施工项目成本管理课件

1．施工项目成本的概念施工项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。111.1

施工项目成本概述按照施工项目的特点和管理要求划分⑴预算成本－反映各地区建筑业的平均成本水平；⑵计划成本－项目经理部用以建立成本管理责任制、控制成本；⑶实际成本－实际发生的成本。按生产费用计入成本的方法划分⑴直接成本；⑵间接成本。按照成本与工程量的关系划分⑴固定成本；⑵变动成本。22．施工项目成本的分类直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。包括：⑴人工费； ⑵材料费；⑶施工机械使用费；⑷其他直接费。间接成本：指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。 包括：3⑴现场管理人员费用；⑵办公费用；⑶差旅交通费；⑷固定资产使用费用；⑸工具用具使用费用；⑹保险费用；⑺工程保修费用；⑻工程排污费用；⑼其他费用。3.

施工项目成本的构成⑴责任成本：以责任中心为对象所归集的可控成本。按项目经理责任制的要求，在项目经理部内部的各个责任层次，全面分解工程项目的成本内容而形成的责任控制目标。它通常具有目标的

明确性与成本的合理性及可控性、责权利相结合等特点。（成本中心、利润中心）⑵可控成本：可控成本指在责任中心内，能为该责任中心所控制，并为其工作好坏所影响的成本作为可控成本必须满足三个条件：①可以通过一定的方法预计该消耗如何发生；②可以通过一定的手段对该消耗进行计量；③可以通过一定的措施对该消耗进行控制。44.责任成本与可控成本施工项目成本管理概念施工项目成本管理是指在完成一个工程项目过程中，对所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列的科学管理工作。55.施工项目成本管理宗旨：不断降低成本

施工项目成本管理的内容施工项目成本管理是建筑施工企业项目管理系统中的一个系统，这一系统的具体内容包括以下相继开展的六个子系统：成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核65.施工项目成本管理施工项目成本预测由公司和项目经理部有关人员根据一定的规则和程序确定的项目施工责任成本施工项目成本预测，是指成本事前的预测分析，是对施工活动实行事前控制的重要手段，选择和实现最优成本的重要途径。作用：通过施工项目成本预测，可以为建筑施工企业投标报价决策和项目管理部门编制成本计划提供数据，有利于及时发现问题，找出施工项目成本管理中的薄弱环节，采取针对性措施，降低成本。711.2

施工项目成本预测与计划成本预测的程序82.施工项目成本计划－－含义9施工项目成本计划是指项目经理部在进行成本预测的基础上，以货币形式确定的项目计划期内施

工生产所需支出和降低成本的具体行动计划；并且

按成本控制层次、成本项目以及项目进展的情况，

逐阶段对成本加以分解，并制定各级成本实施方案。包括由项目经理部根据项目施工责任成本确定的施

工期内的总施工成本计划(目标成本)和月度施工成

本计划。2.施工项目成本计划－－作用与组成10施工项目成本计划的作用：作为成本控制的标准或依据是对生产消耗进行控制、分析和考核的依据编制成本计划的过程也是一次动员施工项目经理部全体职工，挖掘降低成本潜力的过程施工项目成本计划的组成：降低直接成本计划：降低间接成本计划：主要反映施工现场管理费用的计划以及降低额施工项目成本计划表，包括：项目成本计划任务表（P258，表11-1）降低成本技术组织措施计划表（P259，表11-2）（成本降低额能否实现主要取决于企业采取的技术组织措施）降低成本计划表（P259，表11-3）间接费用计划表（P259，表11-4）112.施工项目成本计划－－常用表格通过编制施工项目成本计划表，将各分部分项工程以及各成本要素、成本控制的目标和要求，落实到成本控制的责任者，并针对拟订的成本控制措施、方法和时间，进行检查和改善。进而，实施有效的施工项目成本控制。2.施工项目成本计划－－编制12施工项目成本计划编制的关键是确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率定量地表示。①目标成本：是项目对未来其产品成本所规定的奋斗目标，它是经过努力可以达到的成本标准。②施工项目的成本管理实质就是一种目标管理。项目管理的最终目标是低成本、高质量、短工期，而降低成本是这三大目标的核心和基础。③目标成本的计算：项目目标成本=预计结算收入—税金—项目目标利润目标成本降低额=项目的预算成本—项目的目标成本目标成本降低率=目标成本降低额/项目预算成本×100%131)

