财务管理专业-广州优维电子科技有限公司应收账款管理问题解析

摘要应收账款作为企业的一项重要资产，其持有规模和持有时间对企业的持续经营和发展有着极为重要的意义，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。通过对广州优维电子科技有限公司应收账款规模、占营业收入比例、周转率、坏账比例以及账龄的分析，综合评价其应收账款管理水平，发现该公司在应收账款管理中缺乏信用管理部门，对客户动态信息跟踪不及时，应收账款催收方式单一以及绩效管理制度不完善。对此优维电子科技有限公司需要设立独立的信用管理部门，加强客户动态跟踪，选择合理的催收方法，在绩效考核机制上还需强化。通过这些策略以期对公司的应收账款管理效果和质量有所提高。关键词：优维电子科技公司应收账款信用管理

AbstractAsanimportantassetofanenterprise,theholdingscaleandholdingtimeofaccountsreceivableareofgreatsignificancetothesustainableoperationanddevelopmentoftheenterprise.Byelectronictechnologyco.,LTDguangzhouoptimaldimensionsscale,operatingincomeratio,turnoverofaccountsreceivable,baddebtratioandaginganalysis,comprehensiveevaluationoftheaccountsreceivablemanagementlevel,foundthatthecompany'slackofcreditmanagementdepartmentinthemanagementofaccountsreceivable,dynamictrackinginformationisnottimelytocustomers,accountsreceivablecollectionwaysingleaswellastheperformancemanagementsystemisnotperfect.Forthis,youweielectronictechnologyco.,ltd.needstosetupanindependentcreditmanagementdepartment,strengthencustomerdynamictracking,choosereasonablecollectionmethods,andstrengthentheperformanceappraisalmechanism.Throughthesestrategiestoimprovetheeffectivenessandqualityofthecompany'saccountsreceivablemanagement.Keyword:YouweiElectronicTechnologyCo.,LtdAccountsReceivableCreditmanagement

目录TOC\h\z\u\t"一,1,二,2"一、引言 广州优维电子科技有限公司应收账款管理问题解析朱峰一、引言（一）研究背景广州市科技企业已累计4494家,共承担科技项目7084项，2018年投入研究开发经费270.3亿元。在我国市场上，存在着这样一种常态，企业为了不留下太多库存，尽快实现向销售成果的转化，同时也是为了迅速抢占市场份额，都会普遍采用赊销的模式。如此一来，相应的风险也相伴而生。要么应收账款拖欠时间过长，对企业的现金流是一种考验；要么就是应收账款几乎不可能收回，成为坏账。虽然企业也意识到这点，但迫于竞争压力不得不采用赊销，应收账款的管理问题也必然会存在。