【小微企业合理避税的思考及案例分析5000字（论文）】

关于小微企业合理避税的思考及案例分析TOC\o"1-3"\h\u7334引言 引言小微企业已经成为我国当前经济发展的重要支柱，在促进经济发展、促进就业方面有着很大的影响。因此，需要了解小微企业的税收策略，以提高小微企业的经济收益，对我国的经济发展具有十分重要的意义。税收也是经营成本的重要组成部分。对税收筹划的研究也就是说对降低经营成本的研究。对于我国小微企业的发展来说，这是一条科学有效的提高经营效率的途径。近年来，大量的小微企业认识到了税务筹划的重要性，开始关注税务筹划的研究。全面了解我国现行税收政策和立法是进行税收筹划的前提。然后结合企业缴税纳税的现状进行分析对比，对其进行重新统筹安排，确保缴税最优化，实现企业的合法经济利益，要是企业可以减少税收成本，就会更上一层。税收筹划在国外出现的比较早，现在发展的更好了，在我国发展规模有限，很多方面还需要再探索。很多小微企业己经对税收筹划有了较多的认识，也开始注重运用税收筹划进行减税节税，但是，总体上来说，当前的税收筹划水平较低，存在诸多误区。现行的税收筹划理论研究，主要是对企业经营管理的某一个环节和程序进行的研究，较为单一。本论文的研究主要是通过实证研究，案例分析的方式，对桔子科技公司的税收筹划进行全面深入的分析，广泛运用目前成功的税收筹划研究成果，最终形成一系列税收筹划方案。协助小微企业依法纳税，积极使用税收杠杆，可以让经济效益获得很多，希望通过对桔子科技公司税收筹划的全面深入分析，能够成为相关理论在实际中特别是在小微企业应用中的一个有益补充。1桔子科技公司避税现状1.1公司概述江西桔子科技股份有限公司成立于2015-06-29，法定代表人为陈文搴，企业地址位于江西省南昌市东湖区经堂巷36号，所属行业为软件和信息技术服务业，经营范围包含：动漫产品、游戏软件的设计、开发；计算机软硬件技术开发、技术服务、技术咨询等业务。1.2公司现有税负情况第一，公司主要税种及税率情况。桔子科技公司属于一般纳税人，作为科技型小微企业，同时也是高新技术企业，涉及税种较多，主要包括增值税13%,9%,6%,3%、企业所得税（15%)、个人所得税(超额累进税率和比例税率)、城市维护建设税（7%)、教育费附加(3%)、地方教育费附加(2%)。第二，公司整体税负情况。通过公司财务报表数据计算整理桔子科技公司2016-2019年主营业务收入、实际税额和综合税负率情况详见下表：表12019-2021年公司整体税负情况（万元）2019年2020年2021年主营业务收入5160.557403.268130.12实际税额413.36812.88815.45综合税负率8.01%10.98%10.03%从上表可以看出，桔子科技公司2019-2021年三年的营业收入情况稳中有升，因此实际缴纳的税额也呈现增长的态势，尽管2019年公司的综合税负率略微下降，但是综合三年的税负率，公司整体的税负率仍然是稍微上升的，因此公司开展税收筹划就更加有必要，税收筹划的空间较大。第三，公司纳税明细。通过公司财务报表数据计算整理桔子科技公司2019-2021年纳税明细详见下表：表22019-2021年公司纳税明细表（万元）2019年占比2020年占比2021年占比增值税312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%房产税等其他税费14.533.51%10.271.26%2.360.29%合计413.36100%812.88100%815.45100%从上表可以看出来，桔子科技公司缴纳的各项税费中，增值税和企业所得税占比最高，2019-2021年的占比总和分别为86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度缴纳营业税的影响，公司整体上增值税和企业所得税在税收成本中占比超过九成，是开展税收筹划的重中之重，这也成为本文案例分析的重点。