会计学-东北制药集团股份有限公司内部会计控制问题与对策研究论文

本科论文摘要据统计，目前我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，对税收的贡献超过50%，提供了80%的城镇就业岗位。总体来说，中小企业对我国的经济发展做出了相当重要的贡献。随着中国经济的飞速发展，中小企业发展迅速，在发展中显现出了自身的特点，同时，也暴露出普遍存在的问题，例如发展基础薄弱，风险管理意识较差，内部会计控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。文章通过对中国中小企业的内部会计控制的状况分析，进一步论证了中小企业内部会计控制中存在的问题，寻求解决内部会计控制问题的对策，巩固和加强中小企业内部会计控制结构，使其更加快速、健康的发展，为国民经济做出贡献。[关键词]内部控制；中小企业；监督；重要性ResearchonInternalControlofSmallandMedium-sizedEnterprisesAccordingtostatistics,atpresent,China'ssmallandmedium-sizedenterprisetotalalreadyaccountsfortheenterpriseisover99%ofthetotal,createthefinalproductandservicevalueequivalenttoabout60%ofGDP,taxcontributiontomorethan50%,provides80%ofurbanjobs.Overall,smallandmedium-sizedenterprisestotheeconomicdevelopmentofourcountrymakeaveryimportantcontribution.WiththerapiddevelopmentofChineseeconomy,smallandmedium-sizedenterprisesdeveloprapidly.Theyshowedthecharacteristicofthemselvesindevelopment.Atthesametime,theyalsoexposedsomecommonproblems.Forexampledevelopmentfoundationisweak;theriskmanagementconsciousnessispoorer;internalaccountingcontrolmissingorfailure,etc.Theydirectlyaffectsmallandmedium-sizedenterpriseeconomicbenefits,obstructthesmallandmedium-sizedenterprisedevelopmentandgrowth,andeveninfluenceitssurvival.Thisarticle,ontheChinesesmallandmedium-sizedenterpriseofinternalaccountingcontrolconditionanalysis,andfurtherdemonstratessmallandmedium-sizedenterpriseinternalaccountingcontroloftheexistingproblems,solutionstotheinternalaccountingcontrolcountermeasures,toconsolidateandstrengthenthesmallandmediumenterpriseinternalaccountingcontrolstructurethatmakesitmorerapidandhealthydevelopment,fornationaleconomytocontribute.Keywords:Internalaccountingcontrol;Smallandmedium-sizedenterprises;supervise;importance目录TOC\o"1-3"\h\u第一章绪论 11.1选题背景及意义 11.1.1选题背景 11.1.2选题意义 11.2国内外研究现状 21.2.1国外研究现状 