同时我国的信用体系建设进程目前还远远落后于发达国家，留下的后遗症也只能交给企业自身去解决，进而导致企业在应收账款收回方面困难重重，费时费力，成本投入大，甚至可能得不偿失。因此，如何有效地对应收账款进行合理管控，就成了企业的当务之急，因为一旦应收账款管理失效，就有可能直接让企业破产，被市场淘汰。在如此背景之下，本文对企业的应收账款管理进行管理也就具备一定的研究意义。（二）研究意义在理论上而言，本文的研究能够更具体地把应收账款管理理论投入到现实企业的管理应用中，指导实践生产。从现实意义而言，可以对广州优维电子科技有限公司在应收账款管理环节出现的弊端加以控制，从而保障该公司的资金链的稳定以及整个公司制度体系的完善，使得销售得以合理进行，最终促使公司在市场竞争中一定程度地提高竞争力。二、企业应收账款及其管理目标（一）应收账款管理的定义企业应收账款的形成有其必然性，源于企业对买方信用基础的肯定。对于从事商品销售的企业来讲，信用销售指企业先允许买方先把商品进行提货，待买方客户把商品转换成现金流入时，再按事先约定的日期和付款方式进行账款的结算[1]。在对这个信用销售概念的基础上，就更容易对应收账款进行概念界定。所谓的应收账款是指企业在进行商品服务提供时，本该现时收取却又允许间隔一定时段后再行收取的款项，从字面意义解释，便是应该收回却还没有收回的账款，这也使企业成为了债主，有必要对债款进行追回[2]。赊销模式必然产生应收账款，因此也能够间接把应收账款当成是对客户的信用投资，然而投资总是伴随风险，这种风险作用在应收账款上就行成了应收账款风险，对其进行管理也就是应收账款风险管理。实际上，企业在进行应收账款管理时，就已经对交易的利润和损失进行事先权衡得失，也就是默认了预计的利润会大于损失，但是市场环境瞬息万变，客户也会故意拖延应收账款，甚至已经无力支付[3]。因此，及时地将应收账款收回，对企业而言至关重要，这就涉及到应收账款管理能力的高低。（二）应收账款管理的目标1.与客户有良好的沟通应收账款由企业和客户的交易行为产生，其收回也需要企业和客户进行有效的沟通才得以保障。沟通的效率直接决定了应收账款追回的可能性大小，而沟通和追回款项都需要借由企业的催款人员这个主体来完成，催收人员的专业能力就显得至关重要，对于一些沟通技巧的掌握是理所当然的事，对于款项收回的及时更进有助于风险的把控。2.降低应收账款的管理成本和坏账损失企业持有应收账款主要的成本有两点。一是人工费用，应收账款的存在就需要有人对其进行专门的监督管理，应对可能出现的风险，这就带来了人工费用；二是收账费用，主要包括差旅费、折扣费、委托收款费和诉讼费等[4]。应收账款的坏账损失通常与应收账款的账龄成正比，即账龄越长发生坏账的可能性越大，且应收账款管理水平和收账能力都会直接影响坏账损失的程度。因此，对于成本管理而言，应收款项管理目标确定为“应收尽收”；对于坏账损失而言，其整体目标是及时完成应收账款的回款工作，增加流动资金[5]。3.减少变现时间，加速资金周转企业出于扩大销售、获取利润、增加企业价值的目的实行赊销。但是，赊销完成后，如果不能及时回收资金，企业的价值增加就不能实现。因此，企业必须采取有效的催收手段，减少变现时间，加速资金流转，只有这样才能实现价值的增加、竞争力的提升。4.支持营运资金应收账款是企业流动资产的重要组成部分，其流动性较强，仅次于现金和短期有价证券。若不能按时收回应收账款，将会给企业的正常资金运转带来负面影响，造成资金周转慢、资金短缺等困扰。因此，企业必须重视应收账款的回收，加强催收管理，保障企业拥有充足的营运资金。三、广州优维电子科技有限公司应收账款质量分析广州优维电子科技有限公司（下文简称为“优维公司”）成立于2010年6月，注册资本3500万元，其主要生产和研发电力检测仪器的电子电器设备，同时也兼顾对产品的销售和服务保障。