论会计处理与账表设置制度

论会计处理与账表设置制度

一、会计工作流程和会计政策手册为了确保会计工作有序进行，防止信息系统错误地配置，公司应当设计一系列能够确认、测量、记录和总结经济和业务问题的程序，制定适当的指导方针，形成书面文件，并以流程图的形式包装这些程序和政策。会计处理程序和会计政策手册不仅有助于业务人员和会计人员了解会计工作的流程,而且有助于相同的经济业务事项按前后一贯的方式进行处理,形成可靠的会计记录和财务报告。会计处理程序应当对会计机构的设置、会计机构与其他部门的关系、会计机构、会计人员的职权、凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和财务报告的编制与报送等事项作出规定。会计政策应当对会计期间、记账原则及计价基础、现金及现金等价物的确定标准、短期投资的核算方法、坏账的确认及坏账准备的计提方法、长期投资核算方法,固定资产计价和折旧方法、无形资产计价及摊销方法、收入确认原则、成本核算方法、所得税会计处理方法、利润分配方法以及或有事项,期后事项等的披露做出规定。二、会计管理系统1.制报表之条件账表设置制度能够帮助会计人员正确使用会计科目和会计凭证,正确编制会计报表。帐表设置制度主要包括:会计科目汇总表、总帐和明细分类账设置及使用方法、会计凭证的格式、内容、审核要求和传递程序、会计账薄的设置,会计报表的种类及编制要求,财务指标体系及其报送要求。2.业务事项的凭证经济业务事项一经发生,就应对记载经济业务事项的凭证进行编号。记账凭证编号是凭证内容一个组成部分,检查凭证是否编号是保证会计信息完整性重要控制措施。3.控制账户的定义运用复式记账方法,借助借贷平衡原理,可以提高会计记录的准确性,增进账户之间和报表之间的勾稽关系,有助于会计人员纠错防弊。控制账户是对明细帐户记录正确性具有控制作用的总账户。会计人员将控制账户与明细账户定期核对是检查会计记录是否正确一种简单而有效的方法。4.事前审核和事后复核内部稽核是由会计人员实施,侧重于审核和复核。内部稽核包括事前审核和事后复核。事前审核是在记账前对经济业务事项的审核,着重对财务收支的控制。事后复核是在记账后对经济业务事项的审核,着重是对会计凭证和会计账表的复核。内部稽核主要是对会计事项的审核,包括原始凭证审核、记账凭证审核、会计账薄审核、会计报表审核。(1)作为记账依据为了正确反映并监督各项经济业务,会计人员必须严格审核各项原始凭证,以确保会计核算资料的真实、合法、正确。只有经过审核无误的凭证,才能作为记账的依据。会计人员在审核原始凭证时,应注意:(1)、原始凭证的内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称、填制人姓名、经办人签章、接受凭证的单位全称、经济业务内容、数量、单价和金额是否齐全;(2)、原始凭证是否涂改、伪造和变造;(3)、原始凭证记载的数量、金额是否有误;(4)、购买实物的原始凭证,是否有实物验收的证明;(5)、支付款项的原始凭证是否附有收款单位或收款人的收据。(2)作为记账的依据记账凭证是登记账薄的直接依据。为了确保账薄记录的准确、监督款项收付、全面提供会计信息,必须严格按要求填写记账凭证,同时要由专人对已经填制的记账凭证严格审核。只有经过审核无误后的记帐凭证,才能作为记账的依据。会计人员在审核记账凭证时,应注意:(1)、记账凭证的内容:填制日期、凭证编号、经济业务事项摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、复核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签字或盖章是否齐全;(2)、记账凭证是否连续编号;(3)、是否将不同内容和类别的的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;(4)、除结账和更正错误的记账凭证外,其他记账凭证是否附有原始凭证,记帐凭证金额与相关原始凭证所载金额是否相符;(5)、会计科目:总账科目和明细科目的运用是否准确,借贷方向是否正确;(6)、记账凭证记载的内容是否及时登录于相关的会计账薄。(3)对会计账薄的审核会计帐薄是由具有一定格式、互相联系的若干账页所组成的会计凭证的依据,用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的薄籍。会计人员在审核会计账薄时,应注意:(1)、总账、明细分类账、日记账和其他辅助性账薄的设置是否符合国家统一的会计制度;(2)、各种账薄的记录是否与相关记账凭证相符;(3)、总账明细分类账、日记账之间是否保持正确的勾稽关系;(4)、各种明细分类账是否按时登记,是否每月与总账相核对;(5)、账薄的登记、装订、保管、存放地点是否妥善。(4)对会计核算的审核应注意的事项会计报表是会计核算工作的结果,是反映会计主体财务状况、经营成果和财务收支情况的书面文件,也是财会部门提供财务信息资料的重要手段。会计人员在审核会计报表时,应注意:(1)、会计报表的种类和格式是否符合国家统一的会计制度;(2)、会计报表是否根据登记完整,核对无误的会计账薄记录和其他有关资料编制、数字是否真实,计算是否准确,内容是否完整;(3)、会计报表项目之间、会计报表之间的勾稽关系是否正确;(4)、会计报表附注及其说明是否符合规定,与会计报表是否保持一致;(5)、对外报送的会计报表是否经单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名和盖章。5.部会计监督不可缺少的措施建立、健全财务收支审批制度,也是强化内部会计监督不可缺少的措施。财务收支审批制度应包括:财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批程序、财务收支审批人员的责任。6.计算系统建立成本核算制度,以加强成本控制。成本核算制度应包括:成本核算的对象、成本核算