工商管理专业 新疆天汇汽车服务有限公司内部控制问题研究

摘要汽车服务行业目前在我国还处于起步发展阶段，21世纪汽车服务业发展迅速，对于汽车服务行业来说是个有所作为的大好时机，但同时也伴随着巨大的挑战，想要赶上时代的发展潮流，在巨大的竞争中脱颖而出，有效的内部控制制度的建立对公司的发展来说至关重要，故而，企业必须加强内部管理，保持企业稳步运营，获取最大的效益。本文围绕汽车服务业展开分析，以新疆天汇汽车服务有限公司为研究对象，将优秀的内部控制管理的理念运用其中，来加强企业内部控制管理工作，使汽车服务管理者走更少的弯路，对公司进行更有针对性的更有效的内部控制。通过对新疆天汇汽车服务有限公司的内部控制进行分析，发现该公司存在很多问题尤其是在内部控制方面，以我国其他大中小型企业作为参考，制定符合公司自身的内部控制管理体制。分析结果显示，新疆天汇汽车服务有限公司内部控制管理不尽如人意，包括自身制度不合理，员工综合素质低，领导者内控意识薄弱等问题。因此，针对公司所存在的问题，寻找其产生的原因，根据该公司的经营特点，提出相应的建议和措施，通过有效手段改善现有问题，避免不必要的损失，让公司更好的经营，越来越好的发展。关键词：汽车服务企业；内部控制；企业管理AbstractChina'sautoserviceindustryisstillintheinitialdevelopmentstage.Therapiddevelopmentoftheautomobileserviceindustryinthe21stcenturyisagoodtimefortheautomobileserviceindustrytomakeadifferencebutitisalsoaccompaniedbyhugechallengesandwantstocatchupwiththedevelopmentofthetimes.Thetrendstandsoutfromthehugecompetition.Theestablishmentofaneffectiveinternalcontrolsystemisveryimportantforthedevelopmentofthecompany.Therefore,theenterprisemuststrengtheninternalmanagement,keepthecompanyoperatingsteadily,andobtainmaximumbenefits.Thisarticlefocusesontheanalysisoftheautomotiveserviceindustry,takingXinjiangTianhuiAutoServiceCoLtd.Taketheexcellentinternalcontrolmanagementconceptastheresearchobject,strengthentheinternalcontrolmanagementoftheenterprise,sothatcarservicemanagerscanavoiddetours.Conductmoretargetedandeffectiveinternalcontrolofthecompany.ByanalyzingtheinternalcontrolofXinjiangTianhuiAutoServiceCoLtd,itisfoundthatthecompanyhasmanyproblems,especiallyininternalcontrol.Usingotherlarge,mediumandsmallenterprisesinChinaasareference,ithasformulatedaninternalcontrolmanagementsystemthatisconsistentwiththecompany'sown.TheanalysisresultsshowthattheinternalcontrolmanagementofXinjiangTianhuiAutoServiceCoLtdisnotsatisfactory,includingproblemssuchasirrationalownsystem,lowcomprehensivequalityofemployees,andweakleadershipawarenessofleaders.Therefore,aimingattheproblemsexistinginthecompany,lookingforthecauses,andaccordingtotheoperatingcharacteristicsofthecompany,itproposescorrespondingsuggestionsandmeasurestoimprovetheexistingproblemsthrougheffectivemeans,avoidunnecessarylosses,andallowthecompanytooperatebetter.Betterandbetterdevelopment.Keywords:automobileserviceenterprise;internalcontrol;enterprisemanagement引言近年来，随着经济的不断发展，各行各业的发展也逐渐迅猛起来，服务销售企业拥有良好的发展平台，为使公司获得更好的经济效益，公司应对内部控制的相关问题更加重视。20世纪40年代内部控制随着经济体系的不断发展在西方国家兴起，企业为保护自身内部现金和其他资产开始采取内部牵制的方法。当今时代，大数据通过各种途径渗透至各个行业中，企业内部控制面临巨大的挑战，企业按照财政部等规定要求实施内控规范，逐步实现内部控制的系统化，能够加快企业的发展速度，因此加强企业内部控制，能够提高管理层对企业内部控制的认识，加强企业的内外部环境监督，促进企业建设，增强职工对企业的归属感，增强企业核心竞争力[1]。企业开始实施内部控制时，不可避免地存在一些缺陷，这就需要企业根据自身变化发展不断完善，建立一个适合本企业的规范化的内部控制体系[2]。企业的内部控制和其的发展有着密不可分的联系，影响着企业的营业利润和企业的品牌形象，同时企业的市场占有率和企业规模的扩张也与其密不可分，因此研究企业内部控制的问题尤其重要。我国学术界对内部控制理论的研究始于上世纪80年代，推进企业内控制度建设工作自上世纪90年代开始进入我国监管部门的视野[3]。1986年将内部控制环境作为重要内容在内部控制制度中做了明确规定，2010年我国发布了内部控制的相关文件，我国基本建成由政府主导的企业内部控制规范体系，一些企业公司虽已建立了内部控制体系，但仍与基本规范的要求有一定差距，执行缺陷与信息系统缺陷问题突出，内部控制环境建设意识相对薄弱[4]。2012年李莹指出内部控制与公司治理之间既存在差异，又相互影响、相互促进。内部控制不仅仅是公司治理的重要方式还对公司的治理能力以及公司运营效率有着推动作用。内部控制的完善充分体现公司依据实情治理的要求，以完善的内部控制制度为基础对公司治理进行落实，实现内部控制的自身价值。在这个信息化产业十分发达的社会，公司内部一些问题也逐渐显露，例如公司人员职责不清、成本浪费、管理不善等问题都影响着企业的发展，安全有效的内部控制不仅能促使汽车服务行业将公司的各类资源合理分配，提高公司的劳动生产率，并且有助于公司减少损失、防范舞弊、提高资本的再生能力。本文围绕汽车销售服务行业展开分析，以新疆天汇汽车服务有限公司为实际案例，通过对其内部控制的相关问题进行研究，发现所研究公司内部控制存在的问题并深入剖析其产生的主要原因，结合所学的内部控制相关理论与企业的实际情况和市场需求，提出完善该公司内部控制的对策及建议，以解决该公司内部控制存在的问题，改善企业管理，促进企业可持续发展。1内部控制的基本理论1.1内部控制的定义所谓内部控制，是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，在一定的环境下，在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法[5]。简而言之，就是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施[6]。企业的内部控制不是固定的成文规定也不是具体的规章制度，而是企业通过运用内部控制相关政策来更好的让企业在经营管理与作业中寻得良性发展的方法。1.2内部控制的要素1.2.1

内部环境实施内部控制的基础是内部环境，企业根据自身公司的发展情况，企业内部氛围来制定适宜的内部控制制度，将内部环境合理充分的进行划分，对每一部分进行逐个评估，对不同的地方采取针对性的合理的政策，更好的帮助企业制定适应企业发展的内控制度。1.2.2