技术经验丰富，科技底蕴浓厚，制造设备先进，拥有超过50000平方米的生产基地，年生产电子设备能力超过100万套，现有员工1000多人，在盈利方面，优维公司2018年实现销售总产值367237.81万元，毛利55096.35万元。公司与广东省科学院广东省电子电器研究所紧密合作，取得了多项科技项目成果，公司所有产品核心技术均为自主研发，技术水平居国际领先地位，目前公司产品已经批量出口国外并得到了国外客户的一致认可，公司拥有的8个产品被认定为广东省高新技术产品。（一）应收账款规模及其增长趋势分析应收账款的规模反应了企业以赊销方式拓展市场而形成的债权金额，因而应收账款及对应年度营业收入大小及增长率可以反映企业实际经营情况和应收账款的质量。为了使得数据更具有对比性和直观性，这里选用优维公司应收账款和营业收入金额及其增长率变化的数据进行对比分析，具体如下表1：表1优维公司2014-2018年应收账款规模变动趋势表指标2014年2015年2016年2017年2018年应收账款（万元）61445.1754016.1748182.9365315.4282946.91应收账款增长率13.94%-12.9-10.80%35.56%26.99%营业收入（万元）376531.58316361.25253763.16326183.35367237.81营业收入增长率-1.57%-15.98%-19.79%28.54%12.59%数据来源：根据优维公司内部资料整理所得图1优维公司2014-2018年应收账款和营业收入变动趋势图图2优维公司应收账款增长率和营业收入增长率变动趋势图根据图表数据信息，可以进行两方面的分析：第一，从应收账款变动情况来看，优维公司在近五年内经历了1次震荡起伏，从2014年至2016年应收账款规模逐步下降，下降额度和降幅分别为13262.24万和21.58%；此后应收账款规模变动趋势与前期相反，在近两年分别以35.56%和26.99%的增长率逐年扩大，在2018年达到82946.91万元，整体而言应收账款规模较大。第二，从营业收入变动情况来看，与应收账款规模及其增长率变动趋势一致，依旧呈现规模和增长率先降后升的趋势，在2014年、2015年和2016年分别呈现-1.57%、-15.98%和-19.79%的负增长状态，从2017年开始情况逐渐好转，在2018年营业收入达到367237.81万元。从以上数据分析可以看出，优维公司应收账款规模较大并有继续扩大的趋势，且各年营业收入增长率均低于对应年度应收账款增长率。这说明优维公司通过赊销的方式提高业绩的工作目标使市场开发部在拓展市场业务时易忽视客户资信状况而发生盲目赊销的情况，这对企业健康发展而言是十分不利的。（二）应收账款占流动资产及营业收入比重分析企业经营所形成的营业收入中会有部分由应收账款构成，该构成占比的大小可以反映企业实际经营情况和应收账款的质量。同样的，流动资产中也有部分由应收账款构成，该构成占比的大小与企业资金周转情况呈反向相关，该比例越高，企业资产变现能力越弱、资金链短缺的风险越高。具体数据如下表2：表2优维公司2014-2018年应收账款占比变动趋势表指标2014年2015年2016年2017年2018年应收账款（万元）61445.1754016.1748182.9365315.4282946.91流动资产（万元）625739.56623653.43850653.48869153.67958189.71营业收入（万元）376531.58316361.25253763.16326183.35367237.81应收账款占流动资产比例9.82%8.66%5.66%7.51%8.66%应收账款占营业收入比例16.32%17.07%18.99%20.02%22.59%表2数据来源：根据优维公司内部资料整理所得图3应收账款占比变动趋势图根据图表数据信息，可以进行两方面的分析：第一，根据应收账款占流动资产比重数据分析，优维公司该指标数据在近五年呈先降后升的V字型趋势，从2014年的9.82%逐步下降至2016年的最低点5.66%，之后又呈逐步上涨趋势增长至8.66%。