【公司治理与会计信息披露问题研究7200字】

目录TOC\o"1-3"\h\u13069一、公司治理与会计信息披露的基本理论 324358（一）公司治理的概念界定 328572（二）会计信息披露的概念界定 3200731.会计信息披露 3220572.会计信息披露制度 35216二、公司治理对会计信息披露质量的影响 321377（一）内部公司治理对会计信息披露质量的影响 3312951.股东对会计信息披露质量的影响 395582.董事会对会计信息披露质量的影响 48969（二）外部公司治理对会计信息披露质量的影响 522072三、基于公司治理的会计信息披露的现状 531815（一）会计信息披露不完善 5158611.会计信息披露缺乏完整性 5177422.会计信息披露缺乏可靠性 5210613.会计信息披露缺乏及时性 627079（二）公司内部治理不完善 6127351.董事会结构不合理，大股东独掌大权 644332.监事会职能弱化，没有独立性审计 6254313.会计信息因为内部人控制问题质量不高 65505（三）公司外部治理不健全 622270四、基于公司治理的提高上市公司会计信息披露质量的建议 722663（一）完善内部公司治理提高会计信息披露质量的建议 7225571.完善董事会结构，促进董事会的有效运行 726162.改进监事会的运行机制，有效发挥监事会的监督作用 726877（二）完善外部公司治理提高会计信息披露质量的建议 757261.建立有效的经理层激励机制 7302992.积极培育和完善资本市场 836973.完善法律法规，加大处罚力度 83261五、总结 812836参考文献 9

公司治理与会计信息披露问题研究摘要：随着企业的不断发展壮大，需要建立以现代公司治理结构为核心的现代企业管理制度。会计信息的质量不仅在公司的财务管理中起着重要的作用，而且在公司的决策和发展中也起着重要作用。本文从公司治理结构与会计信息披露的相关概念及理论着手，分析中国上市公司公司治理对会计信息披露质量的影响，并探究基于公司治理的会计信息披露现状，提出了基于公司治理的上市公司会计信息披露质量的提升建议，以期为上市企业在公司治理与会计信息披露方面提供参考。关键词：公司治理；会计信息披露；内部治理；外部治理一、公司治理与会计信息披露的基本理论（一）公司治理的概念界定公司治理的概念可以理解为广义公司治理和狭义公司治理。狭义的公司治理本质上是管理层对管理层实施的一种监管机制。一般来说，公司治理基本上是一种正式或非正式的制度，例如：主要用于协调和控制公司与其他主体之间的关系。公司利益相关者包括公司供应商、内部员工、相应政府部门及其所在部门。同时，狭义的公司治理主要是规范公司董事会和股东的职能和权限结构的制度，广义上来说是管理公司的方向和宗旨，其中包括管理方式，以及公司的利润和风险如何在其成员之间分配等。从广义上讲，公司治理是公司之间的一种契约关系，主要是通过一种与公司各利益相关者保持关系，最终实现公司目标，保护各方利益的制度来建立，其包括了内部和外部治理。（二）会计信息披露的概念界定1.会计信息披露上市公司及时披露年度和内部审计报告，不定时披露重要事件，以反映其经营状况。上市公司成立初期，上市公司通过在证券交易所发布上市公告来吸引投资者。金融和战略投资者对上市公司发布的信息进行分析，根据其目的选择该公司进行投资。上市公司设立后期，上市公司会披露过往业绩、当前财务状况、未来发展规划等，以吸引更多投资者，实现融资和上市等目标。2.会计信息披露制度会计信息披露制度是财政部、中国银行保险监督管理委员会等政府机构为使企业披露的信息更加可靠和有效而建立的一系列制度。上市公司在披露企业信息时必须遵守相关规章制度。这使我们能够更好地保护利益相关者的利益并接受公共媒体的审查。经过多年发展，国家建立了以证券法为基础的信息披露制度，包括基本法、行政法规和经营计划等。二、公司治理对会计信息披露质量的影响（一）内部公司治理对会计信息披露质量的影响1.股东对会计信息披露质量的影响股权结构通常是表示企业股权的分布状况，具体来说，是指它的持股比例。