审计理论与实务（初级）练习试题附答案

第页审计理论与实务（初级）练习试题附答案1.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方【正确答案】：D解析：

拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。2.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被关联单位关联交易是多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权【正确答案】：D解析：

被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据。3.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款【正确答案】：C解析：

函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。4.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。A、检查董事会制度合理性及其实施情况B、审查财务报表编制方法的合规性C、检查财务报表的格式D、审查财务报表主要指标的可信性【正确答案】：A解析：

财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控制；③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。5.C企业制造费用期末记录余额为0，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增【正确答案】：B解析：

制造费用期末记录余额为0，但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方余额应为260万元，说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。6.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）。A、1555.1万元B、1564.9万元C、1575万元D、1575.1万元【正确答案】：D解析：

该公司年末资产负债表中银行存款余额＝银行存款日记账期末余额－银行已付企业未付款项＋银行已收企业未收款项＝1570－5＋10＋0.1＝1575.1（万元）。7.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报【正确答案】：A解析：

就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。8.审计人员在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则审计人员认为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。A、100B、130C、110D、80【正确答案】：D解析：

根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：借：主营业务成本80存货跌价准备20贷：库存商品1009.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（）。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任【正确答案】：A解析：

《审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。10.下列国家审计的作用的表述，不正确的是（）。A、促进经济高质量发展B、促进全面深化发展C、促进权力规范运行D、促进被审计单合法经营和运行【正确答案】：D解析：

D属于内部审计的作用11.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A、审计组组长B、审计机关主管领导C、审计机关审计业务会议D、审计机关的本级人民政府【正确答案】：C解析：

审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。12.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（）。[2010年中级真题]A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务【正确答案】：A解析：

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。13.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D、询问成本管理制度的遵循情况【正确答案】：B解析：

本题考查的是对产品成本实质性审查的内容。选项A、C、D都是审查凭证、制度等方面的内容，虽然也与成本有关，但并不是实质性审查。而选项B则是通过运用分析方法检查产品成本的总体合理性，属于对产品成本实质性审查的内容。因此，本题的正确答案是B。14.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。[2011年初级真题]A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销【正确答案】：D解析：

财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。15.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。[2009年中级真题]A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案【正确答案】：B解析：

国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：①组成审计组，送达审计通知书；②进行调查了解；③编制审计实施方案；④获取审计证据，进行审计记录；⑤检查重大违法行为。16.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是()。A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期【正确答案】：C解析：

审计人员核实营业收入交易的截止期时，需要关注的日期除了发票开具日期和发货日期外，还应重点关注记账日期。记账日期是指企业将交易记录在账簿中的日期，也是确认收入的重要日期。因此，审计人员需要核实记账日期是否符合会计准则和企业内部控制制度的要求，以确保营业收入的准确性和真实性。选项A、B、D都是交易前期的日期，虽然也与交易有关，但不是确认收入的关键日期。因此，答案选C。17.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A、消费税B、增值税C、资源税D、城市维护建设税【正确答案】：B解析：

“税金及附加”科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城市维护建设税；③资源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。18.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（）。A、成本控制B、实物控制C、授权控制D、永续盘存制【正确答案】：B解析：

生产与存货循环中实物控制主要措施有：①限制非授权人员接近存货；②定期盘点、检查存货管理情况；③保管与记录严格分工。19.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。A、相关内部控制设计有效，但是运行失效B、难以评价相关内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制设计不健全【正确答案】：C解析：

选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。20.下列不属于审计质量控制要素的是（）。A、审计质量责任B、审计职业道德C、审计人力资源D、审计执业准则【正确答案】：D解析：

审计执业准则，没法控制，是质量控制的依据21.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。[2009年中级真题]A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿【正确答案】：B解析：

函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。22.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施不包括（）。A、定期核对检查B、严格职责分工C、控制坐支规模D、严格财产实物控制【正确答案】：C解析：