1.3公司合理避税现状1.3.1合理避税制度为使公司能够长远发展，公司高层较为重视公司诚信度，在税务管理方面，要求财务人员严格遵守会计制度和税法的相关规定，按规定进行财务账务处理，按时进行纳税申报和缴纳税款。桔子科技公司取得高新技术企业认定证书，属于高新技术企业，财务核算健全，公司从财务会计角度出发制定税收管理制度，对企业日常具体经济业务、财务核算相关规定、财务报销等方面进行了规定。在增值税方面，按照一般纳税人相关规定进行管理，严格管理公司增值税专用发票和增值税普通发票的使用、开具、验旧和领用等事项，要求公司财务部门严格按照税法相关规定，和税务部门的要求，按时进行纳税申报，财务人员掌握财会知识，积极履行纳税义务。1.3.2合理避税人员配置情况桔子科技公司财务部主要职责是处理公司财务方面的事物，公司章程中对于财务部的职责有明确规定:①负责公司日常财务核算，为企业的经营策略、投资决策提供财务建议。②合理分配资金，保证企业资金的正常运行。③定期向总经理汇报经营情况、资金动态、营业收入及相关成本。④熟知国家政策和地方税收法律，要严格审查和核实各类税费，负责公司税务风险识别分析、风险评估，发现生产活动及流程中涉及到的纳税风险。⑤制定公司纳税的相关制度规定以及拟定税收筹划方案，拟订纳税申报的标准和流程，完善纳税机制体系，以切实保障该公司的整体税负最低。⑥建立内部防控系统，制定纳税管理流程及防控策略等对才财务风险予以全方位的控制。1.3.3合理避税的主要内容（1）采购环节的税收筹划。作为一般纳税人，公司可以向一般纳税人和小额纳税人购货，前者可以开具增值税专用发票，后者不能直接开具发票，但可以代开具发票。因此，假设其他购买条件相同，就要把税后收益作为确定采购对象的重要标准。（2）研发环节的税收筹划。桔子科技公司作为科技型小微企业，会拥有研发费用加计来减去优惠。公司能否合理归集研发费用，直接影响到研发费用的扣除，而研发费用的扣除对企业所得税的影响更大。（3）生产环节的税收筹划。桔子科技公司在生产环节需要购买大量的固定资产，这些固定资产的价值随着其使用寿命的增加而不断减少，除以资产损失计入折旧。固定资产折旧是企业重要的税收筹划项目，企业税负是重要的监管负担。尤其是高科技小微企业，产品更新迭代快，固定资产迭代更新速度加快，固定资产单位价值相对较高。2桔子科技公司合理避税存在的问题2.1管理层对合理避税的重视程度不够桔子科技公司税收筹划管理中存在的问题之一也是公司高层的税收筹划意识不够浓厚。众所周知，和传统企业不同的是，高新技术小微企业属于知识密集型产业，企业研发投入成本较高，研发压力较大。研发成果转化的难度更高，科技成果被市场接受具有更大的不确定。研发、市场营销等生产经营环节成为科技型小微企业在发展中更为迫切关注的问题，公司管理层在时间精力有限的情况下，特别是企业成立初期，企业面临高投入、低收入的亏损状态，投入产出不成正比，原则上不需要缴纳增值税和公司税。因此，企业管理层进行税收筹划的意愿不是特别大，税收筹划的成本也相对较低。对税收筹划重视程度不够高。随着企业的发展才会慢慢考虑税收筹划的重要性，但是因为没有一定的税收筹划经验，会不知道税收筹划的经济效益，把税收筹划工作摆上议事日程的主动性就有所削弱。2.2合理避税岗位设置不够规范科技型小微企业设置专门税收筹划的岗位或者明确税收筹划职责的公司只有一半左右，多数企业将税收筹划工作简单地等同于抄报税等涉税工作，将税收筹划岗位与财务、会计等岗位结合起来，公司通常指定一到两名财务部门的经办人员与税收专管员建立联系，配合税务局开展企业收入数据报送等信息采集工作，按照申报时限要求进行纳税申报等涉税事项办理。总体上，科技型小微企业税收筹划岗位设置不够规范、不够合理，一定程度上对企业税收筹划工作成效具有限制作用，企业依托税收筹划工作带来税收经济利益的可能性就随之降低。由于人岗不匹配和职责不明确，企业进行税收筹划的积极性下降，企业开展税收筹划的工作动力会因此减少。