浅谈个人所得税的改革

浅谈个人所得税的改革摘要:在经济生活之中个人所得税逐步暴露出来的问题对于税制的健全和完善起到了一定的反作用，只有在实践中逐步的探索才能建立起来一套行之有效并且公平合理的个人所得税法律体系，也只有此项体系得到充分的发挥才是我国经济向着更好方向开展的一种表达。关键词:个人所得税:改革;特点一、个人所得税的相关概念1)概念。所谓的个人所得税就是指在中国境内有固定的住所，或者是无固定住所的自然人但是在我国已经工作生活满一年，且在中国境内和境外取得收入到达一定的数额:或者是无固定的住所且在中国境内居住不满一年，但是在中国境内取的收入到达一定数额而缴纳的一种税。2)个人所得税的特点及地位。随着我国经济的不断深入开展，税法在人们的生活中发挥的作用也是越来越明显。个人所得税作为税法体系中的重要的组成局部，其具有税法的普遍性以及根本特点，也具有其白身的独特性。个人所得税在征收的制度上面实行的是分类的征收制度，这样有利于个人所得税的监督和管理。个人所得税在费用的扣除上采取定率扣除以及定额扣除并用的方法:在税率的计算方面采用的是比例税率与累进税率并用的方法:个人所得税的申报的方式比拟灵活可以采用自行申报的形式或者是代扣代激的形式进行。虽然个人所得税的出现对于社会资源的更加合理的分配以及利用起到了十分重要的作用。但是随着社会的不断开展以及个人收入渠道的不断增加，现行的个人所得税的合理性以及有效性都呈现出了不同程度的问题，下面从不同的方面来分析一下我国个人所得税的现状以及缺乏。二、个人的所得税的现状及问题1]分项所得税制弊端多。我国的个人所得税目前采用的是分类所得税制度，其指的是属于某一纳税人的各种所得，都按照税法规定以及要求进行单独的计算以及分类，而不是进行个人收入的汇总计算。我国的个人所得税在此种模式下将应税的工程划分成了11类，并且税率也多达9套，有的是采用按月来预缴，年底统一计算的方法:有的那么采用按次数征收的方法:有的采用按月是额缴纳，纷繁的计算使得今天收入来源比拟多样、分散的纳税人在不同的所得工程以及不同的支付方式下的税负出现不公平的情形发生，这种情况对于个人所得税调节收入过高的人群，保障低收入的人群的目的得不到有效的贯彻。并且在此种体制下的税制很容易诱发逃税以及避税的行为，一些纳税人通过分解以及分散其收入，分次或者是分项扣除等方法来实施减少缴纳税款的目的，这样势必会造成国家税款的严重流失。除了以上几点之外，分项的所得税使得增收的监管力度下降，不利于管理和监察。2)费用扣除不可科学。我国的个人所得税费用的扣除不是十分的合理缺乏科学性，只是考虑了个人日常开支的局部却完全的忽略了纳税人作为生活在社会大的环境下所要负担的其他支出，导致在税前扣除的额度较低，增加了应纳税局部的额度，这样对于一些工资处于额度边缘的工薪阶层的负担加重，严重地影响了公平性的原那么，不利于社会的稳定开展。我国的个人所得税的费用扣除还呈现出落后性的特征，不能适应经济不断开展的情况，费用的扣除变化完全是滞后的，损害了一局部人的利益。3)税基比拟狭窄、税率档次较多。我国的个人所得税在征收的范围方面不是十分的广泛税基教窄，随着我国纳税人的收入多样化的情况出现，如果税法不及时随之调整，那么就会出现征收方面的严重缺陷，使得一些需要征收的公民没有及时的缴纳税款，而另外一些应该减免税款的公民反倒是在缴纳税款，这样对于我国的经济平稳开展起到了十分消极的作用。4]征收的手段比拟落后。个人所得税的征管工作量比拟大，这样就要求其需要有一个严密的征管制度来保障工作的顺利进行。