财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-　政府间财政关系

财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-政府间财政关系[单选题]1.下列原则中，不属于政府间事权划分的原则有()。A.外部性原则B.公平性原则C.激励相容原则D.信息复杂性原则（江南博哥）正确答案：B参考解析：政府间事权的划分，是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现，也是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。事权明晰，也就意味着各级财政支出范围的确定。政府间事权划分的原则包括：①外部性原则；②信息复杂性原则；③激励相容原则。[单选题]2.下列各项中，不属于实现政府间事权划分的激励相容原则的条件的是()。A.地方政府自治B.共同市场C.预算软约束D.权力制度化正确答案：C参考解析：从政府角度而言，如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能尽力做好自己的事情，就可以使全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容的。若激励不相容，则局部利益可能损害整体利益。如果支出责任的划分不符合激励相容的原则，那么就可能引起许多问题。要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条件：①地方政府自治条件；②共同市场条件；③预算硬约束条件；④权力制度化条件。[单选题]3.下列关于地方性公共物品和服务下列说法正确的是()。A.提供者为中央政府B.其受益范围具有地方局限性C.其受益范围被限定在整个国家的疆域之内D.数量巨大正确答案：B参考解析：地方性公共物品和服务，是指那些只能满足某一特定区域（而非全国）范围内居民的公共需要的产品和服务，其受益范围具有地方局限性。地方性公共物品和服务的提供者是各级地方政府，并且这类公共物品和服务的受益者主要是本辖区的居民。[单选题]4.财政学的理论基础是()。A.财政联邦主义B.俱乐部理论C.公共物品和服务理论D.集权分权理论正确答案：C参考解析：公共物品和服务理论是财政学的理论基础，财政分权问题也不例外。因此，研究财政分权问题，应将分析公共物品和服务受益范围的层次性作为出发点。[单选题]5.为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，坚持公共决策应在最低层次的政府进行的理论属于()。A.公共物品及服务理论B.集权分权理论C.财政联邦主义D.俱乐部理论正确答案：C参考解析：财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度，从某种意义上讲就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围。通过对其分析得出的结论是：①为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，某些公共决策应该在最低层次的政府进行；②地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。[单选题]6.精髓在于使地方政府拥有合适与合意的财政决策自主权的理论是()。A.公共物品和服务理论B.重商主义理论C.财政联邦主义D.俱乐部理论正确答案：C参考解析：财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。或者说，财政联邦主义从某种意义上说就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围，并允许地方政府自主决定其预算支出规模与结构，其精髓在于使地方政府依据合适与合意的财政自主权进行决策。[单选题]7.财政管理体制中居于核心地位的是()。A.预算管理体制B.税收管理体制C.投资管理体制D.债务管理体制正确答案：A参考解析：预算管理体制对中央与地方各级政府的收支范围和管理职权的划分，直接关系到财政资金的集中与分散、管理权限上的集权与分权，是属于宏观调控的重大问题，对国家财政以至整个国民经济有着重要的影响，因此预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。[单选题]8.()是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。A.政府间事权的划分B.政府间财权的划分C.政府间收入的划分D.集权和分权的程度正确答案：A参考解析：政府间事权的划分，是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现，也是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。事权明晰，也就意味着各级财政支出范围确定。[单选题]9.下列原则中属于政府间事权划分原则的是()。A.与收入相对称原则B.公平性原则C.激励相容原则D.权责结合原则正确答案：C参考解析：政府间事权的划分，是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现，也是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。政府间事权划分的原则包括：①外部性原则；②信息复杂性原则；③激励相容原则。[单选题]10.下列原则中，不属于财政支出划分原则的是()。A.与事权相对称原则B.公平性原则C.总额分成原则D.权责结合原则正确答案：C参考解析：财政支出的划分是指财政支出在中央财政与地方各级财政之间的划分。财政支出划分的原则包括：①与事权相对称原则；②公平性原则；③权责结合原则。[单选题]11.税收收入划分的适应原则以()作为划分中央与地方政府收入的标准。A.征税效率的高低B.税基的宽窄C.税收负担的分配是否公平D.