初级审计师考试审计理论与实务(习题卷6)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共138题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.西周时期，负责审计的官员称为（）。A)司会B)小宰C)冢宰D)宰夫[单选题]2.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。A)不定期审计B)定期审计C)初次审计D)再次审计[单选题]3.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A)以民事责任为主B)以刑事责任为主C)以赔偿责任为主D)以行政责任为主[单选题]4.下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是（）。A)审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。B)审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备C)年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更D)审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划[单选题]5.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A)账目基础审计B)制度基础审计C)风险基础审计D)数据基础审计[单选题]6.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）。A)编制审计工作方案B)检查重大违法行为C)进行内部控制测试D)公布审计结果[单选题]7.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是：A)控制审计工作质量的手段B)明确被审计单位责任的依据C)编写审计报告的依据D)提供行政诉讼的佐证资料[单选题]8.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理：A)将产成品延期入账B)将产成品提前入账C)处理正确D)导致利润虚减[单选题]9.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：A)最高国家审计机关B)该审计机关的本级人民政府C)该审计机关的上级人民政府D)该审计机关的上级审计机关[单选题]10.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：A)审计档案B)审计计划C)审计质量D)审计风险[单选题]11.（）为审计教育明确了方向和目标。A)审计法B)审计证据C)审计准则D)会计报告[单选题]12.（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是（）。A)时间序列分析法B)描述性统计分析法C)逻辑模型法D)回归分析法[单选题]13.对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A)安排盘点计划，对盘点的结果负责B)作为盘点小组成员参加盘点C)收集盘点单，编制盘点表D)根据监盘情况进行抽查[单选题]14.下列关于审计管理的表述，正确的是：A)审计管理可以不考虑审计目标B)审计管理的主体不包括内部审计机构C)审计管理的对象是审计计划D)审计管理贯穿于审计业务活动的始终[单选题]15.被审计对象自接到审计机关出具的审计报告后，将书面意见送交审计组的时间期限是：A)5日B)7日C)10日D)30日[单选题]16.（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：A)审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B)审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C)审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D)审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动[单选题]17.第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是：A)1995年1月B)1996年1月C)2006年2月D)2010年11月[单选题]18.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）。A)向社会公布审计结果B)对与审计事项有关的问题的调查取证C)对本单位及所属单位经济管理进行审计D)为所在单位办理纳税申报[单选题]19.被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，审计人员准备对付款正确性进行测试，最佳审计程序是（）。A)以供应商为抽样总体，抽查付款正确性B)抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证C)以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存在计算机中的订货单、验收单及发票核对D)以月末验收单为重点，追踪相应付款环节[单选题]20.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为A)低水平B)中等水平C)高水平D)无风险[单选题]21.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应（）。A)直接计入当期损益B)冲减预收账款C)冲减应付账款D)计入营业外支出[单选题]22.据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）A)出纳员B)销售部门主管C)仓库保管人员D)应收账款会计[单选题]23.以下针对风险的说法中，正确的是（）。A)审计风险可分为固有风险和检查风险两种B)重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性C)检查风险是指审计意见出错的可能性D)从管理审计风险的角度，可以将审计风险划分为可控风险和不可控风险，审计人员对不可控风险也应充分评估，确定其对审计工作的影响[单选题]24.审计产生的前提条件是()。A)法律规定B)受托经济责任C)道德需要D)政府规定[单选题]25.下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。A)每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B)每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C)实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试D)注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的[单选题]26.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A)及时性B)广泛性C)科学性D)独立性[单选题]27.下列有关审计方法的表述中，正确的是()。A)逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B)逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C)顺查法是从分析检查财务报表入手D)顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位[单选题]28.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A)以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B)以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C)以实物形态存在的资产是否已经减值D)以实物形态存在的资产是否真实存在[单选题]29.属性抽样中，精确限度等于：A)可容忍的误差率B)可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额C)样本误差率D)样本误差率与预计总体误差率二者的差额[单选题]30.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A)效率性B)经济性C)合规性D)有效性[单选题]31.按照控制的功能，可以将内部控制分为：A)会计信息控制和经营决策控制B)预防式控制和察觉式控制C)事前控制、事中控制和事后控制D)财产物资控制和信息系统控制[单选题]32.审计主体是指：A)专职机构和专业人员B)国务院各部门C)地方各级政府D)企业事业组织[单选题]33.公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。A)计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B)进行销货截止测试C)仍将该类存货列入监盘范围D)选择2013年12月大额销售客户寄发询证函[单选题]34.下列各项中，应该选作审计标准的是（）。A)审计事项发生时有效的规章制度B)审计事项实施时有效的规章制度C)现行的规章制度D)即将执行的规章制度[单选题]35.关于审计工作底稿的编制要求，以下不正确的是（）。A)编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或盖章B)相关的证明资料如有矛盾，应当信赖外部证据C)审计人员对审计工作底稿的真实性负责D)相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引号[单选题]36.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A)内部检查与有关执行和记录工作相互独立B)只有经过授权的人员才能提出采购申请C)应付款项记账员不能接触现金.有价证券和其他资产D)限制非授权人员接近各种记录和文件[单选题]37.下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是：A)控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围B)如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平C)控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围D)控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查[单选题]38.