目标成本将目标成本在项目组织系统内部按照项目的构成、职能部门或时间进行分解，并实现相应的计量与记录、评价与考核，进而确保预定成本目标的顺利实现。目标成本的纵向分解:将工程项目直接成本中的可控成本，按照项目的构成情况进行垂直分解。目标成本的横向分解:将工程项目成本中的部分间接成本（如管理费用）和直接成本中不宜纵向分解的部分（如材料采购成本），在项目经理部内部的有关职能部门进行分解。142)

目标成本的分解2.施工项目成本计划－－风险分析15分析施工项目实施过程中可能遇到的影响目标成本的不确定因素及其影响程度，以便采取措施消除影响，保证成本目标的顺利实现。成本风险分析内容：①项目外部干扰，包括：项目所在地的气候条件，市场情况，建设单位及监理单位的情况等。②项目设计质量，包括：设计图纸的错误；设计粗糙，漏项；设计资料与项目实际不符；图纸供应不及时等。③项目内部影响，包括：人工、机械工作效率低下；缺乏科学的施工组织，动态管理不够，新技术不熟练，现场管理不善、资源浪费严重、安全隐患突出等。施工项目成本控制是指在项目成本的形成过程

中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生的和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标实现的一系列工作的总称。工程项目施工成本的过程控制1611.3

施工项目成本控制按成本控制的对象人工成本控制材料成本控制机械成本控制费用成本控制按成本发生时间事前控制（成本预测、成本计划。。。）事中控制（工程成本形成全过程的控制）事后分析（对成本计划的执行情况进行分析）171.施工项目成本控制的分类2.施工项目成本控制的对象和内容18以施工项目成本形成的过程作为控制对象工程投标阶段：进行成本预测施工准备阶段：编制成本计划，事前控制施工阶段：实际成本控制竣工交付使用及保修期阶段：竣工验收费用和保修费用进行控制以施工项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对象：最直接、最有效的成本控制以分部分项工程作为项目成本控制对象以对外经济合同作为成本控制对象3.施工项目成本控制的原则19开源与节流相结合的原则：进行实际成本与预算收入对比分析全面控制原则：全员控制、全过程控制中间控制原则（动态控制原则）：成本控制的重心应放在施工过程中节约原则：是提高经济效益的核心，也是成本控制最主要的基本原则例外管理原则：一些不经常出现的问题，但往往是关键性问题，对成本目标的顺利完成影响很大责、权、利相结合的原则4.施工项目成本控制的措施20组织措施成本责任分解落实到岗位、个人，对成本进行全过程管理、全员管理、动态管理，形成成本管理责任体系确定合理的工作流程管理工作的程序化管理业务的标准化报表文件的标准化数据资料的完整化和代码化技术措施：是降低成本的保证在施工准备阶段进行施工方案的技术经济比较，找出最佳的施工方案施工过程中注意采取技术措施，以降低成本企业应划拨一定的资金用于技术改造4.施工项目成本控制的措施21经济措施认真做好成本的预测和各种成本计划对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中跟踪管理及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本，作出后期成本的分析和预测，做好成本的动态管理对各种变更，及时做好增减帐，及时找业主签证及时结算工程款以施工预算控制资源消耗施工预算主要反映资源消耗数量，而资源消耗数量的货币表现就是成本费用。①开工前，编制整个项目的施工预算，并作为指导施工、加强管理的依据。②安排施工任务时，签发任务单和限额领料单。③施工中，根据实际完成的工程量以及实际耗用的工、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据。④

