2021-2022年山东省济宁市注册会计审计预测试题(含答案)

2021-2022年山东省济宁市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.A注册会计师拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是（）。

A.A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

B.A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度

C.A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分

D.A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据

2.基于集团财务报表审计，以下对是否应当提及组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

B.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及只能部分减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明：这种提及并．不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师

3.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，不正确的是（）

A.与资产负债表相关的内部控制均与审计相关

B.与合规目标相关的内部控制可能与审计相关

C.与经营目标相关的内部控制可能与审计相关

D.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

4.ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2018年度财务报表，假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币．接受委托前已经全部处置

B.审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.审计项目组成员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品

5.下列有关重要性的说法中，错误的是（??）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

6.注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。A.A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

7.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任

C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D.如果被审计单位管理层精心策划租掩盖舞弊行为，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，有时可能不能发现某项重大舞弊行为，则注册会计师有可能会免于法律责任

8.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

9.

对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。()

A.正确B.错误

10.关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划，以下观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在初步业务活动后签订审计业务约定书

B.注册会计师开展初步业务活动的目的是决定是否签订审计业务约定书

C.总体审计策略用以确定审计范围、时阀安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

11.如果集团项目组认为组成部分注册会计师不满足独立性要求，应采取（）措施以消除组成部分注册会计师不满足独立性的影响。

A.直接获取组成部分的财务信息的审计证据

B.参与组成部分项目组的工作

C.对组成部分财务信息实施进一步审计程序

D.实施追加的风险评估程序

12.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是（）。

A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.扩大实质性程序的范围

13.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。

A.659万元B.667万元C.679万元D.687万元

14.丙注册会计师负责审计C公司2010年度财务报表。在审计过程中需要获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师在获取审计证据过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。丙注册会计师在考虑审计证据的可靠性时，下列说法不正确的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

D.口头形式的审计证据比以文件、记录形式存在的审计证据更可靠

15.注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失，下列各项中，应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是（）。（不适用于现行考试政策）

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

C.明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

16.考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化（），则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。

A.导致控制失去了一贯性B.导致获取新的报告C.引起数据累积发生改变D.引起计算发生改变

17.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

B.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷

C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

18.A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是（）。

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至甲公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所

19.在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。

A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行

20.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

21.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

22.

第

2

题

外部融资销售增长比=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-计划销售净利率×[（1+增长率）/增长率]×（1-股利支付率），这个表达式成立的前提条件不包括（）。

A.可动用的金融资产为零

B.经营资产销售百分比、经营负债销售百分比不变

C.销售增长和融资需求之间存在函数关系

D.销售净利率不变

23.ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2017年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（在此之前为非公众利益实体），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

24.为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

25.甲企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备。注册会计师在为其制定重要性时，通常选择的基准是()。

A.经常性基准的税前利润B.总资产C.营业收入D.净资产

26.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是（）。

A.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项

B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

C.终止产生不利影响的经济利益

D.相关人员退出项目组

27.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）。

A.以分析程序为主B.以控制测试为主C.以细节测试为主D.以分析程序和细节测试为主

28.关于在财务报表审计中考虑环境事项，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师在财务报表审计中应当考虑可能导致财务报表重大错报风险的环境事项

B.注册会计师考虑环境事项，是为了针对被审计单位是否存在违反环境法律法规情况发表意见

C.注册会计师应当针对评估的环境事项导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的环境事项导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

D.注册会计师应当阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息所涉及的环境事项，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不一致

29.以下关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）

A.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录

B.编制审计工作底稿会提高职业判断的可辩护性

C.审计工作底稿形成于审计过程，但只能反映部分审计过程

D.审计工作底稿是出具审计报告的基础

30.下列审计程序中，最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定的是（）

A.向债务人发函询证B.检查期后收款情况C.检查顾客对月末对账单的回复D.检查坏账准备的计提是否充分

31.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。

A.对财务报表产生重大影响的被审计单位的战略决策

B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期问

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

32.为实现2018年营业利润比上年提高20%的目标，南营公司管理层2018年年初与科威公司签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最应关注（）认定的重大错报风险A.营业外收入的完整性B.应收账款的完整性C.营业收入的准确性D.营业成本的完整性

33.审计业务涉及的三方关系人是指（）。

A.注册会计师、委托人、被审计单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

34.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

35.