风险评估企业预先判断可能影响企业内部控制目标的实现的各种不正确因素，系统科学的分析和评价不正确因素，从而采取应对的方法，是风险评估的主要作用。这个过程在内控中发挥着十分重要的作用，根据对事先设定的目标进行风险判断，看其是否存在影响企业发展和员工和谐的问题，并对预设风险进行逐一的研究，根据研究制定相关的应对措施，全面的识别与纠正企业内部控制的风险，防止企业因为不正确因素影响自身的发展，减少不必要的风险与失误的情况的发生。1.2.3控制活动实施内部控制的具体方式是控制活动，采用的需要根据企业的风险评估结果、结合风险应对策略制定的方法和手段来确保企业内部控制目标得以良好实施，控制活动结合企业自身的具体业务和事项的特点与要求制定的主要内容分别为职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等，全面的将控制活动系统进行分类，在企业经营的各个环节进行把控，防止出现某个环节重复制定或遗留[7]。1.2.4信息与沟通信息与沟通在企业中的目的是更有效的将企业信息在企业内部相互传递，为企业的经营管理提供依据条件，是企业实施内部控制的重要条件。在企业的各个层级、各个员工与其所需要运用的信息间作为纽带紧密的结合，将信息的流动贯穿于整个企业的内部控制与发展中，促进内部控制的有效运行，以便更好的履行职责从而实现公司的良好发展。1.2.5内部监督监督和检查是为了更恰当地实施企业内部控制，采用监督和评价企业内部控制，出具报告书，进行对应处理的过程是不断完善实施内部控制的有利手段，避免因企业内部出现纰漏影响到企业内部控制的有效制定与运行。针对企业内部现有的控制体系进行连续性的监督检查，提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施，并对内容逐一进行考察，是企业内部控制不可或缺的一部分。1.3内部控制的目标各企业的发展离不开内部控制，企业董事会、管理层以及全体员工需要共同实施，以合理保证实现企业基本目标，从而保证企业良性发展，促进企业盈利[8]。目前，我国经济持续快速发展，各企业间竞争激烈，想在如此严峻的外部环境中保持企业的领先地位，需要按照法律法规的要求，在允许的范围内进行合法的经营活动，保证企业经营过程中各类信息的采集、归类、记录以及汇总过程的准确性，真实的记录企业内的各项经营活动，保证企业财产物资的安全完整，减少成本费用的支出，提高财产资源的利用率，加速企业发展。企业内部控制在企业的生产经营活动中占着十分大的比重，因为若要达到盈利发展的目标，就需要对可能发生的风险进行预防和控制，尽可能对存在的风险进行规避，而减小企业风险最为高效有用的一种手段就是企业内部控制，不仅可以有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标，还可以防止和发现舞弊与错误，保证企业安全稳定的运营。企业的生产、营销、财务等各部门及其工作依靠健全的内部控制紧密结合在一起，各部门发挥其长处进行合作，发挥企业的作用，促进企业的高效快速运营，更快地实现预期目标。1.4内部控制的意义1.4.1企业内部控制有助于企业实现高效的风险评估企业内部控制制度是实现现代企业管理的重要组成部分，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础[9]。企业在发展的过程中，总是会不可避免的面对许多已有的与潜在的风险，在参与市场竞争的同时，可能是由于不能正确的评估与处理好企业可能存在的风险，使企业陷入经济危机，给企业的存续和发展带来了恶劣影响。内控制度的完善构建能够让企业更好的评估和预测企业经营过程中可能出现的风险，让企业提前做好准备，避免风险的发生，实现更好的发展。据统计，目前很多企业都已经形成了较为健全的内控风险管理体制，但是很多员工缺乏在风险预警与评估方面的能力，致使企业不足够具备对风险的评估判断能力[10]。因此，为加强内部控制，做好企业风险评估工作，企业聘请专业的人员来培训提升员工的综合能力[11]。

1.4.2

