规范发展行业协会和市场中介组织

规范发展行业协会和市场中介组织

17日，党的全国代表大会提出了“规范企业和市场组织发展”的目标。会计师事务所是市场中介组织的重要成分,注册会计师行业认真学习并贯彻落实这一重要部署,对于加快形成统一开放竞争有序的现代市场体系,健全社会信用体系,落实科学发展观,促进国民经济又好又快发展,具有十分重要的意义。一、注册会计师行业的发展保证了市场的规范纵观市场经济的发展规律可以看出,注册会计师行业是市场经济的必然产物。我国的注册会计师行业伴随着改革开放的春风而起,在社会主义市场经济建设过程中发挥了极其重要的作用。据有关资料披露,从2001年到2005年的五年间,注册会计师在为我国上市公司提供审计鉴证服务过程中,通过审计调整,总共调减了1724亿元的利润,按市盈率计算则挤压了47000亿元的股市泡沫;通过注册会计师的把关,挡住了至少313家公司的配股企图,股市“圈钱”因此减少了约1300亿元,有效地保证了再融资的秩序。此外,制止了至少182家公司虚增利润、甩掉ST帽子的企图,将104家计提秘密利润准备的亏损公司的利润上调,识破了将近40亿元的秘密利润准备。可以说,没有规范的注册会计师制度,就没有规范的资本市场,就没有健全的市场经济。在市场经济国家,注册会计师被誉为不拿国家工资的“经济警察”,被誉为市场经济的“奠基石”,可谓一语中的,恰如其分。我国目前还处于社会主义初级阶段。党的十七大提出了2020年全面建成小康社会的奋斗目标,并指出“实现未来经济发展目标,关键要在加快转变经济发展方式、完善社会主义市场经济体制方面取得重大进展”。规范发展包括注册会计师行业在内的市场中介组织,是完善基本经济制度、健全现代市场体系的重要环节。可以预见,注册会计师行业在深入贯彻落实科学发展观、加快形成统一开放竞争有序的现代市场体系进程中,必将发挥越来越重要的作用。二、审计机关在政府职能转变中发挥着重要的作用社会主义市场经济体制的建立过程,也是国家行政管理体制改革的实践过程。完善社会主义市场经济体制,要求从制度上更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用,形成充满活力、富有效率、更加开放、有利于科学发展的体制机制。政企不分、政资不分的问题不解决,政府与企业的行政关系和资产关系不规范,现代企业制度和现代产权制度就不可能完全确立;政事不分、政府与市场中介组织不分的问题不解决,政府包揽过多的局面就难以打破,社会组织也难以发挥应有的积极作用。政府作为经济活动管理者、国有资产所有者、公共权力行使者、改革创新组织者,决定了其在建立和完善社会主义市场经济体制、转变经济发展方式、实现科学发展方面具有广泛的、深刻的影响和作用。正是基于上述原因,党的十七大报告提出了“加快行政管理体制改革,建设服务型政府”的要求,并明确指出“加快推进政企分开、政资分开、政事分开、政府与市场中介组织分开”,“减少政府对微观经济运行的干预”。我国注册会计师行业自从恢复重建以来,就不断承担着政府职能转移的重任。国有企业财务报表审计,在计划经济体制下原本是政府有关主管部门的重要职能,随着经济体制改革的深入,在政府进行自身改革、转变政府职能过程中,这一重要职能被转移到了注册会计师们的肩上。从注册会计师的法定业务来看,会计师事务所和其他市场中介组织一样,是政府职能履行的延伸和补充,在政府履职过程中起着重要的“拾遗补缺”作用,是政府联结市场的桥梁和纽带。在加快行政管理体制改革的新要求下,规范发展注册会计师行业,具有更加重要的现实意义。