中国税制A作业

PAGE20中国税制A第1次作业二、主观题(共40道小题)14.

增值税计算题：1、某食品厂2009年6销售奶粉给某批发单位，开出专用发票一张，分别收取价款和税款38000元和6460元；本月以优惠价销售可口可乐1200瓶给本厂职工，每瓶单价1.5元，取得收入1800元；以出厂价每瓶3元销售可口可乐1500瓶给某单位，开出普通发票，金额为5265元；月初购进上述产品所需原料，取得专用发票两张，其中：奶粉原料价款和税款分别为10000元和1700元，可口可乐原料价款和税款为1000元和170元。计算该厂应纳增值税。参考答案：1（1）当期销项税额＝38000×17％＋1200×3×17％＋5265/（1＋17％）×17％＝7883（元）（2）当期进项税额＝1700＋170＝1870（元）（3）当期应纳税额＝7883－1870＝5967（元）15.

2、某商业企业（一般纳税人）2009年5月进货价税合计金额为400万元。该企业当月批发收入（不含税）为620万元，零售价税合计收入为150万元。另因管理不善，仓库被盗，损失货物价值5万元（不含税）。要求：计算该企业2008年5月增值税销项税额、进项税额、应纳税额。参考答案：2、解：（1）当期销项税额＝620×17％＋150/（1＋17％）×17％＝127.19（万元）（2）当期进项税额＝400/（1＋17％）×17％－5×17％＝57.27（万元）（3）当期应纳税额＝127.19－57.27＝69.92（万元）16.

3、某副食品商场2009年3月购进货物价款4260000元，增值税专用发票注明税款724200元，验收中发现货物有质量问题退货450000元，退增值税税款78200元，该月商场销售收入3240000元，其中销售食用植物油210000元.要求：计算该商场月份应纳增值税税额．参考答案：3、解：（1）当期销项税额＝（3240000－210000）×17％＋210000×13％＝542400（元）（2）当期进项税额＝724200－78200＝646000（元）（3）当期应纳税额＝542400－646000＝－103600（元）当期进项税额不足抵扣，结转下期抵扣17.

4、

某食品厂2009年5月生产货物100箱，每箱单价200元，当月销售97箱，上月退货2箱，捐赠给幼儿园3箱；当期购进原材料11000元，专用发票注明税款1870元，职工医院领用原材料100元，购进免税农产品1000元．求该厂当月应纳增值税税额．参考答案：4、

解：当期销项税额＝（97＋3－2）×200×17％＝3332（元）当期进项税额＝1870＋1000×13％－100×17％＝1983（元）当期应纳税额＝3332－1983＝1349（元）18.

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年2月发生如下业务：（1）销售产品，已开增值税专用发票，销售额为800万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元；（3）从国外购进一台机器，海关代征进口环节的增值税4万元，已取得海关的完税凭证；（4）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付20万元；（5）外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票。要求：根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。参考答案：解：销项税额为：800×17%=136（万元）进项税额的计算：购进原材料的进项税额为10万元。从农民手中购进的农产品准予抵扣的进项税额为：20×13%=2.6（万元）外购生产用电的进项税额为：15×17%=2.55（万元）由于2009年起我国实行“消费型”增值税，购进固定资产进项税额可以抵扣。进项税额合计为：10+2.6+2.55+4=19.15（万元）应纳增值税税额为：136—19.15=116.85（万元）19.

某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年×月发生以下业务：（1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。（2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。（4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.772万元。（5）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。（6）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。参考答案：解：（1）当期销项税：98.75×17%=98.75×17%=16.7875（万元）（2）当期进项税：不得抵扣的进项税金：用于基建的20吨购进螺纹钢项税不得抵扣，丢失的10吨镀锌板进项税不得抵扣。允许抵扣的进项税金：购进两部铲车的进项税可以抵扣（固定资产）。（120-20）×0.43×17%=7.31（万元）（100-10）×0.49×17%=7.497（万元）（3）应纳增值税：16.7875-（7.31+7.497+0.714）=16.7875-15.521=1.2665（万元）20.

某机械厂为增值税一般纳税人，2009年12月发生的有关经济业务如下：（1）购进钢材100吨，不含税单价3000元，取得增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额51000元，材料已验收入库；（2）购进车床一台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，交付安装；（3）销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额136000元；（4）向某单位销售产品一批，开出普通发票，取得含税收入46800元；（5）本企业基本建设工程领用生产用钢材2吨。要求：计算该厂2009年12月增值税销项税额、进项税额、应纳税额。参考答案：解：

当期销项税额＝[136000+46800/(1+17%)]*17%=142800（元）当期进项税额＝（100-2）*3000*17%+1700=51680（元）当期应纳税额＝142800-51680=91120（元） 21.

某洗衣机厂2009年2月发生以下经营业务：（1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。（2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。（3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。要求：计算该洗衣机厂2009年2月应纳的增值税。参考答案：解：（1）销项税额=400×17%=68（万元）（2）销项税额=80÷（1+17%）×17%=11.62（万元）（3）销项税额=2÷（1+17%）×17%=0.29（万元）（4）进项税额=40.80+1.3×7%=40.89（万元）（5）可以抵扣进项税额 该洗衣机厂应纳增值税=(68+11.62+0.29)-(40.89+20.4)=79.91-61.29=18.62（万元）22.

