2023年济南市税务师 财务与会计模拟试卷

1．甲公司于2017年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2017年12月31日预计可收回金额为261万元，2018年12月31日预计可收回金额为240万元。假定计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2019年6月30日的账面价值为（）万元。A.217.5B.203C.225D.2102．（2019年真题）下列关于会计基本假设的表述中，正确的是（）A.会计主体是指会计为之服务的特定单位，必须是企业法人B.货币是会计核算的唯一计量单位C.持续经营明确的是会计核算的空间范围D.会计分期是费用跨期摊销，固定资产折旧计提的前提3．甲公司为增值税一般纳税人，因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为200万元，增值税进项税额为26万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营业外支出106贷：待处理财产损溢106B.借：管理费用106贷：待处理财产损溢106C.借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D.借：管理费用80贷：待处理财产损溢804．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年5月购入一台需要安装的设备，支付买价1800万元和增值税234万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元；支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为（）万元。A.2231B.2280C.2586D.26675．在编制资产负债表时，下列报表项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.持有待售资产B.开发支出C.其他权益工具投资D.其他综合收益6．（2019年真题）2019年6月1日，甲公司以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2019年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。A.确认投资收益10万元B.确认长期股权投资初始投资成本144万元C.确认投资收益6万元D.确认营业外收入10万元7．（2021年真题）下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.超过税法扣除标准的职工福利费B.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债C.持有的交易性金融资产持续升值D.税收滞纳金8．（2015年真题）如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A.公允价值B.重置成本C.可变现净值D.历史成本9．下列关于投资性房地产的会计处理表述中，不正确的是（）。A.投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时，公允价值与账面价值的差额计入留存收益B.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益C.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，不会产生差额D.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应当在原计提范围内转回10．2×18年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2×20年3月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，5月31日验收合格，7月5日办理竣工决算，7月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2×20年停止资本化的时点为（）。A.3月30日B.5月31日C.7月5日D.7月31日11．（2012年真题）负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是（）。A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.现值12．下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据13．下列关于记账本位币的表述中，错误的是（）。A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应釆用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币14．下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更15．（2014年真题）对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应（）。A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理D.将其视为前期差错处理16．在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量17．2×20年12月31日，甲公司一台账面价值为210万元的固定资产出现减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为185万元，清理费用为3万元；如果继续使用该设备，预计未来使用及处置产生的税前现金净流量现值为200万元，税后现金净流量现值为190万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日该固定资产应计提减值准备额为（）万元。A.10B.25C.27D.2018．甲公司2×16年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2×17年末估计可收回金额为57万元，2×18年末估计可收回金额为45万元。甲公司对该无形资产采用直线法计提摊销，假定减值后摊销方法和摊销年限不变。甲公司2×18年末无形资产的账面价值为（）万元。A.39.00B.45.00C.41.60D.37.8019．甲公司采用人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年3月1日，甲公司进口价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10%。货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2012年4月15日，甲公司以人民币归还500万美元的货款，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的是（）。