三、政府有关主管部门应加大扶持力度从我国注册会计师行业的发展历程来看,我国注册会计师行业与政府部门存在着极为特殊的渊源关系:一是注册会计师的法定业务来源于政府职能转移;二是注册会计师的执业机构(会计师事务所)来源于政府序列(国家事业单位),后按照国家要求脱钩改制;三是注册会计师的执业资格来源于政府授权,即行政许可;四是注册会计师的执业结果可能给政府的行政行为带来重大影响。规范发展注册会计师行业,需要政府有关主管部门在以下方面给予大力扶持:1.行业主管部门(财政部门)应深入调查研究,着力规划注册会计师行业发展蓝图,改革注册会计师行业审批和监管机制,积极协调各方关系,为注册会计师行业规范发展创造一个良好的外部环境。2.其他监管部门(审计、证监、工商等)应转变思路、加强协调,寓“监管”于“服务”,在日常监管中指导注册会计师行业规范发展。3.报告使用者(工商、国资、证监等)应合理使用审计报告,正确划分会计责任、审计责任以及政府主管部门自身的责任,正确处理注册会计师的审计失败。4.政府其他有关部门应当尊重注册会计师行业发展规律,避免作出不恰当的行政干预,切实支持注册会计师依法执业。四、提高对参与过程的社会各部门的重视注册会计师行业作为一个特殊的行业,决定了行业协会的法定地位。注册会计师和会计师事务所都是行业协会的法定会员,决定了行业协会必然是注册会计师行业发展的“引路人”。最近几年,中国注册会计师协会实施了行业发展的“三大战略”,成效显著,深得人心。省级协会除了积极配合全国协会的工作部署外,还可以在以下几个方面有所作为:1.坚定“为会员服务”的宗旨,当好广大会员的“娘家”。省级协会是“基层”协会,直接面对广大会员。除了认真做好会员注册、年检、转所、培训等日常工作外,还要主动加强与有关部门的沟通,为广大会员排忧解难,积极反映会员诉求,维护会员合法权益。2.继续指导事务所加强内部治理机制建设。会计师事务所不同于一般的工商企业,事务所的内部治理机制是否健全,直接影响到它的生存和发展。要正视并研究事务所“集团化”经营(指事务所除审计资格外,还获得其他有关执业资格,管理上实行“多块牌子、一套人马”)出现的新情况、新问题,而不要象“铁路警察,各管一段”;要重视并关注合并以后的事务所的内部治理机制建设情况,巩固事务所做大做强的成果。3.加大行业宣传力度,争取社会各界对注册会计师行业的理解和支持。除了用好协会会刊、网站等宣传工具外,还可以通过召开新闻发布会、举办有关公益活动、邀请有关领导视察等方式,正面宣传、扩大影响,为注册会计师行业规范发展营造良好的社会氛围。五、加强业务培养和知识建设,提高服务质量注册会计师行业规范发展与否,直接关系到广大从业人员的根本利益。在规范发展注册会计师行业过程中,必须坚持以人为本,充分尊重广大从业人员的主体地位,充分发挥广大从业人员的主体作用。广大从业人员应当以“主人翁”的姿态,积极参与行业建设,在以下几个方面发挥主体作用:1.加强专业学习,不断提高自身素质。注册会计师行业是“智力密集型”行业,对从业人员的文化素质和专业素质具有极高的要求。从业人员要不断加强继续教育,通过参加培训、自学等各种途径坚持学习,让自己的专业技术知识与国家经济发展形势和市场经济需求相适应。2.坚持审计准则,努力提高执业水平。审计准则是注册会计师依法执业的行为依据,也是判断注册会计师审计责任的法定依据。广大从业人员在执业过程中必须坚持准则,通过发表客观、公允的审计意见,维护委托人和社会公众的切身利益,维护国家的根本利益。3.加强诚信建设,切实维护信用体系。如果说司法是社会公平正义的“最后一道防线”,那么,对于市场经济中的企业信用体系来讲,注册会计师审计无疑可称得上是“最后一道防线”。注册会计师行业要把“诚信”作为立业之本,树立“诚信为本、操守为重”的执业理念,塑造“独立、客观、公正”的职业形象,提升行业的社会公信力,更好地