铁路工程专项检查实施方案

XX铁路工程各施工单位专项检查实施方案根据与XX铁路XX有限公司业务约定书约定和国家、有关主管部门建设法规以及XX铁路公司（以下简称业主）的相关要求及其与铁路建设工程各施工单位签订的施工承包合同的相关约定，按照中国注册会计师其他鉴证业务准则的要求，制定本专项检查实施方案。XX铁路公司是根据铁道部与XX省签署的《关于加快XX铁路建设有关问题会议纪要》的规定，铁道部、XX省人民政府分别授权XX铁路局、XX省铁路投资有限公司作为铁道部、XX省出资者代表，依法共同组建。本公司XXXX年XX月XX日在XX市呈贡县工商行政管理局登记注册，取得的企业法人营业执照号为XXXXXXXXXXXXXXX，注册地址：XX市呈贡县石龙路XXX号，注册资本人民币X亿元，公司类型为有限责任公司，由XX铁路局出资X,XXX.XX万元，持股比例为XX%，XX省铁路投资有限公司出资X,XXX.XX万元，持股比例为XX%。经营范围：XX铁路客运专线（XX段）的建设和客货运输；物资供应；铁路客货运输服务代理。XX铁路公司所承担的XX铁路建设项目已经《国家发展改革委关于新建XX铁路项目建议书的批复》（发改基础〔XXXX〕XXXX）和《国家发展改革委关于新建XX铁路可行性研究报告的批复》（发改基础〔XXXX〕XXXX）文件批复，并经铁道部《关于新建XX铁路初步设计的批复》（铁鉴函〔XXXX〕XXX）号文件批复了初步设计。承担建设XX铁路XX段省界至XX南站及引入XX枢纽相关配套工程，范围是省界至XX南正线长度为XXX.XXX公里，建设XX枢纽XX至XX南客站客车联络线、羊堡至金马村联络线，新建XX南客站等，公司将引入XX枢纽相关工程委托XX铁路局代建，该代建项目具体由XX铁路局XX枢纽指挥部负责。根据初步设计核备概算，XX铁路XX段投资总额为XXX.XX亿元，其中静态投资XXX.XX亿元，建设期贷款利息XX亿元，动车组购置费XX.XX亿元。一、XX铁路工程各施工标段的基本情况（1） X标，XXXX年开工，施工单位为中铁XX集团有限公司（设有X个指挥部、X个项目部分部），合同金额XX.XX亿元。（2） x标，XXXX年开工，施工单位为中铁XX局集团有限公司（设有X个指挥部、X个项目部分部），合同金额XX.XX亿元。⑶X标，XXXX年开工，施工单位为中交XX航局（设有X个指挥部、XX个项目部分部），合同金额XX.XX亿元。（4） X标，XXXX年开工，施工单位为中铁XX集团有限公司（设有X个指挥部、XX个项目部分部），合同金额XX.XX亿元。（5） X标，XXXX年开工，施工单位为中铁XX局集团有限公司（设有X个指挥部），合同金额XX.XX亿元。（6） X标，XXXX年开工，施工单位为中铁XX局集团有限公司（设有X个指挥部、X个项目部分部），合同金额XX.XX亿元。（7） X标，XXXX年开工，施工单位为中铁XX集团有限公司（设有X个指挥部、XX个项目部分部），合同金额XX.XX亿元。⑻X标，XXXX年开工，施工单位为中铁XX局集团有限公司（设有X个指挥部、XX个项目部分部），合同金额XX.XX亿元。二、 专项检查目的按委托专项检查的施工单位和业主的要求对被检查单位在施工过程中执行国家、有关主管部门建设法规以及业主的相关要求、核实资金来源、核实主体工程支出与大小临工程、设备到位情况、核实上缴管理费、合同管理、招投标管理等方面情况进行专项检查，向业主出具专项检查报告，如实反映和披露检查情况，提出对检查中发现问题的改进建议，有效控制铁路建设项目的风险。三、 检查范围：检查单位范围检查单位主要为各施工单位工程指挥部、项目部分部等；还包括其他与施工标段的施工生产有关的单位（将其纳入审计范围时需要相关的施工单位与其协商并取得同意）。检查时间范围本次专项检查的时间范围为各施工标段开工之日起至XXXX年XX月XX日。