下列关于审计风险的表述，正确的是：A)审计风险取决于重大错报风险和固有风险B)固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C)重大错报风险可分为固有风险和控制风险D)检查风险水平与重大错报风险呈正比关系[单选题]39.（2013年）在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是()。A)付款凭单和验收单B)订购单和请购单C)验收单和请购单D)请购单和付款凭单[单选题]40.下列有关内部审计报告的表述中错误的是：A)不必征求被审计单位的意见B)内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C)如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D)对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进[单选题]41.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。A)借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元B)借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元C)借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D)借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元[单选题]42.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是（）。A)上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计B)审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定C)对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制D)军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定[单选题]43.（2012年）审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是()。A)应付款项的重要性B)被审计单位管理层意愿C)以前年度审计结果D)内部控制有效性[单选题]44.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（）。[2011年中级真题]A)账目基础审计B)制度基础审计C)风险基础审计D)数据基础审计[单选题]45.以下关于?中间表?的说法错误的是（）。A)?中间表?是审计人员创建的适合进行数据分析的表B)?中间表?分为基础性中间表和分析性中间表C)分析性中间表是在基础性中间表的基础上处理得到的D)在创建中间表时可以对历史数据进行修改[单选题]46.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。A)完整性B)存在或发生C)计价与分摊D)截止期正确性[单选题]47.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（）。A)征求被审计单位的意见B)分级复核C)送达被审计单位D)公告审计结果[单选题]48.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：A)事前审计B)事中审计C)事后审计D)初次审计[单选题]49.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。A)审计质量控制的依据是审计工作的质量标准B)审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准C)审计质量控制的依据是指审计准则D)审计质量包括审计工作质量和审计项目质量[单选题]50.定期财产清查属于控制活动中的（）。A)业务授权控制B)职责分工控制C)凭证记录控制D)实物控制[单选题]51.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料2?，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（）。A)98万元B)100万元C)102万元D)104万元[单选题]52.下列关于社会审计作用的表述中，不正确的是()。A)为企业的投资者、债权人及社会各方利害关系人提供真实可靠的财务信息是社会审计提高财务信息质量、维护良好社会秩序的关键B)无论是国家审计、内部审计还是社会审计，对企业内部控制的评审都具有较强的依存性C)社会审计可以促进企业完善内部控制，对内部控制进行评审仅是一种审计业务类别D)可以维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行[单选题]53.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A)决算日后任意一天B)决算日当天C)整个审计期间D)决算日前后数天[单选题]54.下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的领域是：()A)缺少内部控制的重要业务领域B)内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域C)内部控制没有发挥作用的领域D)内部控制能够防止重大错报[单选题]55.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A)付款凭证B)收款凭证C)银行存款余额调节表D)职责说明书[单选题]56.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A)签订审计业务约定书B)评估重大错报风险C)对内部控制进行测试D)对财务报表项目进行实质性程序[单选题]57.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：A)内容分析法B)程序分析法C)案例研究法D)逻辑模型法[单选题]58.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。A)审计决定书B)审计实施方案C)审计报告D)审计通知书[单选题]59.下列关于函证的表述中，正确的是：A)对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B)审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C)审计人员无需对函证的全过程进行控制D)与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠[单选题]60.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（）。A)将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B)计算固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C)计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D)将应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较[单选题]61.收到与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的费用或损失，应当计入（）。A)主营业务收入B)投资收益C)营业外收入D)递延收益[单选题]62.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。A)函证债权人B)核对总账和明细账C)作出账实不符结论D)要求在报表附注中予以说明[单选题]63.（一）资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单（2）收取支票与收取现金由不同人员负责（3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：（1）检查销货发票是否事先连续编号（2）检查销售记录与收款职责是否相互分离（3）检查销货发票是否经过适当的授权审批（4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：（1）销售单（2）销售合同（3）销售发票（4）发运单4．审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出（2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿（3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。A)检查销货发票是否事先连续编号B)检查销售记录与收款职责是否相互分离C)检查销货发票是否经过适当的授权审批D)检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单[单选题]64.2020年4月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。2．甲公司2019年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2017年、2018年和2019年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。3．甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2017年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近两千公里。4．审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。5．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2019年12月28日订购货物一批，甲公司2019年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2020年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。对未回函的乙客户，审计人员应当（）。A)认定该账户余额无误B)再次发函C)将应收账款明细账与总账核对D)进行账龄分析[单选题]65.审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。A)借记?应付票据?，贷记?应收账款?B)借记?应付票据?，贷记?