中级会计实务综合复习题

中级会计实务综合复习题以下各题不特别指明，假设如下固定资产无残值，直线法折旧均为非关联方2014年至2015年的信息一、2014年1月1日，A公司以银存18400万元自非关联方购入B公司80%有表决权股份，有控制权。B公司当日可辨认净资产账面价23000万，股份6000万，资本公积4800万，盈余公积1200万，未分配利泣11000万。公允价与账面价相同。单体报表借：长投-成本18400

贷：银存18400净资产的份额23000*80%=18400.因此不需调整营业外支出。商誉18400-18400=01.合并报表-20163月10日，A向B销售X产品售价2000万，生产成本1400万。至当年末，B公司已向集团外销售60%。剩余部分形成存货。可变现净值600万。计提减值200万。A公司应收账2000万未收回，计提减值100万借：收入2000

贷：成本2000借：成本240

贷：存货240未实现利润600*40%=240对B公司存货：

账面价值2000*0.4=800，可变现净值600

提减值200.对集团存货：

账面价值1400*0.4=560，可变现净值600

不提减值。将单体计提的减值转回借：存货跌价准备

200

贷：资产减值损失

200（800-200=600

600+200-240=560）应收账款借：应付账款2000

贷：应收账款2000借：坏账准备100

贷：资产减值损失1001.合并报表-20167月1日，A公司将一专利权以1200万元的价格转让给B公司，款项于当日收存银行。A公司该专利权原价1000万，使用年限10年，残值0.采用年限平均法摊销，至转让时已使用5年。B公司将其做为管理用无形资产。预计使用年限5年，残值0借：营业外收入700

贷：无形资产700借：无形资产70

贷：管理费用70多摊销的金额700/5/2=70(半年）无形资产账面价1000/10*5=500营业外收入7001.合并报表-2016B公司当年净利6000万，提取法定盈余公积600万，分配股利3000万，可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益400万。B公司期末权益股本6000资本公积4800其他综合收益400盈余公积1800合计：26400未分配13400权益法调整：借：长投5120（6000*0.8+400*0.8）

贷：投资收益4800

其他综合收益320借：投资收益2400（3000*0.8）

贷：长投24001.合并报表-2016B公司当年净利6000万，提取法定盈余公积600万，分配股利3000万，可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益400万。B公司期末权益股本6000资本公积4800其他综合收益400盈余公积1800合计：26400未分配13400抵销分录：资产负债表（重复上面，考试时不要理借：股本6000

资本公积4800

其他综合收益400（0+400）

盈余公积1800

(1200+600)

未分配利润13400(11000+6000-600-3000)

商誉0

贷：长投21120（18400+5120-2400）

少数股权5280利润表借：投资收益4800

少数股东收益1200（6000*0.2=1200）

期初未分配利润11000

贷：期末未分配利润13400

利润分配-提取盈余公积600

利润分配-现金股利3000

1.合并报表-20162015年，A与B公司之间未发生内部购销交易，到2015年12月31日，B公司支付了A公司货款2000万。X产品全部出售B公司对存货的处理分录借：存货跌价准备200

贷：成本200借：成本800

贷：存货800B公司对应收账款的处理分录借：坏账准备100

贷：资产减值损失100存货期初连续抵销借：期初未分配利润240

贷：存货240

借：存货跌价准备200

贷：期初未分配利润200借：存货240

贷：成本240借：成本200

贷：存货跌价准备200（合并报表中的存货应为：1400*0.4=560600-240+200=560）应收账款期初连续抵销借：坏账准备100

贷：期初未分配利润100借：资产减值损失100

贷：坏账准备100

1.合并报表-20162015年，A与B公司之间未发生内部购销交易，到2015年12月31日，B公怀吱付了A公司货款2000万。X产品全部出售无形资产抵销借：期初未分配利润700

