2022年中级会计考试《会计实务》预测试卷15

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单选题（共10题，共10分）

1.2×18年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司(上市公司)100万股股票，取得B公司2％的股权，A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×18年12月31日，B公司股价为每股6元。2×19年1月10日，A公司以银行存款1．75亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50％的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设A公司购买B公司2％的股权和后续购买50％的股权不构成“一揽子”交易，A公司取得B公司控制权之日为2×19年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10％计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为()万元。

A.17500

B.18200

C.18000

D.18100

2.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是()。

A.现值

B.历史成本

C.公允价值

D.重置成本

3.甲公司2×19年6月购入境外乙公司60％股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制2×19年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。

A.按照公历年度统一会计年度

B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法

C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法

D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式

4.下列各项中，应计入存货成本的是（）。

A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失

B.季节性和修理期间的停工损失

C.采购材料入库后的存储费用

D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税

5.2×19年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。2×19年12月31日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间(假定该区间发生的可能性相同)。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素。甲公司在其2×19年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。

A.200

B.270

C.150

D.250

6.2×19年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2×19年12月20日止，甲公司累计已发生成本600万元，2×19年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

7.长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×19年12月31日，长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司2×19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.4

B.6

C.2

D.5

8.甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万元，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元；改良中领用原材料197万元，增值税为25．61万元；发生专业人员职工薪酬3万元，改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。

A.760

B.900

C.500

D.600

9.2×19年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

10.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。

A.其他费用

B.管理费用

C.业务活动成本

D.捐赠支出

多选题（共10题，共10分）

11.下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有()。

A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示

B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算

C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算

D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

12.下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（）。

A.对内部转移价格进行调整

B.筹资活动产生的现金流入或者流出

C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

13.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

14.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.已投入使用的机器设备才能计提折旧

B.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债

C.管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认

15.下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。

A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额

B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值

D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额

16.下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有()。

A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

C.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算

D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

17.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.取得借款收到现金

B.支付的已资本化的利息

C.增发股票收到的现金

D.销售商品收到的现金

18.下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。

A.以无形资产对外投资

B.处置固定资产收到现金

C.向投资者分配现金股利

D.从银行取得短期借款资金

19.关于收入的计量，下列表述中正确的有（）。

A.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入

B.企业代第三方收取的款项，应当作为负债进行会计处理

C.交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价

D.企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理

20.企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）。

A.贷款和应收款项

B.以摊余成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

判断题（共10题，共10分）

21.增值税一般纳税企业支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税，不应计入委托加工物资成本。（）

22.对于企业发生的权益性融资费用，应包括在借款费用中。()

23.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（）

24.使用寿命不确定的无形资产当有证据表明其使用寿命有限时，应作为前期差错更正处理。（）

25.企业记账本位币和编报货币均应选择人民币。（）

26.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理。（）

27.企业盘盈固定资产，应采用公允价值对其进行计量。（）

28.养老保险和失业保险，属于短期薪酬。()

29.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，业务模式未发生改变的，不得将其重分类为其他类金融资产。（）

30.如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益。不构成利润表中的所得税费用。（）

问答题（共4题，共4分）

31.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×19年发生了以下交易或事项：

资料一：1月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至租赁期开始日累计计提折旧400万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。

12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元，甲公司一次性收取第一年租金120万元。

资料二：7月1日，甲公司以子公司全部股权作为对价取得丙公司30％股权，能够对丙公司施加重大影响，原子公司股权账面价值为3200万元，公允价值为3600万元。

投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产导致的，该项无形资产预计尚可使用30年，采用直线法摊销，无残值。

2×19年丙公司实现净利润2400万元(假定丙公司净利润在全年均衡实现)，持有期间丙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益60万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。

要求：

(1)根据资料一，编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。

(2)根据资料二，编制甲公司取得丙公司长期股权投资及后续权益法核算的会计分录。

32.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司于2×17、2×18、2×19年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：

资料一：2×17年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股票为对价购买P公司持有的乙公司80％股权。协议同时约定：评估基准日为2×17年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股票作为对价。乙公司全部权益(100％)于2×17年9月30日的公允价值为18亿元。甲公司预计向P公司发行1．6亿股，交易完成后，P公司持有甲公司的股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8％。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×17年12月20日经监管机构核准。

甲公司于2×17年12月31日向P公司发行1．6亿股，当日甲公司股票收盘价为每股9．5元(公允价值)；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18．5亿元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)；乙公司2×17年12月31日账面所有者权益构成：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。

该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用800万元。

资料二：2×18年4月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的成本为200万元(未计提过存货跌价准备)，售价为300万元，截至2×18年12月31日，甲公司已对外销售该批商品的60％，但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的5％计提坏账准备，对1年至2年的应收账款按照20％计提坏账准备。

资料三：乙公司2×18年实现净利润5000万元，无其他所有者权益变动。

资料四：2×18年12月31日，甲公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1040万元。乙公司取得后作为管理用固定资产核算，预计未来仍可使用12年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

截至2×19年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有90％对外出售，货款仍未支付。乙公司2×19年实现净利润12000万元，无其他所有者权益变动，2×19年12月31日账面所有者权益构成：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积25000万元、未分配利润77000万元。

其他有关资料：

本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑其他因素。

要求：

(1)判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司对乙公司长期股权投资的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易中甲公司的企业合并成本，计算应确认商誉的金额；编制甲公司取得乙公司80％股权的相关会计分录。

(2)编制甲公司2×19年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。

33.甲公司在2022年至2022年发生了如下交易或事项：

(1)甲公司经批准于2022年1月1日发行5年期的一般公司债券，面值为5000万元，发行价格为4416．41万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月3日支付。实际利率为9％。

(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2022年2月1日开工。此外该工程还占用一笔一般借款，系2022年6月30日从银行借入2000万元，期限2年，年利率6％，每年年末支付利息。

(3)2022年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。

(4)2022年11月1日，甲公司支付工程款3500万元。

(5)2022年4月1日，甲公司支付工程款800万元。2022年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。

(6)其他资料：不考虑专门借款闲置资金收益。

要求：

(1)编制甲公司2022年1月1日发行公司债券的相关会计分录。

(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2022年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

(3)计算2022年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录（应付利息和财务费用算全年）。

34.2×18年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以1000万元的价格受让乙公司所持丙公司2％的股权。同日