2021年中央电大高级财务会计形成性考核册参考答案

三、简答题

1、股权获得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司个别财务报表进行调节？

答：对于同一控制下公司合并获得子公司个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不致状况，则不需要对

该子公司个别财务报表进行调节，只需要抵消内部交易对合并财务报表影响。对于非同一控制下公司合并获得子公司个别

财务报表，应注意(1)与张公司会计政策和会计期间不一致，需要对该子公司个别财务报表进行调节；(2)对非同一控

制下公司合并获得子公司，应当依照母公司为该类子公司设立备查调节记录，在合并工作底稿中将子公司个别财务报表调

节为在购买日公允价值基本上拟定可辨认、负债金额。

2、在首期存在期末固定资产原价中包括未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资

产计提减值准备状况下，在第二期编制抵销分录时应调节哪些方面内容？

答：在首期存在期末固定资产原价中包括未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定

资产计提减值准备状况下，在第二期应编制抵销分录应调节四个方面内容：第一，抵销固定资产原价中包括未实现内部销

售利润，抵销分录为，借记“期初未分派利润”项目，贷记“固定资产原价”项目；第二，抵销此前各期就未实现内部销

售利润计提折旧之和，编制抵销分录为，借记“合计折旧”项目，贷记“期初未分派利润”项目：第三，抵消当期就未实

现内部销售利润计提折旧，抵消分录为：借记“合计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵销内部交易固定资

产上期期末“固定资产减值准备”余额，即此前各期多计提及冲销固定资产减值准备之和，编制抵销分录为：借记“固定

资产减值准备”项目，贷记“期初未分派利润”项目。第三期及后来各期均是如此。

四、业务题

1、P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%股份并可以控制Q公司。

同日，Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为万

元，盈余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制两个公司.

(1)Q公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派钞票股利1000万元，无其他所有者权益变动。实现

净利润5000万元，提取盈余公积500万元，宣布分派钞票股利1100万元。

(2)P公司销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司对外销售A产品60件，每件售价6万

元。P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司对外销售A产品40件，每件售价6万

元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3)P公司6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作

管理用固定资产入账，预测使用年限5年，预测净残值为零，按直线法计提折旧。

规定：(1)编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。

(2)计算12月31日和12月31II按权益法调节后长期股权投资账面余额。

(3)编制该集团公司和合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)

解：(1)①1月1日投资时：

借：长期股权投资一Q公司33000

贷：银行存款33000

②分派钞票股利1000万元：

借：应收股利800(1000X80%)

贷：长期股权投资一Q公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③宣布分派钞票股利1100万元：

应收股利=1100X80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资一Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)①12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=(33000-800)+800+4000X80%-1000X80%=35400万元

②12月31EI,按权益法调节后长期股权投资账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000X80%-1000X80%+5000

X802H00X80%=38520万元

(3)①抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积

盈余公积1200(800+400)

未分派利润9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600[(30000++1200+9800)X20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分派利润一年初7200

贷：本年利润分派一一提取盈余公积400

本年利润分派一一应付股利1000

未分派利润9800

2)内部商品销售业务

借：营业收入500(100X5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40X(5-3)]

贷：存货80

3)内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产一原价40

借：固定资产一合计折旧4(40+5X6/12)

贷：管理费用4

②抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积

盈余公积1700(800+400+500)

未分派利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380[(30000++1700+13200)X20%]

借:投资收益4000

少数股东损益1000

未分派利润一年初9800

贷：提取盈余公积500

应付股利1100

未分派利润13200

2）内部商品销售业务

A产品：

借：未分派利润一年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20X（6-3）]

贷：存货60

3）内部固定资产交易

借：未分派利润一年初40

贷：固定资产一一原价40

借：固定资产一一合计折旧4

贷：未分派利润一年初4

借：固定资产一一合计折旧8

贷：管理费用8

2、甲公司是乙公司母公司。1月1日销售商品给乙公司，商品成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%,乙公