四、总体要求1应按业务约定书要求，对与专项检查内容有关的重要事项进行全面检查，时间服从质量，该详查的详查，能延伸的延伸，确保检查工作效果。.以较高的保证程度，全面反映和披露问题，对重要事项一般应采取详细检查的方式，切实降低建设项目的审计、检查风险，不能仅靠抽查发现的问题点或部分甚至是个别情况对与专项检查内容有关的重要事项发表检查意见。以为业主提供咨询服务及协助其对工程施工的全过程实行规范管理为主要工作目标，对检查中发现的问题及需要商讨的事项提出合理建议。对检查中发现的认为必须整改的问题，要明确向相关单位指出，该方面问题必须改，并要及时了解实际整改情况；对检查中发现的需作改进的问题，要告诉相关单位如何对相关依据资料进行补充、完善，通过完善使问题得到解决，并要及时了解补充、完善情况；对在检查中暂时拿不准或与被检查单位有争议但认为存在风险的事项，要反馈事务所，以便其采取必要的防范风险的措施。上述三个方面应能涵盖委托检查事项的各个方面。五、专项检查的主要内容：按照与各施工单位签订的业务约定书及业主的要求，专项检查的主要内容如下：核实资金来源：包括建设单位拨付资金和施工单位（集团公司）拨付资金，但是不包括施工单位临时拨付后又划拨出本项目资金。核实工程支出。主要包括主体工程支出、临建工程支出、设备购置、上缴管理费等。其中：①主体工程支出应包括I、II类变更、价差、风险包干费、安全措施费、岩溶整治费等合同外支出；临建工程支出应区分大小临建费用。大临工程按类核实数量、工程量及费用支出，与设计数量、概算进行比较分析；设备采购应掌握数量名称及金额，应核实款源及列销情况，分清是否由项目承担或施工单位（集团公司）承担；核实上缴管理费，是否经建设单位同意，有无通过支付材料款、设备租赁费等方式间接或变相上缴情况。合同管理。核实有无在合同和物资目录及合格供应商目录外支付材料款等资金情况；重点关注是否存在指挥部、分部与其他单位签订合作合同或劳务分包行为。招投标管理。主要核查甲控物资是否进行招标，招投标程序是否符合规定。其他方面情况（重点是财务管理、会计核算方面的情况以及业主要求检查的其他事项）。六、主要的专项检查方法㈠应执行的主要检查程序对各施工单位及相应施工标段的基本情况进行认真调查，主要了解施工项目的资金来源、主要工程数量与工程费用、合同管理、招投标管理、施工机械配置、工程及劳务分包队伍资质、内控制度建立与执行等方面情况，初步评估检查风险、确定重点检查领域和拟定重要检查事项的具体检查程序及需收集的主要检查证据。该方面调查与风险评估以首次检查为主，但要贯穿于整个检查期间，并根据不断了解到的新情况修订检查实施方案和具体的检查程序。对被检查标段的各核算、管理、实施单位均进行重点检查，有针对性地延伸检查工程指挥部及所属项目部分部。对重点检查内容应实施的主要检查程序以下列举的主要检查程序（包括第㈡项列举的主要检查方法）系从便于实际操作方面考虑，根据以往的检查情况，针对重点检查内容分别提出的，所列举的检查方法及其所对应的检查目标（核实与重点检查内容相关的重要事项）仅为其最主要部分。具体实施中，这些检查程序、方法是有机联系的，某一种检查程序、方法可能会实现若干个检查目的，同一检查目的可以采用不同的检查程序、方法或同时采用多种检查程序、方法，本方案为便于操作而如此罗列，实务中需要区别对待。⑴审阅。主要为落实第X项检查内容，也可直观了解一些其他几项检查事项。执行该程序的工作量很大，尤其是首次检查需要花费较多时间，实施中应掌握突出重点、详略得当的原则，并一般优先采用该程序核实相关的检查事项或为实施其他检查程序提供线索。应审阅的主要资料（以下各检查程序所列举的资料仅为相对的，对该部分资料执行的检查程序也不是一成不变的，实务中应根据实际及检查人员的职业判断灵活运用。