2023年常州市税务师（财务与会计）模拟试卷（含答案）

1．甲公司只生产销售一种产品，2020年销售量20万件，销售单价200元/件，单位变动成本150元/件，盈亏临界点销售量为10万件。已知利息费用为300万元，则甲公司的财务杠杆系数是（）。A.2B.2.5C.2.6D.52．某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10％和5％计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.53．假定甲公司在职工提供服务的第3年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失20万元。下列会计处理中正确的是（）。A.精算损失计入管理费用B.精算损失计入财务费用C.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D.精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益4．丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。20×6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68000元；20×6年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950000元；20×7年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900000元；20×8年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收款项余额为1000000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的金额为（）元。A.4000B.12000C.23000D.300005．附有现金折扣条件的商品销售，最终产生的现金折扣，应当（）。A.计入财务费用B.计入营业外支出C.冲减销售收入D.冲减其他收益6．甲公司20×9年11月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当日预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（均为职工薪酬）。假定不考虑相关税费并且该项劳务交易的结果能够可靠地计量。则20×9年12月31日应确认的收入额为（）万元。A.60B.40C.20D.217．下列关于企业财务管理目标理论的说法中错误的是（）。A.利润最大化目标没有反映创造的利润与投入资本之间的关系B.对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。C.各种财务管理目标，都应当以利润最大化为基础D.企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，它等于企业所能创造的预计未来现金流量的现值。8．（2018年真题）长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元。单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（）公斤。A.4313B.8600C.5314D.70009．（2018年真题）下列关于金融负债的表述正确的是（）。A.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债B.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的，为金融负债D.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类10．2019年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2019年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2019年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。A.9B.9.6C.0.6D.8.411．（2019年真题）甲公司计划投资一存续期为10年的项目。其中前4年无现金流入，后6年每年年初现金流入200万元。若当年市场利率为6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（）万元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.9012．影响固定资产折旧的基本因素不包括（）。A.固定资产的原值B.固定资产的预计净残值C.固定资产的使用寿命D.固定资产折旧的方法13．2020年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2020年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.120B.140C.160D.18014．发行复合金融工具发生的交易费用，应当（）。A.计入应付债券B.在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊C.计入财务费用D.计入资本公积15．下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益B.按取得时的公允价值作为初始入账金额C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益D.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额16．下列不属于本量利分析基本假设的是（）。A.产品产销结构稳定B.产销平衡C.销售收入与业务量呈完全线性关系D.总成本由固定成本、变动成本和混合成本组成17．甲企业拟投资某证券资产组合，假设该组合的β系数为0.5，股票价格指数平均收益率为12％，无风险收益率为5％，则该证券组合的必要收益率是（）。A.7.0％B.8.5％C.6.4％D.9.8％18．某企业本期主营业务收入1000万元，主营业务成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，长期待摊费用100万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，公允价值变动收益10万元，递延收益5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.75B.80C.175D.17019．20×1年5月10日甲公司以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。20×1年12月31日乙公司股票每股市价为3.8元。20×2年3月1日乙公司宣布发放股利，甲公司享有的金额为8万元，并于4月10日收到。5月10日，甲公司以920万元出售该项金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因持有该项金融资产而影响损益的金额为（）万元。A.119B.115C.151D.15520．下列投资项目评价的方法中，没有考虑时间价值的是（）。A.现值指数法B.内含报酬率法C.净现值法D.投资回报率法21．下列关于土地使用权的说法中，错误的是（）。A.房地产开发企业用于建造住宅小区的土地使用权作为企业存货核算B.