虽然其整体变化速度较缓慢，但存在占比变化逐步增大的趋势，因此对该指标需要不断关注。除此之外，在近五年中流动资产增长率平均值为9.67%，低于平均10.72%应收账款增长率，且2018年应收账款增长率是当年流动资产增长率的三倍左右，说明优维公司的大量流动资金以应收账款的存在形式被占用，不利于企业充分利用自有资金发挥其价值，给优维公司资金链运营带来更大的负担。第二，根据应收账款占营业收入比重数据分析，优维公司该指标数据在近五年呈逐年上升趋势，由16.32%的占比增长至22.59%，以每年约1.57个百分点的速度增长。这表明优维公司近五年来在市场业务拓展的途径上越来越多的采用赊销模式，其业务收入以应收账款的形式存在而非货币资金，一旦欠款顾客经营发生困难，优维公司将会面临坏账风险，给企业带来较大损失。从上述分析可以看出优维公司应收账款占流动资产和营业收入的比重较大，从侧面反映了其管理制度更偏重于业务拓展的激励方面，对于业务拓展和回款的约束作用不足，未能起到激励和约束相辅相成的双重效果。此外，企业流动资金被大量应收账款占用，因此如何充分利用现有欠款债权去提高企业资金流动性也是需要思考的问题。（三）应收账款周转率分析应收账款周转情况包括周转天数和周转率两个指标，这是判断企业应收账款周转速度的关键，它们共同反应了应收账款质量的高低。具体数据如下表3：表3优维公司2014-2018年应收账款周转情况变动表指标2014年2015年2016年2017年2018年应收账款周转率（次）8.516.115.566.415.49应收账款周转天数（天）42.8859.6965.5956.9666.54数据来源：根据优维公司内部资料整理所得图4应收账款周转变动趋势图根据图表数据信息可知，优维公司在近五年内应收账款周转率虽波动较小，但整体呈逐年递减状态，从2014年的8.51次以平均每年0.755次的速度下降，周转速度较2014年减缓约35.49%。同时随周转率的放缓而不断增加还有其周转天数，五年内应收账款周转天数从42.88天增长至66.54天，其应收账款回收期增加了近24天，增幅超过2014年全年应收账款周转天数的二分之一。因此可以看出优维公司近五年来应收账款回款周期延长、回笼资金的速度逐渐变慢，这会对企业资金和营运效果产生负面影响，同时还会影响后期工程的正常进行。（四）坏账准备率分析坏账准备率是指坏账准备金额与应收账款余额之比，该比率越高说明企业坏账风险和遭受损失的可能越大。优维公司整体坏账准备计提比例较小，对于1年以内账龄的计提比例为5%，1-2年账龄的计提比例为10%，2-3年账龄的应收账款计提比例仅为15%，3年以上的账龄计提20%，具体数据如下表4：表4优维公司2014-2018年坏账准备变动表指标2014年2015年2016年2017年2018年坏账准备（万元）5410.115141.504688.566684.268816.75应收账款（万元）61445.1754016.1748182.9365315.4282946.91坏账准备率8.80%9.52%9.73%10.23%10.63%数据来源：根据优维公司内部资料整理所得图5坏账准备变动趋势图根据图表数据信息可知，优维公司近五年来坏账准备金额虽呈先降后升的V字型变动趋势，由2014年的5410.11万元降低至4688.56万，随后又逐年递增至8816.75万，但其坏账准备率呈稳步上升趋势，由8.8%逐年递增至10.63%，五年内上升了1.83个百分点。可以看出近年来与优维公司开展赊销业务的客户经营情况、财务能力和发展状况不佳，因此企业不得不遵循谨慎性的原则计提更多的坏账准备，使得坏账准备率越来越高。