如列入核对程序的部分资料也可以是审阅资料，本程序列入的部分资料亦可以是核对资料，只不过是一般来讲，审阅相对粗一点、核对相对细一点，所对应的检查范围有所不同。还有部分资料，可能适用于多项检查程序，但为了避免在不同的检查程序中重复列举同一检查资料，本方案采取了择一列举的方式）如下：招投标文件、建设工程施工合同、合同台账（如被检查单位未建合同台账，应提请其建立）及相关的工程分包合同、设备物资采购合同及其他合同或协议，分包单位的资质证书；工程指挥部及所属项目部分部设备投入情况统计表；被检查单位的季度、年度工作总结，向业主、监理单位、质量监督站、地方政府有关管理部门报告资料；被检查单位会计报表、会计明细账；执行该程序后，一是形成对某些检查事项的检查结论，二是收集专项检查的依据资料，三是形成供后续检查利用的审阅记录。⑵核对。实施该程序或结合其他检查程序可以核实专项检查的各方面事项,主要与审阅、检查、分析程序一并实施。一般在有线索的情况下确定核对重点，能够提高检查工作效率，既可核实定性问题，又可核实定量问题。应重点核对的主要资料如下：组建和管理架子队、设置劳务管理机构情况，劳务作业人员登记簿（应记录有劳务作业人员身份证号、职业资格证书号、劳动合同编号以及业绩和信用等情况），劳务作业人员工资发放表；业主确定的甲控物资品名，甲控物资合格供应商名录，甲控物资招投标方面资料（包括业主对有关甲控物资招标采购的答复资料），自采物资的招投标资料，设备物资验收记录及其相应的合格证书（或行政许可或强制认证证书）；工程（含大小临项目）的施工组织方案、施工生产调度日报、施工生产统计报表（可以分成几个时间点来索取资料，如XX年XX月XX日，XX年XX月XX日）；被检查单位对上、对下验工计价资料或工程结算资料，劳务作业人员工日、设备租赁台班、临时征地拆迁等统计资料，业主及监理单位的签证资料；工程物资、设备采供情况统计资料；部分需作重点核对的原始凭证。执行该程序后，一是形成对某些检查事项的检查结论，二是收集专项检查报告基本情况方面的资料，三是形成供后续检查利用的审核记录（其中部分审核记录或核对表可直接作为报送业主的检查资料）。⑶检查。是专项检查执行的主要程序，实施该程序（必要时一并实施其他程序）可以核实专项检查的各方面事项，原则上应以会计核算资料及相关资料为主，并主要采用详细检查与重点抽查相结合的方式进行。对会计资料进行检查时，在审阅会计报表、会计明细账的基础上，应基本采用详细检查的方法对会计记账凭证及相关资料进行检查，具体实施时，对费用性支出记账凭证，可只做粗略检查，对涉及主要检查事项的会计凭证，应进行重点检查，其中的重要事项或认为有疑虑的事项，还应执行其他检查程序进行核实。为保证检查工作的有效衔接，对会计资料的检查原则上不重复进行，每次检查均应对检查期间的会计资料进行详细检查（经判断不会遗漏重要检查事项时也可采用抽查的方法，采用抽查方法应说明理由及判断意见，并将其作为检查底稿），并留下较为详细的检查记录（抽凭记录）。执行该程序后，一是形成重要检查事项的主要检查结论，二是为核对、分析程序提供线索或依据，三是形成供后续检查利用的检查记录（其中部分检查记录可直接作为报送业主的检查资料，比如报告披露问题采用举例方式而检查发现有该问题的事项较多就应将该部分检查记录报送给业主，以便业主督促被检查单位全面整改）。⑷询问。是专项检查应执行的主要程序之一，可用于专项检查的各个方面,运用得当可取得事半功倍的效果。询问应以非财务人员为主要对象，范围要涵盖项目管理人员、工程技术人员、物资设备采购管理人员、计划统计人员、施工队长、主要操作人员、分包单位负责人及财务人员（需经被审计单位协商同意）、架子队的劳务作业人员等，同一检查事项应询问不同层面的若干人员，询问时要认真做好记录并加以综合整理，一般不能根据询问结果形成检查结论，执行询问程序取得的检查证据应与执行其他检查程序取证相互印证。