2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计模拟考试(含答案)

2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关对期初余额审计的表述中，正确的是（）。

A.期初余额就是上期结转至本期的金额，即期初余额等于上期期末余额

B.注册会计师对财务报表进行审计，一般无须专门对期初余额进行审计

C.注册会计师对期初余额进行审计，目的之一是为了证实期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报

D.如果上期财务报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期财务报表时仅对本期财务报表负责，对期初余额不负任何责任

2.下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的是（）。

A.审计目标B.审计环境C.审计责任D.审计对象

3.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。

A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性

4.下列情形中，不影响At3C会计师事务所独立性的是()。

A.ABC会计师事务所的办公用房系向客户租用的

B.ABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其2013年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计

C.ABC会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D.ABC会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

5.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见

6.注册会计师承接财务报表审计业务后，无论对信息系统依赖程度高低，必须执行的审计工作是（）。

A.验证人工控制B.验证信息系统应用控制C.对信息系统环境的了解与评估D.验证信息系统一般性控制

7.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中不属于会计师事务所接下来要做的事项的是（）

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

8.在确定控制测试的范围时，注册会计师的以下考虑中，错误的是（）

A.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

B.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

C.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的充分性和适当性

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

9.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

10.

第

2

题

在影响控制测试的因素构成的下列组合中，会导致注册会计师减少样本规模的情形的是（）。

11.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

12.

第

7

题

注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确的情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（）

A.将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”

B.因向河流中排出有害工业用水而受到水利部分和环保部门的严厉警告

C.隐瞒工农业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项

D.填列会计报表中长期投资项目的数额时，未将一年内到期的长期投资扣除

13.<5>C公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。丙注册会计师在审查过程中发现C公司预收账款明细科目中存在一项借方余额（如下表所示），但C公司没有作相应的会计处理。丙注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A.借：预收款项——W公司9500000

贷：应收账款——W公司9500000

B.借：应收账款——坏账准备1425000

贷：资产减值损失——坏账损失1425000

C.借：应收账款——W公司9500000

贷：预收款项——W公司9500000

借：资产减值损失——坏账损失1425000

贷：应收账款——坏账准备1425000

D.无需提出调整建议

14.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。A.A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

15.

第

15

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

16.对监控程序实施情况评价的记录不包括（）

A.工作底稿中是否存在错误

B.对职业准则和适用的法律法规的遵守情况

C.质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效

D.会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用

17.甲公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件．在研究阶段发生材料费用30万元，开发阶段发生开发人员工资130万元，福利费30万元，支付租金45万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1．5万元，律师费2．8万元，甲公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

18.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

19.第

13

题

注册会计师张怡在审计畅达公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（）程序最具有针对性。

A.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

B.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转

C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

D.核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

20.针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）。

A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性

B.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有重大影响的新会计准则

C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形

21.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

C.是否按照执业准则的要求执业

D.是否有过失或欺诈行为

22.为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

23.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.管理层提供的书面声明

B.被审计单位的银行存款日记账

C.销售产品时委托物流公司送货后，由物流公司交回的顾客签收的送货单回单

D.连续编号的销售发票存根

24.第

5

题

注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况

B.审查资产负债表日前后几天的发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债仅人名单

25.某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月(审计报告日之前)因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。

A.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告

B.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告

D.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告

26.甲注册会计师正在制定ABC上市公司2011年度财务报表审计业务中存货的监盘计划，甲注册会计师下列考虑中，正确的是（）。

A.甲注册会计师认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，不予指明，直接认定被审计单位存货项目存在重大错报

B.甲注册会计师认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，决定亲自盘点

C.ABC上市公司通过实地盘存制确定数量，甲注册会计师拟参加此种盘点

D.ABC上市公司采用永续盘存制，甲注册会计师决定不参加任何一次盘点，依赖被审计单位提供的盘存记录

27.下列关于期后事项的说法中，正确的是（）

A.对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以拒绝提交审计报告

B.对于在财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

D.对于财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项，注册会计师需要在财务报表日后关注其否需要执行追加的审计程序

