财务管理在企业管理中的地位及作用

财务管理在企业管理中的地位及作用

企业是追求经济效益的经济组织，其财务治理是企业治理的重要组成局部。在市场经济条件下，财务治理处于企业治理的中心地位，为实现企业的目标而发挥着重要作用。

一、财务治理与企业治理

（一）财务治理是企业治理的重要组成局部

财务治理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济治理工作，企业生产经营的过程就是资金运动增值的过程，财务治理深入企业生产经营的各个环节。企业生产经营活动的简单性，打算了企业治理必需包括很多方面的内容，如技术治理、生产治理、设备治理、物资供给治理、销售治理、财务治理等各项治理工作，他们是相互联系亲密协作的，具有各自的特点：有的侧重于使用价值的治理，有的侧重于价值的治理，有的侧重于信息的治理，有的侧重于劳动因素的治理。鉴于在企业再生产过程中客观地存在着奖金活动，于是对企业资金活动的治理就渐渐独立化，形成了企业的财务治理。企业财务治理的内容包括：财务分析、财务猜测、决策、打算、奖金筹集治理、投资产品本钱治理、收入与利润安排等。此外，还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。所以财务治理区分于其他治理的特点，在于它是一种价值治理，是对企业再生产过程中的价值运动所进展的治理，是企业治理的重要组成局部。

（二）财务治理是综合性的企业治理

财务治理又是企业治理中一项综合性的治理工作。企业各方面生产经营活动的质量和效果，大都可以资金运动中综合反映出来，而通过合理地组织资金运动，又可以对企业各方面的生产经营活动起到乐观的促进作用。财务治理的各项价值指标，是企业经济决策的主要依据，将企业生产状况与财务状况准时、客观地反映出来，并深入分析，查找经营治理中的薄弱环节，提出措施，堵塞漏洞，提高效益，加强本钱治理，以更低的消耗猎取同样或更高的收益。

在我国财务治理从国家对企业高度集中治理到成为企业综合治理，经受了一个漫长的过程。在打算经济体制占主导地位时，企业缺乏经营自主权，企业经营和治理始终是围围着国家统一打算来进展的。而在社会主义市场经济条件下，企业成为竞争的主体，必需自主经营、自负盈亏、自我约束和自我进展，使社会资源流向那些利用效率高、效益好的企业，而最终到达合理配置使投入的资本不断运动和增值，这就迫使企业注意运用资金掌握本钱和增加赢利。现代企业是依法设立的以赢利为目的、从事生产经营活动的独立核算的经济组织。企业一旦成立，便面临着剧烈的竞争，企业只有在进展中求生存，取得利润才能实现其存在的价值。企业为实现其生存进展的目的而实施各种各样的如生产、质量、销售等治理工作，而这些治理工作的轴心是财务治理，它们的最终结果都会反映到企业的财务成果上来。可见，假如缺乏财务治理的观念，其他工作做得再好，产品的价值不能得以实现或不能补偿支出费用，企业也就不能得到生存和进展的保障。

总之企业财务治理贯穿企业经营全过程，掩盖经营全方位。搞好财务治理对于改善企业经营治理、提高经济效益具有非常重要的作用。

二、财务治理在企业治理中处于中心地位

（一）贯彻财务治理原则的重要性

财务治理的原则是企业组织财务活动、处理财务关系的准则，它是从企业治理的实践阅历中概括出来的、表达理财活动规律性的行为标准，是对财务治理的根本要求。在财务治理中，企业应当贯彻以下原则。

1．资金合理配置原则

财务治理是对企业全部资金的治理，而资金运用的结果则形成企业各种各样的物质资源。只有把企业的资金按合理的比例配置在生产经营的各个阶段，才能保证企业生产经营持续、高效的运行。假设企业库存长期积压、应收账款迟迟不能收回，而又未能实行有力的调整措施，则生产经营必定处于逆境。通过合理运用资金实现企业资源的优化配置，是实现企业持续、高效和经营必不行少的条件。

2．收支乐观平衡原则

在财务治理中，不仅要保持各种资金存量的协调，而且要常常关注资金流量的平衡。资金的收支平衡，归根究竟取决于购产销活动的平衡。要做到收支平衡，首先要做到开源节流，增收节支；其次在兴旺的金融市场条件下，还应当通知短期筹资和投资来调剂资金的余缺。只有保持收支平衡，坚持生产和流通的统一，使企业的产购销环节相互连接，企业资金的周转才能正常进展，实现企业应有的经济效益。