其应税的税种教多，计算起来也比拟复杂，在加上隐形收入的大量存在，现今交易的逐步增多等等，这些都对于传统的个人所得税的增收管理工作提出了更高的要求，虽然随着科技的不断开展，个人所得税的征管逐步的由传统的人工计算转变成为了计算机的核算，但是在税务系统内部的监督管理以及需要配合的部门合作也缺乏默契，一般情况下各个地方的政府对于个人所得税的管理带有明显的地域局限性，全国范围的税收征管信息不能更好地进行共享以及规划。由于税务机关的落后技术等因素，还导致了申报纳税人的信息等受到了极大的威胁，很多方面的平安都存在隐患。以上都是个人所得税在征收以及实施过程中出现的问题，这些问题如果不解决，一些落后以及不符合时代进程的制度对于整个的经济开展就会起到负面的影响，所以针对出现的问题，我们可以根据实际的情况来采取一些改革的措施，这样对于我国的个人所得税体系的健全以及完善都起到了积极的作用。三、个人所得税的改革1.综合征收与分类征收相结合的征收体制由于分类征收会出现很多弊端，所以需要采用综合征收以及分类征收相结合的方法来减少出现的问题，两者相结合的征收是把具有固定性以及经常性的收入工程划入综合征收的范围之内，经常性以及固定性的收入包含的工程一般有工资以及薪酬的收入、个体工商户的生产以及经营所得到的收入，一些对于企业或是事业单位承包以及承租的经营所得、个人以及合伙企业的经营所得以及劳动报酬等等可以按照综合计税的方法进行征管。此类的收入就可以进行按月预扣以及预缴，年终的时候进行汇算以及清缴，多缴退还纳税人，少缴由纳税人按实际数额补交。对于其他的所得依旧按照现在实行的分类的税制的方法来采取分项的征收，属于分项征收之后的纳税工程就不在进行综合申报以及汇算清缴了。两类税制相结合的并且以综合征收为主的征税模式，对于税负的平衡以及调节上下收入者之间的平衡起到了更加科学以及合理的作用。2.对于费用的扣除要做到更加的合理我国的个人所得税的费用扣除要做到更加的合理就需要考虑诸多的因素，例如要考虑到物价以及通货膨胀等经济方面的因素，随着市场经济的不断开展，人们的生活水平也是越来越高，相关的费用支出也随之增长，并且不同的居民的情况也是不尽相同的，一些家里有老人孩子以及需要支付额外的医疗费用的人群和单身并且无其他负担的人群的计税标准如果一样，这样显然是有失公平的，所以需要按照不同的行业以及不同的部门、不同的社会地位以及状况来制定综合的扣费指数化标准，将个税的扣除实施标准与物价的指数以及工资的指数的上升做动态的管理，以保证纳税人正常的社会根本生活，不能一概而论采用一刀切的费用扣除方法。3.扩大税基、减少级次、降低税率为了使得个人所得税的征收的效率到达最高，应该扩大税基以应对个人收入来源多样化的趋势，并且减少现行的级次分类，9类的级次以及45%的税率导致了计算的复杂以及逃税率的增长，所以应该根据实际情况将级次减少至5~6级甚至更低为最正确，并且税率也应该适当的减少，这样使得纳税人对于个人所得税的接受程度增加，防止了纳税人由于过高的税率而隐匿收入的情况发生，对于我国的个人所得税的收入分配功能得到更好利用得以实现。4.提高个人所得税的征收水平以及完善征收手段加强对于税源的控制，努力地完善征税的手段，建立起来全国范围内的信息网络的连接，实现信心的共享以及税务部门与工商局部、银行部门以及相关部门的联系，对于个人的收入进行有效地监管，这样就使得纳税人避税逃税的概率减少，税务部门协同其他的部门将个人的收入有效地纳入监控体系之内，这样可以有效地提高监管以及征收水平。四、结论总之，只有对于个人所得税在各个不同的