28.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取（）。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

29.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）

A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

30.下列审计证据的充分性和适当性的表述中错误的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，而适当性是对审计证据质量的衡量

B.审计证据的质量越高，那么所需审计证据的数量越少，相应的如果审计证据的数量比较多的话，可以弥补一定的审计证据质量上的缺陷

C.用作审计证据的信息如果是源自于独立的第三方，那么通常可靠性较强

D.注册会计师在获取审计证据的过程中可以考虑获取审计证据的成本效益性

31.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（）。

A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。

B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得

C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保

D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

32.注册会计师在对X公司2012年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是（）。

A.2012年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元，不考虑对损益的影响)，X公司未调整

B.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司已在财务报表附注中进行了披露

C.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司拒绝在财务报表附注中进行披露

D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元，不考虑对损益的影响)

33.（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

34.

35.对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的理解不恰当的是（）。

A.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能还应与验收单上的资料进行比较

36.XYZ会计师事务所首次接受委托负责审计甲上市公司2017年财务报表。甲公司属于餐饮行业，销售结算方式78%以现金销售为主；同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增15%以上。注册会计师对甲公司实施风险评估程序，识别甲公司财务报表可能存在的舞弊风险。以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是（）

A.甲公司收入舞弊风险低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊风险

C.直接假定固定资产存在低估的舞弊风险

D.直接假定甲公司期末水产品存货存在较高的跌价风险

37.下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的是()。

A.投资性房地产B.未分配利润C.长期应付款D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

38.依据《独立审计具体准则第16号——违反法规行为》的规定，如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，则注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。()

A.正确B.错误

39.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，错误的是（）

A.只需要对重要的新客户进行信用调查

B.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的“计价和分摊”认定直接相关

C.应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

D.根据管理层的赊销政策由信用管理部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批

40.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

41.

下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

42.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）

A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

B.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

D.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

43.注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性水平，以下理由中，不恰当的是（）。

A.审计过程中情况发生重大变化

B.审计项目组获取新的信息

C.实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大的差异

D.在评价审计结果时，认为审计风险处在一个可接受的水平上

44.

第

4

题

下列应纳城镇土地使用税的有（）。

A.县城的政府机关办公楼B.市区的某小学的操场用地C.工矿区的黑白铁门市部D.农村山区的小卖部

45.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

46.依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是()。

A.识别不利影响B.评价不利影响的严熏程度C.提高收费降低不利影响D.消除或降低不利影响的防范措施

47.注册会计师在检查被审计公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中不恰当的是（）。

A.检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表13后的进出账情况

B.检查某大额在途存款的13期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表13已开出，且在下年度1月3日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整

C.检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，证明在资产负债表日付款凭证已开出。注册会计师要求被审计公司调整资产负债表中的银行存款

D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额

48.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

49.

在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要决定于()。

A.系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

50.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

二、多选题(30题)51.下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）

A.考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制

B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报

C.确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额

D.将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异

52.下列选项中，表明被审计单位存在收入舞弊风险的有（）

A.被审计单位销售旺季的收入明显高于淡季

B.被审计单位的客户在期末和被审计单位发生频繁采购交易，但大部分均未结算

C.被审计单位本年的销售收入增长率和行业的销售收入增长率不存在明显差异

D.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显与以前年度不同

53.<3>、ABC会计师事务所承接了丙公司预测性财务信息审核业务，下列不属于注册会计师应当在预测性财务信息审核报告中说明的有（）。

A.对预测性财务信息的结果能否实现发表意见

B.以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见

C.根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见

D.如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度

54.注册会计师证明投资性房地产的权利和义务认定的实质性程序有（）。

A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定

C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押和担保的情况

D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响

55.下列各项中，集团项目组应当确定的有()。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分重要性C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表实际执行的重要性

