2022年全国中级会计专业技术资格考试-《中级会计实务》全真模拟预测试卷(一)

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《中级会计实务》全真模拟预测试卷(一)2022年全国中级会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟预测试卷(一)

一､单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分｡每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案｡请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点,多选､错选､不选均不得分)

1.A企业2022年1月份购入了一批原材料,会计人员在3月份才入账,该事项违背的会计信息质量要求是（）要求｡[1分]

A重要性

B可理解性

C及时性

D相关性

2.2022年12月31日,A库存商品的账面余额为1000万元;估计售价为1020万元,估计的销售费用及相关税金为15万元｡年末计提跌价准备前,A库存商品的跌价准备余额为10万元,则年末A库存商品计提存货跌价准备金额为（）万元｡[1分]

A15

B0

C5

D10

3.关于固定资产折旧,以下说法不正确的是（）｡[1分]

A固定资产使用寿命､预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更｡

B企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命､预计净残值和折旧方法进行复核｡

C与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法｡

D当月处置的固定资产,当月应计提折旧

4.下列各项投资性房地产业务中,应通过“资本公积”科目核算的是（）｡[1分]

A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值

B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值

C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值大于其账面价值

D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值小于其账面价值

5.A公司于2022年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500万元,账面价值为200万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧｡被投资单位2022年度利润表中净利润为1000万元｡被投资单位2022年10月7日向投资企业销售商品一批,售价为70万元,成本为50万元,至2022年12月31日,投资单位尚未出售上述商品｡假定不考虑所得税的影响,A公司按权益法核算2022年应确认的投资收益为（）万元｡[1分]

A300

B291

C309

D285

6.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权｡该项专利权系甲公司以560万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为15年｡转让时该专利权已使用6年｡转让该专利权应交的营业税为35万元,假定不考虑其他相关税费｡该专利权未计提减值准备｡甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元｡[1分]

A5

B45

C41

D76

7.甲公司以一项固定资产换入原材料,固定资产的账面价值为130000元,公允价值为140000元,原材料的增值税率为17%,计税价格等于公允价值,甲公司收到补价20000元｡假定该项交换具有商业实质,该原材料的入账价值为（）元｡[1分]

A100000

B110000

C122906

D130000

8.2022年6月30日,A公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款､运杂费和保险费总计120万元,增值税税额20.4万元,购入后即达到预定可使用状态｡该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为5万元,按照年限平均法计提折旧｡2022年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为90万元,处置费用为10万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60万元,假定设备计提减值准备后原预计使用寿命､预计净残值计提折旧的方法均不变｡该设备2022年计提折旧为（）万元｡[1分]

A7.89

B9

C10

D6.31

9.2022年1月1日,甲公司向其30名管理人员每人授予300股股票期权,这些期权自2022年在授予日的公允价值为20元,第一年有8名管理人员离开公司｡预计整个等待期内离职总人数会达到40%｡则2022年末企业贷记“资本公积”（）元｡[1分]

A34000

B36000

C38000

D40000

10.某项融资租赁合同,租赁期为7年,每年年末支付租金100万元,承租人担保的资产余值为50万元,与承租人有关的A公司担保余值为10万元,租赁期间,履约成本共40万元,或有租金20万元｡独立于承租人和出租人､但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元,未担保余值为10万元｡就出租人而言,最低租赁收款额为（）万元｡[1分]

A770

B2090

C790

D340

11.2022年5月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元,增值税税额为68000元,款项尚未收到｡2022年12月1日,甲公司与某银行协商约定:甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行,价款为382200元,在应收乙公司的上述债权到期无法收回时,该银行不能向甲公司追偿｡甲公司根据以往经验,已对上述应收债权计提坏账准备4000元｡假定不考虑其他因素,甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为（）元｡[1分]

A80000

B81600

C81800

D85600

12.甲公司2022年销售丁产品1000万元,将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修｡按照以往经验,不发生质量问题的可能性为80%,无须支付维修费;发生较小质量问题的可能性为15%,发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的2%;发生较大质量问题的可能性为4%,发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的10%;发生严重质量问题的可能性为1%,发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的20%｡则2022年应计提的产品质量保证金是（）万元｡[1分]