在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()。

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

36.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

37.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表：’下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行

38.关于审计程序与特定认定的审计目标的相关性，以下情形中，恰当的是（）。

A.从财务报表日前的审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根和销售收入明细账，主要是为了获取期末存货存在认定的证据

B.从财务报表日前审计客户销售明细表中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取营业收入完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定

39.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法不正确的是（）。

A.注册会计师在年报审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊

B.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险

C.注册会计师在完成审计工作后没有发现甲公司员工串通舞弊，则表明注册会计师应当承担法律责任

D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

40.下列事务所为审计客户提供法律服务中，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的是（）

A.提供员工尽职调查和重组服务

B.提供合同起草、法律咨询服务

C.指派员工担任审计客户的首席法律顾问

D.代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼

41.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年利润表中营业收入项目是否真实。甲公司以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。

A.甲公司拟在2012年12月按合同约定以离岸偷向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，甲公司仍于2012年末交付产品，但在2012年未确认相应的营业收入

B.甲公司于2012年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求甲公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，甲公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，甲公司于2012年确认了相应营业收入

C.A注册会计师发现，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值税)的价格向乙公司交付了1000件彦品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管甲公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件产品的货款，确认了营业收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，甲公司提供后续服务。合同约定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入

42.下列有关初步业务活动的说法中。错误的是（）。

A.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

B.对执行商定程序业务出具的报告中可以提及在原审计业务中已执行的程序

C.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，属于审计的前提条件

D.确定审计范围和项目组成员属于初步业务活动

43.注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

44.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

45.下列关于信息技术环境说法中，正确的是（）

A.信息化环境会造成审计范围难以确定

B.信息化环境不会造成审计内容的改变

C.信息化环境会造成审计目标的改变

D.信息化环境不会造成内部控制的改变

46.关于对会计师事务所的利害关系人和不实报告的理解，以下事项中，恰当的是（）。

A.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则该审计报告就是不实报告

B.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则所有的社会公众都是利害关系人

C.只要阅读了注册会计师审计后的财务报表的第三人就是利害关系人

D.只有合理信赖或者使用注册会计师出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

47.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

48.

在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

49.下列ABC会计师事务所执行的各项审计业务中，符合归档期限要求的是()。

A.注册会计师于2014年2月28日完成审计工作并出具了对A公司2013年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2014年5月30日归档

B.注册会计师于2014年2月28日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2014年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2014年3月1日开始实施对C公司2013年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2014年2月lO日将与D公司2013年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

50.注册会计师与管理层沟通的下列事项恰当的是（）。

A.本次审计的重要性水平B.管理层的胜任能力问题C.审计工作的具体实施程序D.审计工作中遇到的重大困难

二、多选题(30题)51.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

52.第

27

题

注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（），则陈华应将该结果归入重大事项。

A.以前对重大风险的评估正确B.审计报告的意见类型需要修正C.无需修正应对重大风险的措施D.财务报表可能存在重大错报

53.关于前后任注册会计师沟通的原则中，正确的选项有（）。

A.在前后任注册会计师的沟通中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.沟通前要征得被审计单位的同意

C.沟通可以采用书面或口头的方式进行

D.后任注册会计师要对沟通情况记录于审计工作底稿，前任注册会计师可视情况来判断是否记录于审计工作底稿

54.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

55.

