甲公司2011年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2012年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。

(2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2011年11月加入审计客户甲公司担任风险运

营总监。

(3)ABC会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其丈夫继承父亲遗产，其中包括甲

公司内部职工股份20000股。

(4)ABC会计师事务所注册会计师D自2010年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问，提供日

常行政性建议支持其工作。

(5)ABC会计师事务所合伙人E自2007年至2011年连续5年担任甲公司关键审计合伙人，

2012年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人，仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。

(6)2012年5月1日甲公司收购了乙公司80％股权，乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会

计师事务所的合伙人F自2010年1月1日起担任乙公司独立董事，任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。

要求：

针对上述(1)至(6)项，分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

86.甲公司是2010年首次公开发行股票的上市公司(工业企业)。ABC会计师事务所于2012年12月1日首次承接审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师作为被选派的审计项目合伙人正在草拟审计业务约定条款。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共同使用同一质量控制政策和程序，并共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)B注册会计师系ABC会计师事务所的项目合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和股票期权，因此未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(2)K公司系甲公司的合营企业，2012年2月1日事务所合伙人C注册会计师的女儿小王购买了K公司50%的股权，因此ABC会计师事务所将C注册会计师调离甲公司审计项目组。

(3)甲公司2012年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的儿子开设的P公司提供贷款，贷款额度为3000万元，期限一年。

(4)审计项目组成员D注册会计师的妻子在2007年5月至2012年5月连续5年担任甲公司独立董事，ABC会计师事务所得知这一情况后将D注册会计师从审计项目组调离。

(5)ABC会计师事务所前合伙人E于2008年12月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前主管上市工作的副总裁，E在担任刮总裁期间，经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后E与ABC事务所保持重要交往，E于2012年1月1日荣升为甲公司董事长。

(6)XYZ会计师事务所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司担任审计部经理，前合伙人F在2007年至2011年一直担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册，会计师职业道德守则，并简要说明理由。

参考答案

1.B解析：即使银行存款账户余额很少甚至为零，也有可能有未偿清的贷款，应函证。

2.A选项A不符合审计准则，因为审计准则要求注册会计师不应将舞弊事件当作孤立事件看待。即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免的存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

选项B、C、D并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

综上，本题应选A。

3.C审计的用户是财务报表预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项B正确)；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度(选项A正确)。但不涉及为如何利用信息提供建议(选项C错误)。审计的基础是独立性和专业性，通常由具备独立性和专业胜任能力的注册会计师来执行(选项D正确)。

4.C选项A，用于验证未达账项的真实性；选项B，属于企业已记录而银行未记录的事项，该金额已包含在资产负债表中；选项C，属于企业已付而锒行未付的事项，可不调整。

5.A选项A中错报导致高估存货、低估营业成本，影响流动资产与营业利润；

选项B中错报导致高估固定资产，低估营业成本或存货；

选项C中错报仅影响应收账款和应收票据项目，不影响流动资产总额，影响范围最小；

选项D中错报导致高估存货、低估资产减值损。一般来说，营业成本比资产减值更为重要（选项A的广泛性大于选项D），折旧仅占营业成本的一部分（选项A的影响范围大于选项B）。

综上，本题应选A。

6.D选项A，会计师事务所应当制定业绩评价、工薪及晋升程序．对发展和保持胜任能力并遵守相关职业道德要求的人员给予应有的肯定和奖励。选项B，会计事务所应当对每项业务至少一一名项目合伙人。选项C，委派项目组成员时不仅要考虑人员的连续性，还要考虑轮换要求。

7.D对于会计师事务所应当建立分级督导制度，必要时应当聘请专家进行协助。签字注册会计师是项目质量控制的责任人，所以必须是督导人员。教材的47页4、督导。

8.B选项A表述正确，选项B表述不正确，当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据；

选项C表述正确，为了降低注册会计师的执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计；

选项D表述正确，如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段。

综上，本题应选B。

9.C【正确答案】C

【答案解析】科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

10.DD选项错误；各单位对经济业务事项进行会计核算时应以人民币作为记账本位币．会计核算业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应"-3折算为人民币反映。