A.2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元B.2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元C.2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元D.2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益35万元20．某公司2018年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2019年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预期的2019年度资金需要量为（）万元。A.4590B.5400C.4500D.382521．大华公司于20×1年12月20日从银行取得一笔专门借款，用于为期2年的工程建设。借款本金为1200万元，年利率为10％，期限5年，每年年末付息，到期还本。工程开工日为20×2年2月1日，20×2年资产支出如下：①2月1日支出500万元；②3月1日支出200万元；③9月1日支出100万元；④12月1日支出150万元。将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4％的固定收益债券，则20×2年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.120B.89.4C.99.4D.11022．下列关于企业发行一般公司债券的账务处理表述，正确的是（）。A.发行时计入“应付债券——利息调整”科目的金额，应在债券存续期间内采用实际利率法或直线法摊销B.无论债券是否按面值发行，均应按实际收到的金额记入“应付债券——面值”明细科目C.发行债券时涉及到的交易费用，应倒挤记入“应付债券——利息调整”明细科目D.发行债券时实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——应计利息”明细科目23．甲公司和乙公司为非关联企业。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2012年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万元。A.8400B.8430C.9000D.903024．2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订一批产品销售合同，产品总成本为420万元。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付349.92万元，或者在合同签订时支付300万元。乙公司选择在合同签订时支付货款，该批产品的控制权在交货时转移。按照上述两种付款方式计算的内含利率为8%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的货款。不考虑增值税等因素的影响，则甲公司2×21年1月1日的账务处理中正确的是（）。A.贷记“合同负债”349.92万元B.贷记“主营业务收入”300万元C.借记“财务费用”49.92万元D.借记“合同资产”420万元25．企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。A.应付账款B.其他货币资金C.短期借款D.其他应付款26．下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是（）。A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应计入“资本公积—其他资本公积”科目D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应计入“公允价值变动损益”科目27．2×21年11月5日，甲公司与东大公司签订了一项销售合同。合同约定，2×22年3月31日，甲公司以650万元的价格向东大公司销售一批服装，如果一方违约，另一方应按照合同总价款的20％向对方支付违约金。2×21年由于生产该服装的布料价格上涨，导致其生产成本上升为800万元。按照市场价格销售，该批服装的售价为840万元。至2×21年年末，甲公司已经生产出该服装。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.甲公司应选择执行合同，确认预计负债150万元B.甲公司应选择执行合同，确认资产减值损失150万元C.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债90万元D.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债130万元28．下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.确定预计负债的金额应考虑预期处置相关资产形成的利得C.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认D.预计负债的金额等于未来应支付的金额，不应考虑货币时间价值的影响29．下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目30．2021年8月10日，黄河公司因引入一条自动化生产线而制订了一项辞退计划，拟辞退：车间管理人员2名，每人补偿25万元；生产工人20名，每人补偿15万元。当年8月30日，辞退5名生产工人。不考虑其他因素，则黄河公司8月份的会计处理表述中，正确的是（）。A.借记“管理费用”350万元B.借记“生产成本”300万元C.借记“管理费用”50万元D.借记“生产成本”75万元31．某投资公司的一项投资组合中包含A、B和C三种股票，权重分别为20%、30%和50%。三种股票的预期收益率分别为5%、12%和8%。则该投资组合的预期收益率为（）。A.9.4%B.8.6%C.5.94%D.8.4%32．下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.闲置不用的厂房B.进行日常修理的设备C.季节性停用的固定资产D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地33．甲公司与银行商定的周转信贷额度为5000万元，年度内实际使用3000万元，承诺费为0.5%，借款利率为8%。已知企业所得税税率为25%，不考虑借款费用，则该笔借款的资本成本为（）。A.6.15％B.6.01％C.6.25％D.6.05％34．下列关于紧缩的流动资产投资策略的表述中，错误的是（）。A.企业维持低水平的流动资产与销售收入比率B.流动资产包括股票、债券等金融性流动资产C.可以节约流动资产的持有成本D.只要没有损坏企业的流动性，通常情况下可提高企业效益35．2×21年3月1日，A公司购入B公司全部股权，支付价款1600万元。购入该股权之前，A公司的管理层已经做出决议，一旦购入B公司，将在一年内将其出售给C公司，B公司当前状况下即可立即出售。预计A公司还将为出售该子公司支付12万元的出售费用。A公司与C公司计划于2×21年3月31日签署股权转让合同。假定A公司尚未与C公司议定转让价格，购买日股权公允价值与支付价款一致。