lilin720123全面预算管理在仁怀新亿商置业有限公司中的应用

案例名称：全面预算管理在仁怀新亿商置业有限公司中的应用案例类型：企业案例案例单位具体名称：仁怀新亿商置业有限公司通信地址：邮政编码：作者姓名：职务职称：联系电话：电子邮箱地址：

全面预算管理在仁怀新亿商置业有限公司中的应用摘要：全面预算管理理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理理系统，是企业内部管理理控制的一种主要方法。积极推行行全面预算管理理，要求公司各个部门建立健全全面预算管理理制度，遵守全面预算的主要要求以及规则，有助于科学分配资源，确保预期目标的完成，使战略略目标有效落地。此外，全面预算管理理对于提升企业内控管理理能力，提高公司资源的配置以及调节水平，确保公司可持续发展，具有不不可忽视的实践价值。关键词：全面预算管理；应用；战略管理理论

目录TOC\o"1-3"\h\u21951一、应用背景 一、应用背景（一）企业简介仁怀新亿商置业有限公司成立于2016年10月21日，注册地位于贵州省遵义市仁怀市城鲁班大道中段，法人代表为曾人合。经营范围包括法律、法规、国务院决定规定禁止的不得经营；法律、法规、国务院决定规定应当许可（审批）的，经审批机关批准后凭许可（审批）文件经营;法律、法规、国务院决定规定无需许可（审批）的，市场主体自主选择经营。（房地产开发经营，商业管理经营，物业管理，建筑业施工（凭资质经营），企业管理咨询（除经纪)，互联网信息服务，汽车销售经营，汽车零配件，化工原料及产品（除危险品），五金交电，机电设备及配件，机械设备及配件，塑料制品，金属制品，建筑材料，装潢材料，家具，日用百货，仓储，货运代理，从事货物及技术的进出口业务，场地租赁，停车场经营，设计，制作，代理，发布广告。现存问题预算管理与自身发展战略脱节由于仁怀新亿商置业有限公司预算管理以利润为核心进行，重视年度目标利润和销售额等财务指标的完成，没有将预算目标与公司总体战略相结合，忽略了公司的长期发展，使预算管理倾向于变成一种短期行为。而且预算目标以财务方面的目标为主，忽略了一些重要的非财务指标，比如服务质量的提升、信息化水平、员工的成长等，而公司长期战略目标的实现有赖于这些非财务指标的设定。预算执行与控制不严密仁怀新亿商置业有限公司现行的预算执行流程不合理，仁怀新亿商置业有限公司的各个生产经营部门作为预算的执行机构，由每个部门的负责人负责本部门预算编制和预算执行工作，对于部门中的其他员工基本上不参与预算的编制，而且对于本部门的预算也不负主要责任，这会使员工在实际工作过程中，不考虑预算限制作用，对于超出预算的现象也习以为常，预算管理的作用也会大打折扣。二、总体设计（一）总体目标计划利用三年左右时间推广与深化管理会计工具应用，不断加强会计信息与内部管理信息的决策相关性与有用性；结合公司发展战略与经营业务，建设以全面预算管理为基础、以成本管理与绩效管理管理为核心、以研发投资管理为特色、以价值创造为目的的管理会计系统(MAS),健全管理型财务管理体系。（二）总体思路管理会计工具应用的整体实施原则是:统筹规划、深化实施，融合业务、分类推进，提升管理、创造价值。统筹规划、深化实施:制定管理会计工具应用总体实施方案，明确目标与方向，用三年时间在全范围内建立起管理会计系统。具体实施进程为:第一年公司层面制定管理会计工具应用实施方案，对管理会计工具进行全面梳理，各单位对已用的管理会计工具进行优化，同时结合公司经营特点选择新的管理会计工具加以整合应用；第二年公司层面与各单位深化应用管理会计工具，进一步推动管理会计工具与业务的融合；第三年公司层面初步完成管理会计系统建设，下属单位巩固管理会计工具应用成效，持续拓展应用范围，充分发挥管理会计工具创造价值的功能。融合业务、分类推进:管理会计工具的选择与应用与业务紧密结合，根据自身管理与业务经营特点有目的地选择合适的管理会计工具，深入应用。提升管理、创造价值:通过管理会计工具的应用，全面提升公司整体财务管理能力，围绕价值管理进行深化，持续价值创造。（三）重点实施内容主要从绩效管理五个方面出发，在此基础上，各单位可根据自身业务特点与经营管理需要选择并应用其他管理会计工具，如价值链分析、关键绩效指标法(KP工)、内部转移定价等。各单位选择适合的管理会计工具并加以应用，第一年可选两项，每年年终对管理会计工具应用情况及效果进行全面总结。