应付账款?C)借记?应付账款?，贷记?应付票据?D)借记?预付账款?，贷记?应付票据?[单选题]66.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：A)经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B)经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C)审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D)审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性[单选题]67.促进组织完善治理、增加价值和实现目标是（）的总体审计目标。A)国家审计B)内部审计C)社会审计D)特殊审计[单选题]68.审计标准的最高层次为：A)国家立法机关制定的法律B)国务院颁布的行政法规C)地方立法机关和行政机构制定的地方性法律.法规D)被审计单位内部制定的各种规章制度[单选题]69.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是（）。A)问题的性质、金额、情节、原因和后果B)被审计单位的可接受程度C)审计职权范围D)法律法规的规定[单选题]70.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（）。[2008年初级真题]A)经济监督职能B)经济评价职能C)经济鉴证职能D)经济调控职能[单选题]71.下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：A)为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作B)库存现金的监盘，应采用突击式监盘C)监盘时间一般安排在营业即将结束时进行D)库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字[单选题]72.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。[2009年中级真题]A)带强调事项段的无保留意见的审计报告B)无保留意见的审计报告C)保留意见的审计报告D)否定意见的审计报告[单选题]73.下列各项中，不是用以调查了解内部控制的方法是（）。A)检查B)观察C)函证D)询问[单选题]74.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是()。A)抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B)将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C)对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D)审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账[单选题]75.审计人员在检查库存现金日记账时，以下做法不恰当的是（）。A)审阅摘要栏，检查现金收付业务是否序时登记B)检查对应科目栏，确定会计科目的使用是否正确C)检查发生额，检查现金收付金额是否过大D)检查每日余额，看其是否超出了规定的限额[单选题]76.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A)审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B)原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠C)推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠D)受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠[单选题]77.审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A)摊销正确性B)分类正确性C)计价正确性D)资产真实性[单选题]78.以下针对详查法，表述正确的有（）。A)详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B)详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言C)全部审计应当采用详查法D)审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法[单选题]79.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是()。A)存货盘点的范围包括寄销在外的存货B)存货盘点前制定周密的盘点计划C)由仓库保管人员审批出库单D)由财会部门编制永续盘存记录[单选题]80.某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为：A)3次B)3.4次C)2.9次D)3.2次[单选题]81.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。A)账目基础审计B)制度基础审计C)系统基础审计D)风险基础审计[单选题]82.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：A)材料是否归被审计单位所有B)生产领用的材料是否全部入帐C)发出材料的计价是否正确D)生产成本的构成要素是否完整[单选题]83.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。A)甲企业该固定资产计价正确B)甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C)甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D)甲企业该固定资产计价错误，应为280万元[单选题]84.下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作的是（）。A)了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B)根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统C)对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证D)基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证[单选题]85.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A)重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B)重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C)重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D)重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证[单选题]86.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是（）。A)亲历证据B)内部证据C)基本证据D)辅助证据[单选题]87.2020年4月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。2．甲公司2019年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2017年、2018年和2019年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。3．甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2017年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近两千公里。4．审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。5．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2019年12月28日订购货物一批，甲公司2019年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2020年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。关于甲公司对乙客户2019年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有（）。A)甲公司的账务处理正确B)多计2019年末应收账款40万元C)多计2019年主营业务收入50万元D)多计2019年末存货40万元[单选题]88.下列有关绩效审计的表述中，错误的是：A)绩效审计是一种独立的经济监督活动B)绩效审计的审计目标具有多样性C)绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别D)绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计[单选题]89.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。A)无保留意见B)保留意见C)否定意见D)无法表示意见[单选题]90.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（）。[2009年中级真题]A)对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B)对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C)对违法违规行为的直接责任人进行处罚D)对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存[单选题]91.下列关于内部控制的说法中，不正确的是()。A)内部控制可能因执行人员滥用职权而失效B)内部控制测评不能代替实质性测试C)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D)设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零[单选题]92.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是（）。