司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起

见，假定全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。

依照上述资料，作出如下会计解决：

（1）〜抵销分录。

（2）如果末该设备不被清理，则当年抵销分录将如何解决。

（3）如果末该设备被清理，则当年抵销分录如何解决。

（4）如果该设备用至仍未清理，作出抵销分录。

解：(1)〜抵销解决:

①抵销分录：

借：营业收入120

贷：营业成本100

固定资产20

借：固定资产4

贷：管理费用4

②抵销分录：

借：年初未分派利润20

贷：固定资产20

借：固定资产4

贷：年初未分派利润4

借：固定资产4

贷：管理费用4

③抵销分录：

借：年初未分派利润20

贷：固定资产20

借：固定资产8

贷：年初未分派利润8

借：固定资产4

贷：管理费用4

④抵销分录：

借：年初未分派利润20

贷：固定资产20

借：固定资产12

贷：年初未分派利润12

借：固定资产4

贷：管理费用4

(2)如果末不清理，则抵销分录如下:

①借：年初未分派利润20

贷：固定资产20

②借：固定资产16

贷：年初未分派利润16

③借：固定资产4

贷：管理费用4

（3）如果未清理该设备，则抵销分录如下：

借：年初未分派利润4

贷：管理费用4

（4）如果乙公司使用该设备至仍未清理，则抵销分录如下：

①借：年初未分派利润20

贷：固定资产20

②借：固定资产20

贷：年初未分派利润20

3、甲公司于年初通过收购股权成为乙公司母公司。年末甲公司应收乙公司账款100万元；年末,甲公司应收乙公司账款

50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%,

规定：对此业务编制合并会计报表抵销分录。

解：借：坏账准备40000

贷：年初未分派利润40000

借：应付账款500000

贷：应收账款500000

借：管理费用20000

贷：坏账准备20000

高档财务会计作业3

三、简答题

1、简述时态法基本内容。P192

答：（一）时态法一按其计量所属日期汇率进行折算

（-）报表项目折算汇率选取

A、资产负债表项目:

钞票、应收和应付款项一现行汇率折算

其他资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率折算，

现行价值计量一现行汇率折算，

实收资本、资本公积一历史汇率折算

未分派利润一轧算平衡数：

B、利润及利润分派表：

收入和费用项目一交易发生时实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简朴或加权平均汇率折算，

折旧费和摊销费用一历史汇率折算

（三）时态法普通折算程序：

（1）对外币资产负债表中钞票、应收或应付（涉及流动与非流动）项目外币金额，按编制资产负债表日现行汇率折算为母公

司编报货币。（2）对外币资产负债表中按历史成本表达非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表达非货

币性资产和负债项目要按现行汇率折算。（3）对外币资产负债表中实收资本、资本公积等项目按形成时历史汇率折算；未

分派利润为轧算平衡数字。（4）对外币利润表及利润分派表项目，收入和费用项目要按交易发生日实际汇率折算。但由于

导致收入和费用交易是经常且大量地发生，可以应用平均汇率（加权平均或简朴平均）折算。对固定资产折旧费和无形资产

摊销费，则要按获得关于资产日历史汇率或现行汇率折算。

（四）时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出办法，其实质在于仅变化了外币报表各项目计量单位，而没有

变化其计量属性。它以各资产、负债项目计量属性作为选取折算汇率根据。这种办法具备较强理论根据，折算汇率选取有

一定灵活性。它不是对货币与非货币法否定，而是对后者进一步完善，在完全历史成本计量模式下，时态法和货币与非货

币法折算成果完全相似，只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种办法才有区别。

（五）局限性：

（1）它把折算损益涉及在当期收益中，一旦汇率发生了变动，也许导致收益波动，甚至也许使得原外币报表利润折算后变

为亏损，或亏损折算后变为利润；（2）对存在较高负债比率公司，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，