21.2.2国内研究现状 21.3研究内容和方法 31.3.1研究内容 31.3.2研究方法 3第二章中小企业内部控制概述 42.1中小企业内部控制的内容和特点 42.1.1中小企业界定及特点 42.1.2内部控制含义及特点 52.1.3内部控制的重要性 6第三章中小企业内部控制存在的问题 73.1中小企业的内部控制体系不够完善 73.2对内部控制认知存在缺陷 73.3所有权与经营权没有分离 83.4监督过程流于形式 8第四章我国中小企业内部控制出现问题的原因 94.1缺少合理的组织结构 94.2无有效的风险评估机制 94.3企业内外部的监督机制不完善 94.4企业内部管理层职业素质偏低 104.5信息交流出现障碍 10第五章改善我国中小企业内部控的对策 115.1改善企业内部的组织结构 115.2风险控制与评估 115.3完善监督机制 125.4企业内部要监督人员素质持续提升 125.5信息与沟通 12第六章结论 14参考文献 15致谢 16附录一中文译文 17附录二外文原文 19第一章绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景对于我国不断增加的经济总量，其中中小企业为此作出了很大的努力。由于这些企业内部存在很多控制问题，从而导致其大多只能存活29年。上述企业由于自身抵触内部控制并且也不加以重视，因此对企业的发展和生存产生巨大的阻力。内部控制的重视问题对于中小企业来说尤为关键。对于全球经济的发展里的中小企业是具有非常关键的作用，不仅保障了经济的增长，还维护了社会的和谐稳定。我国颁布了关于中小企业的《中华人民共和国中小企业促进法》，该法保障了中小企业的稳定发展以及数量、资本的增加。中小企业纳税额和出口量都在逐年提高，中小企业在国内经济总量的份额也在不断提高。中小企业的发展受到各方的关注和重视，也越来越国际化。1.1.2选题意义不仅对中小企业的内部控制的概念进行分析和探讨，还对中小企业内部控制的具体问题进行介绍并提出解决方法。不断加强管理者对内部控制的了解，从而完善内部控制体系。从内部薄弱环节入手并提出具体解决的方法，不断丰富企业文化以及结构。还对沟通、监督等方面提出相关解决措施，加强企业管理和监督内部审计。上述解决方法对于企业的发展尤为关键。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状对于内部控制管理进行报告的公司最早是由McMullen，D.A.和K.Raghunandan以及 D.V.Rama.三人于1996进行研究和论证。得到了以下结论：小公司比大公司在没有上述报告时更容易出问题，对于小公司更加需要内部控制管理报告。JeffreyT.、Doyle，WeiliGe和SarahMcLachlanVay于2002年8月至2005年11月之间发现一个关于盈余质量对内控的影响，上述正是通过对705家公司进行测试得出。对于无现金流的估计盈余会造成内部控制出现问题，内控差也就更易出现盈余质量差的情况。上述都与公司控制有关系，是和审计与特定会计不足无关。Hermanson为了对内部控制报告的需求进行研究和分析，从而对9个情况各异的财务报表使用团体进行了调查。发现上述团体都很重视，也很愿意通过内部控制管理报告来提高内部管理。不仅提供了超出财务报表范围的信息，也愿意为长期的发展作出贡献。对于个体投资者以及内部审计员，前者是对强制的内部控制管理报告是不认可的。1.2.2国内研究现状与发达国家相比，中国经济学家对于无形资产的研究起步较晚，对无形资产披露的方式的关注度较低。张荣海(2017)通过对中小企业的内部会计控制方面进行分析，不仅结合了企业本身具有的特点，还综合了《企业内部控制基本规范》，并对上述出现的问题提出相关措施。夏莉萍(2015)先从中小企业的特点和内部控制定义入手，接着对其内部控制的问题进行分析。再提出其解决的方案，即重视内部控制并对会计人员的综合素质进行加强，还有就是及时沟通。王革(2016)不仅分析了中小企业融资政策不完善以及融资难的问题，还分析了薄弱的财务控制和素质比较低下的财务人员等情况。提出进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策、建立企业财务管理体系、拓宽融资渠道、加强财务控制、提高管理水平、提高会计全员的素质等解决措施,上述措施正是为了中小企业能够积极竞争以及稳定发展。