在应用过程中，开拓思路，创新方法，结合公司实际组织开展管理会计工具的理论研究，并将研究成果应用到经营实践中，逐步推进管理会计工具的应用，持续为公司创造价值。（四）创新之处融合业务、分类推进:管理会计工具的选择与应用与业务紧密结合，根据自身管理与业务经营特点有目的地选择合适的管理会计工具，深入应用。提升管理、创造价值:通过管理会计工具的应用，全面提升公司整体财务管理能力，围绕价值管理进行深化，持续价值创造。三、应用过程（一）全面预算管理近年来，仁怀新亿商置业有限公司所有单位都在应用全面预算管理这一管理会计工具，全面预算工作是公司经营中的一件大事，对推进公司战略落地、推动公司转型升级以及经营质量的加强意义重大。应用成果如下：制订《预算管理办法》，对预算工作进行全面规范，并从其目的、定义、职责、编制、执行、报告、控制、调整等八个方面进行说明论述。制度明确了公司董事会、总经理办公会、预算管理小组、财务资产部以及其他相关职能部门的职责。公司预算管理内容涵盖生产经营、资本、财务、资金、人力资源、研发、资产等各项预算，需要各个部门配合。预算管理贯穿一年的始末，从年初的编制，年度的监控，到年底的考核，要求全员参与及全程监控跟踪。（二）营运资金管理仁怀新亿商置业有限公司总部采用营运资金管理这一管理会计工具进行资金集中管理，合理进行资源配置，近年开始加强信用管理工作，从一定程度上控制成本费用。该项管理会计工具应用成果如下:建立信用管理框架体系，对客户、供应商的信用管理规范化、制度化。重点对应收账款、存货规模合理性、结构变化等方面进行定期跟踪与分析，及时发现问题，结合绩效考核激励的方式，下达应收账款、存货限额指标，进一步加强应收账款回款与存货规模的合理管控。进行资金集中管理，继续推进“资金池”上线工作，增加总部可调配资金规模与单位数量，节约资金成本。加强现金的管理效率，继续控制日均可用资金存量限额，通过每日数据更新、跟踪，保证可用资金存放在归集公司账户。四、经验总结（一）增加集采范围将机票预订、员工体检、网络招聘、车辆统一保险等固定支出统一集采计算机、服务器等办公设备则统一向公司内某一单位集采。（二）通过CRM降低销售费用某事业部为统一营销管理体系，防范项目风险控制，完善销售项目控制流程、加强事业部对营销项目的全过程管理与风险管控，上线运行CRM(客户关系管理)。本套系统在费用管理方面与以前最大的不同在于销售费用的支出必须有立项，保证销售费用真正使用到销售合同的签订上去，杜绝无确切目标的费用支出。本套系统在费用管理方面的突出作用是将销售费用支出落实到了具体项目上，便于费用审批人员辨别费用支出的合理性与事后分门别类统计销售费用支出的，分析销售费用支出的费效比、落单与费用支出的关系、销售人员的销售业绩、销售人员的考核等。（三）清理应收账款某事业部制定《回款专项考核办法》，根据回款难易制定不同的奖励方式，又对超长期应收账款及到期应收款，未能按期回款的，制定了相应的处罚方式。为配合办法的实施，营销管理部每月定期召开应收账款会议，对每笔到期应收账款逐一进行跟踪分析，找到是哪个环节原因导致未回款，并根据原因落实到部门与人员。对于到期未回款的人员，人力部门会下发《回款专项处罚通知》。《回款专项考核办法》的制定颁发，对事业部的回款起到了关键性的作用。通过这些措施，充分调动了销售人员回款的积极性，由原来的被动转为主动。（四）税收筹划积极办理高新技术公司、重点软件公司等资质，取得公司所得税优惠。积极办理营改增后四技收入(技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务)免税工作，取得营业税改征增值税优惠。通过研发费用加计扣除、以前年度可弥补亏损节约公司所得税。通过合理安排内部交易节约公司所得税与增值税。加强内部交流与信息沟通，积极维护各地税务关系，充分享受软件产品增值税即征即退、增值税出口退税、地方税收补贴、代扣代缴个人所得税手续费返还等各项税收优惠政策。（五）加强成本费用专项分析及跟踪形成按季度进行成本费用分析的机制，由总部财务资产部专人负责跟踪，向公司领导反映成本费用控制情况，提出合理化管理建议。总结内容要求:1.各单位财务部门要加强财务分析，季度末结合主要产品线、主要行业或客户的收入及毛利情况，按管理报表口径分析营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用同比变动及预算完成情况。2.