不利于公司利润平稳。（3）这种办法变化了原外币报表中各项目之间比例关系，据此计算财务比率不符合实际状况。

（六）时态法多合用于作为母公司经营有机作成某些国外子公司，此类公司经营活动是母公司在国外经营延伸，它规定折

算后会计报表应尽量保持国外子公司外币项目计量属性，因而采用时态法可以满足这一规定。

2、简述衍生工具需要在会计报表外披露重要内容。P215

答：①公司持有衍生工具类别、意图、获得时公允价值、期初公允价值以及期末公允价值。

②在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具时间原则。

③与衍生工具备关利率、汇率风险、价格风险、信用风险信息以及这些信息对将来钞票流量金额和期限也许产生影响重要

条件和状况。

④公司管理当局为控制与金融工具有关风险而采用政策以及金融工具会计解决方面所采用其他重要会计政策和办法。

四、业务题

1、资料：H公司初成立并正式营业。

（1）本年度按历史成本/名义货币编制资产负债表如下表所示：

资产负债表单位：元

项目1月1日12月31日

钞票3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货00240000

设备及厂房（净值）1011

锂360000360000

资产总计84000097

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）5050

普通股240000240000

1留存收益5

负债及所有者权益总计84000097

⑵年末，期末存货现行成本为400000元；

⑶年末，设备和厂房（原值）现行成本为144000元，使用年限为，无残值，采用直线法折旧;

⑷年末，土地现行成本为70元；

⑸销售成本以现行成本为基本，在年内均匀发生，现行成本为608000元；

⑹销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基本金额相似。

规定：（1）依照上述资料，计算非货币性资产资产持有损益

存货：

未实现持有损益=400000-240000=160000

已实现持有损益=608000-376000=232000

固定资产：

设备和厂房未实现持有损益=134400-112000=22400

已实现持有损益=9600-8000=1600

土地：

未实现持有损益=720000-360000=360000

未实现持有损益=160000+22400+360000=542400

已实现持有损益=232000+1600=233600

（2）重新编制资产负债表

资产负债表

（现行成本基本）金额：元

项目1月1日12月31日

钞票3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货00400000

设备及厂房（净值）10134400

土地36000070

:资产总计8400001514400

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）5050

普通股240000240000

留存收益(181600)

已实现资产持有收益233600

床实现族声播有收益542400

负债及所有者权益总计i8400001514400

2、资料：（1）M公司历史成本名义货币财务报表

M公司资产负债表（历史成本名义货币）

12月31日单位：万元

项目年初数年末数项目年初数年末数

货币性资产9001000流动负债90008000

（2）关于物价指数

初为100

末为132

全年平均物价指数120

第四季度物价指数125

解：（1）调节资产负债表有关项目

货币性资产：

期初数=900X132/100=1188

期末数=1000X132/132=1000

货币性负债

期初数=（9000+20000）X132/100=38280

期末数=(8000+16000)X132/132=24000

存货

期初数=9200X132/100=12144

期末数=13000X132/125=13728

固定资产净值

期初数=36000X132/100=47520

期末数=28800X132/100=38016

股本

期初数=10000X132/100=13200

期末数=10000X132/100=13200

盈余公积

期初数=5000X132/100=6600

期末数=6600+1000=7600

留存收益

期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372

期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544

未分派利润

期初数=2100X132/100=2772

期末数=15544-7600=7944

(2)、依照调节后报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表（普通物价水平会计）

2XX7年12月31日单位：万元

项目年初数年末数项目年初数年末数

货币性资产11881000流动负债118808

000

存货1214413728长期负债2640016000

固定资产原值4752047520股本1320013

200

减：合计折旧9504盈余公积66007600

固定资产净值4752038016未分派利润2

7727944

资产共计6083252744负债及权益共计60

85252744

3、A股份有限公司(如下简称A公司)对外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。6月30日市场汇率

为1美元=7.25元人民币。年6月30日关于外币账户期末余额如下：

项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额

银行存款1000007.25725000

应收账款5000007.253625000

应付账款2000007.251450000

A公司7月份发生如下外币业务(不考虑增值税等有关税费)：

(1)7月15日收到某外商投入外币资本500000美元，当天市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同商定汇率为1