在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有（）。

A.对控制运行的拟信赖程度B.控制的预期偏差率C.信息技术的应用程序D.拟信赖控制运行有效性的时间长度

56.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行

57.外商投资企业实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时,注册会计师确认的实收资本可以()为准。

A.合同约定汇率折算B.投入实物当日国家市场汇价折算C.国家外汇管理部门批准的特别汇率折算D.国家商检部门的鉴定价值

58.在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通能实施的审计程序有（）。

A.测试与舞弊相关的控制运行的有效性

B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

C.复核会计估计是否合理

D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由

59.注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标有（）。

A.所记录的存货包括了其全部存货B.所记录的存货均为其合法拥有的C.所记录的存货确实是存在的D.所记录的存货披露恰当

60.下列情况中，无需将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有()。

A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员

C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳

D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

61.下列关于审计计划的说法中，错误的有（）

A.项目合伙人应当参与计划审计工作，而项目组其他关键人员无需参加

B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准

C.小型被审计单位也需要制定总体审计策略

D.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

62.

第

28

题

如今，会计师事务所生存和发展的竞争越来越激烈，会计师事务所必须有相应的客户才能确保其生存和发展，对此，下列事项中不符合《中国注册会计师职业道德指导意见》要求的有（）

A.会师计事务所向客户（国有企业）暗示其脱钩前的政府背景

B.会计师事务所在某一报纸上刊登了其迁址公告

C.会计师事务所在一家新闻媒体发布招聘信息

D.会计师事务所在一次客户见面会上，向客户介绍了该会计师事务所的历史沿革及其持续增长业绩水平，以鼓励客户继续选择该会计师事务所

63.C公司不提供要求的一项或多项书面声明时，注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.与管理层讨论该事项

B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

C.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

D.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

64.第

23

题

会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。

A.可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B.可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据

C.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据

D.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

65.下列关于专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的有()。

A.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关

B.可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解

C.专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响

D.通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性，在之后的审计过程中可以不再进行评价

66.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。

A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试

67.下列属于企业层面控制的有（）

A.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

C.对控制有效性的内部监督和内部控制评价

D.被审计单位的风险评估过程

68.在确定被审计单位是否适用于集团审计相关规定时，应考虑的因素有（）。

A.被审计单位与组成部分是否构成控制关系

B.被审计单位是否拥有组成部分

C.被审计单位及其组成部分经营业务是否独立进行

D.各组成部分是否有单独的财务信息

69.下列关于数据分析的说法中，恰当的有（）

A.注册会计师在使用管理层提供的数据时，需要对数据的提取和验证过程执行控制测试

B.只有在注册会计师要求的情况下，管理层需要进行广泛的安全性和完整性检查

C.数据分析工具本身可以提高审计质量

D.数据分析工具可用于为判断提供支撑并提供见解

70.注册会计师在确定被审计单位财务报表整体的重要性水平时，应考虑的因素有（）

A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的状况及其环境C.可获取的审计证据数量D.可接受审计风险水平

71.下列关于利用专家工作的说法中，不正确的有()。

A.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外部的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价

B.外部专家同样受到会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束

C.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据

D.当注册会计师认为利用专家工作没有获取充分、适当的审计证据，且通过实施追加的审计程序仍不能解决问题，注册会计师有必要发表非无保留意见

72.下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。

A.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据

B.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

D.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

73.李萌注册会计师负责审计康达公司2018年财务报表。在考虑对康达公司委托其他单位保管的存货时，李萌注册会计师应当拟定的审计程序有（）A.安排其他注册会计师实施监盘

B.向康达公司存货的保管人函证

C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告

D.对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函

74.注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险的影响。下列表述不正确的有（）。

A.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

75.针对固定资产期初余额的审计，下列说法错误的有（）

A.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿

B.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

C.在首次接受审计的情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录

D.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计

76.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的范度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