各单位财务部门要加强与业务部门及其他职能部门的沟通，汇总本单位研发、采购、生产、销售、服务等经营活动的成本费用管控情况，包括做了哪些工作、如何做的、降本成果，并编写降本增效案例。3.应说明上季度关键控制点的控制措施及成效，以量化数据表示降本成果；财务部门与业务部门及其他职能部门共同确定下季度有效的关键控制点并制定可行的措施，反映问题及相关建议。五、取得的成效（一）经济效益2015年在房产价格持续下滑的情况下，仁怀新亿商置业有限公司公司实现利润5160万元，同比扭亏增盈356万元。成本费用下降。营业收入成本费用率同比5.66%下降。价格比市场平均价高，成本价格大幅下降。主要产品销售价格比市场高2.05%，创效近3500万元；成本同比下降8.42%。经济技术指标上升。（二）社会效益职工的积极性大大加强。管理会计应用于绩效考核，把职工静态的岗位职责与动态的绩效目标结合起来，责任更明确，考核更科学。这样，职工明确努力方向及公司目标，充分发挥职工的主动性与创造性，职工的积极性大大加强。对绩效考核更加认可。管理会计与业务高度融合，共同为绩效考核服务，参与制定、考核的业务部门更广泛，加强了职工对绩效考核的参与程序，广大职工及管理人员更加认可绩效考核措施。六、实施对策与建议（一）完善管理会计信息系统解决全面账户管理信息的共享与深加工存在范围性的问题，大致掌握竞争对手的优势、劣势及大概对公司产生的影响，采取统一各部门或各体系在信息处理改进方面的尺度相应的措施，有需要采取更具有优势的基于战略账户管理的决定筹划支持体系。议决对竞争对手相干信息的分析，针对传统账户管理体系存在的难以体现竞争对手的财务指标、产品种类及代价、市场营销活动等信息的问题，针对公司的种种业务信息数据散布在差别的体系或部门当中所造成的信息分裂与疏散问题，利用内外部信息确定公司竞争优势及处理改进公司战略定位问题，使全面账户管理信息体系越发的完善。（二）薄弱环节的加强与改进明确流程优化的方向之后，最重要的是要有针对性，主要着重于薄弱环节的优化与改进。对于公司来说，核算及资金管理制度的完善是整个公司正常运转的核心。只有这部分职能明确完善，整个会计系统才能真正完善起来。换言之，公司的稳步发展有赖于会计管理过程中薄弱环节的改善与加强。第一，应该要做好职能基础部分的工作。传统的会计结算系统并不能在信息化时代得到很好的应用，那么，改善方向主要是将核算的费用继续细分，加大发展型项目的开展与资金投入，做好即时信息的发布工作等。第二，扩展会计核算的维度。计算机技术正在迅猛发展，在目前，己经完全达到面向数据仓库以及相关处理操作的能力，会计完全可以在学习的基础上掌握操作技术，总结与整理更多的原始数据，并通过加工实现数据资源的有效共享性。源数据是一种简单的数据，是在原始数据的基础上通过标准编码的加工而形成的数据，能够根据管理的需要通过调整表现出多种对应关系，可以说这在一定程度上，实现了资源的有效共享，减少了不对称信息所造成的不利影响，满足了公司内外各部门对公司信息的需求。因此，有了源数据的支持，会计核算的工作内容应该扩大化，而不再仅仅限于经济内容上的划分，而是应该根据公司经营活动的需要来进行核算内容的确定，根据公司的具体需求，分类方法可以有多种多样。（三）加强信息处理水平集中处理公司管理信息收集，简化信息数据的表现形式，统一操作系统及软件工具，实现归档信息的电子化处理。深加工数据，统一认识与理解上级经营理念、经营目标与经营措施，加强会计执行力，使制度落实到位，加快管理层决策反应的速度。公司的决策必须要在准确的数据基础上进行，因此这对用于分析的数据质量的正确性、真实性与完善性都提出了很高的要求。为了达到这一目的，应当引入先进的数据管理与处理系统，并使用计算机技术手段使数据的处理实现自动化，并应当充分降低人为因素对数据记录的影响。而在增强数据的真实性方面，应当在会计管理系统的设计上，充分的了解与适应不同部门、不同业务的具体需求，以免原始数据的缺失或人为转化问题的发生。与此同时，也应当充分的利用网络技术的优势，将财务数据资料利用网络及时的收集起来。（四）引入评价体系评价体系的引入使得公司可以客观、充分的对各部门、各产品乃至具体员工的工作业绩进行评价与考量。而在应用平衡计分卡绩效评价体系进行绩效评价时，可以考虑引入可视化的方法将枯燥、抽象的数据转化为图标等形式，从而将目标与规划变得更加的生动，更具有直观感染力。例如使用战略地图来表达公司的既定战略目标，用人们熟知的地图形象将战略意图形象、具体、全面的展现出来，这有利于员工对个中因果联系进行直观的把握，从而减少对