增进经济利益正确答案：B参考解析：税收收入划分的原则包括：①效率原则；②适应原则；③恰当原则；④经济利益原则。其中适应原则是以税基的宽窄作为标准划分中央和地方收入。税基宽的税种归中央政府，税基狭窄的税种归地方政府。[单选题]12.下列各项中，不属于财政支出划分的原则的是()。A.量入为出原则B.权责结合原则C.公平性原则D.与事权相对称原则正确答案：A参考解析：财政支出的划分是指财政支出在中央财政与地方各级财政之间的划分。财政支出划分的原则包括：①与事权相对称原则；②公平性原则；③权责结合原则。[单选题]13.在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”，其形式不包括()。A.分割税额B.分割税率C.分割税种D.分割税基正确答案：D参考解析：中央与地方之间进行税收收入划分，被称为“税收分割”，它有多种方式，主要包括：①分割税额；②分割税率；③分割税种；④分割税制；⑤混合型。[单选题]14.下列各项不属于地方税的是()。A.房产税B.关税C.契税D.耕地占用税正确答案：B参考解析：依据效率原则。由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便且有效率，因此，土地税或财产税一般划为地方税；依据适应原则，税基宽的税种归中央政府，税基狭窄的税种归地方政府，房产税，因其税基存在于房屋所在区域，较为狭窄，应为地方税；依据经济利益原则。税收究竟归属哪级政府，应以便利经济发展，不减少经济利益为标准。例如增值税、消费税划归中央。BD两项属于中央税。[单选题]15.下列税种中，适合由地方政府实施征管的是()。A.房产税B.增值税C.所得税D.消费税正确答案：A参考解析：依据效率原则，由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便且有效率，因此，土地税或财产税一般划为地方税；依据经济利益原则。税收究竟归属哪级政府，应以便利经济发展，不减少经济利益为标准。例如增值税、消费税划归中央，可以使货物在全国范围内畅通无阻，有利于组织生产。反之，如果将其归于地方政府，则同一货物每到一地，均要征一次税，致使成本增加，不利于全国统一大市场的形成和经济发展；依据恰当原则。税种归哪一级政府，要看哪一级政府更能保证税收负担的公平分配。所得税是为了使全国居民公平负担税收而设立的，所得税划归中央政府，才符合恰当原则。[单选题]16.先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例，在中央与地方政府之间加以分割的税收收入划分方式是()。A.分割税种B.分割税率C.分割税额D.分割税制正确答案：C参考解析：中央与地方之间进行税收收入划分，也被称为“税收分割”，它有多种方式，具体地说，主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型五种类型。其中，分割税额是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割，这种方式又可称为收入分享。[单选题]17.以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入，体现的是()。A.恰当原则B.效率原则C.适应原则D.利益原则正确答案：A参考解析：A项，恰当原则是以税收负担的分配是否公平为标准来划分中央与地方收入；B项，效率原则是以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入；C项，适应原则是以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入；D项，利益原则是以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。[单选题]18.在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常是()。A.混合型B.分割税种C.分割税制D.分割税额正确答案：A参考解析：税收分割的类型包括：①分割税种，即按税种划分收入范围，确定哪些税种归中央，哪些税种归地方，哪些税种由中央与地方共享；②分割税额，又称为收入分享，是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割；③分割税制，是指分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系；④分割税率，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收；⑤混合型，是指在税收分割中综合运用分割税额、分割税率、分割税种、分割税制中两种以上的做法而形成的一种中央与地方税收体系。在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常采取混合型的税收分割方式。[单选题]19.预算管理体制中的横向均衡是指()。A.基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化B.基本公共产品的供给标准和供给数量在中央与地区的均等化C.基本公共产品的供给标准和供给数量在上下级间的均等化D.基本公共产品的供给标准和供给数量在全国的均等化正确答案：A参考解析：财政预算收支的划分并不能完全解决各级次及各地方政府财政收支均衡的所有问题，因此，在既定的财政预算收支划分的基础上进行收支水平的调节是必要的，以实现中央与地方政府及地方各级政府间的纵向均衡和各地方政府间的横向均衡。纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力作保障；地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。[单选题]20.下列各项中，不属于各级人民代表大会常务委员会权力的是()。A.预算审批权B.预算调整权C.预算编制权D.