选项C，企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。23.（2012年）审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是()。A、直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有B、直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有C、认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理D、进一步向R供应商证实并获取相关证据【正确答案】：D解析：

本题考查审计人员在发现账实不符情况时的正确处理方式。根据题目描述，丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但实物并未找到，经询问得知该车以经营性租赁方式出租给R供应商使用，但丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。因此，审计人员应该进一步向R供应商证实并获取相关证据，以确定M汽车的所有权归属情况，避免出现错误的认定。因此，答案选D。选项A和B都是直接认定所有权归属于某一方，缺乏证据支持，不符合审计的原则。选项C则是认定为固定资产盘亏，也缺乏证据支持，不是正确的处理方式。24.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款【正确答案】：C解析：

登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。25.（2017年）下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题【正确答案】：C解析：

逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。26.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。A、加以说明B、告知被审计人C、复印D、表明来源，并由提供者签名或盖章【正确答案】：D解析：

审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。27.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：A、接受被审计单位招待B、提前透露审计结果C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项【正确答案】：C解析：

本题考查的是国家审计人员职业道德要求。选项A接受被审计单位招待，可能会影响审计人员的客观性和独立性，不符合职业道德要求；选项B提前透露审计结果，不仅违反了保密原则，也可能会影响审计结果的客观性和独立性，更不符合职业道德要求；选项D在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，可能会影响审计结果的客观性和独立性，也不符合职业道德要求。因此，选项C在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉，符合国家审计人员职业道德要求。28.下列各项中，不属于内部审计机构应当履行的职责有（）。A、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审B、对本单位及其所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计，不包括预算外资金C、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计D、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计【正确答案】：B解析：

B：内部审计机构的职责包括对本单位及其所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。29.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据【正确答案】：A解析：

证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。30.（2011年）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【正确答案】：A解析：

防范选项B中的风险，应当是生产计划的制定与审批相互独立；防范选项C中的风险，应当是存货的保管与会计记录相互分离；防范选项D中的风险，应当是存货的存储部门与生产或使用部门相互独立。31.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是（）。A、后续审计就是定期审计B、后续审计就是继续审计C、后续审计就是报送审计D、后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计【正确答案】：D解析：

后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的审计。后续审计应在年初列入审计项目计划，按照审计项目执行程序进行，同其他审计项目一样，需要按照要求提交审计报告。32.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录【正确答案】：C解析：

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。33.下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：A、审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素B、不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果C、审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标D、审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提【正确答案】：D解析：

审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。34.测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对【正确答案】：D解析：

在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。35.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）。A、观察B、检查C、详查法D、询问【正确答案】：C解析：

审计取证的基本方法包括观察、检查、调查、抽样等。而选项A、B、C均属于审计取证的基本方法，其中详查法是审计取证的重要方法之一，是指通过详细的逐项检查，来获取所需审计信息的审计方法。因此，正确答案是C。36.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式【正确答案】：B解析：

现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。37.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A、重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证【正确答案】：D解析：

D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。38.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户【正确答案】：D解析：

D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。39.审计产生和发展的直接动因是()A、受托经济责任关系的存在B、财务信息使用者的需要C、所有权与经营权的分离D、所有者无法实施直接监督【正确答案】：D解析：

受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。40.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是（）A、财务主管B、出纳人员C、审计人员D、销售人员【正确答案】：C解析：

向债务单位的函证过程均由审计人员控制。41.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大【正确答案】：D解析：

预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。42.下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是：A、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围B、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平C、控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围D、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查【正确答案】：D解析：

低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。43.为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C、决算日前后数天D、决算日前三天【正确答案】：C解析：

审计人员需要审查银行存款收付业务的期间，以确定银行存款截止期的正确性。根据常规的会计原则，银行存款的截止期应该是决算日当天。但是，为了确保准确性，审计人员需要审查决算日前后数天的银行存款收付业务，以确保所有的交易都被正确地记录和处理。因此，选项C是正确的答案。选项A和B都不正确，因为它们没有考虑到审计人员需要审查决算日前的交易。选项D也不正确，因为它只考虑了决算日前三天的交易，而没有考虑到决算日后的交易。44.被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较【正确答案】：D解析：