A)审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见B)审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料报送审理机构审理C)审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发D)审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果[单选题]93.（2017年）下列有关审计职能的表述中，正确的是：A)经济评价是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能[单选题]94.（2012年）下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A)计算分析存货周转率B)审查存货发出的计价方法C)检查存货业务不相容职务的分离D)抽查决算日前后的购货发票和验收单[单选题]95.下列属于国家审计的审计报告的是（）。A)审计组的审计报告B)内部审计报告C)标准审计报告D)非标准审计报告[单选题]96.下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A)编制年度审计项目计划B)编制审计工作方案C)重新确定重要性水平D)组成审计组，送达审计通知书[单选题]97.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。[2009年初级；2008年中级真题]A)及时性B)广泛性C)独立性D)科学性[单选题]98.下列关于授权审计的表述，正确的是()。A)同级审计机关之间可以进行授权B)授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C)审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D)审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理[单选题]99.企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（）。A)平均汇率B)资产负债表日即期汇率C)历史汇率D)交易发生日近似的汇率[单选题]100.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]针对?资料2?，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元[单选题]101.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）。A)如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段B)如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段C)强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息D)强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后[单选题]102.甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是（）。A)甲公司2019年年末存货虚增58万元B)甲公司2019年年末应付账款虚减58万元C)甲公司的处理是正确的D)甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明[单选题]103.下列关于审计质量管理的表述，正确的是（）。A)审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理B)审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员C)内部审计机构可以不进行审计质量管理D)审计质量管理应贯穿审计全过程[单选题]104.注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是：A)无法表示意见B)保留意见或否定意见C)保留意见或无法表示意见D)带强调事项段的无保留意见[单选题]105.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。[2008年初级真题]A)固定资产折旧B)抗震救灾捐款C)车船使用税D)聘请会计师事务所的审计费用[单选题]106.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A)防止篡改会计记录B)保证设备购置符合采购合同C)防止不合理的采购申请D)防止使用部门低价变卖[单选题]107.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。A)审计人员B)独立的第三人C)被审计单位D)其他单位[单选题]108.下列可以运用简式审计报告的是()。A)内部审计报告B)社会审计报告C)审计组的审计报告D)审计机关的审计报告[单选题]109.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]?资料2?中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。A)库存现金余额的真实性B)现金收付业务账务处理的正确性C)现金收付业务的合法性D)外币计价的正确性[单选题]110.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。[2008年初级真题]A)由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B)函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C)函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D)肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证[单选题]111.（2010年）2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。审计人员认为乙公司的做法（）。A)正确B)不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本C)不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品成本D)不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品成本[单选题]112.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。A)一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B)一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C)一般审计目标的?披露正确性?是指记录的各类业务符合法律法规的规定D)一般审计目标的?分类正确性?是指实际存在或发生的金额均已记录或列报[单选题]113.下列关于审计报告的说法中，正确的是：A)审计报告详细记录审计过程和结果B)国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C)社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D)我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告[单选题]114.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是（）。A)转换B)删除C)加密D)验证[单选题]115.通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法是：A)单位均值估计法B)差异估计法C)比率估计法D)均值估计法[单选题]116.审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。A)账龄越长，发生坏账的可能性越小B)通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C)若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D)对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理[单选题]117.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?所述的审计措施中，属于分析方法的是：A)①B)②C)③D)④[单选题]118.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）。[2008年初级真题]A)调查范围明确、重点突出B)形象直观C)可广泛应用于同类型单位D)可以多人同时回答[单选题]119.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：A)审计人员的素质B)审计方法的选用C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计机构对审计工作的管理[单选题]120.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A)内部控制的设置极不健全B)内部控制风险极低C)内部控制风险较高D)难以对内部控制的健全性做出评价[单选题]121.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298．20元，实际库存3028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）A)库存现金短缺1270元B)库存现金短缺670元C)库存现金短缺600元D)库存现金溢余600元[单选题]122.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。A)实质上独立B)思想上独立C)形式上独立D)经济上独立[单选题]123.在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，这是审计标准特点的()。A)行业性B)时效性C)层次性D)地域性[单选题]124.某公司预算期预计生产产品为1000件，单位产品直接材料单位标准耗用量为8公斤/件，标准价格为5元/公斤，直接材料期初存货为10公斤，期末预计存货为15公斤。企业本期直接材料采购金额为：A)8005元B)40025元C)7995元D)39975元[单选题]125.抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是()。