会计财务管理专业 浅谈如何构建企业财务管理制度

浅谈如何构建企业财务管理制度摘要随着我国科学技术的不断进步，我们的社会生活正发生着巨大的变化，而信息化正是一个重要的表现。信息化正在改变着我们的生活、我们的工作。作为\o"经济学论文"经济活动反映的会计这一工作也正面临着信息化的变革。互联网技术的不断发展，财务共享服务已经成为企业发展与信息处理的必经过程，财务共享服务的实施能够加速企业信息化与规范化管理，同时也为企业的决策提供强大的数据支撑。科技的不断发展，使得企业的管理模式上也实现了不断的变化。在当今的信息化时代背景之下，会计电算化也实现了良好的应用，使企业的管理实现了效率以及质量的有效提升。再好的管理，企业若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用，必须重视对人员的选用和培训，提高会计人员的职业道德素质。内部会计控制成为企业生产经营活动自我约束和自我调节的内在机制，也是社会进步、经济发展的必然趋势。目前的财务会计制度主要是以手工核算为基础的，会计电算化后，从账户设置、账户登记方法和账务处理程序到会计工作的组织结构、会计系统设计、内部控制的方式和会计档案的保存等都发生了变化。关键词：会计职业道德；内部控制；会计电算化前言随着现代企业制度的逐步完善，会计所处经济环境的变化下，经济全球化浪潮势不可挡，信息技术、通信技术与电子商务蓬勃发展，我国企业力争做强做大，这些对企业财务管理，都提出了挑战。在新的形势下，如何使企业的财务管理同国际接轨，如何通过加强管理来提高经济效益，这些问题值得探讨。企业财务管理从机制角度分析，财务控制要以致力于消除隐患，防范风险、规范经营和提高效率为宗旨和目标，建立全方位的财务控制、多元的财务监控措施的设立顺序递进的多道财务控制线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全程、各个经营环节，覆盖企业所有的部门、岗位和员工。既有事后的监控，更有事前、事中的监控手段、策略。第一章建立财务管理制度的作用1.1为财管理工作提供组织保证财务管理制度涉及机构设置、人员配备、岗位和职责分工的部份，祥细规定了财务、会计以及相关人员的工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循，有法可依、组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面的保保证。1.2为财务管理工作提供体系保证财务管理制度涉及面非常广，从经营的事前计划到事中控制再到事后监督，从经营活动开始的财务全面预算到经营活动结束的财务分析和部门绩效考核，从注重合理合法性的外部审计到查错补漏、始终贯穿其中的内部审计，可以说财务管理制度是一个非常严密而又彼此衔接的系统。1.3为财务管理工作提供方法保证财务管理制度祥细规定了财务会计及其会计处理、财务管理流程的具体操作和方法，并对容易出错的地方着重控制，财务管理制度可以说是细化的管理手段。第二章财务管理制度应遵守的基本原则2.1合法性原则制定企业财务管理制度，必须依据并遵循《企业财务通则》和国家颁布的企业财务制度，不能超越或突破国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规的有效实施。2.2整体性原则企业的财务管理制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制。它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理制度，应体现全面性原则。既要有资金筹集的管理制度，也要建立资产、收入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，以确保企业财务活动有序运行。2.3针对性原则不同的企业，其生产、经营方式、组织形式不尽相同，其财务活动的方式方法也不可能完全一致。企业制定财务管理制度，既要遵循国家的统一规定，也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具备较强的可操作性。特别是国家赋予的理财自主权，企业应在财务管理办法中具体化。凡是可由企业进选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合其实际情况作出具体规定。2.4一贯性原则

