2021年电大作业审计案例研究答案

作业一

一、判断正误并阐明理由

1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平.

答案：错

理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位状况进行全面理解，以评价审计风险及拟定可审

性。审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定，不是向前任审计人员理解.

2.如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的

答案：错

理由：审计人员需要函证应收帐款无差别，仅仅是表白抽取测试环节可信性较高，但并不表达所有应

收帐款余额对的，审计人员还要对其进行实质性测试。

3.被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。

答案：对

理由：这符合单位不相容职责分离，符合会计制度对会计岗位互相牵制规定。

4.如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定

资产盘点记录是最佳审计办法.

答案：错

理由：如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固

定资产盘点记录仅仅是是审计办法之一，并非最佳办法，必要时可参加盘点。止匕外，还需对其会计账务解

决进行审计。仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。

5.审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高

于或低于该项固定资产净值，可不予查实。

答案：错.

理由：如果被审单位从关联公司购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其与否在关联交易中

有存在转移利润等作弊之处。从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时，审计人

员必要查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题

第一章

1.在本章案例一中，所列举是初次接受委托状况，假设美林股份公司是诚信事务所老客户，那么

本次持续接受委托时，应调查重要内容有什么不同？

答：审计人员前期发现并关注重要事项与否得到注重并解决，如好做法与否得到保存和坚持下来，发

现重要问题与否得到纠正和解决；

被审单位股权构造与否已发生重大变化，如果有话，就应作为审计重点环节；

被审单位高档管理人员与否发生重大变化，如果有，应重点关注；

被审单位内部控制环节与会计政策等与否发生重大变化，如果结论是必定，应予以特别注意。

2.在本章案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现公司应收账款周转率波动较大，这

意味着被审单位也许存在哪些状况？

答：也许存在如下状况：

经营环境发生变动；

年末销售额突然增减；

顾客总体发生变动；

产品构造发生变动；

信用政策或其运用发生变化;

销售收入总体发生变动;

第二章

1.在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此关于舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

答：由于在关联方交易下，关联公司之间为了达到调节利润、粉饰报表目，也许存在互相转移收入和

费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，互相融通资金费用分担不合理等

问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于普通交易进行测试，否则极也许落入

被审单位设计陷阱。

与此关于舞弊方式有：

（-）与无正常业务关系单位或个人发生重大交易；

（二）价格、利率、租金及付款等条件异常交易；

（三）与特定顾客或供应商发生大额交易；

（四）实质与形式不符交易；

（五）易货交易；

（六）明显缺少商业理由交易；

（七）资产负债表日先后发生重大交易；

（A）解决方式异常交易。

发现途径：

（-）查阅股东大会、董事会会议及其她重要会议记录；

（二）询问管理当局关于重大交易授权状况；

（三）审视被审计单位管理当局声明书;

（四）理解被审计单位与其重要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质与范畴;

（五）理解与否存在已经发生但未进行会计解决交易；

（六）查阅会计记录中数额较大、异常及不经常发生交易或余额，特别是资产负债表日先后确

认交易；

（七）审视关于存款、借款询证函，检查与否存在担保关系。

对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。

2.若本案例中对坏账准备转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备150000

银行存款100000

贷：应收账款----光明集团250000

该笔应收账款账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会有哪些后果？

答：一方面，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照公司会计核算有关规定进行解决；如果公

司内部会计核算控制不严，就也许发生关于人员贪污、挪用收回款项情形

第三章

1.对于长期挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么问题？

答：对于长期挂账应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会导致：虚增营业外收入，虚增利润，

使公司多缴纳所得税，虚增公司净利润，使公司留存收益虚增，导致利润分派不真实，所有者权益减少。

并由此形成其她有关问题。

2.审计人员在复核折旧分录及其计算对的性时，应注意哪些问题？

答：审计人员在复核折旧分录及计算对的性时，应注意:

(1)一方面是对折旧计提总体合理性进行复核，对本期增长和减少固定资产、使用年限长短不一和

折旧办法不同固定资产作恰当调查；

(2)计算本期计提折旧额占固定资产原值比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额合理性和精确

性；

(3)计算合计折旧占固定资产原值比率，评估固定资产老化率，并预计因闲置、报废等因素也许发

生固定资产损失。

(4)在进行分析性复核后，还需要审查折旧计提和分派账户，并将“合计折旧”账户贷方本期计提

额与相应成本费用中折旧明细账户借方相比较，以查明计提折旧金额与否已所有摊入本期产品成本或费

用。

(5)对某些折旧计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧固定资产继续超提折旧

状况和在用固定资产不提或少提折旧状况。

三、综合案例分析题

［资料］审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环有关内部控制存在缺陷，

没有及时记录发生应付账款。她们以为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生应付账款，于是

决定实行审计程序进一步查找未入账应付账款。

［规定］试问审计人员甲和乙应如何查找未入账应付账款？

答案：(查找未入账应付账款审计程序)

1.检查D公司在资产负债表未解决不相符购货及材料入库凭证但未收到购货经济业务；

2.检查D公司在资产负债表日后收到购货，确认其入账时间与否对的；

3.检查D公司在资产负债表H后应付账款明细账贷方发生额相应凭证，确认其入账时间与否对的。

作业二

一、判断正误并阐明理由

1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定，但审计人员也应承担相应责任。

答案：错

理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定，审计人员仅仅是依照被审单位提供有关资

料数据进行审计，出具相应报告，被审单位应对提供资料真实性负责，审计人员无需承担相应责任

2.将来料加工存货列入盘点范畴也许导致被审计单位本年利润虚增。

答案：对

理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会虚增。

3.为拟定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员可以直接向债权人及债券承销人或包销人

进行函证。

答案：对

理由：审计人员向债权人及债券承销人或包销人进行函证应付债券，可以证明与否真实存在。

4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。

答案：错

理由：对于利息支出，审计人员重要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及对的性。

5.审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务管理状况，因而属于符合性

测试内容。

答案：对

理由：分析公司投资业务管理报告属于符合性测试内容。

二、单项案例分析题

第四章

1.审计人员在制定盘点筹划是应关注哪些问题？

答：(1)监盘时间。普通以会计期末此前为优；

(2)监盘样本量。普通来讲，在考虑选用多大样本量进行盘点时，应考虑关于实地盘点，永

续记录可靠性，存货总金额及种类，不同重要存货位置数量以及此前年度发现误差性质和限度内部控制等。

(3)项目选用问题。普通来讲，指本选用应将重要项目或典型存货项目作为对象，同步对也

许过时或损坏项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。

2.结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在重要问题。

答：重要问题是如下几点：

(1)在审计中咱们发现，被审计单位生产领用材料虽有恰当授权批准手续，但材料发出缺少定额控

制，容易导致材料领用环节挥霍，由于材料发出缺少定额控制，生产环节总会有某些领用而未用材料，被

审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本对的核算；审计人员还发现材料单位成本年度

内某些月份浮现异常波动，究竟是什么因素导致，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。

(2)审计人员发现，被审单位制造费用采用直接人工工资进行分派，如果审计期间直接人工工资

发生调节，将影响制造费用有不同产品间进行分派金额，审计人员需要进一步验证制造费用分派原则在年

度内与否发生变更以及直接人工工资与否发生变动，进而拟定产品成本中制造费用金额。

(3)被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间分派时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发

现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因而也许会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实

质性测试程序中重点予以关注。

第五章

1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到内容，还应注意把握哪些审查要点？

答：还应注意：1.检查与否混淆长期借款和短期借款界限：检查年末有无到期未还借款，逾期借

款与否办理了延期手续；抵押长期借款抵押资产所有权与否属于公司；借款与否在资产负债表上恰当披露,

一年内到期长期借款与否已列入流动负债等。

2.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等资金减少额，怀疑

实收资本存在有问题，你以为应如何审查实收资本真实存在？

答：国内财务制度明确了资本保全原则，规定公司筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外,

不得以任何方式抽走，转让也应依照法律程序进行。对公司减资行为，国内关于公司法律也有明确规定，

如公司准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后注册资本不得

低于法定注册资金最低限额。

审计人员在审视“实收资本”账户发既有转让或减资记录后，应进一步审查关于会计及其她记

录，询征关于投资者，验证其与否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额

相等资金减少额，应进一步核算因素。

3.拟定瑞丰公司长期股权投资所采用权益法与否恰当，可以运用哪些审计程序和办法？

答：通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司与否的确对接受投资公司具备控制、共

同控制或重大影响，检查公司与否对这些项目采用了权益法。

三、综合案例分析题

［资料］审计人员对B工厂期末会计资料进行审计时，发现临近结账日先后所发生业务事项如下：

1.1月2日收到价值为0元货品，入账日期为1月4日，上注明由供应商负责运送，目地交货，开票日期

为12月26日。

2.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计

入存货内。经调查发现，顾客定货单日期为12月20日，顾客于1月4日收到后付款。

3.1月6日收到价值为700元物品，并于当天登记入账。该物品于12月28日按供货商离厂交货条件运送,

因12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

4.按顾客特殊订单制作某产品，于12月31日竣工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于1月5