房地产开发企业取得的准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算C.土地使用权用于自行开发建造自用办公楼时，土地使用权应单独作为无形资产核算D.企业外购房屋建筑物，实际支付价款中包含土地以及地上建筑物的，应将支付对价按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配，分别核算；不能合理分配的除外22．企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.营业外支出23．下列各项中，与放弃折扣信用成本率呈反向变化的是（）。A.现金折扣率B.折扣期C.信用标准D.付款期24．某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业20×2年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业20×2年度应交所得税为25000元。则该企业20×2年度的所得税费用为（）元。A.29700B.25000C.27500D.3960025．下列关于费用和损失的表述中，正确的是（）。A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出26．下列各项中，属于滚动预算法的优点的是（）。A.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况B.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制C.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比D.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能27．企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是（）。A.银行存款B.短期投资C.其他应收款D.其他货币资金28．下列项目中，需要对每股收益重新计算的是（）。A.股份期权行权B.并股C.盈余公积补亏D.可转换公司债券转股29．甲公司有一条生产线，由A、B、C三台设备组成，20×6年年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。20×6年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（）万元。A.16B.24C.30D.2030．甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。甲公司2月末有银行存款50万美元，市场汇率的汇率为1美元=7.5元人民币。3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元买入价为1美元＝7.0元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元＝7.2元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.1元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝6.8元人民币。不考虑其他事项影响，甲公司当年3月所产生的汇兑损益为（）万元。A.-30B.-125C.-155D.-17531．甲公司20×2年年末“库存商品”科目余额为350万元，“委托加工物资”科目余额为30万元，“原材料”科目余额为40万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目余额为20万元，“生产成本”科目余额为30万元，“受托代销商品”科目余额为40万元，“受托代销商品款”科目余额为40万元，“工程物资”科目余额为30万元，假定不考虑其他因素，甲公司当期期末“存货”项目的金额为（）万元。A.425B.455C.465D.49532．企业与同一客户在相近时间内先后订立的两份合同，在满足相关条件之一时，可以合并为一份合同进行会计处理，下列不属于相关的条件的是（）。A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的履行情况C.该两份合同中所承诺的商品构成单项履约义务D.该两份合同中所承诺的商品可明确区分33．破产企业按照经批准的职工安置方案支付所欠职工的工资，将相关账面价值与实际支付的金额的差额，记入（）科目。A.清算净值B.其他收益C.债务清偿净损益D.其他费用34．甲公司是生产和销售冰箱的企业。2021年第三季度销售A型冰箱2000台，每台售价0.5万元。甲公司A型冰箱的质量保证条款规定：产品在售后2年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，公司免费负责维修。根据以往经验，发生的保修费一般为销售额的1%~3%。2021年第三季度实际以银行存款支出A型冰箱维修费6万元。不考虑其他因素，甲公司第三季度末“预计负债”账户的期末余额为（）万元。A.15B.14C.20D.2635．20×2年12月31日，某企业租入一台设备，租赁期为4年，合同约定该租赁物的产权期满后将所有权转移给承租方。租赁付款额现值为183万元，另发生运费7万元，安装调试费用20万元。该设备预计净残值为6万元，尚可使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素的影响，该租入该设备20×3年应计提的年折旧额为（）万元。A.66B.68C.70D.6136．下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理中，正确的是（）。A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理D.减资当日的与原股权有关的其他综合收益的变动应按照处置股权的份额转入当期损益37．下列各项中，不属于以利润最大化作为财务管理目标缺陷的是（）。A.没有考虑利润实现时间和资金时间价值B.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系C.可能导致企业财务决策短期化的倾向D.过于理论化，不易操作38．甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品实现的利润为（）万元。A.952.8B.727.8C.702.8D.823.839．甲企业2×19年1月1日将自用房对外出租，租期为3年，年租金200万元，每年年初收取。当日自用房的账面价值为3600万元，公允价值为3500万元。该企业将其作为公允价值模式计量的投资性房地产核算。2×21年12月31日甲企业收回该建筑物并将其对外出售，取得价款4500万元，当日该建筑物的账面价值为4200万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对甲企业2×21年度营业利润的影响金额是（）万元。A.300B.400C.500D.60040．甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品的盈亏临界点的销售额为（）万元。A.703.48B.678.06C.651.52D.604.7641．（2020年真题）下列企业财务管理目标中，考虑了风险因素的有（）A.企业净资产最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化E.利润最大化42．（2012年真题）下列会计事项中，可能引起资本公积金额变动的有（）。