9、某电器商场为增值税一般纳税人，2009年4月发生以下购销业务：（1）购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。（2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。（4）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元。要求：计算该电器商场2009年4月应纳的增值税。参考答案：9、解：（1）进项税额=16.32+1×7%=16.39（万元）（2）销项税额=128×17%=21.76（万元）（3）销项税额=98÷（1+17%）×17%=14.24（万元）（4）销项税额=30×0.35÷（1+17%）×17%=1.53（万元）该电器商场应纳的增值税=21.76+14.24+1.53-16.39=21.14（万元）23.

某电视机厂2009年某月发生下列经营业务，计算其当月的应纳增值税税额。（1）购进原材料和零配件一批，购进额468万元，取得的专用发票已注明进项税额79.56万元；支付运费1.2万元，运费结算单据已注明；（2）购进生产设备一台，购进价格25万元，专用发票已注明增值税税额4.25万元；（3）本月向一般纳税人销售电视机35万台，每台售价1550元，但该厂在销售后发现部分产品有质量问题，通知买方退货并退还货款15万元；（4）向边远山区10所希望小学捐赠自产电视机40台；（5）本厂职工活动中心领用10台；（6）向个体户和本厂职工销售电视机300台，价税合并收取销售额54万元。参考答案：解：1）

可以抵扣的进项税额为79.56万元。可以抵扣的运费：12000×7％＝840（元）2）

购进固定资产所含进项税额，可以抵扣.3）

销售货物应缴增值税，发生退货应冲减当期销项税额。此项业务的销项税额为：（1550×350000－150000）×17％＝542350000×17％＝92199500（元）4）

捐赠属于视同销售行为。此项业务的销项税额为：1550×40×17％＝62000×17％＝10540（元）5）

将生产的货物用于职工福利属于视同销售行为。此项业务的销项税额为：1550×10×17％＝15500×17％＝2635（元）6）

此笔销售的销售额是含税销售额。此项业务的销项税额为：540000/（1＋17％）×17％＝461538.4×17％＝78461.53（元）当期销项税额合计：92199500＋10540＋2635＋78461＝92291136（元）当期进项税额：795600＋840+42500＝838940（元） 该电视机厂当期应纳税额＝92291136－838940＝91452196（元）24.

11、某化工厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务：（1）

购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元；（2）

支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元。（3）

购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50000元，购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上注明价税合计1170元；（4）

销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元（单独核算）；（5）

向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价格46600元，并收取运输费200元。（6）

该企业7月份“应交增值税”明细帐中有借方余额5000元。要求：计算该企业应纳增值税税额。参考答案：11、解：（1）当月销项税额：40800+（46600+200）/（1+17%）*17%=40800+6800=47600（元）（2）当月进项税额：180000*17%+1170/（1+17%）*17%+20000*13%=30600+170+2600=33370（元）（3）当月应纳税额：47600-33370-5000=9230（元）25.

12、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2009年1月发生下列经济业务：（1）开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。（2）基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。（3）将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。（4）改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。（5）丢失材料50公斤，不含税单价60元。（6）购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂2009年1月应纳的增值税。参考答案：12、解：（1）销项税额=60×7800×17%=79560（元）（2）进项转出=800×60×17%=8160（元）（3）销项税额=30×5000×（1+10%）×17%=28050（元）（4）销项税额=7800×17%=1326（元）进项转出=100×60×17%=1020（元）（5）进项转出=50×60×17%=510（元）（6）进项税额=66000元该机械厂应纳的增值税=（79560+28050+1326）-66000+（8160+1020+510）=108936-56310=52626（元）26.

某手机厂（一般纳税人）为了占领市场，以不含税价每部1000元销售自产手机，该企业2009年某月共发生下列经济业务：（1）向本市各商家销售6000部，手机厂均给予了2%的折扣销售，但对折扣额另开了红字发票入帐。（2）售给外地其他商场2000部，并支付运杂费1.5万元，运输单位开具的货票上注明运费1.2万元，装卸及保险费0.3万元。（3）根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每部10元代政府收取电力基金，此款已收到。（4）为扩大销售，厂家决定，任何品牌的手机都可以用来以旧换新，旧手机收购价为80元/部，本月以旧换新销售手机400部。（5）为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠30部。（6）购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。（7）从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。要求：根据以上资料，计算该厂本月应纳税额。参考答案：解：（1）当月销项税额：（6000+2000+400+30）*1000*17%+10*2000/（1+17%）*17%=1433100+2906=1436006（元）=143.6006（万元）（2）当月进项税额：300×17%+1.2*7%+20=71.084（万元）（3）当月应纳税额：143.6006-71.084=72.5166（万元）27.