所以，股权结构对会计信息披露质量的影响是可以根据股东的行为来间接性展现出来的，同时，企业内部的组织机构也是根据企业股权的结构而设计的。股权结构的完整性也是会对会计信息披露质量构成较大影响的。一是股权构成；二是股权集中。股权构成是由企业内的所有股东的股份共同组成，而股权集中则主要是相对于企业的大股东。（1）股权构成的影响由于股东的社会阶层和行业不同，其身份和背景不同，所追求的利益和立场也不同，这会影响会计信息披露的质量。中国实行股分制改革以来，股票市场实现了全面流通。在公司治理方面，在为了各自共同的利益的前提下，解决了同股不同权的问题。国家持股和国家法人持股者通常情况下都是政府部门，这类部门并不享受索取权，因此，这种情况下他们就没有充足的动力去监管企业的管理人员与具体的经营活动。只有在行政调查中，公司经营者才被迫服从行政调查，提供不正确的会计信息，增加了政府监管的难度。第二其他内资持股，目的与普通的投资者是有较大区别的，其是为了掌握企业的经营权与控制权。他们对监督公司的经营者比国家股东或宪法法律实体更感兴趣。他们的持股量与企业利润呈强正相关。他们高度重视上市公司治理，深入参与公司治理。参与上市公司管理的方式有很多种。例如，定期发布想要投资的公司名单、私下谈判、投票代理、提交股东提案等，都是最终的长期利益的获取。因此，提高会计信息披露质量有赖于提高此类股东的持股比例。但上市公司股东持股比例不合理也影响了会计信息披露的质量。境内大股东拥有超过其在董事会的股本的权利和地位，这不仅促进了自身利益，也损害了其他股东的利益，并披露的相关会计信息也受到了影响。（2）股权集中度的影响上市企业的股权假若过于集中必然会对企业对管理高层人员的管理的相关规章制度失效，而监管机制被失效无疑是会放纵企业的会计信息披露工作，那么这就意味着信息的质量得不到有效的保障。以此看来，一个上市企业的股权分布还是适中比较好。若企业并未有科学合理的监管机制，那么管理人员势必会根据个人的意愿进行实际的会计信息披露，但是这种不科学的会计信息披露方式有非常大的可能导致信息质量低下。2.董事会对会计信息披露质量的影响董事会是公司治理体系的重要组成部分，在公司治理体系中发挥着重要作用。董事会对会计信息披露质量的监督主要体现在以下几个方面：首先，董事会成员可以通过咨询外部独立专家来评估管理人员披露的信息的可靠性，以获取有关行业的一般信息。二是董事会成员。它分析业务信息本身的各个方面，比较和分析管理层报告的信息，并通过比较发现差异。第三，董事会成员可以建立内部沟通系统，它可以依靠信息技术和网络技术来创造。第一，董事会规模的影响。主要体现在两个方面：一是，董事会组成个体的职业水平；二是，个体间的信息共享。通常情况下，当企业董事会的规模较大时，其内部董事会成员的综合能力就越强，相互之间的信息传递就越顺畅。所以，董事会的规模并不会直接影响到会计信息披露的质量。而如何确定标准的董事会规模，还是要结合相关法律条文而决定。第二，董事独立性的影响。若是有董事长兼任的话，非常容易导致企业内部的结构治理出现混乱的局面，且所取得的治理效果也不会很明显。而加之企业在治理机制尚未发展成熟的情况下，信息披露的质量是非常难以得到保障的。因此，职责分离可以维护董事会的独立性，保证会计信息披露的质量。第三，董事就职能力的影响。董事任命能力的强弱对董事会的运作效率影响很大，而董事的职能监督完全取决于对公司经营和公司治理的认可。此外，公司领导层中非执行董事的外部经验可以增强监督职能。因此，董事的任职能力假如得到有效的增强，那么企业的会计信息披露质量必然会有显著的提升，并且弄虚作假的现象也会逐渐减少。（二）外部公司治理对会计信息披露质量的影响会计信息是优化企业激励的信息库。现阶段的主要问题是我国高管薪酬比较单调，多为现金收入，股权激励还处于试点阶段。对于操纵会计信息的运营商，这会导致失去评估激励和缓解机制的基础。主要原因是：企业贡献没有充分体现在个人收入中，部分企业在法定补偿之外还追求灰色或黑色收入，严重扰乱了激励机制。此外，大多数公司并没有在年报中具体描述管理者的年薪结构。这主要体现在两个方面。首先，高管薪酬与公司业绩不成正比。