1.3研究内容和方法1.3.1研究内容介绍了我国的经济发展受到中小企业的影响，对于内控制度的优化被企业视为重要的目标。中小企业需要结合实际情况对内控结构进行完善丰富，充分对内控进行理解。先对内控理论与发展进行描述，结合中小企业发展情况总结其出现的问题，并提出相应解决方法。中小企业通过合理的方法进行处理，以达到稳定发展的目的。1.3.2研究方法1.理论与实例相结合法通过对企业内部控制理论以及企业的实际情况进行分析，指出中小企业在实际工作中出现的问题。2.文献综述法通过分析，阅读，整理中小企业内部控制研究专题的最新进展，学术见解或建议，做出综合性介绍和阐述。第二章中小企业内部控制概述2.1中小企业内部控制的内容和特点2.1.1中小企业界定及特点规模属于中等、或者中等以下的企业称之为中小企业。对于中小企业是由其有其历史范畴，在社会经济初级的阶段里企业是指生产经营活动的单位。在企业发展出现一定规模时，也就出现了中小企业这一说法。1.中小企业的界定中小企业和大企业之间的区别主要是在经营的规模小以及人员和资产少。中小企业主要是指在国内依法设立且符合相关政策的中小型规模的企业。中小企业划分新标准在2003年开始实行。如表1是中小企业划分标准。表1中小企业划分标准2.中小企业的特点中小企业在经营时受到各方面情况的影响。有其长板如规模很小，灵活不受限且效率高。也有其短板对企业的发展起着关键性的作用。中小企业的特点如下:（1）进入门槛低

中小企业大多是低成本，因此其门槛较低。对于有一定规模的企业再进行战略化发展时，会对中小企业产生巨大影响。（2）规模效益不高中小企业具有较小的规模，从而也就导致其效益很低。还有其成本以及销售情况受到市场的影响，从而导致很高的交易价格。由于其具有规模小的特点，因此灵活且便于管理。

（3）市场范围集中，接近顾客

中小企业的产品种类少且顾客较为集中，也就导致这些企业更能够接触到顾客。对于服务行业以及餐饮行业上述特点尤为明显，可由顾客的特点喜好进行服务。（4）市场需求的多样化和分散化如今顾客对于产品的样式有更多的要求，不仅仅需要质量好的产品，更希望能有美观的。为了满足上述情况，企业更应该注重产品的样式以及档次。因为其规模小可以很快调整发展的方向以及模式，从而更好的应对市场的需求，以提高自身的竞争力。2.1.2内部控制含义及特点1.内部控制的含义内部控制也就是单位为了保证经营稳定的一些方法和手段。比如对资产安全完整的保护和会计信息准确的保证。2.内部控制的特点中小企业内部控制与规模较大的企业进行比较，有以下特点：内部控制环境存在很大差异因为中小企业规模小，所以难以达到像大企业那样的结构设置和人员齐全等情况。也就导致其与大企业之间存在较大内部控制环境的差异。（2）风险评估重视程度不同中小型企业不像大中型企业那样对风险评估尤其重视，专门设立该部门以应对风险。出于成本的考虑，往往只能依靠自身经验来应对各种风险。（3）控制活动实现程度不同对于规模小的中小型企业来说，人员配备不够充分，从而导致一人身兼多职，影响控制活动的实现。（4）信息与沟通渠道不同与规模较大的企业不同，中小型企业没有较为畅通的沟通渠道，其存在集权的情况。从而也就导致信息难以传达，阻碍内部控制。（5）监督机制及监督作用的发挥存在较大差异相比大企业来说，中小企业出于成本考虑，并不会设置独立审计部门。影响其监督的机制，难以达到监督的作用。2.1.3内部控制的重要性内部控制不仅是对内的管理手段，企业的管理者和员工的接受能力还会对其产生影响。为了使经营能够稳定，就需要对企业进行管理以及财务进行加强。其中企业组织结构、责任的分配授权以及人力资源等等都是属于内部控制。不仅关系到企业的原则，还体现了其经营的理念。国内经济中中小企业的比重不断加大，其作用也尤为关键，影响着经济的发展，因此对于内部控制的完善也就要不断完善。第三章中小企业内部控制存在的问题3.1中小企业的内部控制体系不够完善企业需要不断发展，因此也会制定相应的条例，由于起规模较小，也就导致这些条例不够完善。在公司运营中多是领导进行决策，遇到问题也不进行讨论分析，直接根据自身判断进行决定，导致以权谋私的情况经常发生。对监督中存在的问题也不进行解决，对于规定难以落实使其成为空谈。中小企业中往往管理者独揽大权，无完善的内部控制，各个部门也不够协调。对于各自职责也不够了解，各级人员之间的职责以及沟通不通畅。