77.注册会计师在确定被审计单位内部审计可否利用时，应考虑()因素。A.A.内部审计人员的经验和能力

B.内部审计人员的独立性

C.内部审计人员所获取的审计证据的数量

D.管理当局对内部审计人员工作的重视程度

78.在确定进一步审计程序的范围时，应考虑的因素有（）

A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.得到相关信息的时间

79.下列关于华远公司现金及银行存款的管理，恰当的有（）

A.出纳员对库存现金进行盘点，编制现金报表

B.每月末，出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

C.出纳员担任记账凭证的复核工作

D.出纳员保管作废的票据

80.下列情况中,注册会计师应当合理运用重要性原则的有()。A.A.确定是否接受委托B.确定审计程序的性质、时间和范围C.执行审计程序D.评价审计结果

三、判断题(3题)81.科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。（）

A.是B.否

82.资产负债表是总括反映企业特定日期资产、负债和所有者权益情况的动态报表，通过它可以了解企业的资产构成、资金的来源构成和企业债务的偿还能力。（）

A.是B.否

83.第

31

题

在查明存货的实物报废记录后，郑某直接向凯达股份公司函证了这一业务，回函的结果是凯达公司从永科公司购买了该批存货价值数万元，现在该批存货凯达公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到凯达公司已回函确认，对此郑某出具了无保留意见的审计报告（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A、B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，涉及应付账款项目审计工作时，存在如下事项：(1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：

要求：

根据事项(1)，判断是否存在不当之处，请简要说明理由。

85.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时，决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含2000笔明细账户，账面总金额为1000万元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下：

(1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户的实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。

(2)假设经过计算，样本规模是200，A注册会计师利用系统选样的方法选取了200个样本。

(3)A注册会计师对这200个样本对应的应收账款明细账注明的甲公司的债权人分别发出积极式询证函，其中有两个债权人的回函始终没有收到，A注册会计师认为不存在错报。

(4)假设A注册会计师对选出的200个样本项目分别发出积极式询证函都收到了回函，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为1000元的明细账户中存在400元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有1200元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MF，分别为：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。

(2)针对上述(1)至(3)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(3)在不考虑上述(1)至(3)项的情况下，针对上述第(4)项，计算总体错报的上限。

(4)如果应收账款认定层次的实际重要性水平是15万元，请分析甲公司应收账款是否存在重

大错报，如果存在重大错报，A注册会计师应当实施什么应对措施?

86.甲公司2012年12月31日存货由1000个项目组成，存货账面价值为300万元，假定A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是10万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平(假设保证系数为2.0)，决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。

要求：

(1)请用公式法估计样本规模；

(2)A注册会计师抽取存货样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试发现少计提跌价准备0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报，并分析存货计价认定是否存在重大错报。(假定甲公司拒绝调整A注册会计师发现的错报)

参考答案

1.B选项B，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，A注册会计师不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。

2.B选项B不恰当。如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。

3.A选项A不正确，有的内部控制虽与资产负债表相关（如确定客户的信用额度与赊销审批都与应收账款的计价和分摊认定相关），但注册会计师可能不予了解（例如，只了解赊销审批而不了解信用额度的确定）；

选项B、C正确，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关；

选项D正确，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

综上，本题应选A。

4.C选项C，因C注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

5.B请见教材P111，选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。

6.CC【解析】在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

7.B选项B不正确，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出，注册会计师无需承担法律责任。

8.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

9.B解析：注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项，但有责任询问在资产负债蓑日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。

10.A选项A不恰当。注册会计师开展初步业务活动，是围绕达成审计业务约定书而实施的，最终可能签订也可能不签订审计业务约定书。

11.A【答案】A

【解析】如果组成部分注册会计师不独立，集团项目组就不能利用其工作。选项A中的措施避免了对组成部分注册会计师工作的利用。

12.D选项D不恰当。选项A、B、C均属于注册会计师应对管理层凌驾于控制之上的风险的审计措施。

13.A当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

14.D[答案]D

[解析]以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。参见教材P173。

15.B2014年教材删除了这个知识点。选项A、C和D都属于承担连带赔偿责任的情形。2013年教材第二章第19~21页。

16.B【答案】B

【解析】如果系统的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取证据的相关性。

17.B选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。

18.A选项A最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施，其余选项都不恰当。询证函不能用于被审计单位催收货款，选项8错误。询证函应当由注册会计师直接发出，选项C错误。询证函回函应当直接寄回会计师事务所，选项D错误。