企业内部控制提升企业会计核算与财务管理工作的开展水平内部控制不仅对企业实现经营流程的正规化有作用，还作用于企业的生产经营中，能够有效的对风险进行评估，在产品采购环节等方面也有着作用，同时还保证企业财务信息的真实完整性，也影响着企业所有者的合法权益以及资源配置。因此，企业要通过多种方式来调动会计人员工作的积极性，保证其工作快速高效的进行，同时杜绝舞弊现象的发生，减少员工因企业的管理产生的消极情绪，确保会计信息可以得到有效的传递时，也需要配合制定企业发展规划与战略方针，对内部控制进行不断的完善、企业的发展有着促进作用，同时还能提升会计核算以及财务管理者的工作水平。1.4.3企业内部控制有助于企业工作效率的提升系统完备的内部控制制度能够确保企业在现代化的发展中有一个健康的发展状态，可以有效的保证经营管理活动的有序进行，促进员工做出反思，推动企业更好的发展，完善的企业内部控制体系可以明确各个部门和员工的权利和责任，并进一步明确企业生产和管理的程序和范围，梳理清楚其存在的问题进行针对性的解决，实现企业整体效率的提升的同时促进企业实现更好的发展。2新疆天汇汽车服务有限公司内部控制的现状2.1公司的基本情况新疆天汇汽车有限公司成立于2007年3月，主要从事汽车相关的各种贸易和服务，注册资本为308844.29万元人民币，公司位于新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市米东区，隶属于广汇汽车股份，拥有分布在新疆、陕西、广西、安徽、重庆、甘肃、河南、河北八大区域的200多家汽车4S专卖店，共计代理国内外40多个知名汽车品牌。前身是新疆机电设备有限责任公司，经过1999年、2002年两次改制，及2007年业务重组分立，公司已全资（控股）管理40多家4S门店，是新疆最大、最完善的汽车贸易公司。2015年12月上海德新汽车服务有限公司认缴出资157450.6万元，持股比例50.98%，广汇汽车服务有限责任公司151393.69万元持股比例49.02%。2018年度企业纳税信用等级为A。2019年企业应税总收入为138784412.73元同比2018年下降了0.33%，企业2017-2019年具体纳税情况如表1.1所示。表2.1新疆天汇汽车服务有限公司2017-2019年纳税情况年度项目2017年2018年2019年应税总收入137,792,026.05139,245,008.68138,784,412.73本期应纳税额26,105,612.0911,008,027.9010,477,856.47增值税应纳税额7,522,523.266,864,913.295,879,694.26公司以“品质尽善尽美、服务至诚至周”为主要经营理念，不断拼搏的精神，将公司打造成一流的汽车服务品牌，提升公司在社会的影响力，从而提高公司的经济效益。2.2公司人员的情况因为汽车行业的特殊性，公司旗下主要以4S门店作为汽车销售的场所，每个门店又拥有各自的财务管理部门，配合总部完成各项财务工作，出现问题时需要同其他分店面或是总部人取得联系以解决问题，耗时长解决问题速度迟缓，且目前国内汽车管理人员综合素质普遍不高，汽车财务人员法律意识普遍淡薄，专业技术水平不高，受过高等教育的人员不多，汽车财务人才比较缺乏，高素质的汽车财务人才更是稀少[12]。该公司因为其主营业务的特殊性，招聘的人员能力参差不齐，内部财务人员也只有部分财务人员获取了初级会计职称，一少部分财务人员获取了中级会计职称，公司会有定期的培训，但很多时候参加培训的员工也只是“装装样子”，没有将培训的内容认真学习；培训内容也存在不合理的问题，部分与实际情况相差甚远，对平时工作用处不大，每次培训后的随堂测验，也存在漏题现象。多种原因，致使员工综合素质偏低，执行力不到位。公司内部使用SAP服务系统，在工作中，时常有网络登不上，服务器故障的情况发生，这样的情况会影响员工工作效率。员工个人账号随意交付给他人，让他人代为进行工作操作，凭证审核时出现员工用领导的账号进行审核。2.3公司内部控制的特点公司内部控制的管理与规定并不十分严格，有些甚至过于形式化，一些制度和条例在执行和实施的过程中也会产生歧义[13]。例如，公司因其下属分店较多，希望保证公司内部的高效运转，所以公司在现金方面采用现金集中制，公司给各个店面的指定账户确定留底资金，由银行业务处理系统将超过留底资金的部分自动上划至总公司指定的管理账户中，目的是集中管理现金，加强对资金的管控，尽可能减少公司财务管理费用的支出与经营风险[14]，但是其存在的问题是天汇汽车难以对公司内部资金运作情况进行有效监控。企业也没有亲自参与到各店面的实体经营中，对店面的销售状况不了解，容易造成后续经营成果信息不一致。这样的内控管理并不能真正帮助公司进行严格合理化的管理，因为这些内部控制管理实际上并不有助于公司实现发展壮大的目标，而且公司管理层也没有意识到这一问题，使内控系统变成形式，不能形成一个合理的流程和管理体系。