贷：无形资产700借：无形资产70

贷：期初未分配利润70借：无形资产140

贷：管理费用140多摊销的金额700/5=140(全年）1.合并报表-2016A公司是一般纳税人，所得税率25%。销售货物增值税17%，销售无形资产6%。2015年10月10日，A公司取得B公司10%股权作为可供出售。实际支付6500万。2015年12月31日公允价6900万。2016年1月1日，A公司以定向增发方式，从非关联方进一步取得B公司60%股权，控制B公司。定增10000股，面值1元，股价4.3元。另支付股票发行费用500万。当日，原股权公允价7000万。购买日账面价值：B公司权益总额64000万，股本10000万，资本公积50000万，盈余公积400万，未分配利润3600万。购买日公允价值：除一批存货，其他账面价值与公允价值相等。存货情况：账面价20000万，公允价21000万。2015年10月10日借：可供出售-成本6500

贷：银行存款65002015年12月31日借：可供出售-公允价值变动400

贷：其他综合收益4002.合并报表A公司是一般纳税人，所得税率25%。销售货物增值税17%，销售无形资产6%。2015年10月10日，A公司取得B公司10%股权作为可供出售。实际支付6500万。2015年12月31日公允价6900万。2016年1月1日，A公司以定向增发方式，从非关联方进一步取得B公司60%股权，控制B公司。定增10000股，面值1元，股价4.3元。另支付股票发行费用500万。当日，原股权公允价7000万。购买日账面价值：B公司权益总额64000万，股本10000万，资本公积50000万，盈余公积400万，未分配利润3600万。购买日公允价值：除一批存货，其他账面价值与公允价值相等。存货情况：账面价20000万，公允价21000万。2016年1月1日借：长投43000贷：股本10000

资本公积33000借：资本公积500

贷：银存500借：长投7000

贷：可供出售-成本6500

可供出售-公允价变动400

投资收益100借：其他综合收益400

贷：投资收益4002.合并报表-轻松过关A公司是一般纳税人，所得税率25%。销售货物增值税17%，销售无形资产6%。2015年10月10日，A公司取得B公司10%股权作为可供出售。实际支付6500万。2015年12月31日公允价6900万。2016年1月1日，A公司以定向增发方式，从非关联方进一步取得B公司60%股权，控制B公司。定增10000股，面值1元，股价4.3元。另支付股票发行费用500万。当日，原股权公允价7000万。购买日账面价值：B公司权益总额64000万，股本10000万，资本公积50000万，盈余公积400万，未分配利润3600万。购买日公允价值：除一批存货，其他账面价值与公允价值相等。存货情况：账面价20000万，公允价21000万。子公司调整借：存货1000

贷：资本公积1000借：资本公积250

贷：递延所得税负债250与净资产的公允价值份额比较（64000+1000-250）*0.7=45325长投金额43000+7000=50000长投>净资产公允价值份额，不确认营业外收入商誉50000-45325=4675

2.合并报表-轻松过关2016年全年净利润5000万，提取盈余公积500万，年末宣告分配现金股利2000万，股利未支付。2016年11月10日，B公司取得一项可供出售金融资产，取得时成本1000万，2016年12月31日其公允价值1400万。至12月31日，购买日增值的存货已销售80%。剩余部分未减值。借：可供出售金融资产400

贷：其他综合收益400借：其他综合收益100

贷：递延所得税负债100

子公司调整后利润：5000-800+200=4400贷：成本800

贷：存货800（1000*0.8）借：递延所得税负债200（800*0.25）

贷：所得税200母公司成本法转权益法：

借：长投3290

贷：投资收益3080

其他综合收益210【300*0.7】（5000-800+200）*0.7=3080股利的权益法调整借：投资收益1400

贷：长投1400（2000*0.7）调整完长投50000+3290-1400=518902.合并报表-轻松过关2016年全年净利润5000万，提取盈余公积500万，年末宣告分配现金股利2000万，股利未支付。2016年11月10日，B公司取得一项可供出售金融资产，取得时成本1000万，2016年12月31日其公允价值1400万。至12月31日，购买日增值的存货已销售80%。剩余部分未减值。股本10000

