审计基础与实务F3801习题答案

本文格式为Word版，下载可任意编辑——审计基础与实务F3801习题答案（2）分析该公司这样做的可能动机。应作如下调整：

（1）该月已领未用材料2260元，月末应办理假退料手续。借：原材料2260贷：生产成本（直接材料）2260

（2）将12月直接人工中包含的固定资产清理人员工资1340元，转入固定资产清理。

借：固定资产清理1340贷：生产成本（直接人工）1340

（3）在建工程领用的原材料费用不能计入产品成本，应计入工程成本。借：在建工程2252

贷：制造费用2252

（4）将长期待摊费用账户中应由该月分摊的700元设备租赁费计入制造费用。借：制造费用700贷：长期待摊费用700正确的产品成本计算单如下表：

产品成本计算单

20×7年12月份单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成360003600642046020本本月生产费用2003002250032208255008生产费用合计2363002610038628301028完工产品成本1772252237133110232706月末在产品成590753729551868322本案例四：注册会计师在对X股份有限公司审计时，发现该公司在年初与Y公司签订了一项经营租赁合同。X公司租用Y公司两台设备，租期为3年，每月租金15000元，第一年免交租金。X公司认为因第一年免交租金，所以本年度X公司无相关的租赁费用。

要求：对以下问题进行探讨

（1）注册会计师能否同意X公司的会计处理?（2）应建议X公司如何进行会计处理?

审计人员不能同意X公司的会计处理。

依照权责发生制的原则，第一年虽然没有支付租金，但仍应分摊相关费用。给付租金的方式，应不影响租赁费用在租约期内的分摊。审计人员可建议X公司将2年的租金平均摊销于3个会计年度，即每年应摊实际租金120000元（15000

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×12×2÷3），并做如下会计分录：第一年：不付租金，但应分摊租金费用借：管理费用120000

贷：长期应付款120000其次年：租金支付时借：管理费用120000长期应付款60000贷：银行存款180000

第三年的会计分录同其次年。

第十一章典型业务训练答案与解析一、判断题

1．为确定应付债券账户期未余额的真实性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。对

向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，并与应付债券的账面余额核对，可以确定应付债券账户期未余额的真实性。

2．对长期股权投资超过被投资单位净资产50%的，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。错

一般来讲，长期股权投资超过被投资单位净资产20%时，就应

采用权益法核算长期投资。3．无论是投资业务还是筹资业务，注册会计师均应通过控制测试，对相关业务的职责分工是否明确进行评价。错

无论是投资业务还是筹资业务，注册会计师进行内部控制制度的

测试时，均应对相关业务的职责分工是否合理进行评价。4．向银行或其他债权人函证借款，是审查借款的一个不可替代的程序。对

5．对所有者权益审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也不需要了解被审计单位所有者权益的内部控制并做出评价。错

对所有者权益审计时，假使不进行控制测试，注册会计师就需要将被审计单位所有者权益的内部控制的错报风险评价为高风险。

6．为了证明投资证券的真实性，无论是由被审计单位保管，还是由某些专门机

构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。错

对投资证券的真实性进行审计时，由被审计单位保管的，注册会计师应参与对这些证券的盘点，由某些专门机构代为保管，注册会计师不便于盘点的，可以执行替代审计程序。

7．注册会计师在对长期借款的内部控制制度进行控制测试时，应检查企业抵押

长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值是否正确。对

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注册会计师在对长期借款的内部控制制度进行控制测试时，对企业长期借款的抵押资产的所有权问题进行审计，包括审计其存在性、计价等问题。

8．未分派利润的审计，主要是对形成未分派利润的相关项目进行审计。对

未分派利润是利润分派结果的一个表达，因此对未分派利润的审计，就是对利润分派过程的审计，对形成未分派利润的相关项目进行审计。二、单项选择题

1．注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款〞账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。

A.B公司的律师B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人D.公司的主要股东C

2．注册会计师审查应付债券时，不涉及的凭证与记录有（）。A.债券B.债券契约C.公司债券存根簿D.股东名册D

审查应付债券与股东名册无关。

3．假使被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证明这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。A.实地盘点投资证券B.向代保管机构发函询证