公司内部控制系统不健全，缺少与之相关的处罚条例，对于可能发生的问题只是在事前进行举例，但当问题真的发生时，却拿不出治理的应对之策，管理层对于条例的制定，忽略了对公司管理的要求，过多的偏重于对公司的经济效益的追求，导致公司发展不均衡。企业为了减少公司的成本费用，降低开支，将财务管理的触角伸入一切有关资金的活动中，各个因为资金的使用与财务部发生联系的部门，都需要受财务部门的指导、受公司财务制度来申请资金的使用，对于报销使用费用，审批时间过长，各个部门不能协调好相应的报销章程和报销范围，时常出现部门报销金额与实际报销金额差距大的情况。公司虽然制定了一系列的内控条例，却还是没有达到预期效果，缺乏了一个公司对自身发展应有的预见性和控制力，没有从根本上对公司进行合理有效的控制。在公司的正常运营中，会发生很多事件，是我们不能提前预估的，这也就意味着突发事件来临时，需要内控人员独立判断，独立解决，对内控人员的职业素质有着较高的要求，需要对相关法律熟悉，且拥有独立的思维，准确的判断力，对公司富有责任心，拥有较强的集体荣誉感，在解决事情的时候，能够以公司为主，将公司的利益放在第一位。该公司缺乏拥有优秀素质的内部控制管理人员，公司内部管理人员缺乏果断的判断解决能力，对未经管理者发现处罚的违法、违规现象选择性忽视，缺乏自身决断和对企业的责任感。公司员工对内部控制制度不熟悉，而汽车营销是一个职员流动性大的行业，天汇汽车主要以销售汽车为主营业务，部分岗位人员频繁更换，对公司内部相关内控了解不多，不利于企业管理，易产生弊端。3新疆天汇汽车服务有限公司内部控制存在的问题分析3.1公司内部控制意识薄弱公司的经营理念与经营制度是依存于新疆广汇实业投资（集团）有限责任公司而存在的共同价值观念的组合。公司赖于新疆天汇汽车服务有限公司对于文化建设的支持和维护来贯彻执行公司内部控制。但公司的管理者对内部控制的重要性认识还不够，有的简单地认为，内部控制就是控制企业内部成本、监督财务工作等，有的则认为，内部控制会阻碍自己的经营的方向，从而对内部控制制度的建设忽略不重视[17]；有的在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由，有章不循、执法不严，不按规定程序办理，严重违反内部控制制度[18]。汽车销售行业的发展崛起时间不长，但随着中国经济的日益发展，人民生活水平不断提高，物资需求不断增加，现阶段，汽车也成为人民家中生活物品的标准配置，但在此良好的环境下，企业管理者过分注重眼前最能直观感受盈利的销售业绩与市场，对企业内部控制忽视，对企业风险管理忽视，对企业的可持续性发展忽视。内控制度的不完善，管理者没有高度重视公司内部控制工作，内部控制存在很多漏洞，内控机制不能发挥其应有的作用，也影响着企业内其他制度的制定与实施，从而影响到企业的经营效率与运营速率，增加了公司运营时自身的内部风险，会计信息的真实性和准确性也被降低了，对维护企业自身的财产安全完整产生弊端，从而在这强有力的市场竞争中，得不到更好的发挥利用，影响企业收益，降低市场占有率，影响企业的市场竞争力，使公司得不到更好的发展，过分的忽视，还可能导致企业的瓦解。3.2公司内部控制制度不完善我国汽车销售企业在当代社会的经济刺激下不断发展壮大，但我国很多汽车销售企业没有跟上企业发展的脚步来制定适宜本企业的内部控制制度，企业内部制度的不健全给企业的日常经营活动带来了一定的困扰。内部控制是企业维持经营管理秩序的重要机制，在企业经营发展中的重要性也就不言而喻。近些年来，中国市场不断的变化，加强内部控制管理对于企业的可持续发展具有重要影响。良好的内部控制制度能够维护企业运营的健康、稳定，从而更好的实现企业经营的目标，从而提高企业的经济效益，因此企业需要重视内部控制的完善，从而为企业的健康发展建立良好的基础[15]。公司成立以来，制定了相关的内部控制制度，主要针对公司中的部分管理部门，制度设计与制度执行是保证新疆天汇汽车服务有限公司运作的关键。目前公司对内部控制制度的建立重视度不够，相关的内部控制制度还不够完善，内部控制制度削弱了其应有的作用。随着公司的不断发展壮大，企业内部执行管理体系的精力不足够，阻碍了公司对下属分店面的管控力度，造成部分店面的控制效率低下，对公司的统一管理造成阻碍。随着市场经济体系的逐渐完善，各个集团公司的优势地位已经逐渐凸显出来。近几年来，如何有效地利用管理手段进行财务控制十分重要，管理人员对公司的财务控制管理不能进行全面的分析，财务控制中存在的问题不能明确指出，部分问题采取的措施针对性不够强，对于如何建立健全财务控制制度，还需要进一步根据公司的实际情况完善，从而促进公司的健康长远发展，逐步获得更高的经济效益，在激烈的市场竞争中获得稳固的地位。