企业的财务管理制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则，就无法贯彻执行。2.5适应性原则适应性可分为两个方面：一方面是对外部的适应性；另一方面是对企业内部的适应性。外部的适应性是指企业的财务管理制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争机制的适应；内部的适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业应根据已经变化的情况、财务会计专业的发展和社会发展状况，及时补充企业的财务管理制度。第三章财务管理制度执行的措施3.1重视人员的选用企业选人政策直接影响着企业能否吸引有较高能力的人员来执行制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。会计职业道德的主要内容如下：1、爱岗敬业。要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感，热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。2、诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。3、廉洁自律。树立正确的人生观和价值观；公私分明、不贪不占；尊纪守法，一身正气。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指按照一定的标准，自己约束自己、控制自己的言行和思想过程。自律的核心是用道德观念自觉抵制不良欲望。对于整天与钱财打交道的会计人员来说，经常会受到财、权的诱惑，如果职业道德观不强、自律意志薄弱，很容易成为财、权的奴隶，走向犯罪的深渊。4、客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事；实事求是，不偏不倚；如实反映，保持应有独立性。5、坚持原则。熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。会计人员在实际工作中，应当以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持原则，维护国家利益、公众利益和正常的经济秩序。6、提高技能。具有不断提高会计专业技能的意识和愿望；具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7、参与管理。在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营业务和业务流程，主动提出合理建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。8、优化服务。树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。3.2企业必须发挥内部审计机构的作用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，而且还包括稽查、评价内部控制制度完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告。从而保证企业的内部控制制度更加完善、严密。第四章建立企业财务内部控制制度4.1定义内部控制是为了保护企业资产的安全完整和有效运用，保证会计资料的有效运用，保证会计资料的真实可靠，提高经济管理水平和效益，而在企业内部采取的一系列组织规则、业务处理程序以及其他调节方法和措施的总称。4.2基本原则权力分隔。每一项经济业务处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止差错和弊端；合理分管。实行账物分管、钱财分管、印鉴分管和钥匙分管等；审批稽核。任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的稽核；责任明确。各部门和人员职责分明，以使任何情况都能联系到个人责任；凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传递程序，指导会计资料归档；例行核结。对每一项经济业务和会计记录，都要进行核对，以保证账证、账账、账表、账物、账款核对一致。第五章建立会计电算化管理制度实行会计电算化如何保证财务数据的安全又成了摆在我们面前的新问题。首先是数据备份问题，要多重备份，并分处、分人保管。在实际工作中常有以下几种不应有的情况发生：一是备份不够及时，电脑出现故障会导致未备份数据的丢失，造成不必要的损失。二是备份的数据的安全性不高，多数财务人员习惯于将备份数据存放在电脑硬盘的其他分区中，一旦硬盘损坏将造成极大的麻烦甚至是数据的丢失。5.1岗位设置要求财务部门相应设置会计电算化岗位，具体负责财务会计电算化管理信息系统的日常操作管理和维护。可按一人一岗、一人多岗或一岗多人的方式按排，但出纳人员不得兼任系统管理和审核岗位；人事软件操作、审核记账人员应持会计电算化级知识培训合格证书上岗；设置电算化会计主管岗位、审核记账员岗位、凭证录入员岗位、电算审查员岗位，明确各自岗位职责，各施其职负责制。5.2计算机操作管理操作人员设置权限，不得擅自修改凭证数据、如发现差错，应在输入计算机前及时反映给凭证编制人员或系统管理员；已输入计算机的数据，在记账前发现差错，可按凭证数据进行修正；如在记账后发现差错，必须另做凭证，采用补充登记或红字冲销法，录入计算机。系统维护人员必须按有关的维护规定进行操作，除外其他人员不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删、修改数据、源程序文件的结构。操作人员的操作口令应注意保密，不能随意汇露；严格操作权限，不得越权和擅自上机操作或从事与工作无关的操作；及时做好所需数据的各项备份文件，以防发生意外事故；禁止使用来历不明的软盘和进行非法拷贝，以防计算机病毒的侵入。5.3软、硬件维护计算机系统都是建立在相应的软、硬件基础之上，加强软、硬件的管理是保障整个计算机系统安全、有效、正常运行的重要基础工作之一专用硬件设备统一管理、专人专用，其他部门人员不得使用财务硬件设备，确需使用时必须经财务部负责人批准，并确保不影响正常工作。硬件设备定期维护、保养必须落实到人，维护员进行登记；做好多套备份，由系统管理员维护员分别保管；软件修改或系统调整由系统操作员提出需求，经财务部负责人批准后，由系统管理员组织开发商实施进行。5.4单位对软硬件升级的支持

单位本身对会计电算化工作的支持也是必不可少的，要对会计电算化工作给予一定的资金支持，不要使计算机软硬件的落后成为会计电算化的制约。及时修复，更换有问题的硬件设备，加强内控制度的建立，对现有的相关法规进一步补充和完善，针对会计电算化工作出现的新问题排除障阻，使会计电算化工作走上规范化的道路。只有对计算机软硬件进行经常性的升级与完善，才能更好地为单位发展服务。第六章会计档案的管理保证各类会计档案的安全、完整、及时，由财务部门指导监督和检查，指定专人负责在专门的地点保管。保管地应具备完善的防潮、防霉、