内控关键控制点

1、筹资内部控制的核心控制点、控制目的与控制方法核心控制点控制目的控制方法提出筹资方案进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案的战略性评定，涉及与否与公司发展战略相符合，筹资规模与否适宜；

2.进行筹资方案的经济性评定，如筹资成本与否最低，资本构造与否恰当，筹资成本与资金收益与否匹配；

3.进行筹资方案的风险性评定，如筹资方案面临哪些风险，风险大小与否适宜、可控，与否与收益匹配。筹资方案审批选择同意最优筹资方案1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批通过可行性论证的筹资方案；

2.审批中应实施集体审议或联签制度，确保决策的科学性。制订筹资计划制订切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，确保低成本、高效率筹资1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，对的选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制订具体筹资计划；

2.根据授权审批制度报有关部门同意。实施筹资确保筹资活动对的、正当、有效进行1.根据筹资计划进行筹资，订立筹资合同，明确规模、利率、担保等商定条件与权利义务以及违约责任等；

2.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各负责人对的推行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；

3.按照筹资合同或合同，对的计提、支付利息和股利。

4.做好严密的筹资统计，发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究确保筹集资金的对的有效使用，维护筹资信用1.促成各部门严格按照拟定的用途使用资金；

2.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。2、投资业务的核心风险控制点、控制目的和控制方法风险控制点控制目的控制方法提出投资方案进行投资方案可行性论证1.进行投资方案的战略性评定，涉及与否与公司发展战略相符合；

2.进行投资方案的经济性及风险评定，如投资规模、方向和时机与否适宜；投资方案审批选择同意最优投资方案1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批通过可行性论证的投资方案；

2.审批中应实施集体决策审议或者联签制度；

3.与有关被投资方订立投资合同，明确出资时间、金额、方式及双方权利义务以及违约责任等条款，并根据授权审批制度报有关部门审批。编制投资计划制订切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制根据1.核查公司现在资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，主动筹措投资项目所需资金；

2.制订具体的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。实施投资方案确保投资活动按计划正当、有序、有效进行并实施适宜的控制方法1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；

2.以投资计划为根据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各负责人对的推行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，避免多个舞弊行为，确保项目建设的质量和进度规定；

3.做好严密的会计统计，发挥会计控制的作用；

4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的成果反馈给决策层，方便及时调节投资方略或制订投资退出方略。投资资产收回或处置控制确保投资资产的解决符合公司的利益1.跟踪投资到期本金的回收；

2.转让投资应当由有关机构或人员合理拟定转让价格，报授权同意部门审批

3.对于到期无法收回的投资，建立责任追究制度。

4.投资资产的处置应当通过专业中介机构，选择对应的资产评定办法，客观评定投资价值，同时拟定处置方略；

5.投资资产的处置必须通过董事会的授权同意。3、资金运行内部控制的核心风险控制点、控制目的及控制方法风险控制点控制目的控制方法审批正当性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与正当性会计对有关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的有关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日志账，会计人员根据有关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定时、不定时盘点银行账户管理防备小金库；加强业务管控开设、使用与撤销的授权；与否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购置；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与公司法人章分管4、采购业务的核心风险控制点、控制目的和控制方法风险控制点控制目的控制方法编制需求计划和采购计划避免需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与公司生产经营计划不协调等。1.生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求精确、及时编制需求计划。

2.采购计划是公司年度生产经营计划的一部分，采购部门在制订年度生产经营计划过程中，公司应当根据发展目的实际需要，结合库存和在途状况，科学安排采购计划，避免采购过高或过低。

3.采购计划应纳入采购预算管理，经有关负责人审批后，作为公司刚性指令严格执行。请购避免采购物资过量或短缺，影响公司正常生产经营。1.建立采购申请制度，根据购置物资或接受劳务的类型，拟定归口管理部门，授予对应的请购权，明确有关部门或人员的职责权限及对应的请购程序。

2.含有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先推行预算调节程序，由含有对应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