公司财务控制体系不完善，随着企业集团的发展不断壮大，内部的组织结构越来越复杂，企业没有紧跟时代的发展脚步，建立健全财务控制制度。公司的管理存在个别混乱现象，经营行为存在一定的不规范性，对整个公司利益造成影响。新疆天汇汽车服务有限公司在预算管理制度方面的建立存在缺陷，存在一定的随意性的执行预算目标，预算执行力度不强，预算编制存在一定的不合理地方。另外，各个下属分店内部都设有单独的财务部门，并且将收入归纳到统一的银行账户中，占有企业一定的闲散资金。因此，在公司的发展过程中，存在资金沉淀与闲置的问题，无法有效提高资金的利用效率，不利于后续工作的顺利开展。新疆天汇汽车服务有限公司还存在财务报告不完善的情况，虽然公司与广汇集团都已经建立了的财务信息反馈制度，但是对部分账务处理流程进行管理不够完善，当公司与集团账务出现差错，对账麻烦，不能及时处理，另外，由于受到人员因素与内部制度因素的影响，企业人员流动性过大，财务报表的真实性无法有具体的保障。因为制度的不够完善，人员分配不够合理，部分人员存在一人身兼多职，尤其是财务部门中很多岗位与人员划分存在弊端，虽然也符合不相容职务相分离原则，但对于支票的管理存在不合理，对于支票购入、使用等方面登记记录不完善，存在工作漏洞让有心之人有利可图。银行对账单由出纳自行去银行回单机上打印取回或是在柜台找熟悉的柜员帮助打印，为出纳伪造对账单提供了必要的条件。公司对凭证的保管不够用心，任意的工作人员都可发现档案室的钥匙并将档案室房门打开。在发现问题时，没有做到及时追查，工作任务排不合理，领导一天无事在办公室打电话，基础岗位人员却被肆意安排其他非本职工作，身为财务部人员有时需要在多个部门多个楼层之间来回穿梭，多个部门都对其有管控权，使财务人员个人承担过多的工作压力，工作量大，同时也证明了内控制度不完善。加上疫情原因，公司大量裁员，致使员工个人工作量再次大幅度提升，繁重的工作量使其容易在其岗位上出现错误纰漏，降低了财务工作的准确度，为企业发展带来一定的损失。财务管理需要很高的专业要求并且员工需要完成的工作特别多，所获报酬与付出不相符，每年财务职工离岗情况较为频繁。对有效控制财务管理工作有着弊端。只有建立完善的内部控制体系，发挥管理单位及职工的真正作用，才能为公司发展提供良好的保障，满足公司对内部其他单位的管理需求[16]。3.3公司缺乏有效的控制和监督活动目前新疆天汇汽车服务有限公司监督评审依靠内部审计部门来实现，会计的日常控制依赖于会计的日常监督，但是存在公司人员职务安排不够严谨的问题，致使管理者之间相互干预，相互影响，各个部门之间存在矛盾，不能良好的配合工作，甚至出现相互部门间的推诿现象，例如，公司内部财务部与资金部不能很好的配合，使会计监督的职能无法履行。公司内部审计部门与下属分店面的内部审计在形式上缺乏独立性，在职能上，内部审计没有充分发挥其应有的作用，工作仅仅是审核账目。合作的事务所又远在成都，多次出现询证函寄丢，事务所忘记签收的问题，不能与财务部门良好配合，出具相应的审计报告，审计部门制度的不完善，内部管理制度在企业经营中监督执行不彻底，缺乏有效的控制和监督活动，决策者只有权力而没有明确责任。天汇公司管理者主要根据自己对公司产品所面对市场的判断估计能力来完成资本积累，不重视内部控制，同时还存在人员关系的牵制和影响，限制了优秀的管理人员进入自己的公司，公司内部人员之间存在包庇与利益关系，使得公司内部控制和内部监督的效果大打折扣，无法引入合理高效的内部控制理念和体制运用于本企业。3.4公司内部控制人员的综合素质和能力不足公司内部控制人员综合素质参差不齐，职业道德水准较低，公司对外招聘人才受阻，学历高的部分人员对汽车服务行业保持个人质疑，且认为公司给予报酬与个人期望值存在很大差异，过分要求个人工作环境舒适，工作量不宜过大，致使企业很难招到高学历、高能力的员工。据统计，企业招聘员工本科学历占比33%、大专学历42%、中专学历17%、高中学历为8%。对于内部财务人员，存在财务管理者专业知识获取偏少，部分财务人员获取了初级会计职称，仅有一少部分财务人员获取了中级会计职称，同时还存在部分员工尚未获取初级会计职称。综合能力较低，对于相关财务业务不熟悉、不熟练，部分基础性工作无法顺利进行。许多意志薄弱的人面对财务工作中需要解除金钱的工作会有消极心态，面对公司财产产生贪婪的心态，更有甚者违背做人的道德底线。