预算撤销权正确答案：C参考解析：各级人民代表大会常务委员会监督预算的执行，审查和批准预算的调整方案，审查和批准决算。ABD三项属于各级人民代表大会常务委员会的权力。各级财政部门是预算管理的职能部门，主要职权包括编制预算、决算草案等。[单选题]21.美国主要实行的分税方法是()。A.按照税源实行分率分征B.完全按照税种划分C.完全形式税种划分D.不完全形式税种划分正确答案：A参考解析：按照税源实行分率分征，即对同一税源各级预算同时按不同税率征收，美国主要实行这种方法。美国将所得税作为联邦的主体税种，因为所得税是美国税制中的主体税种，联邦通过较高的税率将所得税的大部分税源集中为联邦支配，州和地方只能以较低税率征收所得税，这样就可以防止各州和地方政府为争夺投资和人才而竞相降低税率。[单选题]22.分税制包括多层含义，但不包括()。A.分人B.分税C.分事D.分管正确答案：A参考解析：分税制财政管理体制，简称分税制，是指在明确划分中央和地方政府事权和支出范围的基础上，按照事权与财权财力统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅以补助制的一种财政管理体制。其主要包括四层含义：①分事；②分税；③分权；④分管。[单选题]23.根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为()。A.中央税B.中央地方共享税C.地方税D.中央地方共管税正确答案：B参考解析：根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划分为地方税。[单选题]24.适合地方政府管理的事权及支出责任的是()。A.外交B.跨境高速公路C.边境安全D.义务教育正确答案：D参考解析：对于义务教育支出来讲，由于中小学教育信息极度复杂，根据信息复杂性原则，应该由地方政府管理。由于我国教育资源分布高度不均衡，可以对部分财力困难的地方政府进行一般性转移支付以提供帮助。A项，根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和国家机关运转所需经费。B项，对交通建设，要区分跨境交通和地方性交通建设的支出。一是跨境重点项目，主要包括跨境高速公路、国道和铁路建设，这些项目一般具有较强的外部性，因此建设的主要资金来源应由中央承担。C项，边境安全、界河管理等支出是典型的全国性公共物品，并涉及国家主权利益，应该由中央统一协调和监管及承担相应的支出责任。[单选题]25.政府间转移支付不包括()。A.上级政府对下级政府的各项补助B.下级政府向上级政府的上解收入C.减少不发达地区税收收入上缴D.发达地区向不发达地区的补助正确答案：C参考解析：政府间转移支付包括：①上级政府对下级政府的各项补助；②下级政府向上级政府的上解收入；③共享税的分配；④发达地区对不发达地区的补助等。[单选题]26.转移支付的主要形式不包括()。A.工资支出B.补助支出C.捐赠支出D.债务利息支出正确答案：A参考解析：我国的财政理论界和实践部门一般把转移支付理解为政府单方面的无偿支出，主要包括：①补助支出；②捐赠支出；③债务利息支出。并按支付对象的不同，将其划分为政府向居民、企业的转移支付和政府与政府之间的转移支付。[单选题]27.关于政府间转移支付的特点，下列说法错误的是()。A.范围只限于政府之间B.范围仅限于中央与地方之间C.是无偿的支出D.并非政府的终极支出正确答案：B参考解析：政府间转移支付的特点包括：①政府间转移支付范围仅限于政府之间；②政府间转移支付是无偿的支出；③政府间转移支出并非政府的终极支出。[单选题]28.实行政府间转移支付的理论依据不包括()。A.纠正政府间的纵向、横向财政失衡B.纠正某些公共物品或服务的外部性C.加强中央财政对地方财政的宏观调控D.适应过渡期的财政转移支付制度正确答案：D参考解析：实行政府间转移支付的理论依据包括：①纠正政府间的纵向财政失衡；②纠正政府间的横向财政失衡；③纠正某些公共物品或服务的外部性；④加强中央财政对地方财政的宏观调控。[单选题]29.下列财政支出中，不属于转移支付的是()。A.补助支出B.投资支出C.捐赠支出D.债务利息支出正确答案：B参考解析：我国的财政理论界和实践部门一般把转移支付理解为政府单方面的无偿支出，主要包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出，并按支付对象的不同，将其划分为政府向居民、企业的转移支付和政府与政府之间的转移支付。[单选题]30.关于医疗卫生领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的主要内容，下列说法错误的是()。A.基本公共卫生服务明确为中央与地方共同财政事权，由中央财政和地方财政共同承担支出责任B.中央制定基本公共卫生服务人均经费国家基础标准。并根据经济社会发展情况逐步提高C.全国性或跨区域的重大传染病防控等重大公共卫生服务为中央财政事权，由中央财政承担支出责任D.计划生育为中央财政事权，由中央制定计划生育扶助保障补助国家基础标准，并根据经济社会发展情况逐步提高正确答案：D参考解析：D项，计划生育方面主要包括农村部分计划生育家庭奖励扶助、计划生育家庭特别扶助、计划生育“少生快富”补助3个计划生育扶助保障项目，明确为中央与地方共同财政事权，由中央财政和地方财政共同承担支出责任。由中央制定计划生育扶助保障补助国家基础标准，并根据经济社会发展情况逐步提高。[多选题]1.从理论意义上讲，全国性公共物品和服务应具有以下突出特征()。A.受益范围被限定在整个国家的疆域之内B.地方当局具有独立的宪法所保障的权力C.全国性公共物品和服务的提供者为中央政府D.得到上级授权的地方当局进行地方决策E.可以实现资源配置的有效性与分配的公平性正确答案：AC参考解析：本题考查公共物品和服务理论。从理论意义上讲，全国性公共物品和服务应具有以下突出特征：（1）其受益范围被限定在整个国家的疆域之内。（2）全国性公共物品和服务的提供者为中央政府，而不应该是某一级地方政府。AC项正确。BDE项不是全国性公共物品和服务的特征，排除。[多选题]2.现在中央和地方共享收入包括()。A.增值税B.房产税C.耕地占用税D.个人所得税E.