毛利=收入-成本，所以调查毛利首先要从收入、成本的发生额入手。45.被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的（）。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通【正确答案】：A解析：

控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。46.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是()。A、出纳人员兼任会计档案保管工作B、出纳人员保管签发支票所需全部印章C、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作【正确答案】：D解析：

按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。47.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A、促进被审计单位提高管理水平B、监督被审计单位建立健全内部控制C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告【正确答案】：C解析：

国家审计作为宏观调控体系的一个重要组成部分，在宏观调控中的作用主要表现在以下几个方面：1.为宏观政策的制定提供决策依据。2.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。3.追踪反馈宏观调控政策的运行效果。48.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。A、审计决定书B、审计实施方案C、审计报告D、审计通知书【正确答案】：C解析：

审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人员承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到鉴证作用；⑤审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。49.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的是（）。A、所有权归属B、存放地点和仓储条件C、跌价准备计提是否合理D、收发记录是否完整【正确答案】：C解析：

本题考查审计人员在发现被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏后，应该重点查明的问题。根据审计的基本原则和方法，审计人员应该关注存货的价值是否准确反映了其实际价值，因此，应该重点查明该批存货的跌价准备计提是否合理。因此，本题的正确答案为C。其他选项也是审计人员需要关注的问题，但不是重点。因此，A、B、D选项都不正确。50.下列各项中，可以选作审计标准的是（）。[2009年初级真题]A、国家审计准则B、社会审计准则C、内部审计准则D、企业会计准则【正确答案】：D解析：

审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属于审计准则。51.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。[2009年中级真题]A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加【正确答案】：A解析：

B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。52.（2013年）下列关于审计管理的表述，正确的是（）。A、审计管理的客体是被审计单位B、审计管理是对审计活动做出的计划C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理的目的是消除审计风险【正确答案】：C解析：

审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。53.国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。A、总则B、质量控制和责任C、审计计划D、附则【正确答案】：D解析：

附则规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。54.下列属于对报表的完整性审查内容的是：A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的D、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的【正确答案】：A解析：

本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内容。55.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性【正确答案】：B解析：

外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。56.下列审计证据中最可靠的是（）。A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率【正确答案】：A解析：

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。57.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是（）。A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准【正确答案】：C解析：

选项A，还包括领导交办和自行安排的项目；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全部审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划向上一级审计机关报告而非批准。58.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是（）。A、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计B、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定C、对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制D、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定【正确答案】：C解析：

选项A，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计；选项B，对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定；选项D，军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。

59.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D、分析、计算折让、折扣比例的合理性【正确答案】：D解析：

销售与收款循环内部控制测评的内容包括：①走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于实质性测试程序。60.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标【正确答案】：D解析：

解题关键——正确理解各种审计分类的分类标准。61.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会【正确答案】：D解析：

审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。62.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。A、重大的资产购置B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度【正确答案】：A解析：

重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。63.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位【正确答案】：C解析：

本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。64.下列关于全部审计的表述，正确的是（）。[2014年真题]A、适用于业务复杂、业务量大的单位B、既可运用详查法，也可运用抽查法C、与详细审计的含义相同D、审查重点突出，针对性强【正确答案】：B解析：

A项，全部审计一般仅适用于规模小、业务量较少的单位。C项，按审计范围分类，审计分为全部审计和局部审计；审计取证方法分为详细审计和抽样审计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含义自然不同。D项，局部审计的审查重点突出，针对性强。全部审计和局部审计的取证方法都可运用详查法或抽查法，B项正确。65.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见的审计报告【正确答案】：C解析：

当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。66.财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额在总体上正确【正确答案】：B解析：

实际存在或发生的金额均已记录或列报是指完整性。67.下列有关审计独立性的表述中，不正确的是（）A、独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处B、我国的《宪法》及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计独立性做出了规定C、审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立D、业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动【正确答案】：D解析：