A.注销库存股B.处置采用权益法核算的长期股权投资C.将债权投资重分类为其他债权投资D.用盈余公积分配现金股利E.以权益结算的股份支付换取职工服务43．（2018年真题）下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（）。A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额E.对于未达账项，需要进行账务处理44．（2018年真题）企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）。A.以可变现净值计量的金融资产B.以重置成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产45．下列关于企业股利分配政策的说法中，正确的有（）。A.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构B.固定股利支付率政策体现了“多盈多分，少盈少分，无盈不分”的原则C.剩余股利政策会造成企业的股票价格波动D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性E.固定或稳定增长股利政策和固定股利支付率政策都可以增强投资者对公司的信心46．企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后以不高于受托方计税价格直接用于销售。假定不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费E.支付的增值税47．下列属于存货管理的目标有（）。A.合理确定存货量，在保证生产的前提下尽量减少存货B.加强存货的日常控制C.加快存货的周转速度D.多备存货防止缺货损失E.尽少储存存货以减少所占用企业的资金48．长期借款所发生的利息支出，可能计入的科目有（）。A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.在建工程E.其他业务成本49．长期股权投资权益法核算，当被投资单位发生净亏损时，可能贷记（）。A.长期股权投资——投资成本B.长期股权投资——损益调整C.长期应收款D.预计负债E.长期应付款50．下列各项外币资产发生的汇兑差额，应计入当期损益的有（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.长期股权投资D.其他权益工具投资E.固定资产51．下列情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的有（）。A.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制C.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性E.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分52．下列固定资产中应计提折旧的有（）。A.更新改造过程中停止使用的固定资产（符合固定资产确认条件）B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地E.闲置不用的固定资产53．下列关于每股收益无差别点的说法，正确的有（）。A.每股收益无差别点是指每股收益不受融资方式影响的销售水平B.企业预计销售额高于每股收益无差别点销售额的情况下，此时应该选择权益融资的方式C.企业预计息税前利润高于每股收益无差别点息税前利润的情况下，此时应该选择负债融资的方式D.在每股收益无差别点上，无论是采用债权筹资方案还是股权筹资方案，每股收益都是相等的E.企业预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润的情况下，此时应该选择负债融资的方式54．一般纳税人核算的应缴增值税，应在“应交税费”的会计科目下设置的明细科目有（）。A.转出未交增值税B.预交增值税C.待抵扣进项税额D.销项税额抵减E.简易计税55．下列各项关于外币交易的表述中，错误的有（）。A.企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额，均应记入“财务费用”科目的借方B.企业发生外币交易时，应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.外币其他权益工具投资，将采用资产负债表日即期汇率折算的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益D.企业接受投资者以外币投入的资本，产生的汇兑损益计入财务费用E.存货的可变现净值以外币确定时，应先将其折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较56．下列各项中，应通过“坏账准备”科目借方核算的有（）。A.计提坏账准备B.冲减多提的坏账准备C.发生坏账D.收回已核销的坏账E.已计提坏账的应收账款进行债务重组57．有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入100万元，假设年利率为10%，则下列说法正确的有（）。A.递延期为2年B.递延期为3年C.现值为100×（P/A，10％，4）×（F/P，10％，3）D.第7年末的终值为100×（F/A，10％，4）×（1+10%）+100E.第8年末的终值为100×（F/A，10％，5）×（1＋10%）58．单项履约义务在满足相关条件后，是在某一时段内履行的，则该条件包括（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品E.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益59．下列关于金融资产的说法中，错误的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式不可能同时以收取合同现金流量和出售金融资产为目标B.以收取本金加利息为业务模式的金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利不包括应收取的商业汇票D.权益性工具投资一经指定，不得随意变更E.在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产60．下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末固定资产账面价值大于其计税基础D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失61．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），甲公司2021年5月应确认的期间费用为（）万元。A.95B.174.2C.130D.127.362．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述业务对甲公司2021年“应付职工薪酬”科目贷方发生额的影响金额为（）万元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.863．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%64．