在2008年，某汽车4S店出现财务人员挪用大量公款用于炒股，最后亏空越来越大，员工无法弥补而使公司损失几十万的事件发生，同时该名出纳也被追究了刑事责任。对个人对企业都产生了恶性影响。由于银行周末对公业务不予办理，而汽车销售行业交易时容易有大量现金，在周末期间只能放入保险柜中，或先存入私人账户。虽然企业对于这一方面制度是完善的，可执行的过程中却因为人为的“省事”，财务经理过于相信出纳或者因为工作忙不能每次都同出纳人员一块去银行办理业务而将公司账户密码泄露。工作中的“图方便”最终可能酿成大祸。部分内部控制人员缺少创造性和积极主动性，往往只局限于自身的工作，很少有参与管理的意识，认为内部控制是领导应该操心的事情，与员工个人无关，将自身工作做完，或是按照公司领导人说的进行处理即可，也存在企业内部领导强压下属员工，员工无法反抗的情况，致使内控的作用得不到全面发挥。4完善新疆天汇汽车服务有限公司内部控制的对策及建议4.1提高公司内部控制意识和执行力随着我国市场经济的快速发展，新疆天汇汽车服务有限公司的竞争压力日趋激烈，特别是近些年来天汇汽车有限公司的财务问题屡屡发生，新疆天汇汽车服务有限公司内部控制制度的建立与完善早已成为行业内高度关注的话题，不断地加强与提高公司内部控制制度势必成为该公司可持续发展的重要战略方针[22]。内部控制制度是否能够在公司日常发展中有效发挥其真实作用很大的因素取决于新疆天汇汽车服务有限公司领导对内部控制制度重视程度的高低，因此，公司内应该加强领导者对内部控制的意识，并且给员工培养内部控制在其日常工作中的作用，相互制约，保证内部控制制度的良好实施，同时明确内部控制制度不仅是针对企业内部会计管理部门，更应该是对公司整体经营管理规范的要求，以此降低企业经营风险，提高经营管理效益，并且将新疆天汇汽车服务有限公司内部控制制度实施的好坏直接与新疆天汇汽车服务有限公司管理的下属分店的绩效业绩相结合，以此落实责任，做到公司内部管理人员的层层负责[23]。4.2完善内部控制制度4.2.1建立健全的内控管理一般来说，在错误出现前或错误发生时，一套健全有效的内部控制制度可以及时发现和解决，防止舞弊现象发生。因此，在制定内部控制制度目标、对象时，应该充分考虑公司经济业务的发展，经营管理的重点等实际情况，认真检测是否对公司的关键控制点进行了严密的控制，是否符合工程公司内部控制制度的基本原则，以此达到公司内部控制的防范舞弊的根本目的[19]。企业的内控制度需要对经营活动进行控制，以服务经营目标为前提，必须控制好企业日常活动的每个环节，其一，要明确管理职责、纵向与横向的监督关系，其二，明确职责分工，将权利与利益进行分割，相互牵绊相互制约，防止舞弊，其三，交易授权，建立恰当的申请与审批手续，其四，设计并使用适合企业经营发展的凭证和记录方式，其五，公司内部资产的接触与记录人员，使用方向授权经办人需一一核对，除此之外还需独立稽核，例行的复核与自动的查对[20]，定期检查是否存在账实的差异，避免出现职员私自挪用的情况，制订和执行恰当的会计方法和程序，定期对会计工作进行轮换，设置独立检查部门，包括外部和内部审计等。对于财务内部控制，企业应确保从源头把握住现金的来源，出处和使用目的，坚决拒绝白条抵库，不单独私设账库，不隐瞒不报，合理安排支付时间与支付方式，及时销毁逾期的空白支票。现金内部控制又是财务内部控制中最为基础的一环，企业离不开现金，需要将现金内部控制做好，才能深层次的强化企业内部管理，满足企业经济效益目标的客观需求。健全的内控管理，有利于公司的发展，同时可以强调全员控制，强化员工责任意识，在公司内可对员工进行定期的培训，做好公司内部控制的宣传工作，同时可将内部控制制度的执行纳入员工考核中与薪酬挂钩，同时对内控管理人员进行专业知识培训，提高人员的自身专业水平，与国家法规相结合，建立健全的内控管理。4.2.2以预算管理为平台，建立严格的内控体系建议下属分店搭建预算编制、执行、监督三位一体的组织框架，完善企业内部与各个分店面的预算管理监督体系，制定严格的管理条例，将责任落实到个人并纳入个人月与季度考核标准中，坚持从源头抓起，落实到个人，对于所有的货币资金支出，严格纳入预算管理平台。4.2.3针对财务人员明确权责分配公司根据国家财务会计法规和行业会计规定，应严格遵守不相容职务相分离原则。也就是说在财务工作中不相容岗位必须分离，一个人不能同时兼任两个或多个能够隐藏、包庇自己错误工作的职务。一般情况下，公司为便于遵守不相容职务的分离原则，让内部控制发挥其作用，合理的将公司的业务流程划分为，授权，签发，核准，执行和记录。