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企业社保与年终奖个税筹划主讲老师:张会贞一、了解社保新政二、社保入税改革和企业风险三、如何合理筹划社保及年终奖金个税一、了解社保新政社保最新变化2019年1月1日起,基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费将由税务部门统一征收。目前有的企业不给员工上社保,更为常见的是不给员工全额上社保。而社保费由税务部门统一征收后,这种情况将得到改变,增加参保人的社保权益。《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》(国办发[2019]13号)1.降低养老保险单位缴费比例自2019年5月1日起,降低城镇职工基本养老保险(

包括企业和机关事业单位基本养老保险,以下简称养老保险)单位缴费比例。养老保险单位缴费比例高于16%的,可降至16%;目前低于16%的,要研究提出过渡办法。2.继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率自2019年5月1日起,实施失业保险总费率1%的省,

延长阶段性降低失业保险费率的期限至2020年4月30日。自2019年5月1日起,延长阶段性降低工伤保险费率的期限至2020年4月30日,工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。此次任免,明确了社会保险司与税收大数据和风险管理局正式成立。未来社会保险的各项征管管理工作,专项法律法规的调整都直接由社会保险司负责,这是近几年来明确社保归入税务的落地信号之一;而税收大数据和风险管理局则是对各项社会保险与各企业税收数据进行互通与交换,达成征管与数据的互相流通,形成统一的税收数据脉络,以进一步实现国家税务大数据的联网。二、社保入税改革和企业风险用人单位申报缴纳社会保险普遍现状一、普遍存在用人单位不足额缴纳社保费的现象社保基数每年由用人单位报送社保经办部门,基数乘以当地政府规定的各项社会保险的费率,计算企业和个人每月缴纳的社保数额;社保部门很少审核基数的真实性,一般按照企业报送的基数,但会保留稽查的权力。现在除行政事业单位、国有企业和上市企业外,大部分机构特别是私营企业以社会平均工资或社会平均工资的60%作为员工的社保费缴费基数,而不是以员工上年实际的月均工资。3.少缴社保费现象在全国十分普遍。根据某第三方社保机构近几年公布的报告,由于经济增速放缓、调整周期拉长等原因,2016年开始,中国企业社保合规压力增大,社保费缴费基数合规企业的比例一路从2015年的38.34%下降到2017年的24.1%,

2018年略微回升2.9个百分点,为27%,足额缴纳社保费的企业不足三成。用人单位申报缴纳社会保险普遍现状二、用人单位不足额缴纳社保费的潜在法律风险法律法规《中华人民共和国劳动合同法》第三十八条,用人单位有下列情形之一的,劳动者可以解除劳动合同:(三)未依法为劳动者缴纳社会保险费的用人单位申报缴纳社会保险普遍现状二、用人单位不足额缴纳社保费的潜在法律风险法律法规《中华人民共和国社会保险法》第八十六条,用人未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日加收万分之五的滞纳金,逾期仍不缴纳的,由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。社会保险费的征管职责划为税务部门之后,社保费和个人所得税的征收都在税务部门,社保缴费基数、人数和个人所得税申报工资的基数、人数之间的差异直接暴露在税务部门的监管之下,会给用人单位带来了很大的经营风险……案例小张是上海一家连锁面包店的店长,税前月薪为10000元,企业的用人成本为多少?列举2种情况让大家做直观对比:以上海为例,2019年5月起,企业承担社保的比例合计为27.16%,个人承担社保的比例合计为10.5%,社保缴费基数为4927元。个人税前收入10000个人税前收入10000个人缴纳社保517.34个人缴纳社保1050企业缴纳社保1338.17企业缴纳社保2716企业雇佣成本11338.17企业雇佣成本12716个税前工资9482.66个税前工资8950按最低标准,个人缴纳517.34按实际工资,个人缴纳1050按最低标准,企业缴纳1338.17按实际工资,企业缴纳2716个税是扣除社保之后计算,社保多缴了,那个人所得税会有所降低;

以平均月薪1万来计算,一个员工每月的雇佣成本增加了1377.83元。三、如何合理筹划社保及年终奖金1.社保缴费基数口径参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定,

月平均工资收入按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。参保单位的缴费基数是本单位参保职工个人缴费基数之和。关于工资总额的组成,国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》