19.C选项C属于控制测试程序。

20.BB【解析】对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。

21.D选项A是因自身利益产生的对独立性的不利影响；选项B是因自我评价产生的对独立性的不利影响；选项C是因外在压力产生的对独立性的不利影响。

22.D“计划销售净利率×[(1+增长率)增长率]×(1-股利支付率)”表示的是计划期的留存收益，其中的销售净利率指的是计划期的销售净利率，数值不一定与基期相同，所以，选项D是答案。根据教材内容可知，选项A、B、C不是答案。

23.D题干中描述注册会计师从2017年12月开始连续审计，表明其在2016年是初次接受业务委托进行审计。

在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

即还可服务年限为（5-1=4）年，最长服务年限至2021年。

综上，本题应选D。

24.D选项A，兼任存货清查属于自我监督；

选项B，兼任存货的验收不利于责任划分；

选项C，采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；

选项D，存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

综上，本题应选D。

25.B企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备的情况下，通常选择的基准是总资产。

26.B选项B不恰当。与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果，应当与客户治理层讨论有关事项。

27.C可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平都较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。

28.B考虑环境事项，服务于对财务报表发表审计意见，不是针对环境事项发表意见。虽然教材没有对环境事项准则进行讲解，但考生当举一隅而以三隅反，类比对法律法规的考虑，不难作出正确选择。

29.C选项A表述正确但不符合题意，审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，记载了获取的审计证据；

选项B表述正确但不符合题意，审计工作底稿能够提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法律的规定计划和执行了审计工作；

选项C表述不正确但符合题意，审计工作底稿形成于审计过程，能够反映整个审计过程；

选项D表述正确但不符合题意，审计工作底稿提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。

综上，本题应选C。

30.B应收账款的“计价和分摊”目标包括确认账面余额是否正确和坏账准备的计提是否充分这两个方面。

选项A、C，只能证实应收账款的账面余额是否正确；

选项D，只能证实坏账计提是否充分；

选项B，不仅能充分证实坏账计提是否充分，通常还可以应收账款账面余额是否正确。

综上，本题应选B。

31.D注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

32.D选项A、B南营公司高估营业利润的重大错报风险较高。营业利润直接取决于营业收入和营业成本；

选项C，因为题目中为固定价格销售合同，这样可以降低营业收入准确性认定的重大错报风险；

选项D，完整性认定通常与低估有关，因此低估营业成本的重大错报风险较高。

综上，本题应选D。

33.C

34.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

35.B解析：在选项A中，降低的应该是“重大错报风险”，注册会计师根据评估的重大错报来确定需要控制的检查风险水平；在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项B正确。

36.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

37.A

38.D选项D恰当。选项A是证明存货的完整性认定；选项B是证明营业收入的发生认定；选项C是证明应收账款的存在认定及计价和分摊认定。

39.C【正确答案】：C

【答案解析】：选项C不正确，注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作也很难发现串通舞弊。

40.C选项A、B可能产生、也可能不产生不利影响；

选项C不仅产生不利影响，而且没有防范措施；

选项D产生不利影响，但并非一定没有防范措施。

综上，本题应选C。

41.B选项8不恰当。甲公司虽然在销售前已预收到全部货款，但因为该批产品通过某运输公司交付运输途中破损，甲公司没有与运输公司签订破损的赔款合同，购货方的减价或退货条件成立，甲公司销售的该批产品的主要风险没有转移，因此，甲公司在2012年不能确认该批产品的营业收入。