土地增值税正确答案：AD参考解析：本题考查中央与地方政府的收入划分。中央和地方共享收入包括①增值税。②资源税：海洋石油资源税归中央，其他资源税归地方。③所得税收入：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比例分享。⑤外贸企业出口退税。AD项正确。房产税、耕地占用税、土地增值税是地方税，BCE项错误。[多选题]3.下列关于基本公共服务领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的原则说法正确的是()。A.坚持以人民为中心B.检查财政事权划分由地方决定C.检查保障标准合理适度D.检查差别化分担E.检查积极稳妥推进正确答案：ACDE参考解析：本题考查基本公共服务领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的基本原则。基本公共服务领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的原则：①坚持以人民为中心②检查财政事权划分由中央决定③检查保障标准合理适度④检查差别化分担⑤检查积极稳妥推进。[多选题]4.分税制的含义包括（）。A.分事B.分税C.分权D.分管E.分利正确答案：ABCD参考解析：本题考查分税制财政管理体制的内涵。分税制主要包括“分事、分税、分权、分管“四个含义，故ABCD正确。分利不属于分税制的含义，故E项错误。[多选题]5.我国预算法对规范专项转移支付的规定包括()。A.建立专项转移支付稳定增长机制B.规范资金分配C.取消地方资金配套要求D.建立专项转移支付定期评估机制E.建立专项转移支付退出机制正确答案：BCDE参考解析：本题考查中央对地方转移支付制度的改革和完善。按照党的十八大和十八届三中全会精神，以及《预算法》有关规定，应当从严控制专项转移支付、规范专项转移支付分配和使用。具体包括：（1）严格控制新设专项。（2）规范资金分配。（3）建立健全专项转移支付定期评估和退出机制。（4）取消地方资金配套要求。（5）严格资金使用。[问答题]1.在1994年实行“分税制”改革前，“分灶吃饭”的财政包干制虽取得一些成效，却不能消除传统体制弊病的症结。这种财政包干体制强化了地方封锁、地区分割的“诸侯经济”倾向，客观上助长了低水平重复建设和投资膨胀。同时使得国家财力分散，地方缺少必要的设税权和稳定财源，中央则缺乏必要的宏观调控主动权。在理论界和实际部门反复研讨的基础上，90年代初期，中央及财政部门明确了实行以分税制为基础的分级财政的改革思路，并在1992～1993年进行了分税制的试点。1993年6月前后，党中央、国务院针对经济过热、结构失调、泡沫经济滋长和金融秩序紊乱等问题，明确提出实行“加强宏观调控”的方针，同时，也做出了在1994年出台财政、税收等方面重大改革的决策，决定实行分税制改革。1994年建立以分税制为基础的分级财政管理体制，带有强烈的制度创新性质。改革初步理顺了中央与地方之间（主要是中央与省级之间）的财力分配关系，大大淡化了政府与企业的行政隶属关系控制，为政府适应市场经济发展、正确发挥调节经济和社会生活的职能作用创造了条件。1.分税制是什么？2.简述我国1994年分税制改革的指导思想。3.简述我国1994年分税制改革的基本内容。正确答案：1.分税制是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税收来划分各级政府的预算收入，各级政府预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级政府间的财力差别通过中央政府向地方政府或上一级地方政府向下一级地方政府通过转移支付制度进行调节。我国自1994年1月1日起实行分税制预算管理体制，主要内容有：（1）中央与地方财政支出的划分。（2）中央与地方财政收入的划分。（3）政府间财政转移支付制度。2.预算管理体制的分税制改革是在1994年与工商税制改革同时并行的，两项改革是社会主义市场经济体制改革的重要内容。改革进一步理顺了中央与地方的财政关系，更好地发挥国家财政的职能，增强了中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立。分税制改革的指导思想主要有以下几个方面：（1）正确处理中央与地方的利益分配关系，促进国家财政税收收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。既要考虑地方利益，调动地方发展经济、增收节支的积极性，又要适当增加中央财力，增强中央财政的宏观调控能力。（2）合理调节与分配地区之间的财力的差异。既要有利于经济发达地区继续保持较快的发展势头，又要通过中央财政对地方的税收返还和转移支付制度，扶持经济不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时促使地方加强对财政支出的预算约束。（3）坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。中央税、共享税以及一些重要的地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。分设国税局和地税局，实行分级征管，中央税和共享税由国税局负责征收，共享税中的地方部分，由国税局直接划入地方金库，地方税由地税局负责征收。（4）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。在明确改革目标的基础上，办法力求规范化，但必须抓住重点，分步实施，逐步完善。（5）分税制改革既要借鉴国外经验，又要从本国实际出发。3.我国1994年分税制改革的基本内容包括：（1）支出责任与收入划分的基本方案根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关正常运作所需经费，调整国民经济结构、实施宏观调控与协调地区发展所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出等。