下列关于A公司在购入B公司股权时的会计处理，正确的是（）。A.应当确认长期股权投资1600万元B.应当确认持有待售资产1600万元C.应当确认资产减值损失12万元D.应当确认交易性金融资产1600万元36．甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月3日因该可转换债券应确认利息费用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.537．A、B两家公司为非同一控制下的独立公司。A公司于20×9年7月1日以本公司的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司20×9年7月1日所有者权益为2000万元，6月20日宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。A.1050B.1190C.1200D.125038．在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是（）。A.租赁期不超过12个月的短期租赁B.单项租赁资产C.租赁期开始日价值较低的资产租赁D.租赁资产价值较低39．甲公司2020年12月30日采用分期付款方式购买一台大型设备，合同约定价款1200万元，当日支付200万元，剩余款项于未来5年每年年末等额支付。当日甲公司收到该设备，另支付保险费、装卸费等20万元。假定甲公司采用6%作为折现率，5年期年金现值系数为4.3295，6年期年金现值系数为5.0757。假定不考虑其他因素，则甲公司取得固定资产的入账价值为（）万元。A.1220B.885.9C.1085.9D.1035.1440．甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品。收款期限30天，当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为（）元。A.-4000B.4000C.0D.200041．（2019年真题）下列会计事项中，属于会计政策变更的有（）。A.追加投资导致长期股权投资由权益法变更为成本法B.固定资产折旧方法由工作量法变更为年数总和法C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策D.存货由先进先出法变更为月末一次加权平均法E.按新实施的《企业会计准则第14号——收入》准则确认产品销售收入42．下列关于边际贡献总额的计算公式，正确的有（）。A.边际贡献＝固定成本＋息税前利润B.边际贡献＝销售收入－固定成本C.边际贡献＝（销售价格－单位变动成本）×销售数量D.边际贡献＝销售收入－变动成本E.边际贡献＝变动成本＋利润43．下列关于衡量资产风险的表述中，正确的有（）。A.一般来说，离散程度越大，风险越大B.期望值不相同的两个项目，标准离差率越大，风险越大C.期望值不相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大D.期望值相同的两个项目，标准离差越大，风险越大E.期望值相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大44．下列各项中影响企业当期营业利润的有()。A.以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的期末正常公允价值变动B.转让固定资产净损失C.以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产的期末公允价值变动D.计提在建工程减值准备E.收到因享受税收优惠而返还的消费税45．下列关于公司收缩的表述中，错误的有（）。A.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题B.企业收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响E.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性46．下列表述中，属于短期薪酬的有（）。A.养老保险B.失业保险C.住房公积金D.短期带薪缺勤E.设定提存计划47．下列事项中，应计入其他综合收益的有()。A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额D.外币财务报表折算差额E.自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额48．下列资产负债表项目中，属于根据多个总账科目期末余额计算填列的有（）。A.持有待售资产B.货币资金C.其他应付款D.其他应收款E.应付账款49．确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括()。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易E.双方采用的会计政策是否-致50．甲企业为跑步机的生产企业2019年日销售额为5万元，跑步机的批发价格为0.5万元/台，变动成本率为50%，企业的平均收现期为30天，一年按365天计算，假设必要报酬率为15%，下列计算中正确的有（）。A.应收账款平均余额为1825万元B.应收账款平均余额为150万元C.应收账款占用资金为912.5万元D.应收账款占用资金的应计利息为136.88万元E.应收账款占用资金的应计利息为11.25万元51．下列关于借款资本化的暂停或停止的表述中，正确的有()。A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化52．对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有（）。A.交易类型B.交易金额C.未结算项目的金额、条款和条件D.未结算应收项目的坏账准备金额E.下一年度关联交易的定价政策53．下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。A.企业应将向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务，确认为金融负债B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量D.对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益E.交易性金融负债公允价值大于账面余额时，贷记“公允价值变动损益”“其他综合收益”科目54．下列各项，关于固定或稳定增长的股利政策的说法中正确的有（）。A.有利于稳定股价B.有利于树立公司的良好形象C.使股利与公司盈余密切挂钩D.有利于优化公司资本结构E.是公司初创阶段的最佳选择55．下列各项关于现金流量表列报的表述中，正确的有（）。A.分期付款方式购建固定资产各期支付的现金作为“支付其他与筹资活动有关的现金”项目B.支付罚款支出作为“支付其他与经营活动有关的现金”项目C.支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用、费用化借款利息费用作为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目D.