3．本钱效益原则

本钱效益原则，就是要对经济活动中的所得与所费进展分析比拟，对经济行为的过失进展衡量，使本钱与效益得到最优的结合，以获得更多的盈利。实行本钱效益原则，能够提高企业经济效益，使投资者权益最大化，它是由企业的理财目标打算的。

4．收益风险均衡原则

在市场经济的剧烈竞争中，进展财务活动不行避开的要遇到风险。风险收益均衡原则，要求企业在追求收益的同时要考虑发生风险的可能，要求企业进展财务治理，必需对每一项详细的财务活动，全面分析其收益性和安全性，根据风险和收益适当均衡的要求，来打算实行何种行动方案，同时在实践中趋利避害，争取获得较多的收益。

5．分极分权治理原则

在企业集团中，对财务活动必需在统一领导的前提下实行分级分权治理。统一领导下的分级分权治理，从某种意义来说，也就是在财务治理中实行民主治理，从而调动各级各部门治理财务活动的乐观性。

6．利益关系协调原则

在财务治理中，应当协调国家、投资者、债权人、经营者、劳动者的经济利益，维护有关各方的合法权益，还要处理好企业内部及各单位之间的经济利益关系，以调动他们的乐观性，使他们步调全都地为实现企业财务目标而努力。

总之，财务治理的原则要求我们在企业治理中以财务治理为中心，讲究生财、聚财、用财之道，遵循理财活动的客观规律性，不断提高企业的经济效益实现企业的目标。

（二）财务治理与企业目标的全都性

（财务治理目标）又称理财目标，是企业进展财务活动所要到达的根本目的，它打算着企业财务治理的根本方向。财务治理是对企业资金运动全过程进展决策、打算和掌握的治理活动，其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进展综合性的治理。财务治理目标与企业目标的全都性，打算了财务治理在企业治理中处于中心地位。

任何一种财务治理目标，都是肯定政治、经济环境下的产物，随着企业环境因素的变化，财务治理目标也会发生变化。在打算经济条件下，尽管（财务治理的目标）从未明确提出过，但财务治理是围绕国家下达的产值指标进展的，企业把产值放在中心地位，以产定销、以产定利，产值打算其他各项指标，追求进展速度，故可以概括为“产值最大化”。

改革开放以来，我国企业更加关怀利润的多少，因而可以把财务治理目标概括为“利润最大化”。企业要追求利润最大化，就要重视经济核算，加强治理，改良技术，提高劳动效率。这些措施无疑有利于资源的合理配置，有利于经济效益的提高。但是，以利润最大化作为财务治理目标也存在如下缺陷：一是利润最大化未考虑利润实现的时间和资金时间价值；二是利润最大化未能有效地考虑风险问题，可能导致财务人员不顾风险去追求最大的利润；三是利润最大化往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向，而不顾企业的长远进展。

随着证券业的蓬勃进展，企业价值最大化渐渐成为人们争论的热点。企业价值最大化是指通过财务上的合理经营，采纳最优的财务决策，充分考虑资金的时间价值与风险及酬劳的关系，在保证企业长期稳定进展的根底上，使企业总价值到达最大。以企业价值最大化为目标，可以解决时间价值及风险等问题，发动全体财务人员和广阔职工为实现企业资产的增值保值而努力。

总之，企业的目标是生存、进展和获利，这就要求财务治理依据价值形式对企业生产经营进展综合性治理的特点，促使企业在生产经营的各个环节仔细讲究经济效益，以财务治理为中心，不断改善企业的经营治理，实现企业的目标。

（三）财务治理的熟悉误区

1．以财务治理为中心不是要无视和否认企业其他治理工作的作用

以财务治理为中心所强调的是财务治理的中心地位，而决不是要无视和否认企业的其他治理工作的作用。企业为实现其生存、进展和盈利的目的而实施各种各样的治理，财务治理是其中的一项。但财务打算指标的完成、财务治理目标乃至企业目标的实现，仍旧依靠于企业各项详细治理工作的配套，如生产治理、质量治理、技术治理等等。企业的其他治理工作和财务治理之间不是相互独立和分别的，而应是相互渗透的，是以财务治理的思想来指导和实现企业经营的总目标。离开了其他治理工作的协调配套，财务治理是空中楼阁；没有财务治理的指导，其他治理工作是盲目的。

2．财务治理不单是财务部门的事

有人片面地认为，以财务治理为中心就是以财务部门为中心。然而（财务治理的重要性）、简单性及其涉及范围的广泛，打算了它远不是仅靠一个部门的工作所能够解决的。企业的决策和打算需要来自各个环节的协调，而决策和打算最终要企业的高层来决策并由各个职能部门来执行和掌握。因此，财务治理是一项需要全盘考虑、统一目标、协调全都的工作。以财务治理为中心要求实现观念的转变，把价值治理的观念落实到企业治理的每一个人、每个过程和每个环节。这需要各方面集思广益，群策群力，以实现企业价值最大化，制造更大财宝。但是也应当看到，市场经济的进展将财务治理摆在企业治理的中心地位，无疑给企业财务部门带来了压力，财务部门要变压力为动力，加强学习，转变观念，做好决策的参谋。