美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当天市场汇率为1美元=7.23元人民币。该

机器设备正处在安装调试过程中，预测将于年11月竣工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当天市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生应付账款200000美元，当天市场汇率为1美元=7.21元人民币。

(5)7月31日，收到6月份发生应收账款300000美元，当天市场汇率为1美元=7.20元人民币。

规定：

(1)编制7月份发生外币业务会计分录；

(2)分别计算7月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程；

(3)编制期末记录汇兑损益会计分录。(本题不规定写出明细科目)

解：(1)编制7月份发生外币业务会计分录

①借：银行存款3620000

贷：股本3620000

②借：在建工程2892000

贷：应付账款2892000

③借：应收账款1444000

贷：主营业务收入1444000

④借：应付账款1442000

贷：银行存款1442000

⑤借：银行存款2160000

贷：应收账款2160000

（2）分别计算7月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程。

银行存款

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000

账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000

汇兑损益金额=700000X7.2-5063000=-23000（元）

应收账款

外币账户余额=500000+200000-300000=400000

账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000

汇兑损益金额=400000X7.2-2909000=-29000（元）

应付账款

外币账户余额=200000+400000-200000

账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000

汇兑损益金额=400000X7.2-2900000=-20000（元）

汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）

即计入财务费用汇兑损益=-32000（元）

（3）编制期末记录汇兑损益会计分录

借：应付账款20000

财务费用32000

贷：银行存款23000

应收账款29000

高档财务会计4

一、单项选取题

1、下列属于破产债务内容：（C）。

A、担保债务B、抵消债务C、非担保债务D、受托债务

2、破产公司下列资产不属于破产资产是（B）

A、破产宣布前购入存货B、已抵押固定资产

C、宣布破产后收回应收账款D、未到期长期债券投资

3、破产公司对于应支付给社会保障部门破产安顿费用应确以为(A)。

A、其他债务B、优先清偿债务C、受托债务D、破产债务

4、某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保资产余值为50万元，与承租人关于A公

司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为(A)。

A、870B、370C、

850D、420

5、租赁分为动产租赁与不动产租赁，其分类原则是(C)。

A、按与租赁资产所有权关于风险和报酬与否转移

B、按租赁资产资金来源C、按照租赁对象D、按照租金高低

6、租赁会计所遵循最重要核算原则之一是(D)。

A、重要性B、统一性C、有关性D、实质重于形式

7、国内租赁准则及公司会计制度规定出租人采用(1))计算当期应确认融资收入。

A、年数总和法B、直线法C、净钞票投资法1)、实际利率法

8、融资租入固定资产应付租赁费，应作为长期负债，记入(C)。

A、“其他应付款”账户B、“应付账款”账户C、“长期应付款”账户D、“其他应交款”账户

9、甲公司将一暂时闲置不用机器设备租给乙公司使用，则甲公司在获得租金收入时，应借记“银行存款”，贷记(D)。

A、“营业外收入”B、“管理费用”C、“主营业务收入”D、“其他业务收入”

10、A公司向B租赁公司融资租入一项固定资产，在如下利率均可获知状况下，A公司计算最低租赁付款额现值应采用(A)。

A、B公司租赁内含利率B、租赁合同规定利率C、同期银行贷款利率D、都可以，无特殊规定

二、多项选取题

1、下列属于破产债务是(BCDE)。

A、逾期未申报债务B、放弃优先受偿权债务C、抵消差额债务D、补偿债务E、保证债务

2、下列属于清算费用是(ABCDE)。

A、破产财产保管费B、变卖财产广告宣传费人C、共益费用D、破产案件诉讼费用

E、清算人员办公费

3、下列应作为清算损益核算内容是(ABCDE)»