业务工作的独立：是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。人员的独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。68.审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据【正确答案】：C解析：

参见教材第五章第二节证据的分类。69.下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）A、真实性是基础B、合法性是基本要求C、效益性是最终目标D、现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标【正确答案】：D解析：

现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。70.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准【正确答案】：B解析：

审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。71.现金盘点与存货盘点方式的异同点在于（）。A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式【正确答案】：B解析：

存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取突击式监盘。72.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【正确答案】：D解析：

检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。73.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）[2011年初级真题]A、内部审计报告和外部审计报告B、审计意见书和审计决定书C、审计结果报告和审计工作报告D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告【正确答案】：D解析：

我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。74.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费【正确答案】：D解析：

选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。75.下列内部控制属于实物控制的是（）。A、定期进行表账证之间的核对B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度C、出纳不得登记总账D、顾客赊销限额的审批【正确答案】：B解析：

实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。76.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出C、将合同违约金列入营业外支出D、将固定资产的报废损失列入营业外支出【正确答案】：A解析：

业务招待费列入管理费用。77.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是（）。[2011年初级真题]A、编制应收账款明细表B、计算并分析应收付款周转率C、编制应收账款账龄分析表D、抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证【正确答案】：C解析：

应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。78.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是A、顾客赊销限额的批准B、凭证的预先连续编号C、实施定期或不定期的财产清查盘点制度D、重大资产购置的授权【正确答案】：C解析：

本题考查的是内部控制中实物控制的内容。实物控制是指对企业的实物资产进行控制，包括实物资产的保管、使用、处置等方面的控制。选项A中的顾客赊销限额的批准属于授权控制；选项B中的凭证的预先连续编号属于记录控制；选项D中的重大资产购置的授权属于授权控制。只有选项C中的实施定期或不定期的财产清查盘点制度属于实物控制，因为财产清查盘点制度可以确保企业实物资产的数量和质量的准确性，防止实物资产的丢失和损坏。因此，本题的正确答案为C。79.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【正确答案】：B解析：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。80.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是（）。A、作为主营业务收入的抵减项目B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理【正确答案】：A解析：

销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。81.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。[2008年中级真题]A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理【正确答案】：B解析：

出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。82.对应付账款审查的目标不应包括（）。A、确定应付账款的真实性B、确定应付账款记录的完整性C、确定应付账款在财务报表披露正确性D、确定应付账款的付款期【正确答案】：D解析：

应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。83.（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施【正确答案】：C解析：

遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。84.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、初次审计【正确答案】：B解析：

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计属于事中审计。85.下列各项中，通常可以作为审计标准的是（）。[2011年初级真题]A、国家审计准则B、审计工作计划C、审计工作方案D、国家有关方针政策【正确答案】：D解析：

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。A项属于审计准则，BC两项不属于审计标准。86.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【正确答案】：C解析：

社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。87.（2013年）下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是（）。A、由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B、收取支票与收取现金由不同人员负责C、记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D、出纳员收到支票后登记银行存款日记账【正确答案】：C解析：

A：编制和寄送客户对账单应当与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊。B和D无须职责分录。C：记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立能够有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。88.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准【正确答案】：C解析：

考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。89.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。[2010年初级真题]A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费【正确答案】：B解析：

社会审计人员职业道德原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。90.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准【正确答案】：B解析：

审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。91.下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【正确答案】：B解析：

B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。92.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（）。A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度【正确答案】：B解析：

参见教材审计证据的质量特征。选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。93.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度【正确答案】：B解析：

选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。94.现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是（）。A、1972年B、1996年C、2000年D、2010年【正确答案】：C解析：

《中华人民共和国国家审计基本准则》是制定我国审计工作的基本规范，作为国家审计工作的指导文件。根据题目所给选项，现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是2000年。因此，选项C是正确的答案。95.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计报告D、审计过程报告【正确答案】：A解析：