日送出，但未涉及在12月31日存货内。

［规定］请分析上述四种状况与否应涉及在12月31日存货内，并阐明理由。

答案：

1.不应涉及在存货内，因目地交货，交货期为，应以收到货款为准；

2.应涉及在存货内，因1月4日收到货品才付款，既未开票亦未发出货品，物权并未转移，销售不能成

立；

3.应计入存货内，因属离厂交货，交货后就已属本公司存货；

4.不应涉及在存货内，因已收款并将货品送装运，销售业已成立。

作业三

一、判断正误并阐明理由

1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就

勿需再向银行进行函证。

答案：错

理由：为了证明银行存款与否真实存在，审计人员必要向银行进行函证，并借此发现也许存

在银行贷款！

2.盘点库存钞票时，必要有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答案：错

理由：盘点库存钞票时，必要有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

审计人

员还需进行监督并抽点某些钞票。

3.对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对是损益形成环节内部控制其中内容之一。

答案：对

理由：由于通过对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对可以查找损益类明细账中漏记或

错记状况。

4.利润分派审计目的是通过对利润分派顺序审查，拟定公司利润分派真实性、合规性、合法性。

答案：错！

理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算审查，拟定公司利润分派真实性、合规合法性。

5.审查公司应税利润时，应注意审查不得扣除项目列支与否对的。

答案：对

理由：由于公司在拟定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润基本上通过一系列调节，重

要是将计算会计利润时多扣除不符合税法规定费用项目予以调增，因而应注意审查不得扣除项目列支与否

对的。

二、单项案例分析题

第六章

1.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题？

答：一方面，从银行对账单与公司日记账核对中，也许存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但

公司银行存款日记账中没有登记；公司支票存根也浮现缺号现象；另一方面，有公司为了掩饰出租出借账

号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”增长，过几天后再作退款解决，将账

户转平。

第七章

1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序？

答：项目组审计人员一方面将利润表中利润总额各构成项目与相应总账、明细账中年末余额加以

核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额各共计数与各利润构成项目总账年末余额进行核对，

证明相符，并编制审计工作底稿一一利润总额分析表，

运用分析性复核办法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差别形

成各种因素；之后，重点对与利润总额形成三大某些，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额有关各

明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调节并审定利润表中各构成项目金额。

2.如果审计人员在审查申泽公司所得税金额时，发现该公司采用计税原则是27%税率。你以为存

在什么问题？违背了税法哪项规定？审计人员应如何提出审计调节意见？

答：依照税法规定，相应纳税所得额在10万元以上公司一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元

以上，10万元如下，执行27%税率；应纳税所得额在3万元如下，执行18%税率。申泽公司未审前应纳

税所得额600万元(假定审核对的)，已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%税率缴纳所得税

审计人员对此项因违背规定而漏缴所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198

万元(600X33%),实纳162万元(600X27%),应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行如下账务

调节：

借：所得税

贷：应交税金一应交所得税

三、综合案例分析题

［资料］审计人员在审查盛日机器厂银行存款账时，发现该厂11月30日银行存款日记账账面余额

84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员通过逐笔核对，发现下列状况:

1.11月2日公司开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。

2.11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。

3.11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品款项。

4.11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。

5.11月20日银行付出钞票1600元，该厂日记账上无此记录。

6.11月30日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。

［规定］L依照上述状况，编制银行存款余额调节表。

2.对该厂银行存款管理上存在问题提出改进意见。

答案：

1.盛日机器厂银行存款余额调节表

银行对账单余额83000银行存款日记帐余额84400

T1月2日3200广广30000

+11月8日

+11月30日2800广广1800

-11月14日

-11月16日28400

1600

-11月20日

调节后余额82600WT+L人也82600

调下后余省页

2.11月8日收到外地汇款30000元，11月16日和20日银行付出28400元+1600元=

30000元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11月8日、16日、20日三笔账在审计时已不存在