坚决杜绝财务部门主管人员管理财务收支的同时还负责会计信息处理的工作，防止财务人员根据企业业务需要而随意伪造变造会计信息的情况。随着公司财务量的不断扩大，以及疫情原因，公司大量裁员，对财务部门内部需要根据不相容职务相分离的原则划分员工个人任务提出了更严苛的要求，为规避企业内部员工发生舞弊现象，因根据财务工作的情况合理分配，避免因裁员而导致的员工个人工作量大，工作任务相关联，员工因个人工作原因产生不满情绪给公司带来报复性的损失。4.3加强公司内部和外部的监督力度内部控制过程必须被施以恰当的监督才能确保内部控制制度良好的执行。监督工作可以是持续不断的，也可以是针对不同部门不同工作分开进行监督，又或者两者结合同时进行或交叉进行。在日常的工作中，需要不断的监督考核公司的内控的总体效果，以保障内部控制能够良好规范的实施。将内控系统进行有效和全面的内部审计，并将主要风险的监督评审作为公司日常活动的一部分，配备得到相关培训的、称职且得力的人员。而内部审计需要独立进行，作为内控系统监督评审的一部分，内部审计直接向董事会或其他审计委员会直接报告工作。公司内部人员都应当及时地向管理层报告自己发现的内控问题且得到充分的处理[21]，不论是经营层或是其他人员。对全体员工灌输内控意识，积极为公司改进内控制度提供建设性意见，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进内部控制环境的建立。对下属分店面及各个财务人员严格执行内控管理制度，加强管理，对当天收入的资金进行登记放入企业规定的保险柜中，当天的业务当天结束，避免拖后做账，使账实出现误差，对于违规人员违规操作严格打击，领导对其进行思想教育，视情节严重的给予相应处分，对于举报人员给予一定的鼓励，设立岗位流动制度，定期对相关人员进行抽查考核。制定相应的鼓励奖惩措施，对员工中表现突出、揭发他人不良行为和为公司提出针对性意见且被采纳者，做出相应的精神和物质鼓励。4.4提高公司人员综合素质及能力提高公司人员的综合素质及能力可以让公司员工更好的服务于企业，因此，公司应当定期分批的对公司内部的人员包括管理层领导及每一个基础岗位的员工进行会计能力培训，提高人员的专业素养及综合能力。普及法律知识，提高职员的职业道德，鼓励公司人员获取相关的职业证书，对进步人员给予奖金、奖品等。减少不必要的例会，给予职工更多的时间学习相关知识，更好的服务于公司，避免出现工作的错误问题，把会计作用全面发挥，给企业带来更多的盈利，同时可以配合管理层更好的管理整个公司。结论21世纪对汽车销售服务行业来说是一个巨大的转机但同时也伴随着巨大的挑战，各汽车服务公司需要抓住机遇，提升自己公司的实力，保质保量完成项目，重承诺守信用，降低不必要的开支，节约成本，才能使公司效益最大化，公司才能健康可持续发展。改革开放以来，我国经济快速发展，汽车销售服务行业的发展也紧随经济浪潮不断进步，但同时我们也能发现该行业中存在的种种问题，不难发现内部控制已经成为了企业生存发展的关键问题，内部控制更是企业获得盈利维护企业发展的重要因素。企业应当结合自身发展的实际情况，完善公司内管理模式，提高内控管理水平。另外，企业领导和员工也都需要提高自身素质，培养成本管理的意识和创新精神，同时加强企业适应行业发展的能力，不断提高企业市场竞争力，才能最大限度的降低成本，实现企业利益最大化。内部控制制度是企业随着社会经济不断发展全球经济的大趋势而衍生的产物，同时也受到企业内部的环境因素与国家经济发展的大环境影响。在企业的运营制度中，内部控制制度要想发挥更大的作用就必须要不断的根据企业自身的发展与内部员工部门的分配划分来对内部控制进行不断的完善，使之真正符合且顺应企业的实际发展需要。总之，新疆天汇汽车服务有限公司要想最大化的解决企业在内部控制方面存在的问题，需要加强对员工综合素质的培养，提高公司内部员工与管理者的内控制意识，还需要注意理论和实际相结合，扬长避短，借鉴其他企业的成功经验，总结自身的不足，完善公司内部的控制与管理，不断寻求企业自身发展的新思路。

参考文献[1]WeiShu,YingChen,BinLin,YingChen.Doescorporateintegrityimprovethequalityofinternalcontrol?[J].ChinaJournalofAccountingResearch,2018,11(04):407-427[2]邬巧亚.论企业内控制度的重要性[J].价值工程,2019,38(23):88-89.[3]田艺.浅谈国有企