A、财产变卖收入高于其账面成本差额

B、清算期间发生清算费用

C、因债权人因素的确无法偿还债务

D、破产案件诉讼费用

E、清算期间发生财产盘盈作价收入

4、属于优先清偿债务是（BCE）。

A、担保债务B、应付破产清算费用C、应交税金I）、受托债务E、应付职工工资

5、下列属于破产资产计量办法是（ABDE）。

A、账面净值法B、清算价格法C、历史成本法D、现行市价法E、重置成本法

6、租赁具备哪些特点（BC）o

A、租赁期内出让或获得是资产使用权B、融资与融物相统一C、灵活以便D、没有法律约束

7、按与租赁资产所有权关于风险和报酬与否转移来分类，租赁分为（AB）

A、融资租赁B、经营租赁C、动产租赁D、不动产租赁限E转租赁

8、下列固定资产应计提折旧有（ABCD）o

A、经营租赁方式租出固定资产B、房屋和建筑物C、机器设备I）、融资租入固定资产

E、经营租赁方式租入固定资产

9、融资租赁业务承租人应有权利涉及（ABDE）o

A、续租权B、续租或优惠购买权选取权C、租赁资产处置权D、便宜购买权E、租赁资产使用权

10、对于担保余值核算，下述说法是对的有（ABD）。P260

A、资产实际余值低于担保余值差额，承租人支付补偿金作为营业外支出

B、资产实际余值低于担保余值差额，出租人收到补偿金作为营业外收入

C、资产实际余值超过担保余值时，其差额作为出租人营业外收入

D、资产实际余值超过担保余值时，承租人收到出租人支付租赁资产余值收益款时，作为壶外收入解决

E、对于担保余值承租人要定期检查，计提资产减值准备

三、简答题

1、如何区别经营租赁与融资租赁？

答：融资租赁指实质上已转移与资产所有权关于所有风险和报酬租赁。所有权最后也许转移，也也许不转移。

经营租赁是指融资租赁以外其他租赁

融资租赁与经营租赁区别

经营租赁

融资租赁

目不同

承租人为了满足生产、经营上短期或暂时需要而租入资产

以融资为重要目，承租人有明显购买资产企图，能长期使用租赁资产，可最后获得资产所有权

风险和报酬不同

租赁期内资产风险与报酬归出租人

承租人对租赁资产应视同自有资产，在享有利益同步相应承担租赁资产保险、折旧、维修等关于费用

权利不同

租赁期满时承租人可续租，但没有便宜购买资产特殊权利，也没有续租或便宜购买选取权

租赁期满时，承租人可便宜购买该项资产或以优惠租金延长租期。

租约不同

可签租约，也可不签租约，在有租约状况下，也可随时取消

融资租赁租约普通不可取消

租期不同

资产租期远远短于其有效使用年限

租期普通为资产有效使用年限

租金不同

是出租人收取用以弥补出租资产成本、持有期内有关费用，并获得合理利润投资报酬

租金内容与经营租赁基本相似，但不涉及资产租赁期内保险、维修等关于费用。

国际会计准则委员会在1982年颁布《国际会计准则17：租赁会计》中，将租赁按与资产所有权关于风险和利益归属于出

租人或承租人限度，分为融资租赁与经营租赁两类，并规定与资产所有权关于所有风险和收益实质上已经转移租赁，应归

类为融资租赁；否则为经营租赁。

国内对租赁分类采用了国际会计准则原则，也借鉴了美国等国家关于做法。考虑到任何一项租赁，出租人与承租人权利、

义务是以双方订立同一租赁合同为基本，因而，国内规定出租人与承租人对租赁分类应采用相似原则，从而避免同一项租

赁业务因双方分类不同而导致会计解决不一致状况。

2、如何建立破产会计账簿体系？P287

答：破产管理人接管破产公司后，为了对的确认破产财产和应偿付债务数额，便于破产算，保护全体债权人合法权益，对

的划分持续经营状态下经营损益与破产状态下破产损益界限，明确责任，为监察，审计机关追究破产责任提供根据，需要

建立破产会计账簿体系。

破产会计账簿体系有两种类型，一种是在原账户体系基本上，增设某些必要账户，如“破产费用”，“清算损益”等，反

映破产财产解决分派过程。这种体系比较简朴，但无法单独形成账户体系。必要与原账户配合使用；另一种是在破产管理

人接管破产公司后，依照破产清算工作需要，设立一套新、完整账户体系。

四、业务题

1、甲公司在8月19日经人民法院宣布破产，清算组接管破产公司时编制接管日资产负债表如下：

接管日资产负债表

编制单位：8月19

日单位：元

资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日

流动资产：流动负债：

货币资金121380短期借款36

短期投资50000应付票据85678

应收票据应价减款73716

应收账款621000其他应付款8442