14、某进出口公司2008年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。要求：计算该公司2008年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。参考答案：14、解：（1）进口环节应纳的增值税=500×（1+10%）×17%=93.50（万元）（2）国内销售环节应纳的增值税=1400×17%-93.50=144.50（万元）合计：238万元28.

15、某小规模纳税人2009年某月生产并销售应税货物，获销售货款计103000元。则该纳税人该月应纳增值税为（）。参考答案：15、解：103000/（1＋3％）×3％＝3000（元）29.

16、刘某经营小百货店，2009年某月营业收入为92700元，计算刘某该月应纳增值税税额。参考答案：16、解：92700/（1＋3％）×3％＝90000×3％＝2700（元）30.

消费税17、某化工厂为增值税一般纳税人，2008年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。要求：计算该化工厂2008年3月应纳的消费税。参考答案：消费税17、解：应纳消费税=36/（1+17%）*30%=9.23（万元）应纳消费税=80*30%=24（万元）应纳消费税=42/(1+17%)*30%=10.77（万元）应纳消费税合计44万元31.

18、某化妆品厂2008年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%，当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。要求：计算该化妆品厂2008年11月应纳的增值税和消费税。参考答案：18、解：进口环节应纳消费税=28*（1+40%）/（1-30%）*30%=16.8（万元）进口环节应纳增值税=（28+28*40%+16.8）*17%=9.52（万元）国内销售应纳增值税=71*17%-9.52=2.55（万元）32.

19、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年1月发生如下经济业务：(1)

销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。(2)

委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费（不含税）12万元，取得的增值税专用发票本月已经通过税务机关认定，该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。(3)

为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经通过税务机关认定，并全部投入生产。要求：计算该汽车轮胎厂2008年1月份应纳的增值税和消费税。参考答案：19、解：（1）

增值税销项税额=180*17%=30.6（万元）应纳消费税=180*10%=18（万元）（2）

增值税销项税额=25*17%=4.25（万元）增值税进项税额=12*17%=2.04（万元）该批轮胎收回后直接销售，不缴消费税。（3）

增值税进项税额=10.2万元可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60*10%=6（万元）合计：该汽车轮胎厂应纳增值税=30.6+4.25-2.04-10.2=22.61（万元）该汽车轮胎厂应纳消费税=18-6=12（万元）33.

20、某日化工厂2008年2月份生产、销售化妆品取得销售收入46800元，销售工业用清洁剂160000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵120000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税8000元，支付动力费用取得专用发票上注明税金1200元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。参考答案：20、解：（1）

销售化妆品应纳消费税=46800/（1+17%）*30%=12000（元）（2）

销售化妆品、清洁剂、混合销售洗衣粉和洗涤灵，应纳增值税：销项税额=（46800+160000+120000）/（1+17%）*17%=47483.76（元）进项税额=1200+8000=9200（元）应纳税额=38283.76元34.

21、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝的一半对外直接销售，收入6.5万元，另一半当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。要求：根据以上业务计算：（1）卷烟厂应纳的消费税税额；（2）加工厂应纳的增值税税额。（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元。）（1）

实际缴纳消费税参考答案：21、解：第一步——受托方（加工厂）（1）

加工费应纳增值税=1.272/（1+6%）*6%=1.2*6%=0.072（万元）（2）

应代收代缴消费税=（8+1.2）/（1-30%）*30%=13.1492*30%=3.9429（万元）第二步——卷烟厂（1）

收回后直接对外销售的烟丝不再缴消费税（2）

销售卷烟应纳消费税=40*150/10000+60*45%=0.6+27=27.6（万元）（3）

实际缴纳消费税=27.6-3.9429*50%=25.62855（万元）35.

22、某摩托车厂（一般纳税人）本月销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额16万元，另收取运输费1万元，包装费2万元，赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类产品价格），每辆成本2万元（成本利润率为6%），外购摩托车轮胎取得增值税专用发票上注明价款8万元，税款1.36万元。要求：计算该厂本月应交纳的增值税和消费税。（摩托车消费税税率为10%。）参考答案：22、解：应纳消费税=（16+1+2）/（1+17%）*10%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*10%=2.33（万元）应纳增值税=（16+1+2）/（1+17%）*17%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*17%-1.36=2.6（万元）36.

23、某小规模纳税人2009年某月生产并销售酒精，获得销售收入10万元．求其当月应纳增值税和消费税税额．参考答案：23、解：应纳增值税税额＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×3％＝2912.62应纳消费税税额＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×5％＝4854.3737.

营业税24、某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入15万元，点歌费7万元，出售烟酒、饮料的柜台本月混合营业额为28万元。当地政府规定的适用税率为20％。计算该歌舞厅本月应纳营业税税额。参考答案：营业税24、解：应纳税额＝（15＋8＋28）×20％＝10万元38.

25.、某轻音乐团在体育中心举办一场轻音乐会，共取得票价收入166800元，付给体育中心场地费30％，计50040元，付给演出经纪人5％，计8340元。求轻音乐团应纳营业税税额．参考答案：25、解：应纳税额＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.639.