3.含有对应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容与否精确、完整，与否符合生产经营需要，与否符合采购计划，与否在采购预算范畴内等。对不符合规定的采购申请，应规定请购部门调节请购内容或回绝同意。选择供应商避免供应商选择不当，可能造成采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。1.建立科学的供应商评定制度或供应商管理信息系统，对供应商清单中的实体进行资质信誉状况进行审查。

2.制订内部指导协助有关人员挑选供应商，在公平公正的原则下就价格、质量、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等因素进行综合评定。在大额购置时，公司应采用招标分析以拟定采购价格。

3.选定供应商后，公司应通过订立采购合同，明确双方权利、义务和责任。拟定采购价格避免采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺少对重要物资品种价格的跟踪监控，引发采购价格不合理，可能造成公司资金损失。1.健全采购定价机制，采用合同采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多个方式，科学合理地拟定采购价格。对原则化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式订立框架合同。

3.采购部门应当定时研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,拟定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定时开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理运用。订立框架合同或采购合同避免框架合同订立不当，可能造成物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达规定、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能造成公司正当权益受到侵害。1.对拟订立框架合同的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评定；框架合同的订立应引入竞争制度，确保供应商含有履约能力。

2.根据拟定的供应商、采购方式、采购价格等状况，拟订采购合同，精确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限订立采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参加谈判，必要时可聘任外部专家参加有关工作。

3.对重要物资验收量与合同量之间允许的差别，应当作出统一规定。管理供应过程避免缺少对采购合同推行状况的有效跟踪，运输方式选择不合理，无视运输过程保险风险，可能造成采购物资损失或无法确保供应。1.根据采购合同中拟定的重要条款跟踪合同推行状况，对有可能影响生产或工程进度的异常状况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采用必要方法，确保需求物资的及时供应。

2.对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优拟定监造单位，订立监造合同，贯彻监造负责人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。

3.根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第四，实施全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。验收避免缺少验收原则、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常状况。1.建立严格的采购验收制度及可用原则；

2.规范机构验收人员或专业机构对采购项目的品种、规格、数量、质量等有关内容进行验收或对大宗或待物采购进行专业测试；

3.建立在验收过程中发现的异常状况（如数量或质量不符）的通报机制，查明因素及时更进。付款避免付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能造成公司资金损失或信用受损。公司应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、有关单据凭证、审批程序等有关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款。要着力关注下列方面：

1.严格审查采购发票的真实性、正当性和有效性。对于内容相符的发票，加盖印章证明。发现虚假发票的，应查明因素，及时报告解决；

2.据国家有关支付结算的有关规定或公司的实际状况，合理选择付款方式。对涉及大额或长久的预付款项，应当定时进行追踪核查并评定其合理性、不可收回风险；

3.强化会计系统控制。具体统计供应商状况、请购申请、采购合同、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等状况，确保会计统计一致。会计控制避免缺少有效的采购会计系统控制，未能全方面真实地统计和反映公司采购各环节的资金流和实物流状况，有关会计统计与有关采购统计、仓储统计不一致，可能造成公司采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。1.公司应当加强对购置、验收、付款业务的会计系统控制，具体统计供应商状况、采购申请、采购合同、采购告知、验收证明、入库凭证、退货状况、商业票据、款项支付等状况，做好采购业务各环节的统计，确保会计统计、采购统计与仓储统计核对一致。

2.指定专人通过函证等方式，定时向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明因素，报有权管理的部门或人员同意后，做出对应调节。5、存货的核心风险控制点、控制目的和控制方法风险控制点控制目的控制方法获得存货存货的获得多来自外购、委托加工或自行生产。如果存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导数存货积压或短缺。①根据存货问隔期和现在库存，综合考虑公司生产经营计划及市场供求等决定因素管理存货，以拟定存货数量和日期；

②考虑应用于采购流程的有关管控方法及本书前述有关产能计划的考虑。验收入库◆

参考采购流程中的有关验收程序的控制方法。

◆

外购存货、自制存货和其它方式存货的验收侧重点不同。

①外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货品，必要时可委托含有检查资质的机构或聘任外部专家协助验收。

②自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检查合格的半成品、产成品才干办理入库手续，不合格品应及时查明因素、贯彻责任、报告解决。