(国家统计局令第1号)做出了明确规定,工资总额是指各单位在一定时期(一般以年计算)内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额,由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等。包括货币和实物工资。加班加点工资,指对法定节假日和休假日工作的职工以及在正常工作日以外延长工作时间的职工按规定支付的工资。特殊情况下支付的工资,指根据国家法律、法规和政策规定,对劳动者因病、婚、丧、产假、工伤及定期休假等原因职工的工资及附加工资,保留工资等。津贴和补贴,指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的各种津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。职工缴纳基本社会保险费用的缴费基数是本人工资。

在实务操作中,本人工资一般是指本人上年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计

算,包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。根据《职工基

本养老保险个人账户管理暂行办法》规定,职工本人一般

以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数。(用上

一年度用人单位职工工资总额÷12=月平均工资)参保职工上一年工资收入的月数不足12个月的,其缴费基数按应发放工资的月数计算月平均工资作为缴费基数。新招职工的缴费基数应按起薪当月(按劳动合同建立的起始月份确定)的工资收入作为缴费基数,起薪当月实际发放工资不满月的,应当折算成月工资收入作为缴费基数;从第二年起,按上一年实发工资的月平均工资作为缴费基数。特别注意:职工个人缴纳社保基数的上下限:本人月平均工资低于当地职工平均工资60%,按60%缴纳;超过当地职工平均工资300%,按300%缴纳,超过部分不计入缴费基数。2.不列入社保费用的缴费基数的情形根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》(老社险中心函60号)第四条的规定,根据国家统计局的规定,下列项目不计入工资总额,在计算缴费基数时应予剔除:(1)根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。2.不列入社保费用的缴费基数的情形根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》(老社险中心函60号)第四条的规定,根据国家统计局的规定,下列项目不计入工资总额,在计算缴费基数时应予剔除:(1)根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。(2)有关劳动保险和职工福利方面的费用职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费

及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事

业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工

的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他

保险福利费。劳动保护的各种支出。包括:工作服、手套等劳动保护用品,解毒剂、清凉饮料,以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业,高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。稿费、讲课费及其他专门工作报酬。出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。对自带工具、牲畜来企业工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险,其中单位按政策规定比例缴纳部分。…….3.岗位及用工形式岗位性质用工形式用工协议特殊专业技术岗位退休返聘人员返聘协议简单辅助性岗位实习生实习协议临时性、辅助性、替代性岗位劳务派遣派遣协议非主营业务服务外包外包协议总结依赖合理避税的筹划空间已经少之又少,根据政策大趋势发展,企业自身应理性选择,合规处理。如何在合规的前提下,精细化管理人工成本、运用不同的用工思路等等才是根本。新个税政策2019年1月1日起个人所得税新政策已经实施,新个人所得税主要变化:1.建立对综合所得税按年计税的制度将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳务性所得纳入综合征税范围,在年计税的基础上,实行“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的征管制度。适当提高基本减除费用标准将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月(每年6万),这也是继2011年个税改革后再次提高起征点标准。首次设立了专项附加扣除在提高基本减除费用的基础上增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出的扣除项目。4.调整优化个人所得税税率结构以改革前工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础,扩大3%、10%、20%三挡低税率的级距,缩小25%税率的级距,

30%、35%、45%三挡较高税率级距不变,这样的处理会更加有利于降低中低收入群体的适用税率,同时保持对高收入群体的调节力度。个人所得税预扣预缴计算方法扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下:本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除快发年终奖了!年终奖如何交个税?根据财政部、税务总局制发的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号,以下简称《通知》),对纳税人在

2019年1月1

日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,可以选择并入当年综合所得计算纳税,也可以不并入当年综合所得,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。可以自行选择计税方式。A.不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数B.并入当年综合所得,按照累计预扣法预扣税款后,按照综合所得年度汇算规定,进行年度汇算。适用个人所得税预扣率表案例分析:某公司业务人员小胖2019年每月平均发放工资6000

元,允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元;小胖2019年12月份取得2019年度全年一次性奖金36000元,小胖没有劳务报酬等其他综合所得收入。①如果小胖选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得,单独计算缴纳个税,则小胖2019综合所得个税应税收入如下:6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0,其综合所得不缴纳个税。全年一次性奖金应缴纳个税:36000÷12=3000元,对应全年一次性奖金个税税率3%,因此应缴纳个税为:36000×3%=1080元②如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税,则小胖2019综合所得个税应税收入如下:奖金为36000的情况下:(6000

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