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×20年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与丙公司于2×19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2×20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：下列关于甲公司2×19年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（）。A.增加在建工程2200万元B.冲减坏账准备1000万元C.增加营业外支出1500万元D.减少投资收益500万元65．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5066．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.30B.50C.-80D.-10067．甲公司于2×19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月。涉及的相关资料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%，按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元。假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%。（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款：2×18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2×19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7％。（3）该厂房的建造于2×19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下：2×19年3月1日支出1500万元，2×19年6月30日支付700万元，2×19年9月30日支付400万元，2×19年12月31日支付500万元，2×20年3月31日支付300万元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2×20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×19年借款利息应计入财务费用的金额是（）万元。A.131.6B.117.73C.96.63D.9068．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.569．甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴于2020年3月28日完成，2020年4月20日经董事会批准对外报出2019年的财务报表。该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）截至2019年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。（3）2020年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。根据上述资料，回答下列问题。退货期满时，甲公司应调整收入额为（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.6000070．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。收回委托加工物资的入库成本为（）万元。A.140B.144C.160D.160.6471．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.58072．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：对上述事项进行会计处理后，甲公司2019年度的利润总额是（）万元。A.4902B.4742C.4678D.483873．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。20×5年4月21日，实际库存“原材料——A材料”（）公斤。A.9950B.10000C.10500D.850074．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：（2）对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2019年度的利润表中“管理费用”项目本年数（）万元。A.80B.72C.48D.3275．甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010年至2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为（）。A.借：长期股权投资——损益调整3700000?贷：投资收益3700000B.借：长期股权投资——损益调整4300000?贷：投资收益4300000C.借：长期股权投资——损益调整3950000?贷：投资收益3700000?其他综合收益250000D.借：长期股权投资——其他综合收益250000?贷：其他综合收益25000076．甲公司与乙公司均为丙公司的子公司，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年1月1日，甲公司以一项无形资产取得乙公司40%的股权，该无形资产原值1200万元，已摊销400万元，已提取减值准备60万元，公允价值为830万元。当日办妥股权变更登记手续，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司取得的该股权中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，并于1月20日实际收到。2020年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（与账面价值相同）。（2）2020年8月5日，乙公司将自产产品以160万元的价格销售给甲公司，乙公司确认营业成本100万元。当年甲公司对外销售90%，剩余存货未发生减值。（3）2020年度乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，分配现金股利100万元，因持有交易性金融资产公允价值上升计入公允价值变动损益40万元。（4）2021年1月1日，甲公司支付银行存款800万元继续取得乙公司30%股权，至此共持有70%的表决权股份，对其形成控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元，在丙公司编制的合并财务报表中的账面价值为3000万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。要求：根据上述资料，回答以下各题。2021年形成企业合并时，应调整资本公积的金额为（）万元。A.342.4B.302.4C.286.4D.326.477．甲公司与乙公司均为丙公司的子公司，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年1月1日，甲公司以一项无形资产取得乙公司40%的股权，该无形资产原值1200万元，已摊销400万元，已提取减值准备60万元，公允价值为830万元。