A7

B8

C9

D10

13.甲公司是一家健身器材销售公司｡2022年1月1日,甲公司向乙公司销售1000件健身器材,单位销售价格为700元,单位成本为500元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元,增值税税额为119000元｡协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材｡健身器材已经发出,款项尚未收到｡假定甲公司无法根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票｡以下会计处理中不正确的是（）｡[1分]

A2022年1月1日,发出健身器材时:借:应收账款119000贷:应交税费——应交增值税(销项税额)119000

B2022年1月1日,发出健身器材时:借:应收账款819000贷:主营业务收入700000应交税费——应交增值税(销项税额)119000

C2022年2月1日前收到货款时:借:银行存款819000贷:预收账款700000应收账款119000

D2022年6月30日退货期满,如果发生200件退货:借:预收账款700000应交税费——应交增值税(销项税额)23800贷:主营业务收入560000银行存款163800

14.甲公司当期发生研究开发支出计2000万元,其中研究阶段支出600万元,开发阶段不符合资本化条件的支出350万元,开发阶段符合资本化条件的支出1050万元,假定甲公司当期摊销无形资产30万元｡A公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元｡[1分]

A1530

B1050

C2000

D1020

15.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益｡5月20日对外销售产品发生应收账款100万欧元,当日的市场汇率为l欧元=12.31人民币元｡5月31日的市场汇率为1欧元=12.28人民币元;6月1日的市场汇率为1欧元=12.32人民币元;6月30日的市场汇率为1欧元=12.35人民币元｡7月10日收到该应收账款,当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元｡该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元｡[1分]

A10

B15

C25

D35

二､多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分｡每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点,多选､少选､错选､不选均不得分)

16.按照《企业会计准则解释第3号》的规定,高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,以下说法中正确的有（）｡[2分]

A安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目

B企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备

C企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“固定资产”科目归集所发生的支出

D“专项储备”余额不是所有者权益,而是负债项目

17.在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有（）｡[2分]

A耗费的材料

B注册费

C可资本化的利息支出

D培训支出

18.下列关于非货币性资产交换,表述正确的有（）｡[2分]

A如果换入与换出资产的预计未来现金流量的现值不同,且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的,则说明该项交换具有商业实质

B当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

C不具有商业实质的交换,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的的情况下,收到补价的企业,按换出资产账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值

19.以下资产所发生的资产减值损失一旦确认不得转回的有（）｡[2分]

A固定资产

B无形资产

C对子公司的长期股权投资

D可供出售金融资产

20.关于股份支付的计量,下列说法中正确的有（）｡[2分]

A以现金结算的股份支付,应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量

B以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

C以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动

D无论是以权益结算的股份支付,还是以现金结算的股份支付,均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

21.下列说法中不正确的有（）｡[2分]

A将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积

B重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额,计入当期损益

C若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额,计入资本公积

D以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额,计入当期损益

22.以下关于销售退回的叙述中,正确的是（）｡[2分]

A对于未确认收入的售出商品发生的销售退回:借:库存商品贷:主营业务成本

B对于未确认收入的售出商品发生的销售退回:借:库存商品贷:发出商品

C若原发出商品时增值税纳税义务已发生借:应交税费——应交增值税(销项税额)贷:应收账款

D企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入､销售成本等

23.甲公司于2022年12月1日购入一项设备,取得成本为600万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计列折旧,使用年限及净残值与会计相同｡甲公司适用的所得税税率为25%｡假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异｡以下叙述中正确的是（）｡[2分]

A2022年12月31日,确认递延所得税负债:借:所得税费用150000贷:递延所得税负债150000

B2022年12月31日,确认的递延所得税负债为24万元

C2022年12月31日,确认的递延所得税负债为9万元

D2022年12月31日,确认递延所得税负债:借:所得税费用90000贷:递延所得税负债90000

24.企业在资产负债表日,应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理,下列说法中正确的有（）｡[2分]

A外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算

B外币货币性项目,资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益

C外币货币性项目,资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入资本公积

D以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额

25.甲公司因违约于2022年11月被乙公司起诉,该项诉讼在2022年12月31日尚未判决,甲公司认为有可能败诉并赔偿｡2022年2月15日财务报告批准报出之前,法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失,甲公司不再上诉并支付了赔偿款项｡作为资产负债表日后调整事项,甲公司应做的会计处理包括（）｡[2分]