56.被审计单位将信息系统外包给某云计算服务商，注册会计师在执行审计时拟获取相关控制运行有效性的证据，可以执行的程序有（）

A.注册会计师对服务商实施控制测试

B.注册会计师获取服务商内部控制有效性的报告

C.注册会计师获取服务机构的报务报表审计报告

D.测试被审计单位对服务机构活动的控制

57.若注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，下列选项中，属于应同时满足条件有（）

A.该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见

B.未被法律法规禁止

C.该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项

D.该事项为特别风险

58.下列有关其他信息的说法中正确的有（）。

A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度

B.注册会计师应当提请被审计公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息

C.如果注册会计师认为被审计公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见

D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

59.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.详细了解被审计单位及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

60.D注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关销售与收款循环审计的问题，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在以下销售与收款授权审批控制关键点中，D注册会计师将会评估其得到恰当控制的有（）。

A.销售发票、发运凭证等均经事先连续编号并已恰当登记入账

B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，丁公司采用集体决策方式

C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D.非经正当审批，不得发出货物

61.设计询证函需要考虑的因素包括()。

A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.选择被询证者的适当性

62.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（）。

A.为境外某公司提供咨询服务

B.将一项无形资产转让给境内其他公司

C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

63.<3>、下列有关审计风险的说法中错误的有（）。

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

C.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

64.针对下列审计目标确定的抽样总体中，适当性和完整性有缺陷的有（）

A.为证实坏账准备的计提是否正确，将年末余额重大的应收账款作为总体

B.为证实应收账款是否被高估，将全年的销售收款业务作为总体

C.为测试所有发运商品是否都已幵具账单，将全年已幵具的账单作为总体

D.为测试营业成本是否被高估，将全年发生的采购业务作为总体

65.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

66.关于货币资金审计，以下说法中正确的有()。

A.被审计单位不能提供银行存款余额调节表，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师需要保持警觉

B.注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否完整的重要程序

C.如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计

D.对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配

67.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

68.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

69.注册会计师对被审计单位应收账款计价和分摊认定的审计，主要包括下列（）两方面内容

A.坏账准备的计提是否充分

B.客户是否承认欠被审计单位货款

C.应收账款账面余额是否正确

D.被审计单位是否已记录应收账款

70.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有（）。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B.相关且可靠的审汁证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

71.

第

26

题

下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）

A.A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“XXX会计师事务所首席注册会计师：XX”

B.B注册会计师在名片中“印有会计师事务所主任会计师”“和XX市第X届人大代表”

C.C注册会计师是被审计单位的独立董事。

D.D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员。

72.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行

73.下列有关以电子形式存在的工作底稿的说法中，错误的有（）

A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿

B.以电子形式存在的工作底稿不应与纸质形式的工作底稿一并归档

C.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿

D.以电子形式存在的工作底稿应当转换为纸质进行归档

74.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计．直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

75.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。在复核项目组成员已执行的工作时，下列情形中，应当考虑的有()。

A.重大事项足否已提请进一步考虑

B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作

C.足否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范嗣

D.已获取的证据足否充分、适当以支持报告

76.第

29

题

G注册会计师在对汉江公司2007年财务报表进行审计时，比较数据出现重大错报的情形表现为（）。

A.2006年的财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计但注册会计师因未发现而未在针对2006年财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，2007年财务报表中的比较数据未作更正

B.2006年财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正

C.2006年财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.2006年财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

77.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

78.注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，以下应作为重大事项的有（）

A.与舞弊风险相关的事项

B.被审计单位营业收入存在重大错报

C.注册会计师由于自然灾害无法到达灾区执行存货监盘程序

D.导致出具无法表示意见审计报告的事项

79.审计的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由

B.财务报告的性质

C.审计程序的性质

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

80.关于控制测试和细节测试的说法中，正确的有（）

A.细节测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性

B.对报告期间的某项控制实施控制测试的总体应当选择报告期间的所有相关项目

C.控制测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性

D.注册会计师通常在期末实施控制测试

三、判断题(3题)81.汇总记账凭证账务处理程序既能保持账户的对应关系，又能减轻登记总分类账的工作量。（）

A.是B.否

82.第

38

题

尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。（）

A.是B.否

83.