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出等。（2）“两税”返还办法及其进一步的完善为了保护地方的既得利益格局，中央采取“维持存量、调整增量”，逐步达到改革目标的方针，为此制定了中央对地方的“两税”返还的办法。税收返还数额的计算方法是：以1993年为基期，将分税后地方净上划中央的收入数额作为中央对地方税收返还的基数，基数部分全部返还给地方。同时，为了确保地方的既得利益，不仅税收返还基数全部返还给地方，而且决定1994年以后的税收返还数额还要有一定的增长。（3）转移支付制度分税制改革根据中央与地方财政收入的重新划分和关于原体制中中央补助、地方上解及有关结算事项的规定，相应地形成了多种形式并存的政府间转移支付制度。除保留了原体制中中央对地方的定额补助、专项补助和地方上解外，新增加了中央对地方的税收返还。此后，为配合国家有关政策的实施，相应地对转移支付进行了调整。[问答题]2.试述处理政府间关系的财政分权理论。正确答案：处理政府间关系的财政分权理论包括：（1）公共物品和服务理论。公共物品和服务理论是财政学的理论基础，财政分权问题也不例外。研究财政分权问题应将分析公共物品和服务受益范围的层次性作为出发点。（2）集权分权理论。国家利益是一个国家的整体利益，而地方利益则是一个国家内部各个地方的局部利益。由此，就必然会引出政府的集权与分权问题。（3）财政联邦主义，是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。（4）俱乐部理论，是指研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论。[问答题]3.试述我国基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革的基本原则。正确答案：我国基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分的基本原则包括：（1）坚持以人民为中心；（2）坚持财政事权划分由中央决定；（3）坚持保障标准合理适度；（4）坚持差别化分担；（5）坚持积极稳妥推进。[问答题]4.我国现行的分税制财政管理体制有哪些缺陷？应如何完善？正确答案：（1）我国现行的分税制财政管理体制的缺陷：建立分税制财政管理体制是一项重大制度创新，由于受种种客观因素的制约，分税制改革必然要经历一个逐步完善的过程，但现行体制运行中仍然存在着一些问题：①中央与地方政府间事权和支出范围划分还不够科学、规范。政府间事权划分是分税制财政管理体制的基础。从大的方面看，目前中央与地方政府事权和财政支出范围的划分基本上是清楚的，但是在某些地方还不太明确，有些交叉不尽合理，例如一些属于地方事权、应由地方财政负担支出的事务，中央财政也在安排支出；反之，有些属于中央事权、应由中央财政负担支出的事务，地方财政也负担了一部分经费；中央与地方的事权划分还缺乏明确的法律界定，宪法对各级政府间事权划分只是做了原则性规定，在一些具体事务上，中央政府与地方政府的职责权限并不十分明了，特别是在经济性事务的划分上较为模糊。②收入划分不尽合理。现行分税制财政管理体制，对收入范围的划分总的来说是合理的，但某些收入划分并不符合规范原则。③地方税收体系不够规范。现行地方税收体系在许多方面还不适应市场经济的发展要求，地方缺乏主体税种，大多属于零星的小额税种，而且各税之间缺乏内在的互补性，县、乡两级财政收入不够稳定。目前地方税的立法权和大多数地方税的减免权都集中在中央，随着改革的深化，这种过分集中的地方税管理模式，很难准确地反映各地千差万别的经济状况和税源情况，很难充分发挥税收的调节作用。④省以下分税制财政管理体制不够完善。近年来，各地按照中央对省的分税制改革的基本原则与模式，结合本地区的实际情况，实施了对下级政府的分税制财政管理体制。但较为普遍的现象是，多数收入划为共享收入，作为一级政府的专享税种较少，有的地方财政还缺乏稳定的收入来源，有些地方资金调度不落实。另外，尽管各地都采取了一定的财力均衡措施，但均衡方式不规范，均衡力度有限，各省辖区的地区间的财力差异仍较为悬殊。⑤政府间财政转移支付制度还不规范、不科学。目前的转移支付办法还不规范、不科学，离实现各地基本公共服务水平均等化、强化中央政府宏观调控的目标有很大差距。这主要表现在：a.一般性转移支付制度还不规范。b.中央对地方专项补助（拨款）分配和使用与财政分级管理的原则不相适应。c.中央政府有关部门管理的某些补助地方的资金，还没有统一纳入中央政府对地方的转移支付范畴，与财政转移支付资金的统筹运用存在脱节现象。（2）如何完善我国现行的分税制财政管理体制：建立适应社会主义市场经济发展要求的分税制财政管理体制，规范中央与地方的财政分配关系，是预算体制改革的目标模式。建议今后从以下几个方面深化和完善分税制改革：①在科学划分中央与地方政府事权的基础上进一步合理界定各级财政支出范围。②在分税收入的基础上对某些收入的划分进行必要的调整。③合理完善中央与地方的税收管理权限。④积极实施“费改税”，要进一步严格管理各种收费，切实解决收费项目过多过滥问题，从源头上控制收费的不合理增长。[问答题]5.试述政府间收支划分的理论依据。正确答案：政府间收支划分的理论依据主要包括：（1）公共物品的“层次性”和“外部性”：①“层次性”是财政支出的依据公共物品根据它的受益范围可分为不同的层次：全国性公共物品、地方性公共物品、交叉性公共物品。按受益范围区分公共物品，并按不同类别的公共物品来划分各级政府的财政责任，既体现受益公平原则，也符合资源配置的效率原则。②“层次性”是财政收入的依据一方面，从中央和地方收支运行的结果看收支总是要对称的，只有收支对称，才能维持财政收支的平衡。从这个意义上说，收入划分受支出划分的制约，也就是受公共物品受益范围的制约。另一方面，任何国家税制中的多个税种本身就具有明显的层次性，这就是各税种的税源的覆盖范围和各税种调节功能的大小。按照这个标准，凡税源普及全国、流动性大以及调节功能较大的税种，应划为中央税；凡税源比较固定且税基较为狭窄的税种，则应划为地方税。另外，为了保证地方有足够的固定收入，不至于过分依赖中央的补助，可设置共享税（即交叉税），即中央税按税率或按收入的一定比例与地方分享。