这也侧面反映出优维公司在前期信用筛查过程中缺乏专业的人员和科学制度的指导，使得优维公司赊销业务中出现无力还款的客户。除此之外优维公司对赊销客户信息的动态跟踪不够重视，在客户资信状况发生变动时未能提早做出应对措施，这会为优维公司带来较大损失。（五）应收账款账龄分析对于应收账款管理而言，利用账龄分析法分析应收账款数据是非常直接明了反应企业收回欠款可能性和回款比例大小的方法。英国学者爱德华认为赊销期限的长短和收回款项的可能性大小在一定程度上呈反向相关关系，即账款赊销期限越长、收回的可能性越小、可收回的金额越少。他认为赊销期限在60天以内的欠款收回比率接近100%，而期限在100天至180天的概率仅为二分之一，期限在2年以上的回款概率仅为13.6%。结合该赊销期限和回款概率之间的关系，对优维公司进行账龄分析：表5优维公司2014-2018年账龄分析表2014年2015年2016年2017年2018年账龄占比（%）占比（%）占比（%）占比（%）占比（%）1年内69.4064.6969.5361.9461.011-2年13.3516.039.5511.2210.342-3年7.787.978.739.215.773年以上9.4611.9112.1917.6322.88数据来源：根据优维公司内部资料整理所得图6账龄结构分析图根据图表数据信息可知，优维公司应收账款账龄在1年以内的金额占总应收账款的比例逐年递减，从2014年69.4%的占比逐年递减至2018年的61.01%，五年内下降了8.39个百分点。账龄在1-2年的应收账款占比呈M型变化，从2014年以13.35%的占比开始上升至2015年的16.03%，随之又在2016年降低到五年内的最低点后，在2017年再次反弹上升至11.22%的占比，在2018年占比又减小至10.34%。2018年账龄在2-3年的应收账款占比比重最小，为5.77%，但在前四年该账龄区间占比变化呈逐年上升趋势。账龄在3年以上的占比与账龄在一年内的占比变动趋势相反，由五年前9.46%的占比逐步增加到22.88%，该占比五年内扩大了13.42个百分点，账龄结构日益恶化。结合英国学者爱德华的研究结果，可以得知优维公司会随着账龄结构的日益恶化面临越来越大的款项难以收回的风险，形成坏账损失。优维公司在近五年的账龄结构不佳，这是受公司近年来承接了较多订单，其整体周期长、结算期长等因素影响。除此之外优维公司缺乏科学的信用管理制度的指导，在投标中为了提高竞争力而不断放松赊销期限和金额，使得账龄较短的应收账款占比逐步缩减，账龄结构日益恶化。四、优维公司应收账款管理中存在的问题（一）信用管理部门的设置存在缺失从优维公司的组织架构可以看出，优维公司在信用审核方面没有独立的机构进行专门的管理，应收账款管理主要由财务资产部和市场开发部负责，这导致企业信用管理薄弱，坏账准备率从8.8%逐年增长至10.63%，使企业面临越来越大的坏账损失风险。图7优维公司组织架构图市场开发部的主要任务是负责销售材料等方面拓展业务，且市场开发部员工和部门的业绩考评主要以完成的销售订单数量和金额为主，此外，我国电子科技企业在良好的宏观发展环境下越做越强，资质优秀的企业也越来越多，从我国经济市场的发展趋势可以看出，我国以卖方为主导的市场格局已经逐渐转变为买方导向型市场格局，且市场产品供大于求已是明显的发展趋势。因此该部门员工会更加注重市场业务的拓展而忽视了对客户的筛选和调查研究，这使得优维公司的营业收入以越来越多的应收账款形式存在，其占比已从16.32%逐年递增至22.59%，平均占比约为20%。虽然企业将应收账款考核也与市场开发部员工工资挂钩，但与市场业务拓展所带来的工资提成和奖励相比却相差甚远。最后，由于市场开发部员工缺少对客户信息调查、信用等级评定等专业知识的培训指导，易在业务拓展过程中出现盲目赊销的行为，使企业对应收账款的管控效果大大削弱。