支付分期付款方式购建固定资产的款项作为“支付其他与筹资活动有关的现金”项目E.支付的离退休人员的职工薪酬作为“支付给职工以及为职工支付的现金”项目56．（2013年真题）甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有（）A.工程领用生产用的原材料应负担的增值税B.工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用C.工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失D.工程达到预定可使用状态后，但尚未办理竣工决算前发生的借款费用E.工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失57．在其他因素不变的情况下，下列财务评价指标中，指标数值越大表明项目可行性越强的有（）。A.净现值B.现值指数C.内含报酬率D.投资回收期E.投资回报率58．下列与金融资产有关的交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）。A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.其他债权投资以高于账面价值的金额出售E.债权投资发生减值59．下列有关缩小租赁范围的租赁变更说法中，正确的有（）。A.承租人对该租赁变更可以作为一项单独租赁处理B.承租人应减少使用权资产的账面金额C.承租人应重新计量确认的租赁负债，折现率仍然采用原租赁最初确定的租赁内含利率D.承租人调整的使用权资产与租赁负债的差额应计入当期损益E.承租人应减少租赁负债的账面价值60．（2015年真题）企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程—待摊支出”科目核算的有（）。A.发生的工程物资盘盈净收益B.进行负荷联合试车领用的原材料费用C.发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额D.发生的工程管理费E.由于自然灾害造成的工程报废净损失61．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：62．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项3，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（）。A.确认其他综合收益20万元B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元C.确认营业外收入20万元D.确认投资收益20万元63．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年，甲公司新增应纳税暂时性差异额为（）万元。A.2080B.1440C.1040D.84064．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的税前利润为（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000065．甲企业2016年产品单位售价为100元，变动成本率为60%，固定成本总额为150万元，利息费用为50万元。2017年预计产品的单位售价、单位变动成本、固定成本总额不变，所得税税率为25%（与去年一致），预计销售量将增加50%。甲企业过去5年的有关资料如下：为了满足生产的需要，甲企业从银行取得借款500万元，期限为1年，利率为4%。银行规定的补偿性余额为10%，并按贴现法付息。甲企业2017年的净利润为（）万元。A.300.00B.450.00C.285.00D.267.5066．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%。假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.567．黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2×17年黄河公司发行债券时记入“应付债券——利息调整”科目的金额为（）万元。A.500B.610C.390D.11068．某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股（每股1元），已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选择：甲方案：按8%的利率发行债券；乙方案：按每股20元发行新股。公司适用所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题。乙方案的每股收益为（）元。A.0.76B.0.81C.0.71D.0.6169．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2×20年3月26日甲公司因该债务重组借记“投资收益”科目的金额为（）万元。A.20B.27C.70D.7770．甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金，新建一条生产线包括建筑物建造，设备购买与安装两部分。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元，按年付息一次还本，票面利率为6%的可转换公司债券，实际收款为2900万元，款项当月收存银行并专户存储，不考虑发行费用。发行债券2年后可转为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，每股面值为1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新生产线的建筑物开始施工，支付一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日，支付二期工程款1000万元，9月21日，生产线设备安装工程开始施工，支付剩余设备款350万元，12月31日，生产线的建筑物和设备经过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物工程尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得利息收入为25.5万元，1月份取得利息收入为3万元。2016年1月3日支付可转换债券利息180万元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根据以上材料，回答下列问题：该批可转换公司债券的权益成分的初始入账金额为（）元。A.1000000B.2501540C.3501540D.450154071．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。退货期满，实际收到退回的A产品时，黄河公司对营业成本的调整为（）万元。A.调减12.5B.调增12.5C.调减7.5D.调增7.572．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。根据上述资料，长城公司“投资收益”账户的累计发生额为（）万元。A.－96B.－140C.