当日办妥股权变更登记手续，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司取得的该股权中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，并于1月20日实际收到。2020年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（与账面价值相同）。（2）2020年8月5日，乙公司将自产产品以160万元的价格销售给甲公司，乙公司确认营业成本100万元。当年甲公司对外销售90%，剩余存货未发生减值。（3）2020年度乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，分配现金股利100万元，因持有交易性金融资产公允价值上升计入公允价值变动损益40万元。（4）2021年1月1日，甲公司支付银行存款800万元继续取得乙公司30%股权，至此共持有70%的表决权股份，对其形成控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元，在丙公司编制的合并财务报表中的账面价值为3000万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。要求：根据上述资料，回答以下各题。2020年1月1日，甲公司取得乙公司股权的初始入账价值为（）万元。A.830B.780C.800D.75078．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2×20年至2×21年发生的经济业务如下：（1）2×20年10月20日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后支付乙公司款项为500万元，甲公司以摊余成本计量该应付款项。（2）2×21年4月5日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，当日，该应付款项的账面价值为500万元。双方商定：①甲公司将一项无形资产转让给乙公司，用于抵偿债务本金400万元，该无形资产账面余额为600万元，累计摊销额为200万元，已计提减值准备100万元。②甲公司向乙公司增发股票20万股，面值1元/股，占甲公司股份总额的5%，用于抵偿债务本金100万元。当日甲公司股票的收盘价为5元/股。（3）乙公司以摊余成本计量该应收款项，已计提坏账准备60万元，该货款4月5日的公允价值为450万元。4月20日，双方办理完成无形资产转让手续，乙公司支付评估费用4万元，作为无形资产核算，当日无形资产的公允价值为360万元。（4）5月20日，双方办理完成股权转让手续，乙公司将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司股票当日收盘价为5.2元/股，乙公司支付手续费2万元。要求：假设不考虑增值税等其他因素，根据以上资料，回答下列各题。甲公司因该债务重组确认其他收益的金额为（）万元。A.96B.100C.40D.3679．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2×20年至2×21年发生的经济业务如下：（1）2×20年10月20日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后支付乙公司款项为500万元，甲公司以摊余成本计量该应付款项。（2）2×21年4月5日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，当日，该应付款项的账面价值为500万元。双方商定：①甲公司将一项无形资产转让给乙公司，用于抵偿债务本金400万元，该无形资产账面余额为600万元，累计摊销额为200万元，已计提减值准备100万元。②甲公司向乙公司增发股票20万股，面值1元/股，占甲公司股份总额的5%，用于抵偿债务本金100万元。当日甲公司股票的收盘价为5元/股。（3）乙公司以摊余成本计量该应收款项，已计提坏账准备60万元，该货款4月5日的公允价值为450万元。4月20日，双方办理完成无形资产转让手续，乙公司支付评估费用4万元，作为无形资产核算，当日无形资产的公允价值为360万元。（4）5月20日，双方办理完成股权转让手续，乙公司将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司股票当日收盘价为5.2元/股，乙公司支付手续费2万元。要求：假设不考虑增值税等其他因素，根据以上资料，回答下列各题。乙公司取得该无形资产的入账价值为（）万元。A.364B.400C.350D.35480．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2×20年至2×21年发生的经济业务如下：（1）2×20年10月20日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后支付乙公司款项为500万元，甲公司以摊余成本计量该应付款项。（2）2×21年4月5日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，当日，该应付款项的账面价值为500万元。双方商定：①甲公司将一项无形资产转让给乙公司，用于抵偿债务本金400万元，该无形资产账面余额为600万元，累计摊销额为200万元，已计提减值准备100万元。②甲公司向乙公司增发股票20万股，面值1元/股，占甲公司股份总额的5%，用于抵偿债务本金100万元。当日甲公司股票的收盘价为5元/股。（3）乙公司以摊余成本计量该应收款项，已计提坏账准备60万元，该货款4月5日的公允价值为450万元。4月20日，双方办理完成无形资产转让手续，乙公司支付评估费用4万元，作为无形资产核算，当日无形资产的公允价值为360万元。（4）5月20日，双方办理完成股权转让手续，乙公司将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司股票当日收盘价为5.2元/股，乙公司支付手续费2万元。要求：假设不考虑增值税等其他因素，根据以上资料，回答下列各题。乙公司取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.100B.104C.106D.102【参考答案】1．B2．C3．D4．C5．C6．A7．C8．A9．C10．A11．A12．D13．B14．B15．B16．D17．B18．D19．A20．D21．B22．C23．D24．C25．B26．D27．D28．B29．D30．C31．A32．D33．C34．B35．B36．A37．D38．B39．C40．B41．CD42．ABE43．BD44．CDE45．ABCD46．ABCD47．ABC48．BCD49．BCD50．AB51．ABD52．BCE53．ACD54．BCE55．BCD56．BCE57．ADE58．ACD59．ABCD60．ACD61．D62．A63．A64．C65．C66．D67．C68．A69．C70．B71．C72．A73．B74．B75．BD76．A77．C78．A79．D80．B【参考答案及解析】1．解析：盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）固定成本=盈亏临界点销售量×（单价-单位变动成本）=10×（200-150）=500（万元）息税前利润=20×（200-150）-500=500（万元）财务杠杆系数=500/（500-300）=2.5。2．解析：该公司年末未分配利润余额＝75＋750×（1－10％－5％）－60＝652.5（万元）。3．