会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷18(题后含答案及解析)

会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷18（题后含答案及解析）题型有：1.单项选择题2.多项选择题3.判断题5.综合题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1．甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。A．3B．20C．33D．50正确答案：D解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入－固定资产账面价值=100－（200－120－30）=50（万元）。知识模块：固定资产2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。此外，支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为（ ）万元。A．1166B．1376C．1377D．1200正确答案：D解析：入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200（万元）。知识模块：固定资产3．甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。A．2988B．2960C．2980D．2930正确答案：C解析：发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980(万元)。知识模块：固定资产4．某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命屑满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为( )万元。A．9000B．10000C．10620D．11000正确答案：C解析：该设施的入账价值=10000+620=10620(万元)。知识模块：固定资产5．下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益暂估入账的固定资产，办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，且调整原已计提的折旧额工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入在建工程成本以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本正确答案：C解析：选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本；选项B,所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；选项D，以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应单独确认为无形资产。知识模块：固定资产6．2016年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为10000万元，甲公司应于2016年年末开始的5年内每年12月31日支付2000万元。增值税额为1700万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2016年1月1日，甲公司收到该设备，发生保险费、装卸费等200万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10％作为折现率，不考虑其他因素，则同定资产的入账价值为()万元。[(P/A,10%,5)=3.7908]A．9070B．7781．6C．11700D．8870正确答案：B解析：固定资产的入账价值=2000X3.7908+200=7781.6(万元)。知识模块：固定资产多项选择题本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( )。重新预计净残值重新确定折旧方法重新确定入账价值重新预计使用寿命正确答案：A,B,C,D解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。知识模块：固定资产下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。固定资产盘亏产生的损失计入管理费用增值税一般纳税人购入生产设备支付的增值税通常不计入固定资产成本债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧正确答案：B,C,D解析：固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。知识模块：固定资产下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款为基础确定自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成正确答案：A,D解析：选项B,与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；选项C,购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误。知识模块：固定资产10．采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中，应计入厂房取得成本的有( )。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用建造期间工程人员的工资因自然灾害造成的在建工程报废净损失工程耗用的生产用原材料正确答案：B,C,D解析：选项A,应计入管理费用。选项C,因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，不影响厂房的取得成本。知识模块：固定资产11．企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有( )。预计有形损耗和无形损耗法律或类似规定对资产使用寿命的限制预计生产能力或实物产量预计净残值正确答案：A,B,C解析：预计净残值与固定资产使用寿命无关，选项D错误。知识模块：固定资产下列关于固定资产处置的说法中，正确的有( )。固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认固定资产处置通过“固定资产清理”科目核算企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益处置固定资产时，发生的增值税应计入固定资产处置损益正确答案：A,B,C解析：出售时涉及增值税的分录：借：银行存款(取得的银行存款中包括增值税销项税额的金额)营业外支出 贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)所以出售时产生的增值税销项税额是单独核算的，不计入固定资产清理中核算，不会影响处置固定资产的损益。故本题选ABC。知识模块：固定资产下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )。经营租赁方式租出的固定资产季节性停用的固定资产正在扩建的固定资产融资租入的固定资产正确答案：A,B,D解析：选项A经营租赁的固定资产由出租方计提折旧；选项C尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项B属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项D融资租入的固定资产应计提折旧。知识模块：固定资产14．下列各项经济业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有( )。对融资租入固定资产进行改良对经营租入固定资产进行改良对固定资产进行日常修理维护计提固定资产减值准备正确答案：A,D解析：选项B,应通过“长期待摊费用”科目核算，分期进行合理摊销；选项C,固定资产的日常修理通常不满足资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用。知识模块：固定资产判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点［丿］;表述错误的，则填涂答题卡中信息点［X］。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )正确错误正确答案：B解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。知识模块：固定资产16．对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。( )正确错误正确答案：B解析：对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。知识模块：固定资产综合题本类题共2题，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。甲公司为增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司20X0年至20X3年与固定资产有关的业务资料如下：(1)20X0年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。(2)20X0年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70．4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。(3)20X0年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。(4)20X1年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，20X6年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。已知部分时间价值系数如下：(5)20X2年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。(6)20X2年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元，被替换部分的账面价值为10万元。(7)20X2年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。20X2年12月31日，该生产线未发生减值。(8)20X3年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。20X3年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：编制20X0年11月1日购入一批工程物资的会计分录。正确答案：借：工程物资(2200+78) 2278应交税费——应交增值税(进项税额) 374贷：银行存款 2652 涉及知识点：固定资产编制20X0年建造生产线的有关会计分录。正确答案：借：在建工程 2448．4贷：工程物资 2278．0原材料 100．0应付职工薪酬 70．4借：营业外支出 40其他应收款10贷：在建工程50借：在建工程20贷：原材料20借：库存商品 40贷：在建工程 40涉及知识点：固定资产编制20X0年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。正确答案：借：固定资产（2278+100+70．4－50+20－40） 2378．4贷：在建工程 2378.4涉及知识点：固定资产计算20X1年度该生产线计提的折旧额。正确答案：20X1年折旧额=（2378.4—26.4）/6=392（万元） 涉及知识点：固定资产计算20X1年12月31日该生产线的可收回金额。正确答案：①未来现金流量现值=200X0.9524+300X0.9070+400X0.8638+600X0.8227+400X0.7835=1615.12（万元）②公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615．12万元。 涉及知识点：固定资产计算20X1年12月31日该生产线应计提的固定资产减值