2.3合理避税方法和技术水平有待提高桔子科技公司税收筹划管理中存在的问题之一也是税收筹划岗位人员缺乏统筹开展税收筹划的能力。综合个别访谈和资料搜集结果，整体上看，科技型小微企业税收筹划的能力稍显不足，主要体现在灵活运用税收筹划方法和技术方面的能力有待提高。科技型小微企业开展税收筹划主要依靠自身力量来完成，而企业税收筹划岗位人员的税收筹划能力又不足以支撑企业获得更高的税收筹划收益，科技型小微企业寻求第三方帮助的意识薄弱，比如企业聘请会计师事务所、税务师事务所等中介机构来开展税收筹划的实践不多，主动寻求税务部门进行政策咨询的尝试较少，让企业的税收筹划没有很高的保障。3桔子科技公司合理避税问题应对措施3.1营造重视合理避税工作的浓厚氛围提高企业管理的重要性是税收筹划的根本。高新技术小微企业在发展时，存在着多种类型的风险。由于高新技术小微企业面临的经营风险不同，生存和发展的压力相对较大，因此企业税收筹划工作较少被管理层摆上议事日程。鉴于积极有效的税收筹划工作能给企业带来真金白银的收入，反之，消极不当的税收筹划工作可能导致企业因触犯有关税收法律法规而导致名誉受损，因此要抓住企业负责人这个关键，企业管理层要改变对税收筹划工作的“刻板印象”和“固化思维”，基本上，税收筹划的重要性在增加，税收筹划正在积极开展税收筹划，营造自上而下强调税收筹划的完美氛围，全面改善税务筹划。3.2合理设置合理避税岗位首先，建立健全会计核算体系。税务工作以公司为基础，完成税务筹划的会计制度。生产经营的建立将围绕成本回收计划、销售收入周期等方面展开。企业要注意留存有关的成本费用票据和销售收入凭证等，保证凭票扣税得以正常进行。只有确定好会计核算方法，完善会计资料收集整理工作，才能对科技型小微企业的经济活动进行系统反映和全面监督，为增强税收筹划工作成做一个保障。其次，设置税收筹划岗位明确岗位职责。税收筹划岗位的设立要符合科技型小微企业的自身实际，根据企业成本预算最大化进行税收筹划岗位设置。税收筹划工作的基础要求就是要完善财税岗位人员设置。科技型小微企业要根据企业规模、企业人员情况来合理设置税收筹划岗位。3.3加强对合理避税岗位人员的培训力度首要的是加强内部培训。税务人员培训不能只靠税务筹划人员，企业需要加强税务筹划培训，因为税务筹划需要熟练的专业技能。税收筹划岗位人员对税收筹划知识的掌握情况一定程度上决定了科技型小微企业税收筹划工作的成败。小微企业应加强对税收筹划岗位人员的财税知识培训，并可通过批准集中网络规划专业访问邀请税务官员参加讲座。公司在给予职工资金时，准予在8%的限额内加以扣除，因此企业加强对税收筹划岗位人员的培训费用也可以进入税收筹划范畴，企业可以更有动力开展对税收筹划岗位人员的培训。其次，寻找外部培训资源。除了企业自行支付对税收筹划岗位人员的教育培训支出外，还可以外部力量来加大对税收筹划岗位人员的知识更新。4结束语当前，我国经济发展正处于高质量发展阶段，科技和小微企业在技术创新中的作用不断显现，经济发展质量的提高是必然的。党和国家积极营造创新创业的良好环境。各部门支持高技术小微企业健康发展，高技术小微企业有良好的税收筹划环境。积极的税务规划将有助于公司优化生产和行为，提高决策的科学性，促进业务更新，将其作为关键的竞争力因素，改善和公司税务治理。通过允许税收筹划风险，允许企业赚取税后收入来筹集更多资金。本文针对桔子科技公司涉税业务的真实情况进行了针对性的税务筹划研究。结合晨航作为科技型公司的特点，主要研究晨航代扣代缴的增值税、企业所得税、个人所得税。科学的税收筹划是税收政策在实际经营活动中的正确运用，在不损害国家利益的情况下还可以增加企业利润。参考文献[1]张源,韩思成.税改背景下小型微利企业税收筹划[J].会计之友,2019(19):6.[2]王敏.结构性减税背景下小微企业税收筹划路径分析[J].商业2.0(经济管理),2021(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