增值税的筹划

增值率判断法（案例3-1）,,,,,,

纳税人身份,税率,销售额,可抵扣进项购入商品金额,应纳税额,增值率,无差别平衡点的增值率

一般纳税人,17%,500,300,34,40.00%,17.65%

一般纳税人,13%,500,300,26,40.00%,23.08%

小规模纳税人,3%,500,300,15,,

,,,,,,,

可抵扣进项的购入品金额比率判断法（案例3-2）,,,,,,

纳税人身份,税率,销售额,可抵扣进项购入商品金额,应纳税额,抵扣率,无差别平衡点的抵扣率

一般纳税人,17%,500,300,34,60.00%,82.35%

一般纳税人,13%,500,300,26,60.00%,76.92%

小规模纳税人,3%,500,300,15,,

,,,,,,,

兼营非应税劳务的行为（案例3-3）,,,,,,

核算方式,销售货物或应税劳务收入,非应税劳务收入,可抵扣进项购入商品金额,应纳增值税,应纳营业税,应纳税总额

未分别核算,400.00,58.50,200.00,42.50,,42.50

分别核算,400.00,58.50,200.00,34.00,1.76,35.76

结论,分别核算可为企业节税,,,,,6.75

,,,,,,,

混合销售行为（案例3-4）,,,,,,

核算方式,销售货物或应税劳务收入,非应税劳务收入,可抵扣进项购入商品金额,应纳增值税,应纳营业税,应纳税总额

混合销售方式,500,300,,136,,136

独立核算,500,300,,85,9,94

结论,独立核算,,,,,42.00

,,,,,,,

购货对象的选择（案例3-5）,,,,,,

购货对象,销售货物或应税劳务收入,购货价格,应纳增值税,企业税后现金流量,实际现金流出量,税收之间差额

一般纳税人,1300,1000,51,300,1170,-170

小规模纳税人,1300,1000,191,300,1030,-30

结论,如果考虑资金的时间价值，企业从小规模纳税人处采购原材料实际上把一笔税款延期缴纳了。,,,,,-140

购货对象的选择（案例3-6）,,,,,,

现金流量为：含税销售额-Xn-增值税-城建税和教育费附加-企业所得税,,,,,,

,含税销售额Y,含税购进额X1,含税购进额X2,含税购进额X3,17%,3%

增值税,0.1453,-0.1453,-0.0291,0.0000,如果0.6301(Y-X1)=0.6301Y-0.7260X2，那么X2：X1=0.8680。结论采购企业索取3％的专用发票购货时，只要供货方给予含税价13．2％的价格折让，采购企业就不会吃亏。,

城建税和教育费附加,0.0145,-0.0145,-0.0029,0.0000,,

企业所得税,0.2100,-0.2100,-0.2420,-0.2500,,

现金流量,0.6301,-0.6301,-0.7260,-0.7500,,

条件城建税和教育费附加合计10%，所得税25%，临界点为8.68折,,,,2340,0.868,2031

购货对象,销售货物或应税劳务收入,购货价格,应纳增值税,企业税后现金流量,实际现金流出量,税收之间差额

一般纳税人,3510,2340,170,737,2340,-340

小规模纳税人,3510,2031,451,737,2031,-59

结论,选择一般纳税人为采购对象,,,,,281

,,,,,,,

销售方式的选择（案例3-7）,,,,从右表可以看出，在不考虑其他税收的情况下，采用折扣销售的方式对企业来说最合算；采取以旧换新的方式最不合算，因此，企业在作出销售决策时就需要结合本企业的实际情况，结合所采取的销售方式下的税务处理来作出具体的测算，并最终选定要采取的销售方式。上面的例子没有考虑个人所得税的情况，实际上按照税法的规定，对于向购买者赠送的商品还要缴纳个人所得税，在上例中，如果企业代为缴纳个人所得税的话，那么，企业的税后收益还会减少大约4元钱。,,

销售方式,销售价,计税价,增值税