另一方面，对董事薪酬的监督和约束不足。由于管理层的薪酬合同设计效率低下，管理层往往不以股东公平最大化的方式进行决策，而是将公司资源用于自利消费，导致部分运营商成本过高。这种状态下，经理人更多的关注自身的利益而忽略大局，不惜通过随意篡改会计信息来达到自己利益最大化的目的，这会对会计信息披露的真实有效造成非常不利的影响。三、基于公司治理的会计信息披露的现状（一）会计信息披露不完善1.会计信息披露缺乏完整性按照我国相关法律法规的要求，上市公司每年都会出具一份完整、全面的财务报告，帮助投资者了解公司的业绩和资产状况，作为做出投资决策的依据。然而，上市公司在会计披露过程中很少做到完整，尤其是在经营状况、不公平交易、对董事和高管隐瞒股权变动以防止价格波动等方面。2.会计信息披露缺乏可靠性我国上市公司信息披露的最大问题是缺乏可靠性。如果上市公司的利润未能达到预期，可以通过减少债务、夸大利润、降低会计信息的可信度、增加投资者的盈利能力和可管理性等方式来美化自己的形象。投资者并不真正了解这家公司。这种行为导致信息不对称，影响投资者决策，损害投资者利益，扰乱市场资源优化和有效配置，投资者并不真正了解这家公司，这种行为导致信息不对称，影响投资者决策，损害投资者利益，扰乱市场资源优化和有效配置。3.会计信息披露缺乏及时性我国上市公司原则上可以在一定期限内公布会计信息，但延迟披露重要事项会影响投资者决策，因此在市场上对其功能产生不利影响。因此，为保障投资者利益和市场稳定运行，披露会计信息，就必须遵循其及时性原则。（二）公司内部治理不完善1.董事会结构不合理，大股东独掌大权公司结构合理性，董事会就会代表股东的利益，反之则不然。国有股在中国的股份有限公司发挥主要作用，大多数企业管理者组成的董事会成员，在董事会内部人员在数量上占据优势。在进行经营决策时，管理层有很大的利润分享决定权和财务人员的任免权，而且大多数评价机制都是自我评价。因此，大股东在董事会中占有绝对优势，大股东行使内部控制权，最终管理层操纵公司利润。公司会计信息难以反映公司财务状况，无法保证外部投资者对公司的合法权益，投资者利益受到极大侵害。2.监事会职能弱化，没有独立性审计监事会被赋予对董事会和经理层进行监督的权利，可是我国当前的监事会制度没有能够很好的发挥作用。一些商业决策者对监事会有严格的控制权。监事会的成员有的为董事会成员，有的则有上下级关系，很难起到监理监事会的作用。这使得形式比内容更大，即仅仅是一个严格的程序控制机制。有的企业大部分公司职员兼职是监事会成员，监事之间常常是上下隶属关系，地位的悬殊导致董事和高级管理人员的全权管理公司监事会，这就让监事会的存在失去了意义。3.会计信息因为内部人控制问题质量不高内部控制制度的健全性与内部治理的有效性密切相关，会计信息的质量在一定程度上直接关系到内部控制。一是独立审计师的独立性难以保证，在我国目前的审计市场上，审计师也难以实现独立性。其次，执行董事本来是公司的员工，从董事会的角度分析，对自己没有控制权。经理作为公司运营中心，直接对企业进行管理，近水楼台先得月，使得他与其他管理者控制的上市公司的运作系统和会计信息系统。（三）公司外部治理不健全资本市场是公司治理的外部机制大部分来源，市场可以进一步分为审计市场和独立审计市场。在我国，资本市场流动性不足，因此董事会和管理层不必承受资本市场的压力和随之而来的一系列约束。但是，这也造成我国缺乏市场估值机制和管理人员短缺。我国没有成熟的商业市场，没有能力摆脱经理人市场的约束机制，公司很难平稳运作。这就使得对会计信息质量格外重要，通过会计师的分析，公司必须对风险和回报进行权衡，增强对客户依赖性，建立有独立基础的公司外部治理机制。四、基于公司治理的提高上市公司会计信息披露质量的建议（一）完善内部公司治理提高会计信息披露质量的建议1.完善董事会结构，促进董事会的有效运行董事长与首席执行官必须分开，这两个角色不可以让同一个人同时担任；参照独立董事机制，独立董事行使董事和外部董事的权利，强化监事会对内部董事和大股东的监督和制衡作用；在董事会之外设立审计委员会。国有控股上市公司需要在完善独立董事制度的基础上，完善董事会和管理层的合理管理，提高会计诚信信息质量。