11.A解析：资产负债表是根据会计恒等式设计的。

12.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

13.D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。

14.A交易性金融资产的交易费用以及宣告但尚未发放的现金股利均不算作交易性金融资产的成本．故本题交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为1300-1000=-300万元。

15.A注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平，因此选项A不正确。

16.D函证和截止是不重复的；函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

17.C选项A、B、D，与治理层沟通不会损害审计的有效性；

选项C，会计估计的结果是否恰当属于细节测试的范围，与治理层沟通的事项不宜过于具体。

综上，本题应选C。

注册会计师与治理层沟通审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。

18.B选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。

19.C选项A、B、D，属于注册会计师应当说明的事项；

选项C，前任注册会计师出具的审计报告不一定是标准审计报告，也可能是非无保留意见的审计报告。

综上，本题应选C。

标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

20.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

21.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项Ｄ，仅仅与被审计单位签订了交易合同而未实际进行交易的，往往无法计算所遭受的经济损失。

22.B企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。

23.B选项B不恰当。管理层在编制财务报表时，由于受到估计不确定性的影响，可能对有些资产无法做出精确的金额判断，即只能做到合理的估计。同时，注册会计师在出具审计报告时应当判断被审计单位是否依据适用的财务报告编制基础编制财务报表，需要特别评价下列内容：(1)财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策；(2)选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计单位的具体情况；(3)管理层作出

的会计估计是否合理；(4)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；(5)财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响；(6)财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当。

24.C影响数据的可靠性的因素有：①可获得信息的来源；②可获得信息的可比性；③可获得信息的性质和相关性；④与信息编制相关的控制。

选项A、B、D，属于在确定数据可靠性时应当考虑的因素；

选项C，属于评价预期值的准确程度的考虑因素；

综上，本题应选C。

预期值的准确程度是与真实值之间的接近程度，预期值越准确，分析程序越有效。影响预期值的准确程度的因素有：①对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性；②信息的可分解程度；③财务和非财务信息的可获得性。

25.D选项D不恰当，注册会计师在财务报表审计中免责的事项主要包括以下三种情形：

（1）已经遵守职业准则，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未恩给你发现被审计单位的会计资料错误（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实，（3）已对呗审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

26.A选项A，付款凭单由应付凭单部门填制；

选项B，付款凭证由财务部门在实际付款时填制；

选项C，验收单应由独立的验收部门填制；

选项D，卖方发票由供应商填制。

综上，本题应选A。

27.D选项A不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的；这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；选项C不正确，实质性程序是必须的。

28.D选项D不恰当。舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：(1)总体应对措施；(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序；(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

29.C当同时存在多项重大不确定事项时，在极少数情况下，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。保留意见加强调事项段

30.B【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

31.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

32.B选项B恰当。注册会计师从原始凭证追查到明细账(即“顺查”的方向)，可以查明应付账款的“完整性”认定是否存在错报。

33.B审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应考虑其对审计意见的影响，发表保留或否定意见的审计报告。

34.B【解析】根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理的确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平。

35.D相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

36.C按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

37.D以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。

38.C选项A，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑；选项B，如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响；选项D，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，还需要考虑其因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。

39.A

40.C选项C不恰当。组成部分注册会计师不对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，应当对于其负责审计的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责。

41.C选项A不正确，对于月末尚未收到供应商发票的情况，需要根据验收单和订购单暂估相关负债；

选项B不正确，当总账与明细账不一致时，应当调查差异，如果差异是恰当的，再进行相关调整；

选项C正确，请购单是采购交易的起点，是发生认定的证据之一，显示了该事项没有被高估；

选项D不正确，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

综上，本题应选C。

42.A选项A恰当，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面；

选项B不恰当，计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试；

选项C不恰当，与其他控制测试相同，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易；

选项D不恰当，由于计算机辅助审计技术有助于详查海量数据，它可用于辅助对舞弊的检查工作（如审计非正常的日记账）。

综上，本题应选A。

43.C选项C恰当。1933年美国颁布和实施了《证券法》，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的。

44.C

45.D项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，并不是固定不变的，故选项A不正确；项目质量控制复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，因此项目质量控制复核是不同于项目组内部复核的，故选项B不正确；只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告，故选项C不正确。