③在收支划分时还必须考虑到某些公共物品的“外部性”问题“外部性”是指某些公共物品的效益扩展到辖区以外，给周边地区带来利益或造成损失。全国性公共物品不存在国内的利益外溢，只有地方性公共物品才存在外部性问题。从财政上解决外部性的有效措施就是由中央给以补助、主受益地区举办，或中央与地方联合投资。（2）集权与分权关系：集权与分权关系在预算管理体制上体现为中央与地方间收支划分的比例，几乎所有国家关于中央与地方之间支出项目与税种划分的基本框架大体上是一致的。①中央一级无论在支出方面还是在收入方面都占据主导地位，尤其是单一制国家更为明显。②中央一级在收入方面集中的比例更大一些，而在支出方面所占比例相对小一些，也就是说，收入主要集中在中央，地方则承担更多的支出责任，而地方支出大于收入的差额（即财政缺口），由中央通过转移支付制度给予弥补，以均衡地区间的支出水平，实施政策调节。[问答题]6.简述政府间转移支付制度的功能。正确答案：政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府对下级政府的无偿补助或拨款，而财力无偿转移的方法、规则和程序则构成政府间转移支付制度。转移支付制度具有以下主要功能：（1）弥补纵向财政缺口。纵向财政缺口，是指由于中央收入占主导地位而地方又承担更多的支出责任所形成的地方财政的财政赤字，这种赤字要靠中央通过转移支付形式予以弥补。（2）弥补横向财政缺口。横向财政缺口，是指由于规范统一的收支划分方法，形成一些地方的收入能力不能满足支出需要的缺口，这种财政缺口也要靠中央财政通过转移支付形式予以弥补。（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应。在由地方政府提供地区性公共物品的情况下，当这种公共物品的受益范围超出本地区而扩散或延及邻近的其他地区，从而邻近地区不承担任何成本可以同样享受这种公共物品带来的利益时，就产生了外部效应。（4）支持落后地区的经济发展。对一个多民族组成的大国来说，均衡地区间的发展则是一个发展战略性问题。因此，转移支付的功能，还要通过规定用途的专项补助或拨款，支持落后地区经济的加快发展，均衡地区间的经济发展速度，并推动全国经济的更快发展。[问答题]7.如何建立事权与支出责任相适应的制度？正确答案：（1）建立事权和支出责任相适应制度的总原则：党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对建立事权和支出责任相适应的制度确立了总的原则。具体包括：①建立事权与支出责任相适应的制度，适度加强中央事权和支出责任。②中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担。③保持中央和地方财力格局总体稳定。（2）建立事权和支出责任相适应制度的改革的主要内容：国务院于2016年8月又发布《国务院关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》，提出到2019～2020年，基本完成主要领域改革，形成中央与地方财政事权和支出责任划分的清晰框架。该指导意见提出改革的主要内容如下：①推进中央与地方财政事权划分a.适度加强中央的财政事权责任。b.保障地方按规定履行财政事权。c.将中央与地方共同财政事权减少并且规范化。d.建立财政事权划分动态调整机制。②完善中央与地方支出责任划分a.中央的财政事权由中央承担支出责任。b.地方的财政事权由地方承担支出责任。c.中央与地方共同财政事权按实际情况承担支出责任。[问答题]8.如何完善中央与地方收入划分和转移支付制度？正确答案：（1）完善中央与地方收入划分：划分中央和地方收入要根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率等原则，合理划分税种。从税制的结构性改革和完善分税制的角度来看，规范的做法是大力完善和健全地方所属的直接税，也就是注重增大地方政府自主性较大的自身的收入，弱化地方政府对中央补助的依赖性。因此，在建立现代财政制度的过程中，关于完善税收制度明确规定：“完善地方税体系，逐步提高直接税比重”“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”“加快房地产税并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税”。（2）完善转移支付制度：当前完善转移支付制度的任务主要有两方面：①完善一般性转移支付的稳定增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付；扩大一般性转移支付的规模和比例，更好发挥地方政府接近基层、熟悉实际情况，就近管理的优势，促进地区间财力均衡；中央出台增资政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。②清理、整合、规范专项转移支付项目。大幅减少转移支付项目，归并重复交叉项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项；对保留的专项进行甄别，属于地方事务且数额相对固定的项目，划入一般转移支付，并根据经济社会发展及时清理专项转移支付项目。[问答题]9.简述税收收入划分的具体做法正确答案：无参考解析：税收收入划分的具体做法（1）将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税。（2）将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、企业所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。将那些税基流动性较小的，税源分布较广（不易统一征收）的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。（3）对于那些与自然资源有关的税种（如资源税），如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，如某些自然资源在地区间分布均匀，则划归地方政府。