同时，实行一体化管理，权责关系合理平衡。董事会和经理仅在制定战略中起主导作用。完善公司董事会结构，增加董事会自主权。一是参照独立董事机制，加强监督监督，平衡内部董事监事会作用，大股东、独立董事行使董事和外部董事权利。同时，董事长和首席执行官必须分开，同一个人不能同时兼任两个角色。这避免了不必要的问题。其次，为进一步维护董事会的独立性，我国上市公司应避免董事长与总经理为同一人。为了履行董事会的职能和作用，需要消除独立董事的责任和不情愿，以保证董事会的独立性。事实上，这种情况保护了公司公布的会计信息，既可以保证上市公司内部不存在管理人员，也削弱了大股东的权利。同时，还能够有效的平衡董事会的成员比例，避免出现大股东一人决策的现象。2.改进监事会的运行机制，有效发挥监事会的监督作用监事会的成员必须具有独立性，监事会成员的任命、工资、福利和监管费用应该由股东大会支付，这样才能保证监事会的独立性。一套严格的管理程序能够避免监事会的监管工作太过模糊。其实，监事会与独立董事制度的初衷都是一样，都是为了对董事的行为进行监管，但是两者并存不可避免的会产生一系列的矛盾，例，监督主体的矛盾，权限矛盾等等。由于董事的权利过大，很容易产生权利碰撞，这就要求监事会必须拥有绝对的权利，这样监督工作才能够有效的得以施展。为了避免财务报表被管理层操控，进一步确保监事会的独立性和充分发挥监事会的作用，需要改进很多方面，如任命一名专职监事以提高监事会的独立性。继续加强对监事会的监督，聘请注册审计师行使财务审计职权。监事会必须监督财务收支的管理，监事会必须继续调查、深入审计和财务部门的财务管理，提高内部监事会的地位。（二）完善外部公司治理提高会计信息披露质量的建议1.建立有效的经理层激励机制一是建立科学平衡的支付体系，改革支付分配制度。其次，要建立长期有效的绩效考核制度和激励机制，削弱管理层的积极性，防止管理层在企业管理中从一定角度操纵财务报表的短视行为。例如，根据职业工作业绩和其他工作经历，建立职业经理档案，加快职业经理人培训和考核，提高职业经理人职业道德，职业经理人自觉承担责任。这种“优胜劣汰”的环境可能会鼓励管理者努力工作并限制他们的财务报表操纵行为。第三，需要通过股票、股票期权等有效激励措施来提高公司的长期业绩。同时，加强文化精神建设，鼓励员工以公平、客观、理性的方式评价绩效，通过协调激励的方式帮助管理者采取短期行动防止其发生。建立健全激励机制，确保员工获得合理薪酬，让企业主树立信心，努力工作。管理者除了基本工资外，还可以通过奖金和各种福利获得激励。2.积极培育和完善资本市场国家应加大市场运作机制和价格约束机制的建设力度，大力推进法律制度和市场诚信体系的建设，让社会舆论充分发挥监督作用，加快建立健全资本市场，提高市场的流动性和有效性。证券市场要想建立健全，就必须增加规模，拓宽股权结构，提高投资者理性，完善资本市场，满足会计信息市场需求。加大职业经理人培训力度，吸引更多职业经理人加入公司。建立健全专业管理市场，发挥公司治理作用，加强与机构投资者的合作。3.完善法律法规，加大处罚力度企业领导者经常利用会计信息生成过程中的漏洞来非法破坏信息。因此，立法部门要不断完善司法制度建设，明确处罚违规披露会计信息的评价标准和处罚措施，避免执法混乱。此外，规范会计制度有待完善，避免会计信息混淆，各部门要加强执法，依法追究公司主体违法责任。要想真正避免会计信息披露，必须确保法规的可操作性与实用性。五、总结如今，会计信息披露质量和公司治理结构已成为资本市场的主要研究课题，并被西方学者研究多年。因此，发展中国家需要进一步加强这部分的研究。通过以上研究，我们可以得出会计信息披露质量与公司治理机制相辅相成的结论。健全的公司治理机制是会计信息质量的保证，有效的公司治理结构是会计信息披露质量的基本保证，会计信息质量在治理结构运作中的作用是很清晰的。参与公司治理的所有主体有了真实而全面的会计信息，才能使公司治理能够有效运作。

参考文献[1]陈梅.提高会计信息披露质量的若干思考[J].中国储运,2022(01)：77-78.[2]耿艳军.公司治理结构对环境会计信息披露