26、某建筑公司承包一项工程。自己承担建筑工程作业，把该工程的安装工程作业以100万元的价格转包给一家安装公司。工程竣工并验收合格后，建筑公司从建设单位结算获得工程价款450万元，其中包括代垫材料费120万元，并另外获得抢工费10万元。求公司应纳营业税。参考答案：26、解：该项工程应纳营业税为：（450＋10）×3％＝13.8万元其中：建筑公司应纳税额为：（450－100＋10）×3％＝10.8万元建筑公司应代扣代缴的安装公司应纳税额为：100×3％＝3万元40.

27、某运输企业某月取得的运营收入为400万元，联运业务支出80万元。求该运输企业在该月的营业税应纳税额。参考答案：27、解：应纳税额＝（400－80）×3％＝9.6万元41.

28、某旅游公司组织80人旅游团旅游，一次性向每位游客收取旅游费1400元，在旅游中由公司支付每位游客房费320元、餐费240元，交通费250元、门票费90元。旅游营业税税率为5%。计算该旅游公司组织本次团体旅游应缴纳的营业税。参考答案：28、解：公司应纳营业税=营业收入净额*适用税率=[1400-（320+240+250+90）]*80*5%=40000*5%=2000元42.

29、某酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税。其某月的营业成本为12万元，假设成本利润率为25％。求酒店的应纳税额。参考答案：29、解：核定计税价格＝〔12000×（1＋25％）〕/（1－5％）＝157894.73应纳营业税税额＝157894.73×5％＝7894.7343.

30、某建筑公司自建一幢商住办公楼已全部销售，取得销售额2400万元。建筑安装成本1500万元，计算该公司应纳的营业税。设成本利润率为15％。参考答案：30、解：自建应纳营业税：1500×（1＋15％）/（1－3％）×3％＝1778.35×3％＝53.35万元销售应纳营业税：2400×5％＝120万元合计应纳营业税税额173.35万元44.

31、某宾馆是一综合性的生活服务企业，主营旅店业，兼营饮食业、卡拉OK歌舞厅等业务。2006年6月取得如下收入：住宿收入50万元；歌舞厅收入15万元，其中：门票收入5万元，烟酒和饮料收入8万元，其他服务收入2万元；小班车接送客人收费8万元；代购手续费收入1000元，饮食收入1万元。求宾馆当月应纳营业税。参考答案：31、解：服务业－旅店业：500000×5％=25000娱乐业：150000×20％=30000交通运输业：80000×3％=2400服务业－代理业：1000×5％=50服务业－餐饮业：10000×5％=500合计：57950元。45.

32、某饭店2008年某月取得住宿收入60万元，餐厅收入40万元，打字、复印收入10万元，卡拉OK歌舞厅收入20万元，代理服务手续费收入2万元。请计算该饭店当月应缴纳营业税。参考答案：32、解：住宿收入应纳营业税=（60+40+10+2）×5%=5.6(万元)歌舞厅应纳营业税=20×20%=4（万元）共应缴纳营业税=5.6+4=9.6(万元)46.

33、某综合娱乐服务公司2008年5月发生如下业务：（1）歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入0.3万元，烟酒饮料销售收入1万元；（2）保龄球馆收入4万元；（3）台球馆收入3万元（4）开办的网吧收入7万元；（5）餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税税额。参考答案：33、解：应纳营业税税额=（5+0.3+1）×20%+（4+3）×5%+7×20%+30×5%=4.51（万元）47.

34、某汽车运输公司2008年3月取得运输收入500000元，同月该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入200000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元，问该汽车运输公司该月应纳营业税为多少？参考答案：34、解：运输收入应纳营业税=500000×3%=1500（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=200000×5%=10000（元）转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000（元）应纳营业税合计：15000+10000+45000=160000（元）应纳营业税税额=（20×95%—12）×5%+（30—18）×5%+（1+2）×5%=1.1（万元）48.

35、经民政部门批准成立的某非盈利性社会团体2008年7月发生如下业务：（1）按规定标准收取会费共3万元；（2）出租房屋取得收入15万元；（3）为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；（4）举办科技讲座取得收入1万元；（5）主办的纪念馆取得门票销售收入0.3万元；（6）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩券取得手续费收入0.7万元。请计算该单位应纳营业税税额。参考答案：35、解：应纳营业税税额=15×5%+1×3%+2×5%+0.7×5%=0.915（万元）49.

36、某房地产开发公司2008年发生如下业务：（1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元（核定的成本利润率为15%）。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元，其中代政府有关部门收取的费用共100万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视台广告发布费60万元。（3）该公司物业部门收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共110万元。请计算该公司应纳营业税税额。参考答案：36、解：开发部业务应纳营业税税额=6000×3÷4×（1+15%）×3%÷（1—3%）+（2500—100）×5%+100×5%+2000×5%=160.05+120+5+100=385.05（万元）广告部业务应纳营业税税额=（500-60）×5%=22（万元）物业部业务应纳营业税税额=（220—110）×5%=5.5（万元）该公司共应缴纳营业税税额=385.05+22+5.5=412.55（万元）50.