对互相矛盾的询问结果，要通过进一步的询问或实施其他检查程序加以澄清。⑸分析。也是专项检查的主要程序之一，可在对收集的检查资料进行初步整理后，分析被检查单位可能在哪些方面存在问题，以明确检查重点；可对被检查单位对上、对下验工计价资料和工程支出情况进行核对分析，确定需现场察看的工程项目及部位；可对初步检查结果进行分析，以确定是否应执行进一步检查程序；对某些关键证据进行分析，可以使重要检查事项的检查证据更具说明力；对整体检查结果进行分析，可对可能潜在的检查风险做出较合理判断，以便不断改进专项检查工作。该程序涵盖范围很广，其他检查程序取得检查资料、检查证据、检查结果均适用于该检查程序。⑹现场察看。是一项重要的检查程序，一般与询问、核对程序结合使用，主要用于对实完工程数量，主要为大临小临项目进行检查核实，也可用于履约方面的检查（如上场的设备）、执行有关建设法规的检查（如是否存在分包工程情况可现场察看分包队驻地布置等获取旁证资料）等。在对实完工程数量进行现场察看时，应认真核对项目分部技术资料，有的放矢，并应做好现场察看记录，并提请相关人员对记录资料予以签认。㈡专项检查的主要方法核实资金来源：包括建设单位拨付资金和施工单位（集团公司）拨付资金，但是不包括施工单位临时拨付后又划拨出本项目资金。建设资金来源是专项检查工作的重点。主要执行检查程序并一般采用详细检查的方法，其次是进行核对、分析，也结合运用其他各检查方法。⑴业主拨付的建设资金进行核对一般来说，业主拨付的款项有两种，分为预付款、验工计价款。可以按照年度进行统计预付款与验工计价款，对其提供的业主拨付款（包括转拨甲供料款）统计表进行逐笔核实，根据序时账中有关“收款凭证”对大额资金进行核对。⑵施工单位（集团公司）拨付资金进行核对指挥部的上级单位施工单位（集团公司）会给予项目启动资金，但是往往会投入后再抽走，故按照年度对集团公司拨付资金进行统计，根据序时账中有关“收款凭证”对收到集团公司垫付款、往来款等进行统计，并根据有关凭证附件查清有关业务内容，甄别是否属于集团公司拨款，而不属于其他特殊用途资金。并根据序时账中有关“付款凭证”对施工单位临时拨付后又划拨出本项目资金进行逐笔核对。编制年度施工单位（集团公司）拨付资金与临时拨付后归还资金统计表。查清施工单位真实投入资金情况。此外对其从集团公司资金结算中心借款金额也应该进行统计。核实工程支出。主要包括主体工程支出、临建工程支出、设备购置、上缴管理费等。⑴主体工程支出应包括I、II类变更、价差、风险包干费、安全措施费、岩溶整治费等合同外支出；该部分资料施工单位已经上报XX公司审批，部分尚在审批过程中，该部分的资料由XX公司财务部提供，我们在实施中主要关注主体工程成本列支是否规范，有无列支依据不充分，不合理，结合现场情况进行核实，主要核实I、II类变更、岩溶整治费。审阅、核对被检查单位有关工程设计变更及其他变更方面的基础资料并结合现场察看变更项目情况，检查、分析施工单位向监理工程师、业主报送的变更、索赔资料是否真实，对工期、费用的索赔是否符合招投标文件及施工承包合同的有关规定；同时适当关注发生变更、索赔事项时是否按约定及时申报（一般在发生后的XX天内）；检查中还应执行适当的检查程序，对变更项目的工程数量、调整金额的计量、计算是否正确进行核实。⑵临建工程支出应区分大小临建费用。大临工程按类核实数量、工程量及费用支出，与设计数量、概算进行比较分析。大临工程项目实际完成情况。重点是报送业主的验工计价资料完成工作量与费用是否真实、可靠，是否存在虚报工程量和多报费用的情况。该项也是专项检查的重点，出现问题对业主的影响也比较大，施工单位老是向业主反映其大小临投入较多，金额远超过概算，要求业主解决资金问题。实务中要发现一些问题不难，但一般难以全部核实清楚。