－194D.10473．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1974．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。甲公司债务重组中受让无形资产的入账价值为（）万元。A.400B.374C.380D.37075．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的利润总额是()万元。A.440B.245C.225D.52076．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年应确认递延所得税负债为（）万元。A.10B.17.5C.15D.077．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×18年1月1日长期股权投资的入账价值为（）万元。A.4030B.4200C.4000D.372078．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×19年1月应交增值税（）元。A.13260B.18460C.28060D.16926079．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为（）天。A.14B.26C.25D.3080．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。2×18年甲公司发生的事项对投资收益的影响金额为（）万元。A.306B.226C.320D.176【参考答案】1．A2．D3．B4．B5．A6．D7．B8．D9．D10．A11．A12．C13．C14．D15．C16．A17．A18．A19．B20．A21．B22．C23．C24．A25．C26．D27．D28．A29．D30．A31．B32．D33．C34．B35．C36．A37．B38．A39．C40．D41．DE42．ACD43．ABDE44．BCDE45．BDE46．CD47．BCDE48．BC49．ABC50．BE51．ACE52．ABCD53．ABCD54．AB55．ABCD56．BC57．ABCE58．ACDE59．BDE60．ABCD61．无62．C63．C64．A65．C66．D67．C68．C69．A70．B71．A72．A73．A74．D75．B76．A77．B78．D79．B80．A【参考答案及解析】1．解析：2017年计提无形资产减值准备＝（300－300/10）－261＝9（万元），2017年末的账面价值为261万元。2018年末计提减值准备前账面价值＝261－261/9＝232（万元），小于可收回金额240万元，没有发生减值，因此2019年6月30日的账面价值＝232－232/8×6/12＝217.5（万元）。2．解析：会计主体不一定是法律主体，不一定是企业法人，选项A错误；对企业经济活动的计量可以有多种计量单位，企业会计核算采用货币作为经济活动的最好计量单位，选项B错误；持续经营明确的是会计核算的时间范围，选项C错误。3．解析：因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不允许抵扣，需要转出，该材料毁损的净损失=226-8-112=106（万元），其毁损净损失应计入管理费用。4．解析：设备的入账价值＝1800＋300＋180＝2280（万元）。员工培训费不属于与购买固定资产直接相关的费用，不计入固定资产成本。5．解析：选项A，“持有待售资产”项目，应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科自的期末余额后的金额填列；选项B，“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项CD，“其他权益工具投资”和“其他综合收益”根据总账科目余额直接填列。6．解析：甲公司取得该股权投资的初始投资成本为150万元，应享有净资产公允价值的份额160万元（400×40%），因此应确认长期股权投资入账价值160万元，确认营业外收入10（160－150）万元，选项D正确。7．解析：预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异8．解析：在历史成本下，企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量。9．解析：选项D，以成本模式计量的投资性房地产计提的减值不可以恢复。10．解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即3月30日为该专门借款费用在2×20年停止资本化的时点。11．解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。12．解析：资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C错误的。13．解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C说法错误。【知识点】其他知识点14．解析：选项Ａ，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产；选项B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资；选项Ｃ，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。【知识点】其他知识点15．解析：如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更处理。16．解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项A不正确。【知识点】其他知识点17．解析：资产的公允价值减去处置费用后的净额＝185－3＝182（万元）；未来现金流量现值不包括与所得税收付有关的现金流量，因此为200万元。可收回金额为资产公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量现值中的较高者，即200万元。因此该固定资产应计提减值额＝210－200＝10（万元）。18．解析：2×17年末无形资产减值前账面价值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（万元），大于可收回金额，因此需要计提减值，减值后账面价值为57万元；至2×17年末使用了22个月，因此站在2×18年初考虑剩余使用年限＝60－22＝38（个月），2×18年无形资产摊销额＝57/（60－22）×12＝18（万元）；2×18年末无形资产的账面价值＝57－18＝39（万元），小于可收回金额，不需要计提减值，因此2×18年末无形资产的账面价值为39万元。19．解析：2012年1月1日购入乙产品时应支付的增值税=500×6.85×（1+10%）×17%=640.48（万元），选项A错误；2012年3月1日购入的乙产品实际成本=500×6.85×（1+10%）=3767.5（万元），选项B正确；2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失=500×（6.80-6.85）=-25（万元），为汇兑收益，选项C错误；2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益=500×（6.80-6.78）=10（万元），选项D错误。