③其它方式获得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值与否符合有关合同或合同的商定。全部验收完毕后，应有负责人签字确认。仓储保管及领用发出支持公司生产或销售的需要，储藏一定量的原材料和产品存多数状况下是有必要的。存货仓储保管办法不适宜、监管不严密，可能造成损坏变质、价值贬损、资源浪费。①进入或发出存货时应当办理入库手续，未经授权不得接触存货；（进出有手续）

②仓储部根据入库单，统计库单状况，涉及数量、品种、批次，日期等资料，并定时由财会部、存货管理部进行核对统计与实际数量与否相符：（账实相符）

③做好仓储规定的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。进行定时检查仓储状况及更进存货变质；（自然安全）

④加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，避免浪费、被盗和流失：（人为安全）

⑤单独寄存和统计代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独寄存和己录，避免与本公司存货混淆；（分清彼此）

⑥按公司实际状况，加强存货的保险投保，确保存货安全，合理减少存货意外损失风险。（转嫁风险）盘点清查及销售处置存货盘点清查的重要目的是检查账实相符，对账实差别进行分析，这涉及数量和质量方面。①公司应建立存货盘点清查制度，结合其实际状况拟定盘点周期、盘点流程等有关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。

②公司应每年进行最少一第二年度终的定时盘点清查，并在形成书面报告盘点成果，交代存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货的状况与责任追究，在按照规定权限同意后处置。6、销售核心风险控制点、控制目的和控制方法风险控制点控制目的控制方法计划管理避免销售计划缺少或不合理，或未经授权审批，进而造成产品构造和生产安排不合理，难以实现公司生产经营的良性循环①根据公司发展战略及实际销售状况，制订月度的销售计划；

②定时对各产品的销售状况进行分析，例如：地区性销售分析、实际与预算的差别分析。客户发与信用管理避免现有客户管理局限性、潜在市场需求开发不够，可能造成客户丢失或市场拓展不利；客户档案不健全，缺少合理的资信评定，可能造成客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响公司的资金流转和正常经营。①进行市场调查并采用前述战略部分解说的系统办法实施营销战略；

②建立和不停更新客户的信用动态档案。销售定价、订立销售合同定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调节，将可能造成价格过高或过低、销售受损；或是商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能造成损害公司经济利益或者公司形象①公司应考虑的内控方法涉及进行适宜的产品战略，应用在本书第五章第四节中提及的系统办法实施定价方略。

②在与客户订立销售合同时，明确双方的权利和义务，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。

③重要的销售合同，应当咨询法律顾问或分家的意见。这可避免合同内容存在重大疏漏和欺诈而造成公司正当权益受到侵害或因销售价格、收款期限等违反公司销售政策而使得公司经济利益受损。发货有关风险及内部控制方法可参考有关存货的有关表述。收款公司信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，将造成销售款项不能收回或遭受欺诈；又或是收款过程中存在舞弊，必将造成公司经济利益受损。①结合公司销售政策，选择适宜的结算方式，加紧款项回收；

②加强商业票据管理，例如，由专人保管应收票据，定时核对盘点、票据和背书应当审查等：

③加强有关对销售、发货、收款业务的会计系统控制，具体统计销售客户、销售合同、销售告知、发运凭证、商业票据、款项收同等状况；

④加强应收款项的管理，例如：建立应收账款账龄分析制度利逾期应收账款制度、有需要时通过法律程序解决催收无效的逾期应收款并按照国家会计制度适宜的有关会计账户；

⑤应用前文提出对资金营运的内控方法。7、工程项目核心风险控制点、控制目的和控制方法风险控制点控制目的控制方法工程立项阶段如果工程立项缺少可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能整个项目失败。①制订专业原则以确保可行性研究科学，精确和公正；

②组建项目审评组或委托含有资质的专业及独立于项目可行性研究组的机构对项目可行性研究报告进行审评；

③规定权限和程序，对工程项目进行决策并规定签名统计。重大工程项目的立项，应到报经董事会或类似权力机构集体审议同意。工程招标阶段某些大型的工程项目普通采用公开招标方式，选择含有对应资质的承包单位和监理单位。