减：坏账准备应付工资19710

应收账款净额621000应交税金193763.85

其他应收款10080应付股利65302.63

存货2800278其他应交款2490

待解决流动资产损失1预提费用

待摊费用流动负债共计811102.48

流动资产共计3614738长期负债：

长期投资：长期借款560

长期投资36300长期负债共计560

固定资产原价1316336所有者权益：

减：合计折旧285212实收资本776148

固定资产净值1031124盈余公积23767.82

在建工程556422未分派利润-1510212.3

固定资产共计1386210所有者权益共计-710296.48

无形资产482222

长期待摊费用

无形资产及其他资产

共计482222

资产共计负债及所有者权益共

5720806计5720806

除上列资产负债表列示关于资料外，经清查发现如下状况：

（1）固定资产中有一原值为660000元，合计折旧为75000元房屋己为3年期长期借款450000元提供了担保。

（2）应收账款中有2元为应收甲公司货款，应付账款中有3元为应付甲公司材料款。甲公司已提出行使抵消权申请并通过

清算组批准。

（3）待解决流动资产损失中1元应由保险公司赔款11000元，由保管员赔款1000元；其他应收款中应收职工刘丽借款2500

元，应收铁路部门赔款4200元，别的为应收租金。

（4）清算组发现破产公司在破产宣布日前2个月，曾免费转让一批设备，价值180000元，依照破产法规定属无效行为，

该批设备应予追回。

（5）无形资产中有偿获得土地使用权356000元，别的为专利权。

（6）财产清查中发现该公司有6500元低值易耗品，47200元娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200

元受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元应付代销款。

（7）货币资金中有钞票1500元，其他货币资金10000元，别的为银行存款。

（8）2800278元存货中有材料1443318元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品1263160元。

请依照上述资料编制破产资产与非破产资产会计解决。（本题15分）

解：（1）、确认担保资产和担保债务

借：担保资产一一固定资产450000

破产资产一一固定资产135000

合计折旧75000

贷：固定资产660000

借：长期借款450000

贷:担保债务一一长期借款450000

（2）、确认抵消资产和债务

借：抵消资产一一应收账款一一甲公司2

贷：应收账款一一甲公司2

借：应付账款一一甲公司3

贷：抵消债务一一甲公司2

破产债务10000

（3）、确认应追索资产

借：应追索资产一一保险公司11000

一一保管员1000

——刘丽2500

——铁路部门4200

---租金3380

一—（应收账款）599000

贷：待解决财产损益1

其他应收款10080

应收账款599000

（4）、确认应追索资产

借：应追索资产一一设备180000

贷：破产清算损益180000

(5)、确认其他资产

借：其他资产一一破产安顿资产356000

贷:无形资产一一土地使用权356000

(6)、确认受托资产和受托债务

借：受托资产6200

贷：受托代销商品6200

借：代销商品款6200

贷：受托债务6200

(7)、确认破产资产

借：破产资产一一钞票1,500.00

一一银行存款109,880.00

一一其他货币资金10,000.00

一一短期投资50,000.00

一一材料1,443,318.00

——包装物47,000.00

一一低值易耗品46,800.00

——产成品1,263,160.00

一一长期投资36,300.00

一一固定资产446,124.00

一一在建工程556,422.00

一一无形资产126,222.00

借：合计折旧210,212.00

贷：钞票1,500.00

银行存款109,880.00

其他货币资金10,000.00

短期投资50,000.00

材料1,443,318.00

包装物47,000.00

低值易耗品46,800.00

产成品1,263,160.00

长期投资36,300.00

固定资产656,336.00

在建工程556,422.00