地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。新版章节练习，考前压卷，所以，选项A正确。96.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。[2009年初级真题]A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置【正确答案】：B解析：

内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。97.下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【正确答案】：D解析：

D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。98.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好【正确答案】：B解析：

审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。审计证据的充分性——对审计证据数量的衡量。99.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）A、向债务人寄发询证函B、观察赊销信用审批流程C、编制应收账款账龄分析表D、对应收账款变动进行趋势分析【正确答案】：A解析：

函证应收账款是对客户是否存在，新版章节练习，考前压卷，以致资产是否存在的最好证实。100.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单【正确答案】：A解析：

必须连续编号的关键性凭证包括：①订购单；②验收单；③付款凭单。1.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有（）。A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、深入了解被审计单位的情况C、聘请专家和法律顾问D、严格遵循执业准则和职业道德规范E、与被审计单位商定出具审计意见的类型【正确答案】：ABCD解析：

审计人员应当在审计工作的基础上客观公正地发表审计意见，不受被审计单位的干扰，因此选项E错误。2.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（）。A、经营性租出固定资产B、融资租入固定资产C、季节性停用的机器设备D、单独计价入账的土地E、已经提足折旧继续使用的固定资产【正确答案】：ABC解析：

D项，单独计价入账的土地应当作为无形资产核算，不属于固定资产的范畴；E项，已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。3.下列选项中，从审计风险管理的角度可将审计风险分为：A、固有风险B、不可控风险C、检查风险D、可控风险E、控制风险【正确答案】：BD解析：

从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。4.下列关于审计类型的表述中，正确的有（）。A、财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B、无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D、审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E、再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验【正确答案】：BCD解析：

A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督；E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。5.制造费用真实性审查的重点项目包括（）。A、全部制造费用B、数额大的C、制度规定有提取标准的D、制度规定有开支标准的E、容易与其他支出项目混淆的【正确答案】：BCDE解析：

制造费用是各生产单位为组织和管理生产所发生的费用。根据其项目繁多的特点，审查工作可有针对性地对数额较大、易与其他费用支出混淆的项目，以及规定有提取或开支标准的项目，重点审查其是否为实际发生，支出或提取标准是否符合有关规定。A项，应该选择重点项目实施实质性审计程序，而不是全部的制造费用。6.针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有()A、被审计单位隐匿收入B、被审计单位隐匿成本C、被审计单位偿债能力弱D、债权人已经破产清算E、被审计单位与债权人存在争议【正确答案】：ACDE解析：

B：被审计单位为隐匿成本，很可能隐瞒应付账款。7.下列关于审计证据的说法表述正确的有（）。A、审计证据是评价审计事项的事实根据B、审计工作的质量取决于审计证据的质量C、审计证据是行政诉讼的佐证资料D、审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E、审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持【正确答案】：ABDE解析：

审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。8.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（）。A、审计工作底稿B、对财务报表各项目实施实质性测试C、审计报告D、对审计报告进行复核与审定E、审计决定【正确答案】：CDE解析：

AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；②公布审计结果；③检查审计整改情况。9.抽查应付账款明细账的样本量取决于（）。A、应付账款的重要性B、未清偿账户数量C、内部控制健全性D、材料库存量E、以前年度审计结果【正确答案】：ABCE解析：

为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。10.作为绩效审计评价的标准应具备的特征有A、可靠性B、相关性C、充分性D、客观性E、明确性【正确答案】：ABDE解析：

本题考察的是绩效审计评价标准的特征。绩效审计评价标准应具备可靠性、相关性、充分性、客观性和明确性等特征。A.可靠性：指评价结果的准确性和可信度，评价结果应该是可重复的，不受主观因素的影响。B.相关性：指评价结果与被评价对象的实际情况相符合，评价结果应该与被评价对象的实际情况相一致。C.充分性：指评价结果应该全面、充分地反映被评价对象的情况，评价结果应该包括所有重要的方面。D.客观性：指评价结果应该不受个人主观意见的影响，评价结果应该客观、公正、中立。E.明确性：指评价标准应该明确、具体、清晰，评价结果应该易于理解和解释。因此，本题的正确答案为ABDE。11.（2012年）被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有()A、主营业务收入明细账B、现金日记账C、银行存款日记账D、应收票据明细账E、应付账款明细账【正确答案】：ABC解析：