过程中如果项目招标暗箱操作，存在商业贿赂将造成因中标人在实质上未能承包项目而影响项目进度或质量，以及使公司涉及违法的商业活动。①根据国家招投标法的规定及遵照公开、公正、平等竞争的原则，公布招标公示，提供载有招标工程的重要条款的招标文献，如技术规定、重要合同条款、评定的原则和办法等；

②依法组建评标委员会，确保其组员有较高的职业道德水平及专业知识和经验进行客观评标；

③对投标人的信息采用严格保密方法，例如：限制未经授权人员接触标书、全部人员不在开标前启动投标文献：

④与中标人订立书面合同，明确双方权利，义务和责任。工程造价阶段如果工程造价信息不对称，技术方案不贯彻，预算脱离实际，将造成项目投资失控。①确初步设计概算和施工图预算的编制办法；

②按照规定的权限和程序进行审核同意，确保概预算科学合理；

③建立设计变更管理制度，因过失造成设计变更而影响造价，应实施责任追究制度。工程建设阶段避免质量来达标而影响项目的预期效益。①在采购工程物资时，参考《公司内部控制指导第7号采购》中有关的内控方法；

②实施严格的工程监理制度，未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收；

③施工单位需在施工前列出重要的质量控制点，获得监理机构同意后，实施质量及安全预控；

④严格控制工程变更，重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和规定重新推行审批手续。工程验收阶段竣工验收不规范，最后把关不严。因此，公司应当建立和完善工程项目各项管理制度。①编制竣工决算，开展竣工决算审计、审批决算、组织验收；

②将整个工程各环节的文献资料按国家有关档案管理规定归档；

③建立竣工项目后评定制度，重点评价工程项目预期目的的实现状况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的根据。8、担保核心风险控制点、控制目的和控制方法风险控制点控制目的控制方法受理申请避免担保申请受理流于形式或难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核依法制订和完善担保业务政策和有关管理制度,明确担保对象、范畴、方式、条件等，并按担保申请人提出的担保申请进行评价和严格的审核。调查评定为减低公司担保决策失误或遭受欺诈，强化担保业务中调查评定制度是非常重要的涉及委派含有胜任能力的专业人员或部门负责对担保人进行资信调查及风险评定。在评定过程中，应当特别关注的要素有：

①担保项目与否符合国家法律法规和公司担保政策的规定；

②担保申请人的资信状况，如基本状况、资产质量、经营状况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等；

③担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属;

④如果公司规定担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评定。普通公司回绝提供担保的因素：

①担保项目不符正当律法规或公司本身政策有关规定

②担保申清人的资信不健全，如资不抵债、管理混乱等状况

③担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的

④担保申请人与其它公司存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承当较大赔偿责任

⑤担保申请人与公司已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决

⑥不能及时足额交纳担保费用的审批为规范担保业务的审批及避免担保决策出现重大疏漏，可能引发严重后果或存在舞弊行为，公司应健全授权审批制度①明确担保业务的授权同意方式、权限、程序、责任和有关控制方法，在授权范畴内进行审批，不得超越权限审批

②对重大担保业务实施集体决策审批，例如必须获得董事会全体人员的2/3赞成或经股东大会同意；

③公司内设机构未经授权不得办理担保业务；

④公司为关联方提供担保时，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评定与审批环节应当回避

⑤对境外公司进行担保的，应当恪守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素；

⑥被担保人规定变更担保事项时，公司应当重新推行调查评定与审批程序。订立担保合同参见合同管理监控公司在合同订立后，如果对担保合同推行状况疏于监控或监控不当，将可能造成公司不能及时发现和妥善应对被担保人的异常状况。延误处置时机，加剧担保风险，加重经济损失。①安排适宜的人员定时监测被担保人的经营状况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，理解投保项目的执行、资金的使用、货款的偿还、财务运行及风险等状况，确保担保合同有效推行；

②建立内部通报机制。如果被担保人出现异常状况，应当通过内部信息与沟通机制及时向有关管理人员报告，妥善解决；

③建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未推行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员