会计部作为账务核算部门，会及时更新账务情况并定期做出账务分析，根据不同情况与市场开发部进行交流沟通，提醒对不同客户开展催收工作。但财务资产部的主要工作是进行会计核算，部门职能决定了它更注重企业现金流和资金回收的管理。但财务资产部并不直接与欠款客户进行交易，因此该部门所掌握的信息资料并不完整，对欠款企业的动态跟踪也不到位，对于企业信用风险的评判不够准确，使得其在督促市场开发部回收款项时工作效果不佳。（二）客户动态信息跟踪不及时对客户的密切动态跟踪是保障企业顺利回款的重要因素，从前文分析数据可以看出，优维公司在近五年内的应收账款周转天数从2014年的42.88天逐年延长至2018年的66.54天，周转率也从2014年的8.51下降至5.49，降低了3.02；除此之外，企业近五年坏账准备率也逐年提升，平均值达到9.78%，说明预计不能收回的款项规模越来越大，这都反映出优维公司没有对客户动态进行密切跟踪，导致客户在经营情况有所变动时未提前做好应对措施，给客户延期还款提供了可趁之机，使企业面临更大的坏账损失。在市场经济日益繁荣的今天，我国企业不论从数量、质量还是规模上都有了很大的发展，但与此同时市场和企业经济情况更加复杂，市场的波动和企业的战略决策变化会不断影响着企业的资信状况，从而其还款能力和营运情况也会不断改变。加之企业领导层的变化会影响项目的运作，不同领导对不同工作任务的关注度不同，被忽视的项目容易影响账目追踪工作，导致企业错过处理客户款项追踪任务的关键时间。优维公司在与客户签订赊销合同时可能信用状况良好，但在信用期限即将截止时可能因为营运问题等原因导致企业资金链周转不灵，没有足够的流动资金偿还债务，因此加强客户动态信息跟踪至关重要。（三）应收账款催收方式单一根据国际收账组织协会的统计，逾期1个月的账款回收成功率为93%，逾期三个月内回收成功率为73%，逾期超过一年后成功率仅为25%，逾期达到两年时回款成功率仅为13%，仅为逾期一年成功回款率的一半。因此优维公司制定科学合理的收账政策至关重要，可以在应对不同客户时采用与其相适应的催收方式，保证催收过程的灵活性、多样性和有效性。优维公司在赊销到期时，相关工作人员只是按照一般流程例行催收，没有深入调查客户产生逾期未还账款的原因，导致未从根源处解决问题。这使企业面临更大的坏账损失风险的同时，自身还要承担一部分的管理费用和管理成本，甚至是资金周转不灵时向金融机构借款所产生的利息费用。因此优维公司应该采用更加积极灵活的方式对款项进行催收，除此之外还应及时与客户进行沟通，了解客户经营情况和未能按时还款的原因，尽可能从根源处解决与客户还款相关的突发问题。（四）应收账款管理绩效考核制度不够完善企业科学有效的考核管理机制是激发员工工作积极性和提高工作效率的保证，但从上文分析可知，优维公司应收账款管理绩效考核制度不够完善，未达到制约与激励的双重效果。而市场开发部为了拓展业绩而出现盲目赊销的趋势，这使得优维公司应收账款金额在五年内均值达到62381.32万元，尤其是在2018年扩大到82946.91万元，与此同时，应收账款占营业收入比重也逐年递增，五年内占比增加6.27个百分点，在2018年达到22.59%的占比。这样的赊销模式虽有利于开发潜在客户、拓展市场，但也是造成应收账款回款风险的重要原因。优维公司建立了较为基础的赊销约束机制，显然约束机制较为传统老旧，没有根据企业具体发展情况逐步完善，其约束效果逐步减弱。除此之外优维公司由于没有独立的信用管理部门，而不同部门的工作目标和任务不尽相同，各部门的绩效激励标准也有所不同，使得企业对各部门之间工作的开展没有进行适度的相互约束，各部门管理职责划分不清，导致优维公司对应收账款管理的绩效考评较为模糊。