资本公积50750（50000+1000-250）

其他综合收益300

盈余公积900（400+500）

未分配利润5500所有者权益

67450抵销分录借：股本10000

资本公积50750（50000+1000-250）

其他综合收益300

盈余公积900（400+500）

未分配利润5500（3600+4400-2000-500）

商誉4675

贷：长投51890

少数股权20235（67450*0.3）2.合并报表-轻松过关2016年1月2日，A公司与B公司签订了租赁协议，A向一办公楼出租为B,年租金100万，租赁期10年。B将其作为办公楼。A将办公楼做为投资性房地产，采用公允价值模式。办公楼在租赁期开始日公允价值3500万，16年12月31日为3700万。该楼于15年6月30日达到预定可使用状态，建造成本3000万，预计使用20年，残值为零。A公司对所有固定资产按年限平均法折旧。（16年1月不提折旧）A做账15年借：投资性房地产500

贷：公允价值变动损益500借：所得税125

贷：递延所得税负债143.75

应交税费

-18.75税收上应提折旧3000/20=150/2=7516年借：银存100

贷：其他业务收入100借：投资性房地产200

贷：公允价值变动损益200借：所得税50

贷：递延所得税负债50B做账借：管理费用100

贷：银存10015年公允价值变动损益与递延所得税负债不需调整16年从投资性房地产变为固定资产，以公允价值转出借：固定资产3500

公允价值变动损益200贷：投资性房地产3700借：递延所得税负债50

贷：所得税50折旧3500/233=165.2315.02*11=165.2320*12-7=233借：管理费用165.23

贷：累计折旧165.23借：其他业务收入100

贷：管理费用100税收上应提折旧3000/20=150,税会差异15.23递延所得税资产15.23*0.25=3.8075借：递延所得税资产3.8075

贷：所得税3.8075

2.合并报表-轻松过关2016年1月2日，A公司与B公司签订了租赁协议，A向一办公楼出租为B,年租金100万，租赁期10年。B将其作为办公楼。A将办公楼做为投资性房地产，采用公允价值模式。办公楼在租赁期开始日公允价值3500万，16年12月31日为3700万。该楼于15年6月30日达到预定可使用状态，建造成本3000万，预计使用20年，残值为零。A公司出租前将该楼做固定资产，按年限平均法折旧。（16年1月不提折旧）A做账15年借：管理费用75

贷：累计折旧75税收上应提折旧3000/20=150/2=7516年借：投资性房地产3500

贷：固定资产-累计折旧2925

其他综合收益575借：其他综合收益143.75

贷：递延所得税负债143.75借：银存100

贷：其他业务收入100借：投资性房地产200

贷：公允价值变动损益200借：所得税50

贷：递延所得税负债87.5

应交税费-37.5B做账借：管理费用100

贷：银存100借：固定资产2925

其他综合收益575

贷：投资性房地产3500借：其他业务收入100

贷：管理费用100借：管理费用150

贷：累计折旧150借：递延所得税负债143.75

贷：其他综合收益143.75借：递延所得税负债87.5

贷：所得税87.5账面价值计税基础2015年35003000-75=29252016年37002925-150=27752.合并报表-轻松过关16年7月10日，B公司将其原值为500万元，账面价值360万元的无形资产，以424万元（增值税24万元）出售为A公司，剩余使用年限5年，无残值，直线法摊销。B公司尚未收到相关款项，计提减值20万。借：营业外收入40

贷：无形资产40（400-360=40）借：递延所得税资产10

贷：所得税10借：无形资产累计摊销4

贷：管理费用4借：所得税1

贷：递延所得税资产1借：应付账款424

贷：应收账款424借：坏账准备20

贷：资产减值损失20借：所得税5

贷：递延所得税资产5借：少数股东权益3.6

贷：少数股东损益3.6

（40-10-4+1-20+5）*0.3=3.62.合并报表-轻松过关A公司2013年报告于2014年4月5日报出，14年3月20日汇算清缴(1)2013年10月，A签订一项销售合同，约定A公司于14年1月15日前以每件5元，向B出售100件X产品。若不交货，违约金为合同价的10%。2013年12月18日，拟从市场购入原材料时，原材料成本大幅上涨，单位生产成本为6万元。支付违约金50万交货的合同亏损1*100=100万，因此支付违约金借：营业外支出50