一方面对于内部控制往往是在发生后才进行，从而影响管理者决策的参考。各机构设置的不够合理，控制环境陷入恶性循环。3.2对内部控制认知存在缺陷我国市场经济的建立发展时间不长，因此对于内部控制的观念的理解还不够充分。大多还认为这属于企业内部的事务，因此对此不够重视。从而易出现通过严惩来进行内部控制，无法准确落实这些制度。上述情况导致内部控制的意识薄弱，对于内部机制往往落实不到实处。在中小企业中，许多决策都是由主要出资人来进行决定，缺乏有效的监督力度。也因此，各个部门之间无法发挥整体效率，甚至有些应有部门职能也无法发挥作用。对于披露真实准确的会计信息以及规避风险，就需要对企业进行内部控制。而有的企业则是，直接放弃了内部审计部门的设置。3.3所有权与经营权没有分离对于刚发展规模小的中小企业，有单一的产品和很少的员工，所以简单的家族式管理是有利于其快速发展的。在企业不断扩大规模时，这种管理的弊端就会显现出来。家族式的治理会让人难以融入，因此很多管理者不愿去这类企业进行就职。3.4监督过程流于形式中小企业有外部监督和内部监督两种。前者主要是政府对于企业缴税情况以及企业审计报告进行监督。但是两者监督力度不足,效果不明显。而对于后者也是不够完善的，企业没有明确完善的监督体系。管理极其不合理，影响到企业的长期稳定的发展。第四章我国中小企业内部控制出现问题的原因4.1缺少合理的组织结构企业内部控制系统是依赖于合理的组织结构。制定相应组织结构，有效防止出现权力不够明确的情况。为了实现内部控制，从而也就需要各个部分之间的协调。中小企业没有合理组织结构，从而也就会对内部控制产生影响。企业通过对自身规模和人员以及资金的具体情况进行分析，以设置合理的组织结构。合理分工并制定职工考核，将各自的职责落实到实处。对于各项工作都需要进行审批，做到相互制约。通过对员工的合理利用，使为数不多的员工能够发挥更大的作用和创造更多价值。4.2无有效的风险评估机制中小企业为了规避风险，应当设置相应的评估部门。在评估过程中，需要定时进行检查，了解可能会出现的风险。将风险级别降到最低，以更好实现内部控制。对于内部控制的完善与良好的风险评估密不可分。对于规模小的中小企业更需要加强风险管理，减少不必要的损失。4.3企业内外部的监督机制不完善企业内部审计部门形同虚设，没有很好的对企业所发生的经济业务进行监督。有些产生的费用并不是企业的业务所产生的费用，而是一些员工私自使用，比如有些员工在外就餐以及出差过程中的个人花销一并计入到企业业务中。相关部分未对其进行核实，导致企业成本无端增加。有些企业的审计人员不够，而企业也避免过多的成本费用，便出现了一人担任多职的情况。可能就会产生混乱的账目并破坏其权威和独立。对于一些有亲戚关系的员工，就会导致内部控制出现严重的漏洞。4.4企业内部管理层职业素质偏低企业员工素质非常重要，不管是自身道德素质还是其专业素养都将影响到企业的发展。企业对于员工的整体素质容易忽视，导致员工的素质参差不齐。对于发展迅速的经济环境，员工的专业素养得不到很好的提升，企业也没有组织过人员专业方面的继续教育，导致了企业员工不能很好地应对当前的挑战，使得企业整体跟不上世界发展，最终淘汰。同时企业员工自身道德素质不够高，只顾自己的得失与利益，很多员工抱着上一天班是一天班的想法，不认真完成任务，到月底按时领到工资即可。4.5信息交流出现障碍当前我国处于信息时代，中小企业同样开始逐渐实现经营活动的信息化发展。如果对相关信息没有有效识别和掌控，信息间的沟通，那么中小企业经营效率得不到有效提升，对企业未来发展不利。企业内部之间信息无法很好地传达，会计信息缺乏准确性。会计信息没有在合适的时候传递到决策者的手里，以致于决策不符合现状。企业各部门之间缺乏交流和联系，导致一些有问题的产品得不到妥善的处理，从而流到市场上对企业的声誉造成不小的影响。有些部门只管低头做事，完全忽略了企业的整体性，盲目完成自身的分配任务，缺乏交流。比如购买原材料，没有通过与生产部门和销售部门取得合适的联系，会导致原材料不足，或者原材料过多，而期间产生的费用想加起来无形之中给企业造成巨大的经济压力。第五章改善我国中小企业内部控的对策5.1改善企业内部的组织结构对于企业内部组织结构的改善，也就是各部门分工明确并紧密联系，管理上需要统一。各部门中的领导人要对各部门的员工负责，同时这些领导者自身也必须要让其他员工所信服。各部门的负责人要与企业高管进行协调分配，共同为企业的经营决策提供宝贵意见，这样小到各部门之内。