A按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目

B调整2022年12月31日资产负债表相关项目

C调整2022年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目

D调整2022年12月31日现金流量表正表相关项目

三､判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分｡请判断每小题的表述是否正确,并按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点｡认为表述正确的,填涂答题卡中信息点【√】;认为表述错误的,填涂答题卡中信息点【×】｡每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分｡本类题最低得分为零分)

26.在成本法下,除追加投资､将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外,长期股权投资的余额保持不变｡（）[1,0.5分]

27.换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时,采用换入资产公允价值优先原则｡（）[1,0.5分]

28.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的,资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额｡（）[1,0.5分]

29.持有至到期投资和贷款,应当采用实际利率法,按摊余成本计量｡（）[1,0.5分]

30.为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始,才能开始资本化｡（）[1,0.5分]

31.在债务重组时,债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费,保险费等相关费用,可能会计入营业外收入｡（）[1,0.5分]

32.除内部研究开发形成的无形资产外,以其他方式取得的无形资产,初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异｡（）[1,0.5分]

33.企业收到投资者以外币投入的资本,可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算｡（）[1,0.5分]

34.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理｡（）[1,0.5分]

35.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司,如无法提供可比中期合并财务报表,可不将其纳入合并范围｡（）[1,0.5分]

四､计算分析题(本类题共2小题,第1小题12分,第2小题10分,共22分｡凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数｡凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

1.2022年1月1日,A公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券｡购入时实际支付价款1034.49万元,另外支付交易费用10万元｡该债券发行日为2022年1月1日,系分期付息､到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年l2月31日支付当年利息｡甲公司将该债券作为持有至到期投资核算｡假定不考虑其他因素｡要求:计算该持有至到期投资2022年12月31日的账面价值并做出2022､2022年该项投资的相关会计处理｡(P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219(答案中的金额单位用万元表示)[12分]

2.甲公司为境内注册的公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦｡甲公司生产产品的30%销售给乙公司,由乙公司在英国销售;同时,甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购｡甲公司以人民币作为记账本位币,出口产品和进口原材料均以英镑结算｡乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国建有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购｡2022年12月31日,甲公司应收乙公司账款为1500万英镑;应付乙公司账款为1000万英镑;实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑｡当日,英镑与人民币的汇率为1:10｡2022年,甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为49400万元;自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为33728万元｡2022年12月31日,甲公司应收乙公司账款6500万英镑,应付乙公司账款4400万英镑,长期应收乙公司款项2000万英镑,英镑与人民币的汇率为1:9.94｡甲公司根据上述外币交易或事项,进行了有关的判断和会计处理:(1)乙公司在选择记账本位币时,应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币｡(2)下列各项关于甲公司2022度因期末汇率变动产生汇兑损益:①应付乙公司账款产生汇兑损失8万元｡②计入当期损益的汇兑损失共计98万元｡③应收乙公司账款产生汇兑损失210万元｡④长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元｡(3)甲公司编制2022年度合并财务报表时会计处理:①长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示｡②甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示｡③采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表｡④乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示｡要求:根据上述资料,逐笔分析,判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理｡[10分]

五､综合题(本类题共2小题,第1小题18分,第2小题15分,共33分｡凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数点的,均保留到小数点后两位小数｡凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%｡所得税采用债务法核算,所得税税率为25%｡按净利润的10%提取法定盈余公积｡2022年1月1日,甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式｡该办公楼于2022年12月31日对外出租,出租时办公楼的原价为10000万元,已提折旧为2000万元,预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定｡从2022年1月1日起,甲公司所在地有活跃的房地产交易市场,公允价值能够持续可靠取得,甲公司对外出租的办公楼2022年12月31日､2022年12月31日､2022年12月31日､2022年12月31日和2022年12月31日的公允价值分别为8000万元､9000万元､9600万元､10100万元和10200万元｡假定按年确认公允价值变动损益｡要求:(1)编制2022年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录｡(2)计算2022年､2022年和2022年该投资性房地产每年计提的折旧额｡(3)填列2022年1月1日会计政策变更累积影响数计算表｡(答案中金额以万元为单位)会计政策变更累积影响数计算表（图表缺失）[18分]

2.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2022年度和2022年度有关业务资料如下:(1)2022年度有关业务资料:①2022年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份｡当日,乙公司可辨认资产､负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元｡在此之前,甲公司与乙公司之间不存在关联方关系｡②2022年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税款共计100万元｡至2022年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