46.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

47.B请购单通常由多个部门填制，不适合连续编号(A不选)；卖方发票对于采购单位来说，无法连续编号(C不选)；销售单和销售发票连续编号属于销售业务与完整性相关的内部控制(D不选)。

48.D当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与w公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

49.A选项B应发表保留意见；选项C无法明确判断审计意见的类型；选项D应发表无保留意见。

50.C选项A、B，提供了“借口”；

选项C，提供“机会”；

选项D，产生“动机或压力”。

综上，本题应选C。

51.ABD无形资产在开发阶段，只有符合资本化条件的费用，才可以予以资本化，计入到无形资产中。

52.AD选项A恰当，因归档过程中不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，故是一项事务性的工作；

选项B不恰当，审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录；

选项C不恰当，对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案；

选项D恰当，交叉索引为事务性变动，注册会计师可以实施。

综上，本题应选AD。

53.AB选项C企业之间支付的管理费用、选项D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除。

54.AD注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：(1)存在大量或重复发生的交易(选项A)；(2)事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正(选项D)；(3)用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。

55.ABCD选项A不恰当，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录；

选项B不恰当，如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序；

选项C不恰当，企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的以及资产负偾表日后事项的影响等因素；

选项D不恰当，实质性分析程序不是必须实施的审计程序，而是可以实施的审计程序。

综上，本题应选ABCD。

56.BC从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，它们均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

57.AC对于BD应当是合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对纳入合并范围的子公司的投资收益

58.ABD选项A表述不恰当但符合题意，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；

选项B表述不恰当但符合题意，采用消极的函证方式，需要同时满足以下条件：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证；

选项C表述恰当但不符合题意，电子形式收到的回函，可靠性存在风险，但注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险；

选项D表述不恰当但符合题意，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。

综上，本题应选ABD。

注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

59.ACD选项A，注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断；

选项C，在审计过程中，根据审计准则的规定，在项目组内部，或者项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间就疑难问题或争议事项进行的咨询，有助于注册会计师作出有依据和合理的判断；

选项D，注册会计师在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其知悉的事实和情况。

综上，本题应选ACD。

60.BD选项A表述不正确，一项错报，无论是由于舞弊还是错误导致的，当与会计估计相关时，可能是由于事实错报、判断错报和推断错报导致的；

选项B表述正确，当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。此时，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异；

选项C表述不正确，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的；

选项D表述正确，如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异。

综上，本题应选BD。

61.ABD选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

62.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。

63.ACD请见教材P110，选项ACD均正确。选项B限制审计报告用途无法降低检查风险。

64.BCD选项A不正确。未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，由于低于明显微小错报临界值的错报可以不累积，因此，未更正错报高于明显微小错报，临界值。

65.BC从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，它们均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

66.ABD注册会计师了解关联方关系及其交易的风险评估程序包括：①项目组内部的讨论；②询问管理层；③了解与关联方关系及其交易相关的控制；

选项C表述不符合题意，属于注册会计师对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的审计程序之一。

综上，本题应选ABD。

67.AB选项A不恰当，会计师事务所是拟承接集团的审计业务，不涉及变更鉴证业务性质的问题；

选项B不恰当，会计师事务所拟承接业务中已预期受到集团管理层的限制，可能无法与前任集团项目组沟通；

选项C、D恰当，上述情况下，如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定，如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

综上，本题应选AB。

68.CD对于截至2013年3月5日发生的期后事项注册会计师有责任实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项C和D正确。

69.ABCD以上四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。

70.ABCD选项ABCD都是职业怀疑的要求，关于该内容，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

71.BCD选项A不恰当。注册会计师应当做进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。另外，注册会计师也可以考虑过去对管理层和治理层诚信、正直形成的看法。

72.BCD选项A属于具体审计计划的内容。

73.ABCD

74.AC解析：在选项A中，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；在选项C中，已发运的产品如果都已入账可以防止销售业务的漏记；在选项D中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。可见，选项A和B的控制活动可以保证所有的产品销售均已入账这一控制目标。

75.ABD选项A、B、D，属于注册会计师获取相关控制运行有效性可以执行的程序；

选项C，财务报表审计报告不涉及为内部控制的有效性提出意见。

综上，本题应选ABD。

注册会计师可以通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据：①了解服务机构注册会计师对服务机