37、某进出口公司2008年某月进口一批货物，货物的关税完税价格为993000元，该货物关税税率为80％，消费税税率为5％，增值税税率为17％．求该公司进口环节应纳增值税、消费税、关税税额．参考答案：37、解：应纳关税税额＝993000×80％＝794400组成计税价格＝（993000＋794400）/（1－5％）＝1881473.6应纳消费税税额＝组成计税价格×5％＝94073.68应纳增值税税额＝组成计税价格×17％

（或：＝993000＋关税＋消费税）＝319850.5151.

38、某进出口公司某年3月进口120辆小轿车，每辆的到岸价格为8万元。假设小轿车的关税税率为110％，消费税税率为5％。要求：计算该公司当月应缴纳的关税税额、消费税税额、增值税税额。参考答案：38、解：进口关税税额＝8×110％×120＝1056万元进口消费税税额＝（8×120＋1056）/（1－5％）×5％＝2122.11×5％＝106.11万元进口增值税税额＝（8×120＋1056＋106.11）×17％＝2122.11×17％＝360.76万元52.

39、某卷烟厂（地处县城）2008年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元，请计算当月应纳城建税。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）参考答案：39、解：应纳增值税税额=150*17%=25.5（万元）应纳消费税税额=150*45%+150*500/10000=75（万元）应纳城建税税额=（75+25.5）*5%=5.025（万元）53.

40、某汽车制造厂（增值税一般纳税人，厂址位于某大城市）2008年5月购进原材料等，取得增值税专用发票上注明的税款共计600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（假设该厂汽车适用的消费税税率为8%）。参考答案：40、解：应纳增值税税额=8000/(1+17%)*17%-600=1162.39-600=562.39(万元)应纳消费税税额=8000/(1+17%)*8%=6837.61*8%=547.01(万元)应纳营业税税额（汽车租赁业务）=20*5%=1(万元)应纳营业税税额（运输业务）=50*3%=1.5应纳税税额）=(562.39+547.01+1+1.5)*7%=1111.9*7%=77.83(万元)中国税制A第2次作业二、主观题(共24道小题)7.

个人所得税：41、有两位歌唱演员，应邀参加某公司庆典活动的演出。按照协议，两位演员各演出四场，每次出场后付出场费。出场费为：普通演员甲每场400元，著名演员乙每场8000元。计算两位演员各应纳所得税。参考答案：个人所得税：41、解：演员甲：应纳税所得额＝400×4－800＝800应纳税额＝800×20％＝160演员乙：应纳税所得额＝8000×4×（1－20％）＝25600应纳税额＝25600×30％－2000＝5680 8.

42、某作家在报纸上连载一篇长篇小说，共获稿酬10000元。连载后引起极大轰动，出版社将之以单行本形式发行，作家又获得稿酬20000元。一年后该单行本被再版发行，作家又获得稿酬15000元，一月后该版本因供不应求再度加印，作家再获稿酬12000元。计算该作家应纳所得税额。参考答案：42、解：连载时：应纳税额＝10000×（1－20％）×14％＝1120出版时：应纳税额＝20000×（1－20％）×14％＝2420再版时：先缴：15000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1680（元）加印后，两次稿酬所得合计：15000＋12000=27000（元）应补缴：应纳税额＝27000×（1－20％）×20％×（1－30％）－1680＝3024－1680＝1344（元）应纳税额合计应缴3024元。一共缴纳1120+2420+3024=6564元税款。应纳税额＝8000×20％＝1600（元）9.

43、李先生于2008年1月将自有的3间房屋出租给他人用于经营，租期为1年，月租金收入为3000元，每月缴纳的有关税费为200元。在出租的7月份因房屋漏雨发生修缮费用1000元，由李先生承担。计算李先生2008年度应纳的个人所得税。参考答案：43、解：7月份应纳税额＝（3000－800－200－800）×20％＝240（元）8月份应纳税额＝（3000－800－200－200）×20％＝360（元）其余月份应纳税额＝（3000－800－200）＝400（元）2008年全年应纳税额＝240＋360＋400×10＝4600（元）10.

44、某科研所三人取得专利转让收入10000元，甲得800元，乙得3200元，丙得6000元。计算每人应纳的个人所得税法额。参考答案：44、解：甲不交，乙交480元，丙交960元。11.

45、李某是某公司高级职员，2007年李某的收入情况如下：（1）每月从公司领取工资2400元，奖金800元，各种津贴200元；（2）4月，获投资上市公司股票的股息700元；（3）5月，购买的福利彩票中奖获奖金22000元，将其中的2000元捐赠给希望工程；（4）10月，业余时间创作的一部小说出版，获稿酬5000元；（5）11月，转让其拥有的一套住房得到转让收入110000元，按规定可以扣除购进价格80000元，卖出时支付手续费5000元。要求：分项计算李某2007年应缴个人所得税税款。参考答案：45、解：（1）2400＋800＋200－1600＝18001800×10％－25＝155155×12＝1860（2）700×50%×20％＝70（对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂按50%计入个人应纳税所得额。）（3）2000＜22000×30％＝6600（22000－2000）×20％＝4000（4）5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝560（5）（110000－8000－5000）×20％＝5000合计：1860＋70＋4000＋560＋5000＝1149012.