而绩效考评是激励员工提高工作积极性和主动性的推动力，因此模糊的绩效考评制度使得企业对于应收账款的管理处于被动状态，其管理效果未能达到企业目前发展阶段的需求。尤其是对于市场开发部门的绩效考评，应将应收账款的回款质量、效率与其工资考核相挂钩，不能单纯依靠传统的制约机制避免盲目赊销，应做到市场开发部门对于拓展市场的绩效奖励与该部门的应收账款回款绩效奖励相制衡，同时对于未能按时完成回款任务的员工进行一定程度的惩罚，使得企业对于应收账款的管理达到奖励与惩罚、制约与激励双管齐下的最优效果。五、加强优维公司应收账款管理的建议（一）设立独立的信用管理部门根据前文数据信息可知，优维公司近年来因为未能收回款项而受到的损失规模逐步增大，很大一部分原因在于其未重视企业信用管理。因此结合优维公司实际情况，本文建议优维公司设立独立的信用管理部门，该部门可以在企业内部通过客户信息共享来提高销售人员在开发市场时对于客户信用考评的关注，同时在一定程度上可以避免市场开发部权利过于集中，维护企业内部管理的均衡，各部门保持良好的平衡关系。独立的信用管理部门由企业总经理直接管理，具有一定的独立权限，其主要工作内容如下：第一，建立完善的客户信息档案库，搜集与客户信用有关的数据资料，包括基本背景信息、企业财务信息、经营情况及近年来市场发展情况和口碑评价等信息，及时更新数据库资料，做到资料真实可靠、完整有效。第二，核实市场开发部在业务洽谈初期提交的客户资料，信用管理部门对信息资料的真实性、完整性进行复核审查，对不完整或有待确认的信息进行二次调查，根据最终待查结果以及企业相关信用政策出示客户信用调查结果，为市场开发部在后期与合作企业进行赊销等优惠政策的洽谈中提供参考。第三，信用管理部门根据前期的客户信用调查结果为客户进行信用评级，同时可依据具体情况适当调整赊销的优惠政策，但仍以谨慎性为原则，同时出具办理相关业务的方案和手续。在此过程中市场开发部只有为客户提交赊销申请的责任，不参与决定赊销金额及期限等相关条款的制定。第四，在赊销合同生效后，信用管理部门需对客户进行不定期探访，可通过电话联系、面谈、实地考察等形式对客户信息进行动态跟踪，根据调查的最新结果更新客户的数据资料，对客户信用水平进行动态分析，若客户出现较为严重的信用受损情况，信用管理部门需根据客户具体资信状况的变化程度调整应对策略，在多方配合下尽可能降低企业的受损风险，维护企业利益。第五，在与客户的交易合作结束后，根据合作过程中所出现的多种情况进行汇总，丰富客户信息资料，同时总结相关经验，不断完善信用管理制度和方法，提高信用管理部门的工作质量和效率。（二）加强客户动态跟踪管理1.财务资产部优维公司对于客户信息的动态跟踪工作，财务资产部主要负责财务的整合，包括在不同进度下应收款和已收款的确认、未达款项数额等财务数据信息的汇总，及时与客户企业的财务部门进行账务核对。对于近期到期即将收回的款项，在到期前一周和三天时及时与市场开发部门沟通，列出到期款项包括金额、到期时间、款项用途等具体信息并交由市场开发部，市场开发部以此为依据选用不同的方式与客户沟通从而进行款项催收的工作。2.市场开发部对于市场开发部而言，该部门人员应与客户保持密切联系，时刻关注赊销合同的执行情况、完成进度、合作企业的经营情况以及后期战略部署等公司大事。合作企业自身经营情况的好坏以及后期战略部署情况会对企业资金链周转和经营成果起到直接影响，良好的经营成果有助于帮助优维公司顺利收回款项。合作企业所属行业的整体波动情况也不能忽视，因为行业的波动会引发合作企业资金流的变动。除此之外，市场开发部在与客户进行沟通时，可以鼓励通过使用支票、银行承兑汇票等票据的形式结算账款，通过票据的结算会在一定程度上降低坏账的风险，具有更良好的追索权和更强的流动性。除了与客户进行密切沟通外，市场开发部还应与财务资产部共享最新的动态跟踪信息，及时、准确的更新财务及市场拓展进程，达到企业信息内部对称共享的状态。3.