就是对被检查项目实际完成的工作量和费用进行核实，主要核查虚报已完工程数量和费用的问题。其主要检查内容与方法如下：现场察看前的准备工作。首先了解大临项目，大临主要是指工程概算单独安排的大型临时设施，一般为汽车运输便道、便桥、砼拌和站（即概算中混凝土集中拌合站），电力线路与变电站、给水干管路、制梁场等。小临主要是指工程概算没有单独安排的小型临时设施，按照工程概算的一定比例提取包干使用，一般为砼湿喷站、炸药库、钢材加工厂、材料库、实验室、办公室、施工队临时驻地，以及其他临时水、电、热管线、临时道路等。取得该指挥部业主向其大临验工计价表，掌握大临计价情况。取得该指挥部临建工程完成情况汇总表及相关附表，以及各分部临建工程完成情况汇总表及相关组成部分附表，掌握其统计的大小临工作量与费用情况。了解各分部大小临工程情况，并让其分清哪些大临属于概预算内项目，那些大临无概算或超概算。根据上述情况分别选择重点项目进行审查（重点项目一般各分部都要检查）。现场察看工程实际进度。取得大临、小临已完工程统计表、各项大小临工程数量统计（或计算）表与汇总表、费用计算表（应包括主要工程数量、定额标准、金额）。分清大小临项目，其分清哪些大临属于概预算内项目，那些大临无概算或超概算。现场察看时，事先均要确定大小临工程项目及部位，进入施工现场前要到项目工区察看《大小临项目分布示意图》，有针对性地进行重点察看。一般重点查看便道、大型便桥、拌和站等。电力线路、变电站主要查看合同、设计资料、对施工方的验工计价资料、财务列账资料等确定其金额。制梁场可以查看征地是否完成，以及具体征地面积（因目前刚开工不久，多数制梁场未开工或仅完成征地）。也可以通过查看征地拆迁合同、拆迁费支付等佐证现场勘察的要求与技巧便道（新建）：若便道较少，勘察比较方便可以全部勘察，若是数量较多，分布较广，可以按照一般不至于XX%里程进行抽样，其中新建与改扩建都应兼顾，选取勘察对象应取得审计组长同意后才实施。勘察前填制现场勘查表相关信息，同时需要进行照相取证。主要测量道路长度（起终点）、宽度、路面状况（土石（即开挖后直接使用）、碎石、混凝土硬化（厚度分别有XXCM、XXCM、XXCM三个规格）、截面髙度（仅指开山挖路的路段）或目测一下山体坡度、大致土石比例（仅指开山挖路的路段开挖石方、土方各自的比例）（注：截面髙度与土石比例不需要施工单位确认，只需记录相关资料）。新建便道大部分里程准确，也有部分多报里程的，可以根据汽车里程表进行核实。宽度（一条线路一般应测量不少于二个路段宽度：便道技术标准为双车道路面宽X.X米、单车道路面宽X.X米，实际多为X米）除测量外，还应目测是否变化比较大。留意观察路面状况，正确区分路面。通过观察记录截面髙度平均髙度（主要靠个人目测），以及土石比例。改扩建的便道可能申报费用时水分比较大，尤其申报造价较髙的，存在利用既有道路多报工作量与技术标准。应选择好重点关注对象。便桥主要选择有概预算的项目，对其长度、宽度、结构等进行查实，并冀记录于现场勘查表。拌和站分为砼拌和站（大临）和砼湿喷站（小临），可以对其占地面积进行测量，一般单台搅拌机场地面积不宜小于X,XXX平方米，双台搅拌机场地面积不宜小于XX,XXX平方米。有的单位上报面积较大，有的将实验室等面积也一起算入，应将其合理占地面积进行测算其造价。并落实坐落地、设备标准、附近地貌（是坐落平地还是山谷、以及开挖山体，开挖程度）。电力线路与变电站：属于大临，一般通过核实是否属于概算内，通过查看现场，以及查看合同、设计资料、对施工方的验工计价资料、财务列账资料等确定其金额。给水干管路：审核其概算是否合理，有无预算，设计情况。制梁场：目前多未动工，可以查看是否已经征地和具体面积、或者征地拆迁资料。对工程实完数量形成大致判断后，与其提报的工程量一比较，是否虚报也就有了大致结论。