内部控制流程手册全面预算管理

内部控制流程手册第十四章全方面预算管理

第一节 概述第二节 不兼容职责表及岗位职责分派表第三节 业务流程及控制阐明BUT001. 预算的编制BUT002. 预算的执行BUT003. 预算的考核和预算执行报告第四节 有关制度索引

概述BUT001.预算的编制重要描述公司预算编制以销售为主，以成本费用控制为重点，以资金平衡为准绳，采用“先自下而上，后自上而下”的方法，上下级公司应本着“下级对上级负责，上级为下级把关”的原则。BUT002.预算的执行重要描述公司应当定时制作预算执行报表。预算单位定时编制预算执行状况表，分析预算的执行状况交公司计划财务部。BUT003.预算的考核和预算执行报告重要描述公司制订奖惩制度，对公司各部门及各级控股公司的预算执行状况采用对应的奖惩方法，以确保预算制度的贯彻执行。重要描述公司应施行预算执行报告制度，每年就预算执行状况向公司董事会或股东大会报告。

不兼容职责表及岗位职责分派表角色1角色2角色3角色4角色5角色6角色7角色8角色9角色10角色1XXXXX角色2X角色3X角色4XXXX角色5角色6XXX角色7角色8XX角色9角色10X：表达互相冲突的职责附注：预算的编制预算的审批预算执行报表的编制超预算支出的申请超预算支出的审批预算追加的申请预算追加的审批预算调节的申请预算调节的审批预算的考核

业务流程及控制阐明预算的编制合用范畴本流程及控制合用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。控制目的和核心控制活动控制目的编号核心控制活动确保预算编制符合公司发展战略和目的的规定#14.1.1年度全方面预算的编制根据公司中长久战略规划和年度工作计划，并结合前两年的预算完毕状况及市场状况进行编制，将年度目的进行分解、贯彻。合理编制预算，实现成本节省，提高经营效果和效率#14.1.根据公司年度预算会议规定，各部门经部门负责人同意上报部门预算，部门预算交计划财务部审核汇总后，交计划财务部总经理初审，再上交公司总经理审批。

业务流程阐明预算编制及审批预算项目涉及销售预算、成本预算、费用预算、资本支出预算、现金预算等五个方面，其关系以下图所示：在经营预算（销售收入预算、项目开发成本预算）、费用预算的基础上，编制预算损益表；在经营预算、费用预算、资本支出预算的基础上，进行现金预算，编制预算现金流量表；根据经营预算、费用预算、资本预算对资产负债项目的影响，编制预算资产负债表。根据公司年度预算会议规定，各部门经部门负责人同意上报部门预算，部门预算交计划财务部审核汇总后，交计划财务部总经理审批通过后，再上交总经理审批。预算项目阐明经营预算项目销售预算由公司销售部门根据其公司业务形式编制，涉及销售收入和营销费用等；成本预算由公司经营部门（如工程管理部）根据其所属公司的业务形式编制。费用预算项目费用预算项目及其基本计算工资：指实际支付的多个工资、奖金、津贴等工资性费用；社会保险费：指公司实际交纳的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等。住房公积金视同社会保险费纳入本预算项目管理；办公用品费：指购置办公用品，以及因办公所需而支付的多个零星杂费支出，如邮寄费、名片印制费、工本手续费等；办公修理费：指修理多个行政性固定资产所发生的多个费用，重要涉及办公桌椅、电脑、通讯设备等办公用品家具的修理费；通讯费：指因办公需要而发生的移动通讯费、INTERNET网络费等电信费用；车辆修理费：指修理公司车辆所发生的多个费用；差旅费：指出差外地所发生的多个埠际交通费、住宿费、本地交通费、通讯费，以及按规定发放的出差津贴。出差期间发生其它费用，如交际应酬费等，不计入本预算项目；交际应酬费：因业务需要而发生的各类业务招待费；折旧及无形资产摊销等非现金支出费用。根据有关财务制度的规定计提或摊销的费用；其它：指不能列入上述预算项目的多个可预见费用。本预算项目需根据公司实际状况而定，按可预见费用的实际发生金额计算。资本支出预算资本预算项目及其基本计算低值易耗品：指单位价值在元下列，或使用期限在一年下列的多个劳动资料；涉及：普通工具、专用工具、替代设备、管理用品、劳动保护用品及其它。单位价值较低的办公用品，应计入费用预算项目。行政性固定资产：指不需要安装即可使用，或虽需安装，但程序简捷且周期极短的各项固定资产，重要是各类通讯设备、办公设备。如：办公桌椅、电脑、传真机、手机等；工程性固定资产。指所购建的固定资产必须通过一定的安装施工程序，通过安装验收后方能交付使用的各项固定资产，重要是各类土建工程、机器设备、运输设备。如房屋、汽车等；工程性修理费。指修理除车辆以外的各项工程性固定资产所发生的多个费用，如房屋修理费、机器设备修理费等。车辆及行政性固定资产修理，应计入费用预算项目；对外投资项目：指对外股权性投资。现金收支预算现金收支预算项目营业性收支分为：营业收入、营业成本支出、期间费用支出、营业税金支出、营业外净收支、所得税支出等；其中，期间费用支出下分：工资、劳动保险费、办公费、办公修理费、交通费、通讯费、车辆使用费、交际应酬费、差旅费、广告费、利息费用等（各费用项目的含义参见“费用预算”）；结算性收支分为：收回前期应收款收入、预收款收入、支付前期应付款支出、预付款支出等；资本性收支分为：资本性收入、资本性支出等。业务流程图参见图BUT001_预算编制流程图图BUT001_预算编制流程图