信用管理部虽然在前期签订赊销合同时，企业信用管理部门已经对合作企业有了较为深入的了解，但由于合作企业的信用状况可能在合作期间产生了变化，这使得企业在顺利收回款项的工作中不可避免的产生了不稳定和不确定因素。因此除了财务资产部和市场开发部需要对合作企业进行动态跟踪外，信用管理部门的跟踪也需贯穿全程。其动态跟踪的任务主要是了解合作企业的重大人事变动和领导层的更替信息、宏观政策和市场变动对合作企业的影响，以及合作企业在近期新开展的业务中的执行情况，包括产品质量、客户评价、资金回笼等信息，以便核算合作企业是否在信用评级上有所下滑。若合作企业信用评级较之前有所下滑，信用管理部门应及时调整对应的信用管理方案，必要时可以通知法务部采用法律手段维护企业的利益。（三）灵活选择应收账款催收方法优维公司应该实行应收账款催收终身责任制，即同一笔赊销业务账款的催收由与客户达成协议的同一位销售人员或团队负责，直至账款顺利收回，通过该种催收制度可以提高员工的责任意识，有利于建立稳固的合作关系。在应收账款催收终身责任制的基础上，优维公司应根据欠款是否到期、到期时间长短、金额大小等具体欠款信息而采用不同的催收方式，实现催收效果最优化。具体而言，对于距离收账到期日大于一周的客户，优维公司可通过电话联系的方式，提醒欠款客户及时查看优维公司提供的对账单，以方便结算此笔账款。对于距离收账日期小于一周的客户，财务资产部应根据应收账款信息整理出对应欠款客户的全称、欠款金额、资金用途、信用期限等信息，汇总好后递交销售部门，由销售部门工作人员与对应的欠款客户进行联系，了解客户动态信息及还款进度。对于逾期尚未还款的客户，优维公司可采取循序渐进的方式进行催收，在电话通知、邮件提醒等普通催收方法失效后，可根据欠款金额、逾期时间等具体信息灵活采用当面谈话、委托第三方收账机构以及采取法律手段等形式进行账款的收回。（四）强化应收账款回收绩效考核机制根据优维公司开展的相关业务以及自身特点，将优维公司的应收账款项目细化为三大类，根据不同种类的应收账款制定不同的权重指标，以细化考核制度，具体如下：1.历史年度的应收账款考核历史年度的应收账款指未减当年坏账金额的上一年度报表中所显示的应收账款余额以及列入存货中性质与应收账款相同的已签合同尚未结算的款项，该指标在考核体系中的权重为40%。以上两项款项均以60%的回款比例作为奖惩分界线，基础考核分数为60分，每多收回一个百分点的欠款，将考核分数多加2分，每少收回一个百分点的欠款，将考核分数扣减2分。2.本年度的应收账款考核本年度的应收账款考核内容包括本年度的应收账款余额和放入存货中但客户尚未结算的款项这两部分，其中尚未结算的款项占主营业务收入的占比不得超过20%。该指标在考核体系中的权重为50%，以70%的回款比例作为奖惩分界线，基础考核分数为60分，每多收回一个百分点的欠款，将考核分数多加1分，每少收回一个百分点的欠款，将考核分数扣减1分。3.应收账款日常管理的考核前两项的考核内容繁杂、涉及范围广，主要以年度清算结果为主；本项日常管理考核以月度考核为主，每月进行一次整理清算，使得每月应收账款管理效果与当月薪酬挂钩，同时年度考核结果以当年度各月度考核结果平均值为准，与年终奖金等福利待遇挂钩，该指标在考核体系中的权重为10%。对于该项的考察主要包括应收账款台账内容的真实性、及时性、完整性，报送欠款客户所提交的还款计划表的及时性、准确性，日常对账单的填写、报送和检查工作等。该项考评的基础分为100分，对于应收账款台账记录不清楚或信息不完整的事项，一次扣减2分；对账和提交回款记录不及时一次扣减2分；未按时提交回款计划表、错记漏记应收相关事项一次扣减3分；其他情况酌情扣减分数，扣完为止。六、结论本文通过对优维公司的应收账款相关的财务指标进行评估，发现了公司在应收账款管理上存在的不足，优维公司近五年来应收账款管理质量下降明显。不论从应收