对于一个企业来说，具有合理的内部结构才能帮助企业稳定发展。5.2风险控制与评估企业领导者不仅要有规避风险的意识，还需要制定相对应的方案，保证内部控制准确的进行执行。根据企业的发展状况，对外部经济环境的了解，做出合理的风险评估。结合当前国内经济态势和全球经济环境的影响，还有相关的政策法规，合理的规避风险的发生，减少损失。即便有些风险不可避免，也要及时采取应对方案与措施，保障企业安全。对于企业的日常运营不仅要有相关经营方面的管理措施，还需要有对风险控制点的精准把握。分析企业所能承受的最大风险，设立规避风险的部门对风险进行预防。随时关注外部的市场环境，利用合理措施进行规避风险。由于中小企业规模小，其所能应对风险的能力也很差，因此对企业风险的评估就非常重要。降低自身所面临风险的级别，让企业稳定持续的发展。5.3完善监督机制企业应明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位应分开，部门和人员之间的权利和责任应适当分配，出现问题时要及时解决。为了单独审计一些重要的环节，就需要对独立审计制度进行建立。一方面能够保证经济能够正确真实完整的运行，另一方面能够有效减少员工贪污腐败的情况出现。对于内部控制有效的实施，不仅能够规避公司经营中可能出现的风险，还能够让内部审计监督发挥其作用。通过对自身规模和治理结构的分析，进而对审计机构进行设立。对于上述机构中的审计人员应当有执业资格以及经验丰富。根据企业要求，并按照自身职责所在对企业所有工作人员进行审计监督。还应该对审计人员定期培训，以加强其职业素养并提高审计水平。对于审计监督过程中出现的违法制度以及其他不合理的情况时，审计人员需要及时进行阻止，并对其进行相对应的惩罚。业绩特别好的员工也应当予以嘉奖，以增加公司的竞争力和凝聚力。并提高内部控制的独立且有效的发展。出现问题需及时上报，得到上级领导许可，再审计问题进行处理调查。规避经营风险，增加企业效益。5.4企业内部要监督人员素质持续提升审计人员在中小企业内部的控制制度中不可或缺。对于企业的财务管理不仅会受到审计人员的业务水平和职业道德的影响，还会受到其知识水平等能力的影响。因此审计人员就需要对自身素质水平不断进行提升。中小企业也应该对审计人员定期进行培训，让其能够应对企业的要求。另一方面还需壮大审计队伍，提高职业水准，以达到更加合理的监督机制。从而使其具有更加合理的内部控制。5.5信息与沟通企业需要真实准确的信息，帮助企业决策者做出合理决策，各部门应上报真实可靠的信息以供决策者参考，各部门之间应该加强联系和交流，比如库存部门一些未出库的产品需要及时出售，这时需要出库部门与销售部门取得联系，同时生产部门对于此类库存商品有些应该加工处理，重新改进其产品质量，避免浪费。为了加强对于业务的了解程度，管理者应该与下级进行有效的交流。不仅可对下级关心，还可有效控制内部矛盾的出现。第六章结论中小企业在巨大的市场中会出现激烈的竞争,因此对于企业的管理就格外需要加强。这主要是为了赢得在市场上的位置,对于企业管理的加强还需要建立和完善内部控制制度。并促进分工、加强交流和监督。只有这样才能更好地面对风险，对经营进行改善并获得更大利益。我国经济的不断发展与中小企业息息相关，对于内部控制制度的优化被企业作为关键的目标。中小企业应结合实际情况对内部控制进行完善优化，对内部控制进一步的了解。为了不断发展国家经济，就需要通过对内部控制的加强以达到企业安全稳定发展的目的。企业发展背景中不仅存在壮大的中小企业，还有不断形成的市场经济。中小企业内部控制的首要条件也就是企业的生存和成长。通过以上的研究和分析,为了企业长期的稳定发展，就需要对其内部控制不断重视以及完善内部结构等。参考文献[1]JayanthiKrishnan（2018）AuditCommitteeQualityandInternalControl：AnEmpiricalAnalysis,Krishnan,Jayanthi,TheAccountingReview：[M].Apr2018[2]JeffreyT.Doyle，WeiliGeSarahMcLachlanVay(2019).AccrualsQualityandInternalControloverFinancialReporting.AccountingReview，[M].Oct2019，V