本题考查审计中的账簿核对方法。被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有主营业务收入明细账、现金日记账和银行存款日记账。因此，本题答案为ABC。应收票据明细账和应付账款明细账与销售收入的记账无关，不是本题的正确选项。12.数据分析方法包括（）。A、查询型分析B、验证型分析C、发掘型分析D、数据输入分析E、数据文件的灾难补救分析【正确答案】：ABC解析：

数据分析方法包括：①查询型分析，即审计人员对数据库中的记录进行访问和查询；②验证型分析，即审计人员先提出自己的假设，再利用各种工具通过反复的、递归的检索查询来验证自己的假设；③发掘型分析，即审计人员从大量数据中发现蕴含的数据模式和规律、预测趋势和行为的数据分析方法。13.品种法适用于：A、大量大批单步骤生产B、虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本C、大量多步骤生产D、按订单组织生产E、按定额核算成本【正确答案】：AB解析：

对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本。14.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（）。A、任意改变材料费的分配方法B、将某项委托加工合同违约金计入生产成本C、将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本D、期末已领未用材料办理退库或作“假退库”处理E、将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本【正确答案】：ABCE解析：

严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用的界限，保证前后期产品成本可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法，造成前后期产品成本不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外支出，不得列入产品成本支出。C项，为基建部门、福利部门提供的辅助生产费用不能计入生产成本。E项，经营性租入的生产使用固定资产不计提折旧费用。15.审计质量管理的重要意义是（）。A、充分利用审计资源B、提高审计监督的权威性C、降低审计风险D、为国家宏观调控提供可靠信息E、降低审计成本【正确答案】：BCD解析：

审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理的意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。16.（2017年）下列有关存货审计的表述中，正确的有：A、存货监盘的范围取决于被审计单位的意见B、可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性C、审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点D、被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值E、审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则【正确答案】：BCDE解析：

存货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。17.选用审计标准时，下列说法中正确的是（）。A、审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准是，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息为依据。B、需要考虑审计标准具有时效性C、需要考虑审计标准具有地域性D、用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。E、标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。【正确答案】：ABCDE解析：

全部正确。18.（2013年）下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有（）。A、警告B、通报批评C、没收违法所得D、责令限期退还被侵占的国有资产E、责令限期缴纳应当上缴的款项【正确答案】：ABC解析：

选项DE属于审计处理措施。19.下列文件中，属于在生产与存货循环审计中应该审查的文件有（）。A、现金日记账B、银行对账单C、生产通知单D、成本计算单E、存货明细账【正确答案】：CDE解析：

生产与存货循环涉及的主要文件包括：①生产任务通知单；②领发料凭证；③产量和工时记录；④工薪汇总表及工薪费用分配表；⑤材料费用分配表；⑥制造费用分配汇总表；⑦成本计算单；⑧存货明细账。AB两项属于货币资金审计中应该审查的文件。20.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有（）。A、编制或取得银行存款余额调节表B、审核银行存款日记账余额是否正确C、要求被审计单位调整银行存款日记账D、检查银行存款收支凭证是否合规E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制【正确答案】：ABD解析：