（4）将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。[问答题]10.简述政府间事权划分的原则正确答案：无参考解析：政府间事权划分的原则（1）外部性原则：各项公共服务的提供，应该由控制着这一服务提供的效益与成本内部化的最小地理区域的辖区来进行。也就是说，只要不至于产生服务成本与受益在辖区内的不匹配。公共服务的供应责任就应该尽可能下放到最低层级的辖区。（2）信息复杂性原则：信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，越应让地方管理；信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管理。（3）激励相容原则：如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能做好自己事情的，就可以使全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容的。要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条件：①地方政府自治条件；②共同市场条件；③预算硬约束条件；④权力制度化条件。[问答题]11.试述政府间收支划分的理论依据。正确答案：无参考解析：政府间收支划分的理论依据主要包括：（1）公共物品的“层次性”和“外部性”：①“层次性”是财政支出的依据公共物品根据它的受益范围可分为不同的层次：全国性公共物品、地方性公共物品、交叉性公共物品。按受益范围区分公共物品，并按不同类别的公共物品来划分各级政府的财政责任，既体现受益公平原则，也符合资源配置的效率原则。②“层次性”是财政收入的依据一方面，从中央和地方收支运行的结果看收支总是要对称的，只有收支对称，才能维持财政收支的平衡。从这个意义上说，收入划分受支出划分的制约，也就是受公共物品受益范围的制约。另一方面，任何国家税制中的多个税种本身就具有明显的层次性，这就是各税种的税源的覆盖范围和各税种调节功能的大小。按照这个标准，凡税源普及全国、流动性大以及调节功能较大的税种，应划为中央税；凡税源比较固定且税基较为狭窄的税种，则应划为地方税。另外，为了保证地方有足够的固定收入，不至于过分依赖中央的补助，可设置共享税（即交叉税），即中央税按税率或按收入的一定比例与地方分享。③在收支划分时还必须考虑到某些公共物品的“外部性”问题“外部性”是指某些公共物品的效益扩展到辖区以外，给周边地区带来利益或造成损失。全国性公共物品不存在国内的利益外溢，只有地方性公共物品才存在外部性问题。从财政上解决外部性的有效措施就是由中央给以补助、主受益地区举办，或中央与地方联合投资。（2）集权与分权关系：集权与分权关系在预算管理体制上体现为中央与地方间收支划分的比例，几乎所有国家关于中央与地方之间支出项目与税种划分的基本框架大体上是一致的。①中央一级无论在支出方面还是在收入方面都占据主导地位，尤其是单一制国家更为明显。②中央一级在收入方面集中的比例更大一些，而在支出方面所占比例相对小一些，也就是说，收入主要集中在中央，地方则承担更多的支出责任，而地方支出大于收入的差额（即财政缺口），由中央通过转移支付制度给予弥补，以均衡地区间的支出水平，实施政策调节。[问答题]12.简述政府间转移支付制度的功能。正确答案：无参考解析：政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府对下级政府的无偿补助或拨款，而财力无偿转移的方法、规则和程序则构成政府间转移支付制度。转移支付制度具有以下主要功能：（1）弥补纵向财政缺口。纵向财政缺口，是指由于中央收入占主导地位而地方又承担更多的支出责任所形成的地方财政的财政赤字，这种赤字要靠中央通过转移支付形式予以弥补。（2）弥补横向财政缺口。横向财政缺口，是指由于规范统一的收支划分方法，形成一些地方的收入能力不能满足支出需要的缺口，这种财政缺口也要靠中央财政通过转移支付形式予以弥补。（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应。在由地方政府提供地区性公共物品的情况下，当这种公共物品的受益范围超出本地区而扩散或延及邻近的其他地区，从而邻近地区不承担任何成本可以同样享受这种公共物品带来的利益时，就产生了外部效应。（4）支持落后地区的经济发展。对一个多民族组成的大国来说，均衡地区间的发展则是一个发展战略性问题。因此，转移支付的功能，还要通过规定用途的专项补助或拨款，支持落后地区经济的加快发展，均衡地区间的经济发展速度，并推动全国经济的更快发展。[问答题]13.简述税收收入划分的具体做法正确答案：无参考解析：税收收入划分的具体做法:（1）将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税。（2）将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、企业所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。（3）对于那些与自然资源有关的税种（如资源税），如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，如某些自然资源在地区间分布均匀，则划归地方政府。（4）将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。（5）将那些税基流动性较小的，税源分布较广（不易统一征收）的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。[问答题]14.简述政府间事权划分的原则正确答案：无参考解析：政府间事权划分的原则（1）外部性原则：各项公共服务的提供，应该由控制着这一服务提供的效益与成本内部化的最小地理区域的辖区来进行。也就是说，只要不至于产生服务成本与受益在辖区内的不匹配。公共服务的供应责任就应该尽可能下放到最低层级的辖区。