A)误拒风险B)误受风险C)信赖不足风险D)信赖过度风险[单选题]126.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是（）。A)瑞士国家审计机关B)日本审计院C)美国审计署D)西班牙的审计法院[单选题]127.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为是指（）。A)严格守法B)严格依法C)正直坦诚D)客观公正[单选题]128.某制造业企业通过将产品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据为依据记录销售收入。上述做法可能造成（）的风险。A)少计收入B)高估负债C)虚增收入D)低估负债[单选题]129.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（）。A)调查表法B)流程图法C)功能测试法D)文字说明法[单选题]130.（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。?资料1?所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。A)实物控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制[单选题]131.现金盘点与存货盘点时间的异同点在于（）。A)存货盘点安排在上班前B)存货盘点安排在下班后C)现金盘点安排在上班前或下班时D)存货盘点安排在审计结束时[单选题]132.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A)爱丁堡会计师协会B)美国注册会计师协会C)东京会计师协会D)蒙特利尔会计师协会[单选题]133.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是A)受托经济责任是审计产生的前提条件B)受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C)受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D)现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任[单选题]134.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，且未受到限制，此条件下应当发表的审计意见类型是：()A)无法表示意见B)无保留意见C)保留意见D)否定意见[单选题]135.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。A)询问记录B)销售合同C)应收账款明细表D)银行进账单[单选题]136.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。A)出库单B)订购单C)订货合同D)验收单[单选题]137.测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。A)根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B)根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C)计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D)复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对[单选题]138.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（）。A)无法确定折旧率B)设备提前报废C)设备准备出售D)设备准备经营性租出第2部分：多项选择题，共122题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]139.（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，能够有效分析乙公司2018年度应收账款总体合理性的程序有（）。A)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较B)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较C)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较D)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况[多选题]140.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料4?，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A)向债务单位函证该笔应收账款B)查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C)计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D)要求被审计单位全额计提坏账准备[多选题]141.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。?资料2?所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。A)向有关人员询问销售与收款业务情况B)观察销售与收款业务执行情况C)检查是否编制销售单、发运单和销售发票D)对营业收入的真实性进行分析[多选题]142.（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员的做法，恰当的是（）。A)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年B)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录C)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额D)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致[多选题]143.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]?资料4?中，审计人员的做法正确的有（）。A)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况[多选题]144.（一）资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2．审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3．2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5．审计组在对?累计折旧?账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计组认为甲公司应采取的措施有（）。A)甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值B)甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告C)甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查D)甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查[多选题]145.案例一(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4．2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：A)系统选样法B)属性抽样法C)随机数表选样法D)发现抽样法[多选题]146.在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动；②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认；③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认；④审查?营业外收入?明细账，看其中是否有营业收入的内容。?资料3?中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有（）。A)①B)②C)③D)④[多选题]147.（一）资料某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。2.2005年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。4.2005年12月31日，应收账款账面金额是4200万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料1?所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：A)实物控制B)凭证与记录控制C)职责分工控制D)业务授权控制[多选题]148.(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有：A)追踪产品发运单审查货物是否发出B)对比筛选既是供应商又是销货客户的单位C)分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次D)分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次[多选题]149.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有（）。[2008年中级真题]A)固定资产原值虚减B)累计折旧虚减C)负债总额虚增D)应交税金虚减[多选题]150.2020年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2019年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1．该公司2019年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。2．审计人员对2019年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。3．审计人员对2019年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元；（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公