贷：预计负债50借：递延所得税资产12.5

贷：所得税费用12.53.日后事项与差错更正-2014（2）2013年10月16日，A与C签订了一项购货合同，约定A于2013年11月20日之前向C支付首期购货款500万。2013年11月8日，A已收到货物。A公司由于资金困难未能支付货款，被C起诉。至2013年12月31日尚未判决。A公司预计败诉可能性为70%。将要支付60-100万赔偿金。现实义务，很可能流出企业能可靠计量借：营业外支出80

贷：预计负债80借：递延所得税资产20

贷：所得税费用203.日后事项与差错更正（3）2014年1月26日，判决A赔偿90万元。双方均不再上诉是调整事项诉讼判决借：以前年度损益调整-营业外支出10

预计负债80

贷：其他应付款90借：应交税费22.5

贷：递延所得税资产20

以前年度损益调整-所得税2.5借：利润分配-未分配利润7.5

贷：以前年度损益调整7.5借：盈余公积0.75

贷：利润分配-未分配利润0.75

3.日后事项与差错更正(4)2013年12月26日，A公司与D公司签订了一项售价总额为1000万的销售合同约定2014年2月10日向D发货。2014年1月遭受自然空害无法按时交货。2月被D公司起诉，A公司同意赔偿100万。非调整事项，披露2013年（1）1月1日，A公司与X公司进行债务重组。B公司以其持有的公允价值15000万元的B公司70%股份，抵偿对A公司的贷款16000万元。A公司已计提坏账准备800万元。当日完成交割。交易前，A公司不持有B公司任何股份。当日，B公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为20000万元其中股本10000万，资本公积5000万，盈余公积2000万，未分配利润3000万。编制A公司取得B公司股份的分录。计算商誉借：长期股权投资15000

坏账准备800

营业外支出200

贷：其他应收款16000占净资产份额20000*0.7=14000商誉15000-14000=10004.合并报表-2014（2）12月1日，A向B销售机床一台，销售价格3000万，成本2400万，B收到作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法折旧。12月31日，A尚未收到上述款项，计提坏账准备90万。B公司未对资产计提减值。（3）2013年，B公司净利为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。编制合并报表抵销分录不考虑增值税、所得税子公司调整无权益法调整无资产负债表抵销借：股本10000

资本公积5000

盈余公积2000

未分配3000

商誉1000

贷：长投15000

少数股权6000

利润表抵销无内部交易抵销借：主营业务收入3000

贷：主营业务成本2400

固定资产600借：固定资产0

贷：管理费用0（当月不折旧）顺流交易不抵少数股东收益坏账准备借：坏账准备90

贷：资产减值损失904.合并报表-20142014年1月1日，A公司以银存280000万取得C公司100%有表决权股份，做为长投。交易前，A与C无关联方关系且不持有C任何股份，交易后A控制C。当日，C可辨认净资产公允价和账面价均为280000万，其中股本150000万，资本公积60000万，盈余公积30000万，未分配利润40000万。3月1日，A以每套130万元的价格购入C公司机床10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产该机床的单位成本100万/套，至12月31日，A公司已按每套售价150万元对外销售8套，另外2套不存在减值迹象。5月收到C公司分配的现金股利500万元。借：长投280000

贷：银存280000（无少数股东）商誉0C的收入1300万，单台利润30万，未实现利润30*2=60万。借：收入1300

贷：成本1300借：成本60

贷：存货60借：银存500

贷：投资收益5004.合并报表-201412月31日，A公司以15320万，将其持有的B公司股份全部转让给K公司，款项已收存银行。当日，A公司仍未收到B公司欠的3000万货款，补提了510万坏账准备，坏账准备余额600万。编制抵销分录计算A公司出售B公司的净损益，编制分录在2014年末应如何列示B公司资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流计算A公司出售B公司的净损益，编制分录单体报表借：银存15320

贷：长投15000

投资收益320合并报表权益20000+300=20300权益分额14210银存15320-权益14210

-商誉1000投资收益1104.合并报表-201412月31日，A公司以15320万，将其持有的B公司股份全部转让给K公司，款项已收存银行。当日，A公司仍未收到B公司欠的3000万货款，补提了510万坏账准备，坏账准备余额600万。2014年，B公司实现净利润为300万元，无其他所有者权益的变化。C公司实现的净利润为960万元，无其他所有者权益的变化编制抵销分录计算A公司出售B公司的净损益，编制分录在2014年末应如何列示B公司资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流内部交易利润借：期初未分配利润600