42.D选项D错误，确定审计范围和项目组成员不属于初步业务活动的内容，注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况；(3)就审计业务约定条款达成一致意见。

43.B选项B恰当。从细节测试的方向看，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账属于“顺查”，获取的审计证据能够证实采购交易的完整性认定。

44.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

45.A选项A恰当，注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性；

选项B不恰当，在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试；

选项C不恰当，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标；

选项D不恰当，在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合执行，注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。

综上，本题应选A。

46.D根据《司法解释》第二条规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。

47.C在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

(1)以前年度审计中识别出的错报

(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B)：

(2)重大错报风险的评估结果(A)；

(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D)；

(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

48.B解析：注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险，选项A、C、D的审计程序都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，选项B中所实施的分析程序主要是为了评估重大错报风险，故选项B正确。

49.D选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内，选项B超出了归档期限，选项C直接作废是不对的。

50.D在正常的审计过程中与管理层讨论，可包括审计准则要求与治理层沟通的事项。与管理层讨论其胜任能力或诚信问题是不适当的，沟通也不宜涉及重要性的具体底线或金额及具体的审计程序。

51.AC上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

52.BD如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。

53.ABCABC

【答案解析】：无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

54.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

55.ABCD【解析】注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。参考教材P226～227页。

56.ABCD四个选项均正确，注册会计师应当从这四个方面获取控制运行有效的审计证据。

57.AB

58.BCD管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项B、C、D的措施：在选项A中，由于管理层凌驾于内部控制之上，就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须再对内部控制进行测试。

59.ABC监盘程序可同时实现的审计目标包括存在、完整性、权利和义务三项，不涉及存货披露的恰当与否。

60.BCD选项BCD均无需将甲注册会计师调离，可以合理安排甲注册会计师的职责，使其不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。

61.ABD选项A、B，项目合伙人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作；

选项C，表述正确；

选项D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选ABD。

62.ADA项，会计师事务所具有超然独立的立场，独立于任何外部单位，因此A项违反了“会计师事务所不得暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员”规定;B项，迁址公告可以刊登;D项，违反了事务所不得作出自我标榜陈述的规定。

63.ABD[答案]ABD

[解析]对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据是无法代替书面声明的。

64.BCDA中委托人应改为被审计单位。

65.ABC随着审计的进行，一些不可预料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，注册会计师可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价，故选项D不正确。

66.AC审计抽样适用于控制测试(控制的运行留下轨迹时，即选项B)以及细节测试(选项D)。注册会计师实施风险评估程序(选项A)和实质性分析程序(选项C)时均不适合采用审计抽样。

67.ABCD被审计单位的风险评估过程企业层面的控制包括：①与控制环境相关的控制；②针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；③对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；④对控制有效性的内部监督和内部控制评价；⑤被审计单位的风险评估过程。

综上，本题应选ABCD。

68.BD判断被审计单位是否为一个集团，是否适用集团审计相关规定时，通常考虑：(1)被审计单位是否拥有组成部分；(2)各组成部分是否有单独的财务信息。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

69.AD选项A恰当，注册会计师围绕管理层的数据提取和验证过程执行一套控制测试，然后将管理层生成的信息用于自己的分析；

选项B不恰当，在任何情况下，管理层必须在注册会计师做任何事情以前进行广泛的安全性和完整性检查；

选项C不恰当，数据分析工具可以提高审计质量，审计质量不在于工具本身，而是在于分析和相应判断的质量；

选项D恰当，数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。

综上，本题应选AD。

70.AB选项D，可接受审计风险取决于审计业务的性质，与重要性无直接关系，但是可接受审计风险与审计重要性之间是正向关系；

选项A、B、C，重要性影响应获取的审计证据的数量，但反之不然，重要性水平与审计证据之间的关系是反向关系，重要性水平越高，审计证据越少。

综上，本题应选AB。

71.AB选项A，如果利用会计师事务所内部专家的工作时，注册