第

40

题

在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托，对x公司2013年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。(请将答案填写在给出的表格中。)

85.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日采用积极式函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常事项函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22A302013年1月22日购买甲公司30万元货物属实，但款项已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2012年l2月28日将货物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售(4)134D60因地址错误，被邮局退回要求：

针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

86.

第

43

题

KMP会计师事务所的注册会计师周某对XYZ股份有限公司2005年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告。XYZ股份有限公司2005年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。注册会计师审计发现该公司存在以下5个事项：（1）2004年末和2005年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将计提坏账准备比例由2004年的10%变更为2005年的15%。注册会计师审查后认为该变更是合理的。（2）2005年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计），但当年未计提债券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理。2006年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2005年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。（4）2005年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为6年，预计净残值为5%。（5）2006年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。据估计，这一火灾很可能会影响公司今后一段时间的正常经营。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受针对上述5个事项所提出的处理建议，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？简要说明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）个这2个事项，并且接受注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（4）个事项提出的处理建议，注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）这三个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（3）和第（4）个事项提出的相应的处理建议，请代注册会计师确定审计意见的类型，并代为起草相应的审计报告中除了引言段、范围段、意见段以外的其他段落。

参考答案

1.C期初余额是由上期结转至本期的金额或是上期期末余额调整后的金额，即上期期末余额结转至本期时，有时需经过调整或重新表述，并不一定和上期期末余额相等；注册会计师对财务报表进行审计，要对期初余额实施适当的审计程序(包括上期财务报表是由其他会计师事务所审计的)，但一般无须专门对期初余额发表审计意见。

2.B选项B恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。

3.A选项A正确。设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，该项控制与应收账款“计价和分摊”认定有关。

4.B选项B内部控制审计业务与财务报表审计业务属于相容业务，不影响注册会计师的独立性。

5.C当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

6.C对系统环境的了解和评估是必须执行的程序。

7.C选项C符合题意，考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项；

选项A、B、D属于会计师事务所在接受或保持客户关系和具体业务后执行的审计程序，如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

综上，本题应选C。

8.C选项A不符合题意，注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围，如果拟信赖控制的时间越长，则需要获取更可靠的审计证据，因此应扩大控制测试的范围；

选项B不符合题意，控制的预期偏差率越高，则控制不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要扩大控制测试的范围；

选项C符合题意，在确定控制测试的范围时，注册会计师需要考虑拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；

选项D不符合题意，针对同一认定，可能存在不同的控制，为了节约审计资源和成本，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

综上，本题应选C。

9.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

10.D信赖过度风险和可容忍偏差率与样本规模呈反向关系，当信赖过度风险和可容忍偏差率增大时，样本规模就会减少；预计总体偏差率与样本规模呈正向关系，当预计总体偏差率减少时，样本规模就会减少，在这种变动关系下，选项A、B、C都是不正确的，因为它们要么导致样本量增加，要么是几种因素混合作用导致样本量的变动无法判断。

11.D选项D不恰当。审计风险=重大错报风险×检查风险=控制风险×固有风险×检查风险。

12.C被审计单位并不能从AB这样的行为中受益，所以没有理由判定被审计单位的这两个问题是“故意”产生的。C是一个向银行申请借款的企业或许能人中受益的行为。

13.C预收款项明细科目中存在借方余额，应该重分类到应收账款项目中。C公司根据应收账款账户期末余额计提坏账准备，少计提了被抵减部分应收账款的坏账准备，所以选项C正确。

14.D解析：本题考查的是对不同时段期后事项责任的理解。在选项D中，即使在财务报表报出后，注册会计师如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实仍然应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。选项A、B、C对于期后事项责任的陈述恰当。

15.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊奇怪情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

16.A对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面：①对职业准则和适用的法律法规的遵守情况；②质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效；③会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用，以使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。