贷：固定资产600借：固定资产120

贷：管理费用120借：固定资产480

贷：营业外收入480K公司接受固定资产价值3000-600=2400合并报表层面价值2400-480=1920收益480坏账准备连续抵销借：坏账准备90

贷：以前年度损益调整90借：资产减值损失90

贷：坏账准备904.合并报表-201412月31日，A公司以15320万，将其持有的B公司股份全部转让给K公司，款项已收存银行。当日，A公司仍未收到B公司欠的3000万货款，补提了510万坏账准备，坏账准备余额600万。2014年，B公司实现净利润为300万元，无其他所有者权益的变化。C公司实现的净利润为960万元，无其他所有者权益的变化编制抵销分录在2014年末应如何列示B公司资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流权益法调整C（不完全权益法）借：长投960-500=460

贷：投资收益960-500=460借：股本150000

资本公积60000

盈余公积30000

未分配利润40000+960-500=40460

贷：长投280460借：投资收益960

期初未分配利润40000

贷：期末未分配利润40460

利润分配-股利500如何列示B公司资产、负债：期初数应包含在A公司合并报表中，期末数不再包含在A公司合并报表中所有者权益：不再包含在A公司合并报表中。但B公司当年产生的净利润的分额（300*0.7）应包含在A公司合并报表中收入、费用、利润：至出售日前的都含在A公司利润表中。现金流：至出售日前的都含在A公司利润表中。合并报表12月31日，A公司以15320万，将其持有的B公司股份全部转让给K公司，款项已收存银行。当日，A公司仍未收到B公司欠的3000万货款，补提了510万坏账准备，坏账准备余额600万。2014年，B公司实现净利润为300万元，无其他所有者权益的变化。C公司实现的净利润为960万元，无其他所有者权益的变化编制抵销分录在2014年末应如何列示B公司资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流权益法调整C（完全权益法）权益法调整要扣除内部交易利润扣除内部交易利润后的实际利润960-60=900借：长投900-500=400

贷：投资收益900-500=400借：股本150000

资本公积60000

盈余公积30000

未分配利润40000+900-500=40400

贷：长投280400借：投资收益900

期初未分配利润40000

贷：期末未分配利润40400

利润分配-股利5004.合并报表-2014A公司于2015年1月1日以银存3100万取得B公司30%的有表决权股份，对B公司能施加重大影响，当日可辨认净资产公允价11000万。当日，B公司除一项固资与账面不同外，其他价值相等。当日，固资公允价300万，账面价100万。剩余年限10年。2015年B公司实现净利1000万，未发放股利，可供出售金融资产公允价变动上升其他综合收益200万。编制2015年长投的会计分录2015年1月1日借：长投3100

贷：银存3100占净资产的份额11000*0.3=3300借：长投–成本3300

贷：营业外200

长投31002015年12月31日实际利润1000-（300-100）/10=980（折全年的）借：长投-损益调整294

长投-其他综合收益60

贷：投资收益294

其他综合收益60

长投账面价3300+294+60=36545.合并报表-轻松过关2016年1月1日，A公司以5220万进一步取得40%股份，取得控制权，当日，B公司净资产账面价12000万，其中股本5000资本公积1200其他综合收益1000盈余公积480未分配利润43202016年1月1日，B公司除一固定资产公允价与账面价不同，其他资产相等。固资公允价390，账面价90，剩余使用年限9年。原30%权购买日公允价为3915万，不考虑所得税和内部交易计算个别报表长投账面价计算商誉编制购买日合并报表工作底稿对B公司个别报表进行调整的分录购买日合并报表工作底稿中调整长投的分录2016年1月1日个别报表长投金额：3654+5220=8874借：长投5220

贷：银存5220合并报表合并成本3915+5220=9135净资产份额12000+300=12300*0.7=8610商誉9135-8610=525对B公司个别报表的调整借：固定资产300