施工后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算

,支付相应的报酬。225.施工项目成本控制的方法利用成本分析表进行控制①

月度直接成本分析表（

P278,表11-7

）：

反映实际完成的实物量与成本相对应的情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据。②月度间接成本分析表（P279,表11-8）：反映间接成本的发生情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析引起偏差的原因并确定纠偏措施提供依据。③最终成本控制报告表（P279,表11-9）：通过已经完成的实物进度、已完产值和已完累计成本，结合尚需完成的实物进度、尚可上报的产值以及将要发生的成本，进行最终成本预测，以检验实现成本目标的可能性，并可为项目成本控制提出新的需要。235.施工项目成本控制的方法建立项目月度财务收支计划制度，以用款计划控制成本费用支出加强质量管理，控制质量成本坚持现场管理标准化，杜绝浪费现象定期开展“三同步”检查，防治项目成本盈亏异常：统计核算（产值统计）、业务核算（资源消耗统计）、会计核算（成本会计核算）。完成多少产值、消耗多少资源、发生多少成本，三者应该同步。施工成本、进度与质量综合考虑245.施工项目成本控制的方法11.4

施工项目成本核算25成本核算的概念施工项目成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映施工项目发生的实际成本。包括两个基本环节：按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；根据成本核算对象，采用适当的方法计算该项目施工的总成本和单位成本作用：通过成本核算反映、监督项目成本计划的完成情况，促进施工项目改善管理、降低成本、提高经济效益。施工项目进行成本分析和考核的基本依据2.施工项目成本核算－－对象26在计算工程成本中确定的归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用的承担客体。根据企业生产的特点与成本管理的要求确定一般以单位工程为对象也可灵活划分规模大、工期长的单位工程，可以分部工程为核算对象若干个单位工程，也可合并成一个成本核算对象⑴

划清资本性成本与收益性成本的界限⑵

划清各种成本、费用的界限①本期费用与下期费用的界限。②不同成本核算对象之间的界限。③已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。⑶

加强成本核算的基础工作⑷

成本核算必须有帐有据273.成本核算的要求4.施工项目成本核算－－方法28①

人工费

，按照用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程成本②

材料费

，根据当月项目材料消耗和实际价格，计算当期消耗，计入工程成本；周转材料应实行内部调配制，按照当月

使用时间、数量、单价计算，计入工程成本；③

机械使用费，按照项目当月使用台班和单价，计入工程成本；④

其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本⑤

间接成本，根据现场发生的间接成本项目的有关资料进行账务处理，计入工程成本。11.5

施工项目成本分析与考核29施工项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。1.施工项目成本分析－－内容30按项目施工进展进行的成本分析⑴

分部分项工程成本分析。⑵ 月（季）度成本分析。⑶

年度成本分析。⑷

竣工成本分析。1.施工项目成本分析－－内容31按项目成本构成进行的成本分析⑴

人工费分析。⑵

材料费分析。⑶

机械使用费分析。⑷

其他直接费分析。⑸

间接费分析。1.施工项目成本分析－－内容32按特定事项进行的成本分析⑴

成本盈亏异常分析。⑵

工期成本分析。⑶

资金成本分析。⑷

技术组织措施节约效果分析。⑸

其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。2.施工项目成本分析－－方法33I.对比法通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜

力的方法。⑴

实际指标与计划指标对比⑵

本期实际指标与上期实际指标对比⑶

与本行业平均水平、先进水平对比2.施工项目成本分析－－方法34II.因素分析法（连环替代法）⑴确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；⑵确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；⑶ 以计划（预算）数为基础，将各个因素的计划（预算）数相乘，并作为分析代替的基数；⑷

将各个因素的实际数按照上述排序，逐一进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；⑸

将每次替换所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差