选项A，业务工作底稿中是否存在错误不影响监控的结果，即使工作底稿中存在错误，也不能说明注册会计师必然没有遵守准则的规定；

选项B、C、D，属于对监控实施加情况评价的记录。

综上，本题应选A。

17.A无形资产研究阶段发生的费用记入当期损益．开发阶段的费用符合资

本化的计入成本；同时依法取得的发生的注册费、聘请律师费等费用．也应计入无形资产成本。故本题正确答案为A．

18.D企业价值最大化目标，反映了资产保值增值的要求，也克服了企业管理上的片面性和短期行为。

19.C只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。

20.D选项D，注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。

21.D判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

22.D选项A，兼任存货清查属于自我监督；

选项B，兼任存货的验收不利于责任划分；

选项C，采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；

选项D，存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

综上，本题应选D。

23.C审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。选项C的顾客签收的送货单回单由于在外部流转得到证实，其审计证据相对来说更可靠。

24.A如果是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，则在资产负债表日偿还时，必定有货币的支出。注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，确定是否偿还资产负债表日前的债务，就可发现未入账的负债。

25.C2013年退回的2012年销售的商品应该作为财务报表日后调整事项调整2012年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整，那么因为影响损益的金额3600万元远远超过了重要性水平，同时也超过了给出的利润总额，使得企业盈亏互转，性质很严重，所以应该出具否定意见的审计报告。

26.C如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整，选项A、B错误。如果被审计单位采用永续盘存制．注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点，选项D错误。

27.B选项A表述不正确，对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以考虑发表非无保留意见，而不是拒绝提交审计报告；

选项B表述正确，财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序；

选项C表述不正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实；选项D表述不正确，注册会计师并不需要对财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。

综上，本题应选B。

28.B根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

29.A选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为；

选项B、C、D恰当，注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法律法规及审计范围受到限制的影响，根据影响程度的不同考虑相关的审计意见。

综上，本题应选A。

30.BB

【答案解析】：审计证据的质量存在缺陷，无法通过获取更多的审计证据来弥补。

31.B选项B不恰当。会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。

32.B选项A应发表标准无保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应发表保留或否定意见；选项D应发表保留意见。

33.B注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材P175。

34.C

35.A选项A，根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产。

36.B选项A不恰当，选项B恰当，甲公司董事会要求每年销售业绩增长15%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩，同时78%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确定舞弊假定，注册会计师可以直接假定收入确认存在舞弊风险；

选项C、D不恰当，注册会计师只有在实施风险评估程序，获取了充分、适当的审计证据后才能评估固定资产或存货等财务报表项目是否存在舞弊风险，不能在期未实施风险评估程序时直接假定存在舞弊风险。

综上，本题应选B。

37.D本题考核资产负债表项目填列方法的判定。选项A，“投资性房地产”项目根据“投资性房地产”科目减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产兼职准备”后的金额填列；选项B，“未分配利润”项目根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目余额的合计数填列；选项C，“长期应付款”项目根据“长期应付款”期末余额减去“未确认融资费用”再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后的金额填列；选项D，“以公允价值量且其变动计入当期损益的金融负债”项目直接根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。

38.B

39.A选项A错误，企业的信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查；

选项B正确，设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关；

选项C、D正确，对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的，信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

综上，本题应选A。

40.C比率=50500／50000=1．01，估计的总体实际金额为300000x1．01=303000(元)，

推断的总体错报为303000－300000=3000(元)。

41.D解析：PPS抽样最大缺点之一是对余额为零的总体项目存在没有被选中的机会，另外，PPS抽样对一些严重低估的小余额被选入样本的机会很小，故选项D正确。

42.D选项A需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任；

选项B需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实；

选项C需要考虑，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位；

选项D不需要考虑，一般是用来评价内部审计人员的专业胜任能力。

综上，本题应选D。

43.D在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据审计过程中情况发生重大变化、获取新信息或通过实施进一步审计程序，对被审计单位及其经营的了解发生变化来修正计划的重要性水平。选项D属于不需要修正重要性水平的情形。

