2022年个人所得税法律制度

文档资料第2节个人所得税法律制度通过本节你会了解:纳税人:如何区分居民个人和非居民个人？征税工程:个人所得税征税所得如何区分？应纳税额:对财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和利息、股息、红利所得如何计算应纳税额？税收优惠:哪些所得免征个人所得税？考点1:个人所得税的纳税人★★1•个人所得税的纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、X同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内〔公历1月1日至12月31日〕在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。【概况】个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。在中国境内有住所居民个人在中国境内无住所在境内居住三183天居民个人<183天非居民个人在境内不居住非居民个人【注意】对“一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天〞的理解，所谓一个纳税年度是指公历1月1日至12月31日。具体实例判别如下:〔1〕在中国境内无住所的外籍人员杰克2022年8月1日来到中国，2022年1月5日离开中国。问2022年杰克是否属于居民个人？【答案】由于2022年1月1日-12月31日杰克累计居住不满183天，不属于居民个人。〔2〕在中国境内无住所的外籍人员玛丽2022年5月1日来到中国，2022年12月31日离开中国。问2022年玛丽是否属于居民个人？【答案】由于2022年1月1日-12月31日玛丽累计居住满183天，属于居民个人。【例题•多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下在中国境内无住所的外籍人员中，属于2022年度我国居民个人的有〔〕。亨利2022年7月5日来到中国，2022年1月5日离开中国格瑞2022年9月1日来到中国，2022年1月2日离开中国詹姆斯2022年4月1日来到中国，2022年11月30日离开中国马歇尔2022年1月1日来到中国，2022年11月1日离开中国【答案】CD【解析】选项AB:亨利、格瑞2022年度在中国境内居住时间累计不满183天，不属于居民个人。考点2:个人所得税的征税范围*以下各项个人所得，应当缴纳个人所得税〔1〕工资、薪金所得〔2〕劳务酬劳所得〔3〕稿酬所得文档资料文档资料〔4〕特许权使用费所得〔5〕经营所得〔6〕利息、股息、红利所得〔7〕财产租赁所得〔8〕财产转让所得〔9〕偶然所得综合所得〔1〕居民个人取得第〔1〕项至第〔4〕项所得〔以下称“综合所得〞〕，按纳税年度合并计算个人所得税。〔2〕非居民个人取得第〔1〕项至第〔4〕项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人〔包含居民个人和非居民个人〕取得第〔5〕项至第〔9〕项所得，分别计算个人所得税。考点3:工资、薪金所得★★★1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。以下不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税:〔1〕独生子女补贴；〔2〕托儿补助费；〔3〕差旅费津贴、误餐补助；〔4〕执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得〞工程缴纳个人所得税。离退休人员除按规定领取离退休工资或者养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税工程，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得〞工程缴纳个人所得税。【例题•单项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，应征收个人所得税的是〔〕。托儿补助费独生子女补贴离退休人员从原任职单位取得的补贴差旅费津贴【答案】C考点4:劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得★★★劳务酬劳所得的界定〔1〕劳务酬劳所得，是指个人从事劳务取得的所得，包含从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、诊治、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、范表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。〔2〕个人X取得的收入，应按照“劳务酬劳所得〃工程缴纳个人所得税。稿酬所得的界定〔1〕稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发范表而取得的所得，作品包含文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。〔2〕作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。特许权使用费所得的界定〔1〕特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。〔2〕作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得〃工程缴纳个人所得税。〔3〕个人取得专利赔偿所得，按照“特许权使用费所得〃工程缴纳个人所得税。〔4〕对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得〃工程计征个人所得税。【例题•多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下个人所得中，应按“劳务酬劳所得〃工程征收个人所得税的有〔〕。某大学教授从甲企业取得的咨询费某公司高管从乙大学取得的讲课费某设计院设计师从丙公司取得的设计费某剧本作者从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【答案】ABC【解析】选项D：应按“特许权使用费所得〃工程征收个人所得税。