46、中国公民孙先生在一家中外合资企业任职，并担任该公司的董事。其2006年度的收入情况如下：（1）孙先生每月取得工资、薪金收入8000元；

（2）一年取得董事费收入5000元；（3）转让自有房产两间，取得转让收入80000元，转让过程中按规定缴纳有关税费5000元，经税务机关核定的房产原值为50000元；（4）取得国库券利息收入2000元；（5）取得银行存款利息收入3000元。要求：（1）请问孙先生在2006年度应就哪几项所得缴纳个人所得税？（2）分别计算孙先生各项所得全年应纳个人所得税税额。（3）计算孙先生2006年度全年应纳个人所得税税额。参考答案：46、解：（1）孙先生2006年度应就工资薪金所得、董事费收入所得、财产转让所得、银行存款利息所得缴纳个人所得税（2）工资、薪金所得，每月应纳税额：（8000－1600）×20％－375＝905（元）全年应纳税额：905×12＝10860（元）

董事费收入属于劳务报酬所得，应纳税额=5000×（1－20％）×20％＝800（元）财产转让所得，应纳税额=（80000－5000－50000）×20％＝5000（元）国债利息收入2000元属于免税收入，不缴个人所得税。银行存款利息属于利息所得，应纳税额=3000×20％＝600（元）（3）孙先生2006年度全年应纳个人所得税税额=10860+800+5000+600=17260（元）13.

47、某个体户从事个体运输，2006年度取得运营收入200000元，该个体户账册健全。该年度账面列支的有关成本费用内容如下：雇工两名，每月工资800元（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月660元）；业主工资每月3000元；1月份从某财务公司借款150000元用于购买运输卡车一辆，全年支付利息10500元，银行同类同期贷款利率为5％；缴纳营业税6000元；其他成本、费用98000元；因违反交通法规被罚款1000元。要求：试计算该个体户2006年度应纳的个人所得税。参考答案：47、解：准予扣除项目金额：660×12×2+1600×12+150000×5％+6000+98000＝146540（元）应纳税所得额＝200000－准予扣除项目金额＝53460（元）应纳税额＝53460×35％－6750＝11961（元）14.

48、周先生是计算机方面的高级工程师，2006年度的个人收入包括：（1）每月工资2300元；（2）5月份转让一项专利取得转让收入50000元；（3）6月份到国内某理工大学讲学一次，收入1000元。（4）10月份到美国讲学，美国方面支付薪金折合人民币20000元，并已按美国税法规定缴纳个人所得税1500元。要求：试计算周先生2006年度应缴纳的个人所得税。参考答案：48、解：工资、薪金所得。〔（2300－1600）×10％－25〕×12＝45×12＝540（元）特许权使用费所得。50000×（1－20％）×20％＝8000（元）境内劳务报酬所得。（1000－800）×20％＝40（元）境外劳务报酬所得已纳税款扣除限额=20000×（1－20％）×20％=3200（元）境外劳务报酬所得应补缴个人所得税=3200-1500=1700（元）周先生2006年度全年应纳个人所得税税额=540+8000+40+1700=10280（元）15.

49、某一作家为一作家协会的一级作家，2006年度的个人收入情况如下：每月从作家协会取得工资收入2300元；2月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬15000元；由于该小说畅销，5月份又加印10000册，获得稿酬10000元，其中拿出2000元向希望工程捐款；该小说在本年度评奖中获国家文学奖，奖金5000元；该作家除写小说外，还擅长书法、绘画，11月份将自己的一幅字画拍卖取得收入6000元。要求：（1）请问2006年度该作家应就哪几项所得缴纳个人所得税？（2）分别计算该作家各项应税所得应纳个人所得税税额。（3）计算该作家2006年度全年应纳个人所得税税额。参考答案：49、解：（1）该作家2006年度应就工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得缴纳个人所得税。（2）工资、薪金所得。〔（2300－1600）×10％－25〕×12＝45×12＝540（元）稿酬所得。稿酬所得=15000＋10000=25000（元）稿酬应纳税所得额=25000×（1－20％）＝20000（元）允许扣除的捐赠限额=20000×30％＝6000＞2000稿酬所得应纳税额＝（20000－2000）×20％×（1－30％）＝2520（元）国家文学奖属于免税所得，不缴个人所得税。特许权使用费。6000×（1－20％）×20％＝960（元）（3）该作家2006年度全年应纳个人所得税税额=540+2520+960=4020（元）16.

