财务基础知识培训(修订稿)

财务基础知识培训一、会计的概念以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的职能反映：企业的财务状况、经营成果和现金流量监督：企业经营活动和财务收支三、会计的作用

会计信息有助于有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出经济决策、进行宏观经济管理。会计信息有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。会计信息有助于企业内部管理当局加强经营管理、提高经济效益。四、会计核算的基本前提会计主体：也称为会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位或组织，它规范了会计工作的空间范围。持续经营：指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期：又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。货币计量：指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。五、会计核算的一般原则客观性原则：要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。可比性原则：要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。一贯性原则：要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。相关性原则：要求企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。及时性原则：要求企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。明晰性原则：要求企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。权责发生制原则：要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的收入和费用。与其对应的是收付实现制。会计核算的一般原则配比原则：要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。历史成本原则：要求企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。划分收益性支出和资本性支出原则：要求企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。谨慎性原则：要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得设置秘密准备。重要性原则：要求企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。实质重于形式原则：要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。六、会计要素资产：由过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，访资源预期会给企业带来经济利益。负债：由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益：是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用：指企业销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。资产分类按流动性划分：流动资产和非流动资产按有无实物形态划分：有形资产和无形资产流动性资产：是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款、存货等非流动性资产：除流动性资产以外的其他资产，如长期股权投资、长期债权投资、固定资产、无形资产等。有形资产：指具有物质实体的资产，如存货、固定资产等，无形资产：指专利权、商标权等不具有物质形态，能够为企业带来超额利润的资产。负债分类按流动性划分：流动负债和长期负债流动负债：是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项、一年内到期的长期借款等。长期负债：指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益的特征除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。所有者权益的内容实收资本或股本：指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。资本公积：指由投资者或其他人（单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或资产。包括：资本（或股本溢价）；接受捐赠非现金资产准备；股权投资准备；拨款转入；外币资本折算差额；关联交易差价；其他资本公积。盈余公积：指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括：公益金和一般盈余公积。未分配利润:是企业留待以后年度进行分配的结存利润。收入的来源及分类收入来源：销售商品取得现金或者形成应收款项；提供劳务；让渡资产使用权，主要表现为对外贷款、对外投资或者对外出租等。按照日常活动在企业所处的地位划分：主营业务收入和其他业务收入主营业务收入：是企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，如工商企业的销售商品、银行的贷款和办理结算等。其他业务收入：是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料、提供非工业性劳务等。费用含义：广义的费用指企业各种日常活动发生的所有耗费，狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。按照费用与收入的关系划分：营业成本和期间费用营业成本按照其所销售商品或提供劳务在企业日常活动中所处地位分为：主营业务成本和其他业务成本期间费用包括：管理费用、营业费用和财务费用管理费用：企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用营业费用：是企业在销售商品过程中发生的费用财务费用：是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用利润

含义：是企业生产经营成果的综合反映。主营业务利润：主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润：主营业务利润+（其他业务收入-其他业务支出）-管理费用-营业费用-财务费用利润总额：营业利润+投资收益+补贴收入+（营业外收入-营业外支出）净利润：利润总额-所得税七、会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润八、记账方法及规则借贷记账法：借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的两个或两个以上相互联系的账户，作成双重记录，这种双重记录就是复式记账。记账规则：有借必有贷，借贷必相等。账户的含义按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。

设置账户的依据经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置帐户的基本要求。管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置帐户的依据。

账户结构将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。

会计科目含义：是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称级次：分为总分类科目、明细分类科目、明细科目几个级次。它们之间的关系是在性质上是从属的关系，在数量上是相等的关系。会计科目与账户的关系会计科目的内容、分类和方法，决定了帐户的内容、分类和方法，帐户是根据会计科目开设的，因此会计科目与帐户的内容相同、分类相同、方法相同。会计分录含义：按反映一项经济业务的会计科目，以货币为计量单位，借助记帐符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。记账符号：“借”，“贷”要素：账户名称；借贷方向；记账金额。例：借入短期借款1000000元.其会计分录为借：银行存款1000000贷：短期借款1000000试算平衡含义：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。

期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额

资产类：期末余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债、所有者权益类：期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额九、账务处理程序根据原始凭证编制账凭证根据原始凭证、记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账根据原始凭证、记账凭证登记明细分类账将记账凭证汇总或编制科目汇总表根据汇总记账凭证或科汇总表登记总分类账核对明细分类账与总分类账根据明细分类账、总分类账编制报表十、财务会计报告资产负债表利润表和利润分配表现金流量表会计报表附注1.资产负债表含义：是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。格式：账户式，即资产负债表左方列示资产资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产负债表

编制单位：XX公司XX年X月X日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收股利预收账款应收利息应付工资应收账款应付福利费其他应收款应付股利预付账款应交税金应收补贴款其他应交款存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的长期债权投资预计负债其他流动资产一年内到斯的长期负债流动资产合计其他流动负债长期投资长期投资合计流动负债合计固定资产：长期负债：固定资产原价长期借款减：累计折旧应付债券固定资产净值长期应付款资产负债表