【知识点】其他知识点20．解析：因素分析法下，资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1＋预测期销售增长率）×（1－预测期资金周转速度增长率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（万元）。21．解析：20×2年专门借款利息资本化金额＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（万元）。22．解析：选项A，发行时计入“应付债券——利息调整”科目的金额，应在债券存续期间内采用实际利率法摊销；选项B，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目；选项D，实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——利息调整”明细科目。23．解析：甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=2000×4.5=9000（万元）。【知识点】其他知识点24．解析：2×21年1月1日的账务处理：借：银行存款300未确认融资费用49.92贷：合同负债349.9225．解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：借：应付票据贷：短期借款26．解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记入“资本公积—其他资本公积”科目。【知识点】其他知识点27．解析：执行合同损失＝800－650＝150（万元）；不执行合同需要支付的违约金损失＝650×20％＝130（万元），按照市场价格销售获利金额＝840－800＝40（万元），不执行合同的损失＝130－40＝90（万元）；执行合同损失大于不执行合同损失，甲公司应该选择不执行合同，针对违约金130万元确认预计负债。28．解析：选项B，确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项C，或有资产应在基本确定收到时才能确认为资产；选项D，预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，如油井或核电站的弃置费用等，应当按照未来应支付金额的现值确定。29．解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。【知识点】其他知识点30．解析：辞退福利应全部记入“管理费用”，因此黄河公司应提取辞退福利＝25×2＋15×20＝350（万元）。31．解析：该投资组合的预期收益率＝20%×5%＋30%×12%＋50%×8%＝8.6%。32．解析：按规定单独估价作为固定资产入账的土地不需要计提折旧。33．解析：承诺费＝（5000－3000）×0.5％＝10（万元），该笔借款的资本成本＝（3000×8％＋10）×（1－25％）/3000＝6.25％。34．解析：选项B，流动资产通常只包括生产经营过程中产生的存货、应收款项以及现金等生产性流动资产，而不包括股票、债券等金融性流动资产。35．解析：B公司是专为转售而取得的子公司，其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额为1600万元，当日公允价值减去出售费用后的净额为1588万元（1600-12），应按照二者孰低计量。A公司2×21年3月1日的账务处理如下：借：持有待售资产——长期期股权投资1588资产减值损失12贷：银行存款160036．解析：该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（万元），则2018年12月31日该可转换公司债券应确认的利息费用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。37．解析：长期股权投资的成本＝1250－100×60%＝1190（万元）借：固定资产清理1050累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1500借：长期股权投资1190应收股利（100×60％）60贷：固定资产清理1050资产处置损益（1250－1050）20038．解析：对于在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的短期租赁以及单项租赁资产为全新资产时价值较低的低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。39．解析：固定资产的入账价值＝200＋200×4.3295＋20＝1085.9（万元）。40．解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。41．解析：选项A，属于正常事项；选项B，属于会计估计变更；选项C，对初次发生或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。42．解析：边际贡献总额＝销售收入－变动成本＝（销售单价－单位变动成本）×销售量＝固定成本＋息税前利润43．解析：离散程度是用以衡量风险大小的统计指标。一般来说，离散程度越大，风险越大；离散程度越小，风险越小。选项A正确。在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大，反之，标准离差越小，则风险越小。在期望值不相同的情况下，标准离差率越大，风险越大，反之，标准离差率越小，则风险越小。选项B、D、E正确，选项C错误。44．解析：选项A，以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产期末公允价值变动(非减值的情况)计人“其他综合收益”，不影响企业当期营业利润;选项B,转让固定资产的净损失，计入资产处置损益，影响企业当期营业利润;选项E,收到政府返还的消费税，属于政府补助，应计人其他收益(与日常活动相关)，影响企业当期营业利润。45．解析：选项B，公司收缩的主要方式有：资产剥离、公司分立以及分拆上市；选项D，资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响；选项E，分拆上市会压缩公司层级结构，使公司更灵活面对挑战。46．解析：选项ABE，属于离职后福利。47．解析：选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。48．解析：“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“其他应付款”项目，需根据“其他应付款”“应付利息”“应付股利”三个总账科目余额的合计数填列。选项A，应根据该科目期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D，“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”三个总