（2）信息复杂性原则：信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，越应让地方管理；信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管理。（3）激励相容原则：如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能做好自己事情的，就可以使全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容的。要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条件：①地方政府自治条件；②共同市场条件；③预算硬约束条件；④权力制度化条件。[问答题]15.试述处理政府间关系的财政分权理论。正确答案：无参考解析：处理政府间关系的财政分权理论包括：（1）公共物品和服务理论。公共物品和服务理论是财政学的理论基础，财政分权问题也不例外。研究财政分权问题应将分析公共物品和服务受益范围的层次性作为出发点。（2）集权分权理论。国家利益是一个国家的整体利益，而地方利益则是一个国家内部各个地方的局部利益。由此，就必然会引出政府的集权与分权问题。（3）财政联邦主义，是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。（4）俱乐部理论，是指研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论。[问答题]16.试述我国基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革的基本原则。正确答案：无参考解析：我国基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分的基本原则包括：（1）坚持以人民为中心；（2）坚持财政事权划分由中央决定；（3）坚持保障标准合理适度；（4）坚持差别化分担；（5）坚持积极稳妥推进。[问答题]17.我国现行的分税制财政管理体制有哪些缺陷？应如何完善？正确答案：无参考解析：（1）我国现行的分税制财政管理体制的缺陷：建立分税制财政管理体制是一项重大制度创新，由于受种种客观因素的制约，分税制改革必然要经历一个逐步完善的过程，但现行体制运行中仍然存在着一些问题：①中央与地方政府间事权和支出范围划分还不够科学、规范。政府间事权划分是分税制财政管理体制的基础。从大的方面看，目前中央与地方政府事权和财政支出范围的划分基本上是清楚的，但是在某些地方还不太明确，有些交叉不尽合理，例如一些属于地方事权、应由地方财政负担支出的事务，中央财政也在安排支出；反之，有些属于中央事权、应由中央财政负担支出的事务，地方财政也负担了一部分经费；中央与地方的事权划分还缺乏明确的法律界定，宪法对各级政府间事权划分只是做了原则性规定，在一些具体事务上，中央政府与地方政府的职责权限并不十分明了，特别是在经济性事务的划分上较为模糊。②收入划分不尽合理。现行分税制财政管理体制，对收入范围的划分总的来说是合理的，但某些收入划分并不符合规范原则。③地方税收体系不够规范。现行地方税收体系在许多方面还不适应市场经济的发展要求，地方缺乏主体税种，大多属于零星的小额税种，而且各税之间缺乏内在的互补性，县、乡两级财政收入不够稳定。目前地方税的立法权和大多数地方税的减免权都集中在中央，随着改革的深化，这种过分集中的地方税管理模式，很难准确地反映各地千差万别的经济状况和税源情况，很难充分发挥税收的调节作用。④省以下分税制财政管理体制不够完善。近年来，各地按照中央对省的分税制改革的基本原则与模式，结合本地区的实际情况，实施了对下级政府的分税制财政管理体制。但较为普遍的现象是，多数收入划为共享收入，作为一级政府的专享税种较少，有的地方财政还缺乏稳定的收入来源，有些地方资金调度不落实。另外，尽管各地都采取了一定的财力均衡措施，但均衡方式不规范，均衡力度有限，各省辖区的地区间的财力差异仍较为悬殊。⑤政府间财政转移支付制度还不规范、不科学。目前的转移支付办法还不规范、不科学，离实现各地基本公共服务水平均等化、强化中央政府宏观调控的目标有很大差距。这主要表现在：a．一般性转移支付制度还不规范。b．中央对地方专项补助（拨款）分配和使用与财政分级管理的原则不相适应。c．中央政府有关部门管理的某些补助地方的资金，还没有统一纳入中央政府对地方的转移支付范畴，与财政转移支付资金的统筹运用存在脱节现象。（2）如何完善我国现行的分税制财政管理体制：建立适应社会主义市场经济发展要求的分税制财政管理体制，规范中央与地方的财政分配关系，是预算体制改革的目标模式。建议今后从以下几个方面深化和完善分税制改革：①在科学划分中央与地方政府事权的基础上进一步合理界定各级财政支出范围。②在分税收入的基础上对某些收入的划分进行必要的调整。③合理完善中央与地方的税收管理权限。④积极实施“费改税”，要进一步严格管理各种收费，切实解决收费项目过多过滥问题，从源头上控制收费的不合理增长。[问答题]18.如何完善中央与地方收入划分和转移支付制度？正确答案：无参考解析：（1）完善中央与地方收入划分：划分中央和地方收入要根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率等原则，合理划分税种。从税制的结构性改革和完善分税制的角度来看，规范的做法是大力完善和健全地方所属的直接税，也就是注重增大地方政府自主性较大的自身的收入，弱化地方政府对中央补助的依赖性。因此，在建立现代财政制度的过程中，关于完善税收制度明确规定：“完善地方税体系，逐步提高直接税比重”“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”“加快房地产税并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税”。（2）完善转移支付制度：当前完善转移支付制度的任务主要有两方面：①完善一般性转移支付的稳定增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付；扩大一般性转移支