50、李某是某公司高级职员，2009年李某的收入情况如下：（1）每月从公司领取工资2000元，奖金800元，各种津贴200元；（2）4月，购买的福利彩票中奖获奖金20000元；（3）9月，转让其拥有的汽车一辆，得到转让收入110000元，按规定可以扣除购进价格80000元，卖出时支付手续费5000元；（4）10月，业余时间创作的一部小说出版，获稿酬7000元，将其中的2000元捐赠给希望工程；（5）11月，利用业余时间给某大学学生讲课，一次性获讲课费1500元.要求：分项计算李某2009年应缴个人所得税税款。参考答案：50、解：（1）2000＋800＋200－2000＝10001000×10％－25＝7575×12＝900（2）20000×20％＝4000（3）（110000－8000－5000）×20％＝5000（4）7000×（1－20％）＝56002000＞5600×30％＝1680（5600－1680）×20％×（1－30％）＝548.8（5）（1500－800）×20％＝140合计：900＋4000＋5000＋1680＋140＝1172017.

孙某是国内一公司的高级职员，2008年收入情况如下：（1）每月领取工资5500元，各种津贴1500元；（2）2月，开始将自有的一套房屋出租，月租金为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租的第三个月发生修缮费用1500元，由孙某承担；（3）5月，为某产品作广告，获得收入90000元，将其中8000元捐赠给希望工程基金会；（4）6月，取得国债利息收入2000元；（5）12月底，获得年终奖（属于全年一次性奖金）48000元。要求：请分项计算孙某（2008）2009年应纳个人所得税。（15分）参考答案：解：（1）工资、薪金所得，1-2月每月应纳税额=(5500＋1500－1600)×20％－375＝5400×20％－375＝705（元）3-12月每月应纳税额=(5500＋1500－2000)×15％－125＝5000×15％－125＝625（元）全年应纳税额=705×2＋625×10＝7660（元）（2）财产租赁所得，4月份应纳税额＝（2000－800－300－800）×20％＝20（元）5月份应纳税额＝（2000－800－300－700）×20％＝40（元）其余未发生修理的月份2-3，6-12每月应纳税额为：（2000－800－300）×20％＝180合计应纳税额＝20＋40＋180×9＝1680（元）（3）劳务报酬所得，应纳税所得额=90000×（1－20％）＝720008000＜72000×30％＝21600（72000－8000）×40％－7000＝18600（4）免税（5）年终奖金按照单独一个月的工资薪金所得计税。由于对每个月的工资薪金计税时已经按月扣除了费用，因此这48000元不再减除费用。48000÷12＝4000（元），适用税率15%，速算扣除数125元。12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税＝48000×15%－125＝7075（元）合计：7660＋＋18600＋7075＝1172018.

52、某剧团的某演员2008年12月取得如下收入：（1）

工资收入2700元；（2）

剧团发放该月演出津贴500元；（3）

参加拍摄广告，取得广告拍摄收入100000元；（4）

兑现到期国债，取得利息收入3200元；兑现到期的企业债券10000元，利率10%；（5）

该月转让股票，取得股票转让所得5000元；（6）

与某演出公司签约，参与商业演出，一个月内在内地某地连续演出4场，每场出场费20000元；（7）

月末剧团发放属于全年一次性奖金30000元；（8）

本月取得省级人民政府发的奖金6000元。要求：计算该演员本月应纳的个人所得税税额。参考答案：52、解：（1）、（2）工资所得包括和任职有关的各项所得，因此工资、奖金应一并计税。（2700－2000）×10％－25＝45（元）（3）广告收入属于劳务报酬所得。100000×（1－20％）＝80000（元）80000×40％－7000＝2500（元）（4）国债利息免税。企业债券利息收入应缴税。100000×10％×20％＝200（元）（5）对个人转让股票所得，国家规定暂不征收个人所得税。（6）广告收入属于劳务报酬所得。20000×4×（1－20％）＝64000（元）64000×40％－7000＝18600（元）（7）年终奖金按照单独一个月的工资薪金所得计税。由于对每个月的工资薪金计税时已经按月扣除了费用，因此这30000元不再减除费用。30000÷12＝2500（元），适用税率15%，速算扣除数125元。12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税＝30000×15%－125＝4375（万元）（9）省级人民政府颁发的奖金6000元免征所得税。该演员本月合计应纳税45＋25000＋200＋18600＋4375＝48220（元）19.

企业所得税计算题53、某企业于2000年初开业，开业10年来的获利情况如下：年度：2000200120022003200420052006200720082009获利（万元）－20－105－5－51020253040求企业各年度应纳企业所得税税额。参考答案：企业所得税计算题53、解：弥补亏损后2000～2006均不纳税，2007：25×25%＝6.252008：30×25％＝7.52009：40×25％＝1020.

54、某企业经税务机关同意，每个季度按实际利润数预缴所得税。2008年第一季度利润额为50万元，第二季度累计利润额为120万元，第三季度累计利润额为190万元，第四季度累计利润额为250万元。2008年全年应纳税所得额为280万元。要求：计算2008年度各季度应预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。参考答案：54、解：（1）

按季预缴：第一季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额＝50×25％＝12.5第二季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额＝70×25％＝17.5第三季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额＝70×25％＝17.5第四季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额＝60×25％＝15（2）年终汇算清缴：全年应纳所得税额＝280×25％＝70全年累计预缴企业所得税额＝62.5应补缴所得税额＝70－62.5＝7.5（万元）21.

