2023年会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案

一、单项选择题(每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)11〔〕。银行生活效劳业信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。1〔。A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。.以下关于价外费用说法不正确的选项是〔〕。A.价外费用是以托付方名义开具发票代托付方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用肯定是销售方向购置方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D3〔36〕的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上〔含省级〕财政部门监〔印〕制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。②以托付方名义开具发票代托付方收取的款项。1.以下关于销售退回与销售折让的说法不正确的有〔〕。A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货本钱C.销售退回时，存货增加并冲减销货本钱D.销售退回与销售折让都会引起企业资产削减A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：〔a〕都是冲减收入，同时资产削减〔应收账款或退还现金〕；〕折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；〕商品实体退回时，存货增加并冲减销货本钱；〔d〕如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。202311科目核算的有〔〕。小汽车摩托车C.运货卡车D.游艇A B C D答案解析：202311〔小汽车、摩托车、游艇除外〕，处32%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税企业取得需要认证的增值税专用发票后，以下核算不正确的选项是〔〕。A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税〔待抵扣进项税额〕”B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税〔进项税额〕”C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额”D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”A B C D180费--应交增值税〔进项税额〕”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。1.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是〔〕。A.用于简易计税方法计税工程的购进货物B.用于产品电脑生产的购进无形资产C.用于免征增值税工程的购进效劳D.用于集体福利的购进不动产A B C D答案解析：进项税额不行以抵扣的情形：〔1〕未取得可以抵扣的票据；〔2〕用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税〔减免税款〕”科目，贷记〔〕科目。治理费用营业外收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕应交税费—应交增值税〔销项税额抵减〕A B C D定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。〔。A.出口退税B.转出未交增值税C.进项税额转出D.简易计税A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏1.增值税扣税凭证中不需要认证的有〔〕。A.税控机动车销售统一发票B.增值税专用发票C.海关进口增值税专用缴款书D.完税凭证A BCD〔含税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对未认证的进项税额。关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的选项是。〔〕A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人A B C D答案解析：在增值税的核算中，格外严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税〔销项税额〕”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。1.以下不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是〔〕。A.转让金融商品应交增值税的年末余额B.金融商品买卖正差形成的应纳税额C.同一年度内买卖负差的抵减D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳A B C D实际的缴纳。二、推断题〔请推断每题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不公平的。〔〕对 错1.《增值税会计处理规定》〔财会【2023】22号〕增设“应收出口退税款”一级科目，核〔〕对 错1.销项税额=销售额*〔〕对 错1.纳税人兼营销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。〕对 错答案解析：3639从高适用税率。1.纳税人实行还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出。〔〕对 错部退还给购货方，退还的货款为还本支出。纳税人实行还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。1或负担的、准予从当期货以后期间销项税额中抵扣的增值税额〔〕。对 错产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。1税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产原值×适用税率〔〕。对 错答案解析：3631第27资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。1.转出未交增值税核算企业月终转出应交未交的增值税。〔〕对 错1.“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”额。〔〕对 错1依据现行增值税制度规定准予当期或以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。〔〕对 错机关认证，依据现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。120237512内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着该明细科目2023年就不存在了。〔〕对 错20237512税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着2023年123120231年末“转让金融商品应交增值税明细科目可能有借方余额也可能有贷方余额〔对 错答案解析：年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目如有借方余额，不能留到下年抵扣，应在年末冲减投资收益。《增值税会计处理规定》解读一、单项选择题〔本类题共152分，共30中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。〕关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的选项是。〔〕A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人A B C D答案解析：在增值税的核算中，格外严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税〔销项税额〕”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。1〔〕。A.银行B.生活效劳业C.信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。202311科目核算的有〔〕。小汽车摩托车C.运货卡车D.游艇A B C D答案解析：202311〔小汽车、摩托车、游艇除外〕，处32%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税〔减免税款〕”科目，贷记〔〕科目。治理费用营业外收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕应交税费—应交增值税〔销项税额抵减〕A B C D记“应交税费——应交增值税〔减免税款〕”科目〔小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目〕，贷记“治理费用”等科目。差额扣除应当取得的有效凭证不包括〔〕。境内单位或者个人开具的发票B.单位或者个人的签收单据C.缴纳的税款的完税凭证D.县省级以下〔含县级〕财政部门监〔印〕制的财政票据A B C D不得扣除。有效凭证是指：①支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。②省级以上〔含省级〕财政部门监〔印〕制的财政票据为合法有效凭证。⑤国家税务总局规定的其他凭证。