税务筹划试题与参考答案

一、单选题（本类题共30分，每小题2分）1、公司应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴公司所得税申报表，预缴税款。A、10B、15C、7D、52、在计算应纳税所得额时，公司财务、会计解决方法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当根据（）的规定计算。A、按公司财务、会计解决方法B、按有资质的中介机构C、按上级机关的批示D、按税收法律、法规3、按照公司所得税法和实施条例规定，下列表叙中不对的的是（）。A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超出销售（营业）收入5‰的部分准予扣除B、发生的职工福利费支出，不超出工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定原则内准予扣除D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除4、某公司于7月5日开业，该公司第一年的纳税年度时间为（）。A、1月1日至12月31日B、7月5日至7月4日C、7月5日至12月31日D、以上三种由纳税人选择5、按照公司所得税法和实施条例规定，下列固定资产能够提取折旧的是（）。A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产C、未使用的机器设备D、单独估价作为固定资产入账的土地6、公司发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、3％B、10％C、12％D、20％7、公司与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者公司实施其它不含有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调节。A、三B、五C、二D、十8、居民公司中国境内设立不含有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳公司所得税。A、分别B、汇总C、独立D、就地缴纳9、居民公司获得下列各项收入中，按照公司所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。A、国债利息收入B、财政拨款C、居民公司持有其它居民公司公开发行并上市流通的股票10个月获得的投资收益D、300万元的技术转让所得10、按照公司所得税法和实施条例规定，下列有关公司所得税税率说法不对的的是（）。A、居民公司合用税率为25％B、非居民公司获得来源于中国境内的所得合用税率均为10％C、符合条件的小型微利公司合用税率为20％D、未在中国境内设立机构、场合的非居民公司，获得中国境内的所得合用税率为10％11、公司与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。A、独立交易原则B、公平交易原则C、方便管理原则D、节省成本原则12、公司开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，能够在计算应纳税所得额时（）扣除。A、全额B、减半C、加倍D、加计13、按照公司所得税法和实施条例规定，下列有关收入确认时点对的的是（）。A、利息收入，按照合同商定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C、接受捐赠收入，按照订立捐赠合同的日期确认收入的实现。D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分派账务解决的日期确认收入的实现14、按照公司所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。A、3年B、4年C、5年D、15、按照公司所得税法和实施条例规定，下列公司从事下列项目的所得减半征收公司所得税的是（）。A、牲畜、家禽的喂养B、农作物新品种的选育C、浇灌、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目D、花卉、茶以及其它饮料作物和香料作物的种植二、多选题（本类题共20分，每小题2分）1、按照公司所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民公司的有（）。A、在江苏省工商局登记注册的公司B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资公司C、在美国注册的公司设在苏州的办事处D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的公司2、按照公司所得税法和实施条例规定，下面说法对的的有（）。A、公司销售存货，按规定计算的存货成本能够在税前扣除B、公司纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止C、公司境外营业机构的亏损能够抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳公司所得税D、外购商誉的支出，在公司整体转让或者清算时，准予扣除3、对于公司所得税法规定的税收优惠政策，下面说法对的的有（）。A、采用缩短折旧年限办法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％B、安置残疾人员的公司，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除C、创业投资公司从事国家激励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额D、符合条件的非营利组织从事营利性活动获得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税4、按照公司所得税法和实施条例规定，工业公司要享有公司所得税法中小型微利公司的优惠税率，必须同时符合的有（）。A、从事国家非限制和严禁行业B、年度应纳税所得额不超出30万元C、从业人数不超出100人D、资产总额不超出3000万元5、按照公司所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。A、土地增值税税款B、公司所得税税款C、税收滞纳金D、向环保部门缴纳的罚款6、按照公司所得税法和实施条例规定，公司从事下列项目的所得，能够自项目获得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享有定时减免税优惠的有（）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；C、从事符合条件的环保、节能节水项目的所得D、符合条件的技术转让所得7、按照公司所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。A、修理支出达成获得固定资产时的计税基础50％以上B、修理支出达成获得固定资产时的计税基础20％以上C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上D、固定资产必须是房屋、建筑物8、按照公司所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其它收入的有（）。A、资产溢余收入B、逾期未退包装物押金收入C、债务重组收入D、已作坏账损失解决后又收回的应收款项9、按照公司所得税法和实施条例规定，下列有关公司所得税的表述对的的有（）。A、公司每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额B、公司的应纳税所得额乘以合用税率，减除根据税法有关税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额C、全部的非居民公司都仅就其来源于中国境内的所得缴纳公司所得税D、公司收入总额中涉及征税收入、不征税收入、免税收入10、公司实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，涉及（）和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、成本B、费用C、损失D、税金三、判断题（本类题共15分，每小题1分）（）1、公司实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。（）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金能够扣除。（）3、公司全部的房屋、建筑物（涉及未使用）都能够按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（）4、公司按照法律、行政法规有关规定提取的用于环保、生态恢复等专项资金，准予扣除。（）5、居民公司是指依法在中国境内成立或者根据外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的公司。（）6、居民公司转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）7、非居民公司在中国境内未设立机构、场合，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。（）8、经省级税务机关同意，公司之间能够合并缴纳公司所得税。（）9、动产转让所得应按照转让动产的公司或者机构、场合所在地，拟定与否为获得来源于中国境内所得。（）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年（）11、投资方公司从被清算公司分得的剩余资产，超出或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（）12、公司的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，能够扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）13、公司发生的职工教育经费支出，不超出工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超出部分准予在后来纳税年度结转扣除。（）14、外购商誉的支出，在公司整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（）15、公司使用或者销售的存货的成本计算办法，能够在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价办法一经选用，不得随意变更。四、实务题（本类题共35分）新华化工机械制造有限公司（居民公司）于1月注册成立进行生产经营，系增值税普通纳税人，该公司采用《公司会计制度》进行会计核算。应纳税所得额为-50万元。生产经营状况以下：1、销售产品获得不含税收入9000万元；从事符合条件的环保项目的收入为1000万元（第一年获得该项目收入）。2、利润表反映的内容以下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环保项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环保项目的税金及附加50万元（3）销售费用万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。3、全年提取并实际支付工资支出累计1000万元（其中符合条件的环保项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。5、假设①除资料所给内容外，无其它纳税调节事项；②从事符合条件的环保项目的能够单独核算③期间费用按照销售收入在化工产品和环保项目之间进行分派规定：计算新华公司应缴纳的公司所得税。四、实务题1、利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（＋200＋1200）－800＝6002、收入总额＝9000＋1000＋10＝10010其中：免税收入＝10普通项目环保项目3、各项扣除（1）成本4500500累计5000（2）销售税金及附加20050累计250（3）期间费用3028.5336.5累计3365其中：销售费用（广告费在销售营业收入15％据实扣除）财务费用200管理费用1200－35＝1165业务招待费限额＝10000×5‰＝5085×60％＝51期间费用分派率＝（＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.6