预算的执行合用范畴本流程及控制合用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。控制目的和核心控制活动控制目的编号核心控制活动确保运行分析能够及时发现预算执行差别，确保公司正常运行#14.2.1各级预算单位计划财务部每季度检查预算执行状况并编制《季度预算执行分析报告》，报请本单位总经理或董事长审批同意后，上报至公司计划财务部。#14.2.公司计划财务部可视状况，会同公司其它有关部门分析差别因素，结合执行状况提出整治建议，并以适宜的方式进行内部流转后，以《预算执行状况反馈》或其它沟通交流形式下发各有关单位执行整治。确保经同意下达的预算得到严格贯彻，如需调节，则确保调节符合公司战略目的的需要#14.2.公司计划财务部负责各控股公司的预算调节审批管理。各控股公司计划财务部提交《预算调节申请》，阐明调节内容和因素，经我司总经理或董事会审批同意并签字盖章后，上报公司计划财务部。#14.2.公司计划财务部审核后，认为需要调节的，提出调节建议，并以预算调节方案的形式，按照公司章程规定上报公司分管领导、总经理办公会或董事会和股东大会审批并形成会议决策。如果调节后预算不影响公司整体预算目的，只需上报公司分管领导、总经理办公会审批。如果调节后预算影响公司整体预算目的，在上报公司总经理办公会审批同意后，继续上报董事会和股东大会会议审批。

业务流程阐明预算目的的下达与指标的分解公司计划财务部根据经总经理办公会审议通过的《公司预算》（含控股公司预算目的），起草文稿，将公司核定的预算目的分别下达给各控股公司执行。运行指标的分析各级预算单位计划财务部每季度检查预算执行状况并编制《季度预算执行分析报告》，报请本单位总经理或董事长审批同意后，上报至公司计划财务部。《预算执行分析报告》的重要内容为预算执行状况分析、预算差别因素及责任归属分析、改善工作的建议和方法等。各控股公司向公司每季度上报预算执行状况时间为下季度第一种月的10日以前，全年预算执行状况上报时间为第二年4月1日以前。公司计划财务部可视状况，会同公司其它有关部门分析差别因素，结合执行状况提出整治建议，并以适宜的方式进行内部流转后，以《预算执行状况反馈》或其它沟通交流形式下发各有关单位执行整治。预算调节程序预算方案一经同意，原则上不得调节。只有在预算执行过程中，出现《公司预算管理制度》界定的市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将造成预算执行成果产生重大差别时，各级预算单位预算管理部门认为需要调节预算时，才干在预算执行年度9月30日前报经原预算审批机构同意。公司计划财务部负责各控股公司的预算调节审批管理。各控股公司计划财务部提交《预算调节申请》，阐明调节内容和因素，经我司总经理或董事会审批同意并签字盖章后，上报公司计划财务部。公司计划财务部审核后，认为需要调节的，提出调节建议，并以预算调节方案的形式，按照公司章程规定上报公司分管领导、总经理办公会或董事会和股东大会审批并形成会议决策。如调节后预算不影响公司整体预算目的，只需上报公司分管领导、总经理办公会审批。如调节后预算影响公司整体预算目的，在上报公司总经理办公会审批同意后，继续上报董事会和股东大会会议审批。审批通过后，公司计划财务部起草文稿，以《年度预算指标调节告知》形式将调节后的预算目的正式下发给申请单位遵照执行，并按调节后的预算目的对其进行监控管理。