考点5:经营所得**经营所得的界定〔1〕个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合X伙人境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；〔2〕个人依法从事办学、诊治、咨询以及其他有偿效劳活动取得的所得；〔3〕个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；〔4〕个人从事其他生产、经营活动取得的所得。纳税期限纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后日内向税务机关报送纳税申报范表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。【例题•单项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，应按照“经营所得〃税目计缴个人所得税的是〔〕。个人取得特许权的经济赔偿收入个人取得图书出版的收入个人依法办学取得的培训收入个人X取得的收入【答案】C【解析】选项A:属于特许权使用费所得；选项B:属于稿酬所得；选项D：属于劳务酬劳所得。考点6:财产租赁所得★★★1.财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。2•计征方法：以1个月内取得的收入为一次，按次征收。税率：⑴根本税率为20%。〔2〕对个人出租住宅取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。应纳税额的计算：〔1〕每次〔月〕收入不超过4000元的应纳税额=每次〔月〕收入额〔不含增值税〕-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用〔以800元为上限〕-800元］X20%〔或者10%〕〔2〕每次〔月〕收入在4000元以上的应纳税额=每次〔月〕收入额〔不含增值税〕-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用〔以800元为上限〕］X〔1-20%〕X20%〔或者10%〕【例题•单项选择题】2022年9月，王某出租自有住宅取得租金收入6000元〔不含增值税〕，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住宅个人所得税税率暂减按咕每次收入4000元以上的，减除20的费用。计算王某当月出租住宅应缴纳个人所得税税额的以下算式中正确的选项是〔〕。〔6000-240-800〕X10翳=496〔元〕［6000-240-1000)X10%=476〔元〕〔6000-240-1000〕X〔1-20%〕X10h=380.8〔元〕D.〔6000-240-800〕X〔1-20〕X10嗚=396.8〔元〕【答案】D【解析】〔1〕“修缮费1000元〃，对扣800元，排解选项BC；〔2〕6000-240-800=4960〔元〕，超过4000元，减除费用按V；：计算，选项A错误，选项D正确。考点7:财产转让所得★★1•范围界定财产转让所得，是指个人转让有价证券、X、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。应纳税额的计算财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=〔收入总额-财产原值-合理费用〕X20%【例题•多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于财产转让所得的有〔〕。个人转让有价证券取得的所得B.个人转让合伙企业中的财产份额取得的所得个人转让X取得的所得个人转让机器设备取得的所得【答案】ABCD考点&利息、股息、红利所得和偶然所得**1•范围界定〔1〕利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、X而取得的利息、股息、红利所得。〔2〕偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。按次计征〔1〕利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。〔2〕偶然所得以每次取得该项收入为一次。应纳税额的计算利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为计税依据，除另有规定外，没有扣除的问题。应纳税额=每次收入额X20%【例题•单项选择题】中国公民王某2022年5月购置福利彩票取得一次中奖收入202200元，购置彩票支出10000元。已知，偶然所得个人所得税税率为20。依据个人所得税法律制度的规定，计算王某当月该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。202200X20〕=40000〔元〕〔202200-10000〕三〔1-20^〕X20站=47500〔元〕C.20,2200三〔1-20〕X20炉50000〔元〕%=38000〔元〕【答案】A考点9：个人所得税的税收优惠★★★免税工程〔1〕省级人民政府、X部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。〔2〕国债和国家发行的金融债券利息。〔3〕按照国家统一规定发给的补贴、津贴〔如按照X规定发给的政府特别津贴、院士津贴〕。〔4〕福利费、抚恤金、救济金。〔5〕保险赔款。〔6〕X的转业费、复员费、退役金。〔7〕按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、根本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。〔8〕依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代范表、领事官员和其他人员的所得。〔9〕中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。减税工程〔1〕残疾、孤老人员和烈属的所得。〔2〕