贷：资本公积300（不调整所得税与折旧）合并报表中调整长投借：长投3915

贷：长投3654

投资收益261借：其他综合收益60

贷：投资收益605.合并报表-轻松过关2016年1月1日，A公司以5220万进一步取得40%股份，取得控制权，当日，B公司净资产账面价12000万，其中股本5000资本公积1200其他综合收益1000盈余公积480未分配利润43202016年1月1日，B公司除一固定资产公允价与账面价不同，其他资产相等。固资公允价390，账面价90，剩余使用年限9年。原30%权购买日公允价为3915万，不考虑所得税和内部交易编制合并日抵销分录2016年1月1日合并报表合并成本3915+5220=9135净资产份额12000+300=12300*0.7=8610商誉9135-8610=525借：股本5000

资本公积1200+300=1500

其他综合收益1000

盈余公积480

未分配利润4320

商誉525

贷：长投9135

少数股权36905.合并报表-轻松过关B公司为A公司全资子公司，2015年11月30日，A与C签订转让协议，约定A向C转让其持有的100%股权，价款总额为5000万。考虑到平稳过渡，双方在协议中约定，C应在2015年12月31日前支付2000万，先取得B20%股权，当日净资产账面价3500万，生产经营仍为A主导；C应在2016年12月31日前支付3000万，取得剩余80%股权，当日净资产账面价4000万，A将控制权转移给C。P404如果为一揽子交易借：银存2000

贷：少数股东权益700（3500*0.2）

其他综合收益1300借：银存3000

投资收益200

贷：净资产3200借：其他综合收益1300

贷：投资收益1300如果不是一揽子交易借：银存2000

贷：少数股东权益700（3500*0.2）

资本公积1300借：银存3000

投资收益200

贷：净资产3200借：资本公积1300

贷：投资收益13006.合并报表-轻松过关A公司2015年年初的递延所得税资产借方余额50万，与之对应的预计负债贷款200万；递延所得税负债无期初余额。A公司2015年实现的利润总额9520万，所得税率25%。1.2015年8月，A公司向非关联方企业损赠现金500万，2.2015年9月，A公司以银存支付产品保修费300万，同时冲减预计负债年初贷方余额200万。2015年末，保修期结束，A公司不再预提保修费。3.2015年12月31日，对应收账款计提坏账准备180万。计算2015年应纳税所得额与应交所得税对一至三，逐项分析A公司每一交易或事项对递延所得税的影响。编制递延所得税分录应纳税所得额9520+500-200+180=10000应交所得税10000*0.25=25001.永久性差异，对递延所得税无影响2.保修费，由于以前年度计提的保修费预计负债能在本期应纳税所得额中扣除，因此冲减期初的递延的所得税资产。3.应收账款，账面价值减少180万，计税基础不变，因此发生递延所得税资产180*0.25=45借：所得税费用2505

递延所得税资产-坏账准备45

贷：应交税费2500

递延所得税资产-保修费50所得税费用9520+500=10020*0.25=25057.所得税-2016真题4，2015年12月31日，A公司定增普通股股票10900万，取得B公司100%股份。形成非同一控制企业合并。假定符合免税合并条件。B公司当日可辨认净资产账面价10000万，其中股本2000未分配利润8000除一项账面价值与计税基础均为200万，公允价为360万存货外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与计税基础相同分别计算A公司在购买日合并报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制购买日合并资产负债表有关的抵销分录。借：存货160