解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应当计入其他综合收益，且在后续期间不允许转回至损益。4．解析：20×6年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额＝950000×8%－（68000－20000）＝28000（元）20×7年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额＝900000×8%－（950000×8%－6000）＝2000（元）20×8年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额＝1000000×8%－（900000×8%＋15000）＝－7000（元）三年合计＝28000＋2000－7000＝23000（元）。5．解析：在销售附有现金折扣条件下，交易价格实际上属于可变对价，如果最终产生现金折扣，应当冲减当期销售收入。6．解析：确认的收入=200×30%=60（万元），确认的成本=（40+90）×30%=39（万元）。实际发生劳务成本：借：合同履约成本40贷：应付职工薪酬40预收劳务款：借：银行存款20贷：合同负债20确认收入、结转成本：借：合同负债20应收账款40贷：主营业务收入60借：主营业务成本39贷：合同履约成本397．解析：各种财务管理目标，都应当以股东财富最大化为基础。选项C错误。8．解析：最优经济订货批量＝（2×150000×93/1.5）1/2≈4313（公斤）。9．解析：选项A，预计负债、递延所得税负债均属于非金融负债；选项B，是以固定换固定，属于权益工具；选项D，企业对所有金融负债均不得进行重分类10．解析：2015年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2015年该交易性金融资产的公允价值变动额=258-249=9（万元）。11．解析：现金流入的现值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6%）≈825.74（万元）。12．解析：影响固定资产折旧的基本因素包括固定资产的原值、固定资产的预计净残值、固定资产的使用寿命。所以选项D不正确。13．解析：所得税费用=150-10=140（万元）。会计分录为：借：所得税费用140递延所得税资产10贷：应交税费——应交所得税150借：其他综合收益20贷：递延所得税负债2014．解析：发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。15．解析：选项A错误，资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益；选项B正确，企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额；选项C错误，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理；选项D错误，企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。16．解析：总成本由固定成本和变动成本两部分组成。17．解析：该证券组合的必要收益率=5%+0.5×（12％-5％）=8.5％18．解析：长期待摊费用属于资产类科目，递延收益属于负债类科目，不影响企业的营业利润。营业外收入和营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，所以企业本期营业利润＝1000－800－15－20－35＋30＋10＝170（万元）。19．解析：该金融资产的入账价值＝830－30＝800（万元），因持有该金融资产而影响损益的金额＝－4（初始购入时手续费）＋（3.8×200－800）（期末确认公允价值变动损失）＋8（收到的股利）＋（920－5－3.8×200）（处置时点影响损益的金额）＝119（万元）。20×1年5月10日借：交易性金融资产——成本800应收股利30投资收益4贷：银行存款83420×1年5月30日借：银行存款30贷：应收股利3020×1年12月31日借：公允价值变动损益40贷：交易性金融资产——公允价值变动（3.8×200－800）4020×2年3月1日借：应收股利8贷：投资收益820×2年4月10日借：银行存款8贷：应收股利820×2年5月10日借：银行存款（920－5）915交易性金融资产——公允价值变动40贷：交易性金融资产——成本800投资收益15520．解析：投资回报率法＝年均现金净流量/原始投资额，没有考虑时间价值。21．解析：房地产开发企业取得的准备增值后转让的土地使用权应该作为企业的存货核算。22．解析：辞退福利全部是记入“管理费用”科目。借：管理费用贷：应付职工薪酬23．解析：放弃折扣信用成本率＝[折扣百分比/（1－折扣百分比）]×[360/（付款期－折扣期）]，可以看出，现金折扣率、折扣期和放弃折扣信用成本率呈正向变动，信用标准和放弃折扣信用成本率无关，信用期和放弃折扣信用成本率呈反向变动。24．解析：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债＝10000×25%＝2500（元），所得税费用＝25000＋2500＝27500（元）。25．解析：选项A，费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出；选项C，费用和损失都可以计入当期损益，两者的主要区别在于是否非日常活动中发生；选项D，企业发生的损失可能计入营业外支出，也可能计入资产处置损益、其他综合收益的借方。26．解析：滚动预算法编制预算的主要优点是：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。主要缺点是：一是预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；二是过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。选项A是弹性预算法的优点；选项B是零基预算法的优点；选项C是定期预算法的优点。27．解析：企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金，应借记“其他货币资金——存出投资款”。28．解析：企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或者并股等，企业应当在相关报批手续全部完成后，按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。29．解析：此生产线的减值测试过程如下：（1）20×6年年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；（2）资产组的可收回价值120万元；（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提减值准备为80万元；（4）先在三项资产之间进行分配：分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。（5）B应提准备＝（80－10）×2/7＝20（万元）；（6）C应提准备＝（80－10）×5/7＝50（万元）；（7）会计分录如下：借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备――A10――B20――C5030．解析：购入外汇时产生的汇兑损益＝300×（7.1－7.2）＝－30（万元）：借：银行存款——美元（300×7.1）2130财务费用30贷：银行存款——人民币（300×7.2）2160期末进行汇率调整产生的汇兑损益＝350