55、某企业2008年度全年应纳所得税额240万元。2001年企业经税务机关同意，每月按2000年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2001年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2008年每月应预缴的企业所得税及年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。参考答案：55、解：（1）按月预缴1～12月每月应预缴所得税额为：应纳税额＝240/12×33％＝6.6（2）年终汇算清缴全年应纳所得税额为：应纳税额＝300×33％＝99万元1～12月累计预缴所得税额为：实际预缴额＝6.6×12＝79.2应补缴所得税额为：应补缴所得税额＝99－79.2＝19.822.

56、某工业企业2009年第二季度有关收入、费用科目余额资料如下：产品销售收入45万元，销售折扣与折让2万元，其他业务收入6万元，投资收益7万元，营业外收入4万元，产品销售成本21万元，产品销售税金及附加4万元，销售费用1万元，其他业务支出4万元，管理费用10万元，财务费用2万元，投资损失2万元，营业外支出5万元。该企业第一季度已按实际利润数预缴企业所得税1万元。根据上述资料，试计算该企业第二季度应预缴的企业所得税。参考答案：56、解：第二季度累计利润=（45－2＋6＋7＋4）－（21＋4＋1＋4＋10＋2＋2＋5）＝11（万元）第二季度累计应预缴所得税=11×25％＝2.75（万元）第二季度应预缴所得税=2.75－1＝1.75（万元）23.

57、某企业2008年实现的产品销售收入为1000万元，产品销售成本为400万元，产品销售费用为80万元，产品销售税金及其附加50万元，应交增值税200万元，其他业务收入100万元，其他业务支出80万元，营业外收入30万元，营业外支出50万元，财务费用20万元，管理费用50万元，经审查该企业的财务处理均符合税法的有关规定。试计算该企业2008年度应纳的企业所得税额。参考答案：57、解：应纳税所得额为：1000-（400+80+50）+（100-80）+（30-50）-20-50=400（万元）应纳税额=400*25%=100（万元）24.

58、某生产性的美国独资企业2009年度（已过减免税期）发生以下经济业务：（1）产品销售总额2500万元，发生销货退回和折让合计100万元；（2）产品销售成本1500万元，产品销售税金150万元；（3）销售费用100万元；（4）管理费用150万元，其中业务招待费15万元；（5）财务费用50万元，其中为尚未完工的固定资产借款支付的利息10万元；（6）营业外收入100万元；（7）营业外支出80万元，其中公益性捐赠20万元，非公益性捐赠10万元，税收罚款和滞纳金10万元；（8）已累计预缴企业所得税121万元。根据以上资料，试计算该企业2009年度的应纳税所得额和年终汇算清缴的所得税税额。参考答案：58、解：利润总额＝（2500－100）－（1500＋150＋100＋150＋50）＋（100－80）＝470应纳税所得额＝470＋（15－9）＋10＋10＋10＝506年终应纳税额为：506×25％＝126.5应补税额为：126.5－121=5.525.

59、某工业企业2008年纳税年度内，共发生下列收入事项：

（1）产品销售收入5000万元；（2）清理固定资产盘盈收入50万元；（3）转让商标使用权收入150万元；（4）国债利息收入20万元。发生各项支出如下：

（1）产品销售成本3000万元（不包括工资）；（2）产品销售费用200万元；（3）产品销售税金300万元；（4）管理费用530万元，其中含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元；（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额960万元，拨缴职工福利费134.4万元，发生职工工会经费19.2万元，发生职工教育经费14.4万元；（6）员工中有残疾人10人，其全年工资总额为15万元。企业适用税率20%。计算该企业应缴纳的企业所得税税额。参考答案：59、解：会计利润=（5000+50+150+20）-（3000+200+300+530+960+134.4+19.2+14.4）=62（万元）国债利息收入是免税收入，应调减20万元。业务招待费在不超过5000*5‰=25万元的范围内，可以扣除35*60%=21万元，应调增35-21=14万元。新产品开发费用可以加计50%扣除，应调减60*50%=30万元。残疾人工资可以加计扣除100%，应调减15万元。应纳税所得额=62-20+14-30-15=11（万元）应纳所得税额=11*20%=2.2（万元）26.

60、某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：（1）

取得产品销售收入4000万元；（2）

发生产品销售成本2600万元；（3）

发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；（4）

销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）

营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）

计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：计算该企业2008年实际应纳的企业所得税。参考答案：60、解：（1）

会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80（万元）（2）

广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50（万元）（3）

4000×5‰=20（万元）25×60%=15(万元)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）（4）

捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）（5）

工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）（6）

职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）（7）

职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）（8）

应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）（9）

2008年应缴企业所得额=172.4×25%=43.1（万元）27.

61、某企业2008年度应纳税所得额为400万元，适用税率25％，同期从在甲国设立的境外分支机构取得应纳税所得额折合人民币100万元，并已在甲国实际缴纳所得税税款折合人民币（1）40万元；（2）25万元；（3）20万元。分别上述三种情况计算该企业2008年度应纳所得税额。参考答案：61、解：（1）境