预算的考核和预算执行报告合用范畴本流程及控制合用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。控制目的和核心控制活动控制目的编号核心控制活动确保预算考核与评价程序和办法符合国家法律、法规和公司内部规章制度的规定#14公司投资管理部门根据国资委下达的考核目的、公司战略和年度预算目的，制订《**年度经营业绩考核制度》，报公司分管领导，总经理办公会审议，审批通过后以文献的形式正式下发。#14公司投资管理部门根据宏观经济形势、公司运行环境和以前年度经营业绩的完毕状况以及各部门反馈意见，对各控股公司的考核目的值进行综合平衡，拟定当年的考核目的值。公司投资管理部门向公司分管领导提交《年度经营业绩考核目的》，获得签字同意后，提交公司总经理办公会审议，审批通过后以文献的形式正式下发。建立合理的预算考核评价体系，发挥有效的激励和监督作用，提高公司经营效率，实现公司发展战略#14各控股公司按季度，就公司下达的经营业绩考核目的完毕状况进行分析和总结，向公司报送《**年第*季度经营业绩考核报告》。#14根据各控股公司《**年度经营业绩考核报告》、经审计后的年度决算报表，公司投资管理部门配合人力资源部对经营业绩考核目的完毕状况进行复核，并以此为基础拟定《有关控股公司**年度经营业绩考核及兑现方案的报告》。《兑现方案》经公司总经理办公会审批，审批通过后进行考核兑现。

业务流程阐明经营业绩考核制度的编制与审核公司投资管理部门根据国资委下达的考核目的、公司战略和年度预算目的，制订《**年度经营业绩考核制度》（下列简称《考核制度》），报公司分管领导审视签字。《考核制度》重要涉及总则、年度考核内容、考核计分与评价、年薪的兑现、业绩考核程序、附则等六个部分。《考核制度》获公司分管领导签字同意后，征求各控股公司意见。公司投资管理部门根据反馈意见对《考核制度》进行修订，并提交公司总经理办公会审议，审批通过后以文献的形式正式下发。各控股公司根据《考核制度》制订所属单位的《经营业绩考核制度》，报公司备案。经营考核目的值的拟定与审批考核期上一年末，各控股公司按照公司考核规定和本身发展规划、经营状况，通过《年度预算（草案）》提出年度经营业绩考核目的的建议值，上报公司投资管理部门进行初审。公司投资管理部门初步审核后，送公司有关部门征求意见。公司投资管理部门根据宏观经济形势、公司运行环境和以前年度经营业绩的完毕状况以及各部门反馈意见，对各控股公司的考核目的值进行综合平衡，拟定当年的考核目的值。公司投资管理部门向公司分管领导提交《年度经营业绩考核目的》，获得签字同意后，提交公司总经理办公会审议，审批通过后以文献的形式正式下发。经营业绩考核责任书的订立公司投资管理部门按照公司总经理办公会审定的经营业绩考核目的，制订各控股公司的《经营业绩责任书》。公司总经理与各被考核单位负责人订立《经营业绩责任书》，明确考核责任与权力。责任书由公司与被考核公司各持有一份，公司责任书文本由投资管理部门进行存档备案。经营业绩考核目的完毕状况的监督各控股公司按季度，就公司下达的经营业绩考核目的完毕状况进行分析和总结，向公司报送《**年第*季度经营业绩考核报告》，涉及年度预算目的执行状况、重要工作开展状况、存在问题和下一步工作计划等内容。经营业绩考核成果和兑现方案的审批各控股公司就公司下达的经营业绩考核目的完毕状况进行分析和总结，编制《**年度经营业绩考核报告》，经本单位负责人审批签字后上报公司投资管理部门。公司总经理办公室、计划财务部、投资证券法务部、审计稽核部对考核指标完毕状况进行分析和汇总，并及时向人力资源部提交考核成果。根据各控股公司《**年度经