对于货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理，以下说法正确的选项是〔〕。A.月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账B.需要将增值税的进项税额暂估入账C.下月初，用红字冲销原暂估入账金额D.待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账A B C D答案解析：货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理：〔1〕月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账；〔2〕不需要将增值税的进项税额暂估入账；〔3〕下月初，用红字冲销原暂估入账金额；〔4〕待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账。明确只暂估价格，不暂估增值税进项税额。关于“应交税费——简易计税”二级科目，以下说法不正确的选项是。〔〕A.适用于一般纳税人B.一般纳税人房地产老工程C.小规模纳税人房地产老工程D.一般纳税人建筑业老工程A B C D答案解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人承受简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。其适用范围：〔1〕一般纳税人；〔2〕房地产和建筑业老工程以及一些可以选择简易计税的工程。以下不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是〔〕。A.转让金融商品应交增值税的年末余额B.金融商品买卖正差形成的应纳税额C.同一年度内买卖负差的抵减D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳A B C D实际的缴纳。一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是〔〕。A.用于简易计税方法计税工程的购进货物B.用于产品电脑生产的购进无形资产C.用于免征增值税工程的购进效劳D.用于集体福利的购进不动产A B C D答案解析：进项税额不行以抵扣的情形：〔1〕未取得可以抵扣的票据；〔2〕用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。以下不属于一般纳税人〔。A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。11.以下不属于一般纳税人增值税扣税凭证的是〔〕。增值税专用发票税控机动车销售统一发票C.增值税一般发票D.农产品销售发票A B C D答案解析：增值税扣税凭证〔一般纳税人〕：〔1〕增值税专用发票〔含税控机动车销售统一发票〔〔〕完税凭证；〔5〕出口企业的《出口货物转内销证明》。12〔。A.出口退税B.转出未交增值税C.进项税额转出D.简易计税A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。13.增值税扣税凭证中不需要认证的有〔〕。税控机动车销售统一发票增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书D.完税凭证A B C D〔含税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对未认证的进项税额。企业取得需要认证的增值税专用发票后，以下核算不正确的选项是〔〕。A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税〔待抵扣进项税额〕”B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税〔进项税额〕”C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额”D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”A B C D180费--应交增值税〔进项税额〕”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。〔减免税款贷记〔〕科目。治理费用营业外收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕应交税费—应交增值税〔销项税额抵减〕A B C D定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。二、多项选择题〔本类题共10小题，每题4分，共40分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。〕1.以下属于一般纳税人出口退税业务核算用的科目有〔〕。A.应付出口退税款应收出口退税款应交税费——应交增值税〔出口退税〕应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕A B C D E答案解析：“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录实行“免、抵、退”方法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额记录应退税额。2.“简易计税”明细科目核算一般纳税人承受简易计税方法发生的增值税〔〕等业务。A.计提B.扣减C.预缴D.缴纳A B C D E答案解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人承受简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。关于混合销售说法正确的选项是〔〕。混合销售是指一项销售行为既涉及效劳又涉及货物B.混合销售是指一项销售行为既涉及劳务又涉及货物C增值税D纳增值税A B C D E答案解析：3640其他单位和个体工商户的混合销售行为，依据销售效劳缴纳增值税。以下属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的有〔〕。A.金融商品买卖正差形成的应纳税额同一年度内买卖负差的抵减转让金融商品应交增值税的实际缴纳D.转让金融商品应交增值税的年末余额A B C D E实际的缴纳。以下关于“待转销项税额”明细科目说法正确的选项是〔〕。A.解决了实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题B.解决了实务中存在的大量收入晚于纳税义务时间的问题C.适用于一般纳税人适用于小规模纳税人A B C D E答案解析：“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、效劳〔或利得〕但尚未发生增值税纳税义务而需于以后债券。“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的〔〕。A B C D E答案解析：“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。7.“预交增值税”明细科目核算的内容有〔〕。转让不动产供给不动产经营租赁效劳C.供给建筑效劳D.承受预收款方式销售自行开发的房地产工程A B C D E答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、供给不动产经营租赁效劳制度规定应预缴的增值税额。以下关于平销返利的说法正确的选项是〔〕。平销是指商业企业商品的销售价格通常定为进货价格或低于进货价格返利是指商业企业向供给商收取肯定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿C.商业企业向供货商收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票D.商业企业向供货商收取的各种收入，不能冲减当期增值税进项税额A B C D E格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；称为“返利”，是由于商业企业要通过向供给向货物供给方收取的局部费用征收流转税问题的通知》〔2023】136号〕规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩〔如以肯定比例、金额、数量计算〕的各各种收入，一律不得开具增值税专用发票。一般纳税人在期末计算结转增值税时可能用到的三级专栏有〔〕。A.减免税款B.转出未交增值税C.转出多交增值税D.已交税金A B C D E答案解析：一般纳税人在期末计算结转增值税时可能用到的三级专栏有〔1〕转出未交增值税；〔2〕转出多交增值税。能在当期进项税额专栏核算的增值税额必需满足的条件有〔〕。A.一般纳税人支付或负担B.准予从当期销项税额中抵扣C.纳税信用是A级的企业取得的增值税专用发票D.取得符合抵扣条件的完税凭证A B C D E须满足两个条件：〔1〕一般纳税人支付或负担；〔2〕准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣的条件是：①必需符合财税【2023】3625通过”。三、推断题〔本类题共15小题，每题2分，共30分。请推断每题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。〕增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不公平的。〔〕对 错境外单位或者个人供给应税效劳，无论以境内代理人还是承受方为增值税扣缴义务人的，抵扣税款方均为承受方。〔〕对 错算上更加便捷。〔〕对 错20237512内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着该明细科目2023年就不存在了。〔〕对 错20237512税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着2023年123