三、如何发挥财务治理的作用

财务治理在整个企业治理中的中心作用，已被很多人认同，下面就如何更好地发挥财务治理的中心作用，谈一些粗浅的看法。

（一）要做好资金的运作

资金是企业赖以生存、进展的前提，是企业从事生产经营的血液，资金治理是集团公司财务治理的核心内容。

合理筹集资金，确保资金占用和资金本钱最低。集团生产经营所需要的资金，除少局部经营资金由各子公司筹集外，由集团公司财务部门统一安排。集团公司依据集团预算编制筹资打算。集团公司筹资时，应充分考虑各个子公司之间的资金余缺，充分利用集团的闲置资金；另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的构造，以确保资金占用和资金本钱最低。

合理使用资金，加强资金使用过程的掌握。集团公司资金治理最好的方法是实行集权式治理，这样不仅可以避开消失资金使用散乱的现象，而且可以利用闲散资金进展讨论开发、对外投产等工作，谋求资金的短期效益。集团公司对资金使用的掌握，一方面，可以通过集团公司财务部门集中进展集团内生产企业与流通企业间的货款结算，以及集团内企业间的资金调拨；另一方面，通过现金收支日报表，加强对各子公司现金流出的日常监控，以节省使用资金。

（二）建立科学的运行机制

财务治理是一个循环过程，一般来说它应与本企业生产周期相吻合，它应包括财务猜测，财务打算，财务掌握，财务分析，财务检查五个环节。这些治理环节，相互协作，严密联系，形成周而复始的财务治理循环过程，构成完整的财务治理工作体系。

1．财务猜测

在变化莫测的市场中，企业必需抓住机遇，驾驭市场，制定出可行的经营目标，这就对财务猜测提出了很高的要求。它不仅仅是过去传统、简洁的本钱、利润猜测，还应包括新产品开发和技术发行工程可行性猜测，资金运作的整体猜测，多产品的线性猜测等，讨论测定不同产品间产销量变化给企业效益带来的整体影响，为企业经营者调整产品构造，进展科学的经营决策供应牢靠的依据，做到“盈利产品多盈利，亏损产品少亏损或不亏损。”

2．财务打算

财务打算是财务猜测所确定的经营目标的系统化、详细化，又是掌握财务收支活动、分析和检查生产经营成果的依据。它主要是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进展综合平衡，制定主要打算指标，拟定增产节省措施，协调各项打算指标。

3．财务掌握

财务掌握是财务治理的一个重要环节，它不仅仅局限于传统的财务对经济事项的审核监视，而是在生产经营过程中，以打算任务和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、消耗进展日常的计算和审核，以实现打算指标，提高经济效益，在企业内部建立一整套全方位的财务监控运行体系。

4．财务分析

财务分析是以核算资料为主要依据，对企业财务活动的过程和结果进展调查讨论，评价打算完成状况，分析影响打算执行的因素，挖掘企业潜力，提出改良措施。

5．财务检查

财务检查是以核算资料为主要依据，对企业经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性进展的检查，它是实现财务监视的主要手段。进展财务检查，主要是检查国家财经制度、财经纪律的执行状况。通过财务检查，要揭露那些经济效益差、铺张损失大、增产不增收、产销不对路等倾向，更要揭露乱挤本钱、挪用资金、提高开支标准、滥发奖金、虚报冒领等违法违纪行为。

通过科学的财务治理机制的建立和运行，从猜测、目标的公布、监控、考核、信息的反应与分析，到目标的下一次修正、公布、往复循环，使整个企业治理得以强化，充分发挥了财务治理的中心作用。

（三）实施全面的预算治理

实现利润最大化，必需对整个集团实施全面的预算治理。预算治理宜在集团公司总会计师的领导下进展，在对市场进展科学猜测的根底上，以目标利润为前提，编制全面的销售预算、选购预算、费用预算、本钱预算、现金收支预算和损益表预算，使企业生产经营能沿着预算治理轨道科学合理地进展。

集团公司年度预算编制后，应将各预算指标进展分析，编制各子公司的预算，形成整个集团完整的预算体系。另外，集团公司及各子公司年度预算编制后，依据实际状况分解为月度预算，进展月度经济活动分析，指出问题和生产经营的薄弱环节，以利于实行相