纳税实务教案07

PAGEPAGE5××××学院《纳税实务》课教学方案教师：序号：07授课时间授课班级上课地点学习内容项目七

资源税纳税实务课时8教学目标专业能力掌握资源类税的构成要素掌握资源类税的计算掌握资源类税的征收管理方法能力会计算应纳税额会填写纳税申报表社会能力培养学生良好的职业道德、沟通和协调能力目标群体会计、财务管理专业学生教学环境教室、黑板等教学方法演示法、案例法时间安排教学过程设计2课时12课时2课时2课时项目八

资源税纳税实务【课时分配】序号内容课时1资源税22城镇土地使用税23耕地占用税24土地增值税2【知识目标】掌握资源税的构成要素掌握城镇土地使用税的构成要素掌握耕地占用税的构成要素掌握土地增值税的构成要素了解资源税的税收减免优惠【能力目标】会正确计算资源税应纳税额并完成纳税申报事宜会正确计算城镇土地使用税应纳税额并完成纳税申报事宜会正确计算耕地占用税应纳税额并完成纳税申报事宜会正确计算土地增值税应纳税额并完成纳税申报事宜项目引入以美华实业公司资源税和城镇土地使用税的纳税资料引入，提出任务。相关知识一、资源税（一）资源税概述资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源的绝对收益和相对收益征收的一种税。1．征税范围（1）原油。（2）天然气。（3）煤炭。（4）非金属矿原矿。（5）金属矿。（6）海盐2．纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。3．税率资源税税目税率表见表7-1。4．减免税优惠（二）资源税应纳税额的计算1．计税依据纳税人开采或生产应税矿产品的销售额或者销售数量是资源税的计税依据。2．应纳税额的计算应纳税额=销售数量单位税额或者应纳税额=销售额比例税率【例7-1】某油田3月份生产原油5

000吨，当月销售3

000吨，每吨不含税价为2

000元，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税税率为10%。计算该油田3月份应缴纳的资源税税额。（三）资源税的纳税申报1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点4．纳税申报资源税的纳税义务人，应该按照主管税务机关核定的纳税期限，如实填写并报送《资源税纳税申报表》，二、城镇土地使用税（一）城镇土地使用税概述城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。1．征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。2．纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人3．税率4．减免税优惠（二）城镇土地使用税应纳税额的计算1．计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，2．应纳税额的计算全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额【例7-5】（三）城镇土地使用税的纳税申报1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点4．纳税申报三、耕地占用税（一）耕地占用税概述在我国，耕地占用税是以占用耕地行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。1．征税范围2．纳税义务人3．税率4．减免税优惠（二）耕地占用税应纳税额的计算应纳耕地占用税税额=实际占用耕地面积×适用税额【例7-6】某企业经批准占用市郊区耕地40

000平方米用于建设新厂房，当地适用耕地占用税税率为35元/平方米。计算其应纳耕地占用税税额。（三）耕地占用税的纳税申报1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点4．申报缴纳四、土地增值税（一）土地增值税概述土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。1．征税范围（1）征税范围的一般规定。（2）征税范围的特殊规定。（难点）2．纳税义务人3.税率土地增值税采用四级超率累进税率，最低税率为30%，最高税率为60%4．减免税优惠（二）土地增值税应纳税额的计算1．计税依据增值额=转让房地产所取得的应税收入−法定扣除项目金额=1\*GB3（1）转让房地产所取得的应税收入的确定。=2\*GB3（2）扣除项目的确定。准予纳税人从转让收入额减除的扣除项目包括如下6项。2．应纳税额的计算=1\*GB3（1）增值额未超过扣除项目金额50%，计算公式为土地增值税税额=增值额30%=2\*GB3（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%，计算公式为土地增值税税额=增值额40%−扣除项目金额5%=3\*GB3（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%，计算公式为土地增值税税额=增值额50%−扣除项目金额15%=4\*GB3（4）增值额超过扣除项目金额200%，计算公式为土地增值税税额=增值额60%−扣除项目金额35%【例7-7】某房地产开发公司于2018年10月将一座写字楼整体转让给某单位，合同约定不含增值税的转让价为20

000万元，公司按税法规定缴纳城市维护建设税、教育费附加共计100万元，印花税10万元（已计入管理费用）。公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为3

000万元；投入房地产开发成本为4

000万元；房地产开发费用中的利息支出为1

200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税税额。【例7-8】某公司2018年转让一处旧房地产取得收入1

600万元，该公司取得土地使用权所支付的金额为200万元，当地税务机关确认的房屋的评估价格为800万元，该公司支付给房地产评估机构评估费20万元，缴纳的与转让该房地产有关的税金10万元。计算该公司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。（三）土地增值税的纳税申报1．纳税期限2．纳税清算（1）土地增值税的清算单位。（2）土地增值税的清算条件。=3\*GB3（3）清算后再转让房地产的处理。=4\*GB3（4）土地增值税的核定征收。3．纳税地点4．申报缴纳一、计算应纳税额二、填写纳税申报表【项目小结】本项目由三大部分组成，在明确了知识目标和能力目标的基础上，采取任务驱动法进行。第一部分项目引入（提出任务）；第二部分相关知识（完成任务需要掌握的理论知识）；第三部分项目实施（完成任务）。在项目引入部分，以美华实业公司2016年上半年的纳税资料作为项目引入，提出了两个任务：①计算该公司应纳的资源税和城镇土地使用税税额，=2\*GB3②填写资源税和城镇土地使用税纳税申报表。在相关知识部分，介绍了完成上述任务需要掌握的理论知识。第一，资源税，包括资源税概述、应纳税额的计算、纳税申报。第二，城镇土地