C.获取被审计单位管理层声明

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录B

向代保管机构发函询证，可以证明投资证券的真实性。

4．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用作为（）。

A.从溢价中抵消B.长期待摊费用C.开办费D.当期管理费用A

溢价发行股票，其发行费用应直接冲减溢价收入。

5．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率的乘积时，注册会计师应当怀疑（）。

A.应付债券的折价被低估B.应付债券被低估

C.应付债券被高估D.应付债券的溢价被高估B

债券在折价发行下，利息费用虽会超过债券面值与票面利率的乘积，但若超过数额过大，应考虑被低估的可能。

6．为确定被审计单位应付债券的（）或（）,可进行函证。A.合法性B.真实性C.正确性D.完整性BD

7．为分析被审计单位在多大程度上信赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定

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性，注册会计师应计算投资收益占（）的比例。

A.长期股权投资与持有至到期投资之和B.利润总额C.被投资单位的实收资本D.应收款项B

通过计算投资收益占利润总额的比例，可以判断投资收益对利润的影响程度。

8．注册会计师关注的以下现象中，（）应在筹资与投资循环中进行审计。A.分派给投资者的利润多于其应得利润B.以不正常的低价向顾客开账单C.支付不当的货款

D.为虚列的购货业务付款A

利润分派的审计属于筹资与投资循环。三、多项选择题

1．对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）。A.事先通知债权人，债权人无异议B.事先通知债务人，债务人无异议

C.经股东大会决议同意，并修改公司章程

D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额ACD

实收资本的减少，与债务人无关。

2．注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）。

A.长期借款明细表

B.长期借款的合同和授权批准文件C.相关抵押资产的所有权证明文件D.长期借款的函证回函ABCD

3．函证程序可应用于（）项目的审计。

A.由其他单位代为保管、加工或销售的存货与投资资产B.应收账款、应付账款、预付账款、预收账款C.应收票据、其他应收款

D.应付债券、银行借款、银行存款ABCD

4．为审查股票发行、收回等活动，注册会计师审查的原始凭证包括（）。A.募股清单B.银行对账单C.向外界收回的股票D.股票登记簿ABCD

为审查股票发行、收回等活动，注册会计师审查的原始凭证有：已发行股票的登记簿、向外界收回的股票、募股清单、银行对账单、银行存款日记账与总账、股本明细账与总账等。

5．注册会计师应在期未短期借款余额较大或认为必要时向（）函证。A.银行B.其他债务人

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C.其他债权人D.企业主管部门AC

6．投资者认缴资本的出资方式包括（），一般在企业合同或章程中规定。A.货币资金B.实物资产

C无形资产D.递延所得税资产ABC

7．所有者权益审计的主要内容包括（）。

A.实收资本审计B.资本公积审计C.盈余公积审计D.利润分派审计ABCD

所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分派利润。8．法定盈余公积和任意盈余公积可用于（）,但必需符合国家规定的限制条件。

A.弥补亏损B.转增资本

C.职工集体福利D.特别批准后支付股利ABD

职工集体福利属于职工薪酬，所以不选。9．以下属于交易性金融资产的实质性程序的是（）。A.获取股票、债券及基金等交易流水单及交易记录B.函证交易性金融资产期末余额C.监盘库存交易性金融资产

D.关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制ABCD四、案例分析题案例一：

注册会计师张某对某企业的投资业务提出了如下具体审计目标：（1）确定财务会计报告中投资项目的分类反映是否恰当；（2）确定在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位；（3）确定投资计价的确凿性。注册会计师还同时提出了以下可能的审计程序：A．将投资项目各明细账期初的金额与上年度审计工作底稿核对；B．确定负责转让有价证券的工作人员有无接触现金、银行存款记录；C．检查可供出售金融资产与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否正确；D．抽查投资交易记录的原始凭证，证明有关凭证是否预先编号；E．确定投资价格的任何波动是否已进行了恰当的会计处理；F．函证资产负债表