未达账项问题，且金额相等，时间相近，这种状况也许是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银

行账户，应进一步审查。

3.该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且遗失导致重大损失，对采购员和出纳员应追究一定

经济责任。

作业（四）

一、判断正误并阐明理由

1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、恰当审计证据，审计人员应当对本

期会计报表刊登保存意见类型审计报告。

答案：错

理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、恰当审计证据，注册会计

师应当对本期会计报表刊登保存意见或无法表达意见审计报告

2.审计人员对期后事项审计，都是在复核审计工作底稿时进行。

答案：错

理由：期后事项审计，不是在复核审计工作底稿时进行，而应当在审计过程中就要考虑期后事项计。

3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右对账单，其目是验证被审计单位有无期后事项发

生。

答案：错

理由：是为了检查调节表中未达账项真实性，理解资产负债表日后进账状况，验证钞票收支截期。

4.审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告措辞

答案：错

理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见类型几审计报告措辞，并非商讨。

5.审计人员在出具审计报告时，应将已审计会计报表作为附件赠送报表使用人.

答案：错！

理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因而，已审计会计报表只能附送，而不能作为审

计报告附件。2、报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。

二、单项案例分析题

第八章

1.对期初余额进行审核依赖重要资料有哪些？

答：被审计单位本年和上年会计资料及有关文献；前任注册会计师工作底稿，审计报告等。

2.审计人员江芳对华光公司期后事项实行审计意义何在？

答：作为审计对象会计报表，其编制基本是对持续不断经营活动一种人为划分。因而，审计人员在审

计某一会计年度会计报表时，就必要瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生交易和事项实行必要审计程序

外，还必要对在会计期末之后发生但又对所审会计报表产生重大影响期后事项进行审计。这样，才干使得

会计报表审计具备完整性。

3.对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型审计报告？

(1)注册会计师未曾观测客户存货盘点，又无其她程序可供代替。

(2)委托人对注册会计师审计范畴加以严重限制

（3）依照关于合同，或有负债及也许存在账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布

《关联方之间出售资产等关于会计解决问题暂行规定》，该等或有负债也许影响发生期损益。被审单位已

在会计报表中进行了披露。

（4）被审计单位有两笔金额较大借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算

其利息入账，被审单位回绝采纳。

答：针对（1）,注册会计师应出具保存意见或回绝表达意见审计报告，未曾观测存货盘点且无其她

代替程序，应视存货金额占资产总额比例大小签发保存意见或回绝表达意见审计报告。

针对（2）,应签发回绝表达意见审计报告

针对（3）,注册会计师应出具无保存意见加解释阐明段。

针对（4）,注册会计师应出具保存意见审计报告。

第九章

1.验资项目组验资重要根据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资成果与三方出资规

定有何不同？

答：验资项目组根据《独立审计实务公示第1号一一验资》规定，对京江有限责任公司实行验资。

设立验资所获取验资证据表白三方与出资规定不符状况如下：中昌公司应于9月30日前缴付土地使用权

出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于9月30日前缴付货币

资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于9月30日前缴付设备

2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万

美元）。

2.结合“黎夏公司总经理任期目的履行状况表”分析黎夏公司经济效益总体水平低于重要因素。

答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定任期目的。主营业务收入等指

标未能完毕任期目的，相似指标状况良好，弥补了次年局限性，两年平均水平仍达到了任期目的。就整体

分析，黎夏公司经济效益总体水平不如。

特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标均低

于和行业平均水平

差别成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调节影响。国家医疗体制改革各项

政策相继出台，调节药物价格、实行“医药分家”、药物分类管理、履行医疗保险制度等办法逐渐完善，

国内医药市场发生了较大变化

另一方面黎夏公司经营管理上问题是差别形成重要因素。

第十章

1.“安然事件”中，安达信缺少审计独立性暴露出了什么问题？咱们应如何应对？

答：“安然事件”中，安达信缺少审计独立性暴露出问题：缺少审计形式上独立性，体现为（1）

安达信不但为安然公司提供审计鉴证服务，并且提供收入不菲征询业务，甚至协助安然公司代理记账：（2）

安然公司许多高层次管理人员为安达信前雇员，她们之间密切关系至少有损安达信形式上独立性。

对策：要维护世界名誉，减少审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师努力，即事务所一

方面要严守诚信，维护世界名誉；加强风险意识，慎重选取客户；注册会计师要加强业务知识学习，强化

法律意识，严格按照审计规