44.C国家机关、事业单位自用土地免税；城镇土地使用税的开征区域不包括农村；只有工矿区的黑白铁门市部应纳城镇土地使用税。

45.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

46.C选项C不恰当。根据职业道德概念框架，注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节，第一，识别对职业道德基本原则的不利影响’；第二，评价不利影响的严重程度；第三，必要时采取防范措施消除不利影响或檬其降低至可接受的水平。

47.C选项A，用于验证未达账项的真实性；选项B，属于企业已记录而银行未记录的事项，该金额已包含在资产负债表中；选项C，属于企业已付而锒行未付的事项，可不调整。

48.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

49.AA

【答案解析】：信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

50.B注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。选项B不正确，审计意见类型是审计完成阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。

51.ABCD选项A，考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性；

选项B、C、D，属于注册会计师在对一般费用实施实质性分析程序的内容。

综上，本题应选ABCD。

还包括调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

52.BD选项A、C，只表明销售状况，不能表明被审计单位存在舞弊风险；

选项B、D，表明被审计单位存在收入舞弊风险。

综上，本题应选BD。

53.ABCD【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D，预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。

54.AC选项B，该实质性程序主要是证明投资性房地产的“分类和可理解性”认定；选项D，该实质性程序主要是为了证明投资性房地产的“计价和分摊”认定，选项A和c的实质性程序可以证明其“权利和义务，认定。

55.ABD选项C错误。组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

56.ABD选项A、B、D，属于注册会计师获取相关控制运行有效性可以执行的程序；

选项C，财务报表审计报告不涉及为内部控制的有效性提出意见。

综上，本题应选ABD。

注册会计师可以通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据：①了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告；②测试被审计单位对服务机构活动的控制；③对服务机构实施控制测试。

57.AC选项A、C，属于在审计报告中增加强调事项段应当同时满足的条件；

选项B、C，属于在审计报告中增加其他事项段应当同时满足的条件；

选项D，属于无关项。

综上，本题应选AC。

58.ACD选项B，注册会计师应"-3提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。

59.ABDABD【解析】详细了解被审计单位及其环境是在实施风险评估程序时进行的，不属于需要开展的初步业务活动的内容。

60.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准，而不是由销售人员根据客户情况进行谈判。

61.ABCD除了考虑上述四个因素外，还需要考虑“被询证者易于回函的信息类型”。应全选。

62.ABD在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。

63.BC【正确答案】：BC

【答案解析】：选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的；选项C，财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

64.ABC选项A符合题意，总体不完整，无论金额是否重大，都可能计提坏账准备；

选项B符合题意，总体不适当，当年已收回的款项的赊销业务与年末应收账款无关；

选项C符合题意，总体不完整，该总体未包含那些已发运但未开单的项目；

选项D不符合题意，总体是适当和完整的，符合界定总体的要求。

综上，本题应选ABC。

65.BCD选项A不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。

66.ACD取得银行存款余额调节表主要针对存在认定而非完整性认定。关于本题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计(征求意见稿)》。

67.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

68.AB下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A正确)；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。

69.AC选项A、C涉及应收账款的计价和分摊认定；

选项B、D分别涉及应收账款的存在、完整性认定。

综上，本题应选AC。

70.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相关性”应改为“可靠性”。

71.ABC选项D中其儿子不能够对签证业务生直接重大影响，所以不违背职业道德。

72.ABCD注册会计师执行穿行测试可获得以下六个有关业务流程中发生、处理和记录等证据：(1)确认对业务流程的了解(选项A)；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别(选项B)；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性(选项C)；(5)确认控制是否得到执行(选项D)；(6)确认之前所作的书面记录的准确性。

73.BCD选项A说法正确但不符合题意，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应能通过打印方式，转换成纸质形式的审计工作底稿；

选项B说法错误但符合题意，为便于会计师事务所内部进行质量控制和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；

选项C说法错误但符合题意，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；

选项D说法错误但符合题意，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并不要求一定要转换为纸质进行归档。

综上，本题应选BCD。

74.CD注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法，选项A错误。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域，使得在该区域内的所有结果视为是合理的：

(1)从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果(选项C正确)；

(2)根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的(选项B错误)。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D正确。

75.ABCD复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以