本题考查被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施。根据审计的基本原则和方法，审计人员应当采取以下措施：A.编制或取得银行存款余额调节表：银行存款余额调节表是一种调节工具，用于调节被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。审计人员应当编制或取得银行存款余额调节表，以便核对被审计单位银行存款日记账余额和银行对账单余额的差异。B.审核银行存款日记账余额是否正确：审计人员应当对被审计单位银行存款日记账余额进行审核，以确定其是否正确。如果银行存款日记账余额不正确，审计人员应当要求被审计单位调整银行存款日记账。C.要求被审计单位调整银行存款日记账：如果银行存款日记账余额不正确，审计人员应当要求被审计单位调整银行存款日记账，以便与银行对账单余额一致。D.检查银行存款收支凭证是否合规：审计人员应当检查被审计单位银行存款收支凭证是否合规，以确定银行存款日记账余额是否正确。E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制：如果被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应当重新测试与银行存款业务有关的内部控制，以确定是否存在内部控制缺陷。综上所述，本题的正确答案为ABD。21.下列有关审计证据的表述中，正确的有（）。A、工程质量的鉴定证明属于书面证据B、口头证据需要得到其他相应证据的支持C、被审计单位管理人员的素质属于环境证据D、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关E、对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据【正确答案】：ABCD解析：

本题考查审计证据按其形式不同进行的分类及其分析。22.财政财务审计中常用的分析取证方法有：A、比较分析法B、风险分析法C、比率分析法D、趋势分析法E、描述分析法【正确答案】：ACD解析：

本题考察财政财务审计中常用的分析取证方法。根据题目所给的选项，我们可以逐一分析：A.比较分析法：通过比较不同时间、不同地区、不同单位、不同行业等的财务数据，找出其差异和规律，从而分析其原因和影响。B.风险分析法：通过对财务数据进行风险评估和分析，找出可能存在的风险和隐患，从而采取相应的措施进行防范和化解。C.比率分析法：通过计算和分析财务数据中的各种比率指标，如财务杠杆比率、流动比率、偿债能力比率等，评估企业的财务状况和经营能力。D.趋势分析法：通过对财务数据的历史变化趋势进行分析，预测未来的发展趋势和变化方向，为企业的决策提供参考。E.描述分析法：通过对财务数据进行描述和概括，分析其特点和规律，为企业的决策提供参考。综上所述，本题的正确答案为ACD。23.20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有（）。A、出现了内部审计的专门法律B、从报送审计转变为就地审计C、审计领域从财务审计扩展到效益审计D、审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查E、颁布了国际内部审计准则【正确答案】：CD解析：

20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样检查；二是审计领域从财务审计扩展到效益审计，选项C和D正确。24.按照审计内容划，可以将审计分为（）。A、财政财务审计B、绩效审计C、合法合规审计D、委托审计E、授权审计【正确答案】：ABC解析：

DE是按照组织方式分类25.下列有关审计目标定义和作用表述正确的有（）。A、是审计的方向，在审计项目的计划和实施阶段起到指导作用B、由审计机构和审计人员决定C、是审计行为的出发点D、是审计目的的具体化E、可以划分为总体审计目标和具体审计目标【正确答案】：CDE解析：

A项，审计目标对审计全过程产生影响。B项，审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化，CD两项正确。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标，E项正确。26.下例有关计算机审计的表述，正确的有（）。A、平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B、检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C、狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D、计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E、计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【正确答案】：AD解析：

选项B，传统的审计方法体系，如分析、检查、抽样、观察等在计算机手段出现后，这些方法仍然存在；选项C，狭义的计算机审计指对计算机产生的电子数据以及信息系统本身进行的审计；选项E，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，但每个阶段的具体内容有所不停。27.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（）。A、抽查日记账记录，审查相应的会计凭证上是否有会计人员的审核签章B、检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C、观察支票与印章的保管是否分离D、抽查现金日记账记录，检查业务核算是否正确E、监督盘点库存现金【正确答案】：ABCE解析：

D选项属于实质性审查程序。28.固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。下列各项中，属于审计风险控制方法的有（）。A、建立风险基金制度B、选择恰当的审计标准C、加强审计质量控制D、聘请专业律师E、分清审计机关与被审计单位的责任【正确答案】：ACE解析：

自我保护法——提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险回避法——审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。风险转移法——指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法——对于不可控的审计风险