贷：资本公积160借：资本公积40

贷：递延所得税负债40调整后净资产10000+160-40=10120商誉10900-10120=780借：股本2000

未分配8000

资本公积120

商誉780

贷：长投109007.所得税-2016真题2014年初递延所得税负债余额为0，递延所得税资产余额为30万（2013年应收账款产生）。2014年当年：1.2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万，因无法合理邓计其带来的经济利益，做为寿命不确定的无形资产，2014年未发现减值。税法上，按10年摊销。2.2014年1月1日，按面值购入国债1000万，作为持有至到期核算，债券票面利率5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。年末，确认50万利息收入，税法规定，国债利息免征企业所得税。3.2014年12月31日，应收账款余额10000万，减值测试前坏账准备余额200万，减值测试后补提坏账准备100万。4.实现利润总额10070万，所得税率15%.预计从2015年开始适用税率25%。1.2014年应纳税所得额和应交所得税金额10070-200/10-50+100=10100所得税10100*0.15=15152.计算2014年末资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债“期末余额”应列示的金额(1)递延所得税资产300*0.25=75（2）递延所得税负债20*0.25=53.确定利润表所得税费用本年金额栏应列示的金额1495-20=14758.所得税-2015年2014年初递延所得税负债余额为0，递延所得税资产余额为30万（2013年应收账款产生）。2014年当年：1.2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万，因无法合理预计其带来的经济利益，做为寿命不确定的无形资产，2014年未发现减值。税法上，按10年摊销。2.2014年1月1日，按面值购入国债1000万，作为持有至到期核算，债券票面利率5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。年末，确认50万利息收入，税法规定，国债利息免征企业所得税。3.2014年12月31日，应收账款余额10000万，减值测试前坏账准备余额200万，减值测试后补提坏账准备100万。4.实现利润总额10070万，所得税率15%.预计从2015年开始适用税率25%。4.编写分录上期期末金额借：递延所得税资产20

贷：所得税20（200*0.25-30）本期金额所得税费用10070-50=10020*0.15=2505借：所得税1495

递延所得税资产25（100*0.25）

贷：应交税费1515

递延所得税负债5（20*0.25）8.所得税-2015年2010年12月16日，A与B签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给B,租期3年。租赁开始日11年1月1日，年租金240万，年初收取。1.2010年12月31日，A公司将写字楼停止自用，拟采用成本模式计量，预计尚可使用46年，预计净残值20万，年限平均法。该写字楼于06年12月31日达到预定可使用状态，账面原价1970万，预计使用年限50年，预计残值20万，年限平均法。2.2011年1月，预收租金240万。3.2012年12月31日，A公司将后续计量模式由成本模式转为公允价值模式，当日，公允价值为2000万元。4.2013年12月31日，公允价值为2150万5.2014年1月1日，合同到期，A公司将该楼出售，价款2100万。A公司按10%提取法定盈余公积。编制10年将办公楼转为投资性房地产的分录。已提折旧（1970-20）/50*4=156借：投资性房地产-原值1970

累计折旧156

贷：固定资产1970

投资性房地产-折旧1562.编制1月1日收租金、1月31日确认收入、结转成本的分录借：银存240

贷：预收240借：预收20

贷：其他业务收入20借：其他业务成本3.25

贷：投资性房地产-折旧

3.25月折旧（1970-20）/50/12=3.259.投资性房地产-20142010年12月16日，A与B签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给B,租期3年。租赁开始日11年1月1日，年租金240万，年初收取。1.2010年12月31日，A公司将写字楼停止自用，拟采用成本模式计量，预计尚可使用46年，预计净残值20万，年限平均法。该写字楼于06年12月31日达到预定可使用状态，账面原价1970万，预计使用年限50年，预计残值20万，年限平均法。2.2011年1月，预收租金240万。3.2012年12月31日，A公司将后续计量模式由成本模式转为公允价值模式，当日，公允价值为2000万元。4.2013年12月31日，公允价值为2150万5.2014年1月1日，合同到期，A公司将该楼出售，价款2100万。A公司按10%提取法定盈余公积。3.编制A公司转换计量模式的分录投资性房地产1970

折旧156+39*2=234借：投资性房地产-成本2000

折旧234

贷：投资性房地产-原值1970

未分配利润237.6

盈余公积26.4借：投资性房地产-公允价值变动150

贷：公允价值变动损益150借：银存2100

贷：其他业务收入2100借：其他业务成本2150

贷：投资性房地产-成本2000投资性房地产-公允价值变动150借：公允价值变动损益150

贷：其他业务成本150

9.投资性房地产-2014A公司将本公司固定资产出租给B，租赁开始日为2014年1月1日，租赁日账面价值2000万（其中原值2500万，累计折旧500万）。租赁日公允价值2200万。2014年4月，由于房屋漏雨，A公司支付了