对于小临设施，可以根据其填制的《小临设施分摊表》将小临名称、原值、使用期限、已经分摊金额、对应科目。⑶设备采购应掌握数量名称及金额，应核实款源及列销情况，分清是否由项目承担或施工单位（集团公司）承担；将被检查单位的施工现场机械设备配置情况与投标文件承诺和施工合同的相关约定核对，并分析判断施工单位履约情况。检查重点是实际在施工现配置的主要机械设备数量明显少于投标文件中注明拟上场的主要机械设备数量或实际生产能力明显降低，投标文件中注明拟上场的主要机械设备为自用，但实际为利用项目资金自购或租用（也是资金管理方面的问题）。根据指挥部（或项目分部）提供的《进场设备统计表》与财务部提供的《固定资产台账》和固定资产科目明细账、序时账进行核对。查清项目分部新购设备金额、分部上级公司（一般集团公司的子公司）投入设备金额、以及由指挥部代购以后下转到分部金额（该部分也属于新购）根据以上资料分别生成《分部新购设备统计表》、《指挥部代购设备统计表》、《自有设备投入统计表》。由指挥部代购的可能未列入固定资产台账或入固定资产账，一般指挥部会通过预收账款科目下转，可以通过分部的“预收账款”科目明细查实原始凭证落实有无收到代购设备，也可以从指挥部落实为分部代购金额。《进场设备统计表》一般会包含劳务队自带设备，在扣除自有、新购及租赁的设备还有设备的，查清数字，主要是各分部为组织该项目的施工，施工现场的挖掘机、装载机、自卸车等机械设备大多为劳务分包人提供。若是劳务队自带大型机械设备或汇总金额较大其工程违规转包、分包可能性很大。根据以上资料分别生成《劳务队自带设备统计表》。根据合同台账、设备租赁合同、序时账、原始凭证有关租赁费支出情况、结算价格等，查清自开工到XXXX年XX月间施工单位租赁设备情况，审核其提供的《设备租赁调查表》，落实XXXX年度、XXXX年x-xx月间已经列支租赁费金额、应列金额，尚未列支金额，以及租赁设备数量与价值。根据以上资料分别生成分部租赁设备统计表。对租赁价格进行分析，查看年度租赁费占设备原值的百分比（一般而言出租方承担人工费、维修费等日常设备运行成本，可以将上述成本扣除查看其收益率是否过高）、落实租赁费是否合理，有无利用租赁方式向母公司转移资金的的情况。在时间允许的情况下，通过在施工现场的调查了解，查看其提供《进场设备统计表》是否真实（可以抽查），其劳务队自带设备管理情况，可以结合重点审查项目检查违规转包、分包进行。将《自有设备投入统计表》与该标段《拟投入本工程的主要施工设备表》进行核对，列出该分部已经有多少设备已经到位（可能有的设备型号、开始使用年限与与投标文件不一致，也可以算作已经投入），然后待各分部都审查完毕后统计该标段总体设备到位率。因《拟投入本工程的主要施工设备表》只有数量无金额，故只比较设备数量到位率。新购设备过多严重影响资金周转的，应作为转移建设资金的问题提出（因为新购的固定资产使用期一般比项目施工期长）；租赁施工机械或上交折旧费作价明显偏高，严重时可作为转移建设资金的问题提出。⑷核实上缴管理费，是否经建设单位同意，有无通过支付材料款、设备租赁费等方式间接或变相上缴情况。上缴管理费多是在局指挥部层面存在（在分部也应查看其管理费用科目核算）。一般会在“XXXX管理费用-上级管理费”科目核算，查询该科目明细账，查清其具体发生额，收集其相关凭证和业主批复同意其上缴的文件。并生成《上缴上级管理费统计表》。查清是否已经支付管理费。该部分主要落实上缴管理费金额和其占验工计价总额的比例，以及是否经过业主批复同意。合同管理。核实有无在合同和物资供应商目录外支付材料款等资金情况；重点关注是否存在指挥部、分部与其他单位鉴定合作合同或劳务分包行为。⑴检查是否存在合同和物资目录外支付材料款等资金情况。取得指挥部合同台账和物资供应商目录（主要是指高铁甲控物资与地采物资实行目录管理，只有进入供应商目录，才具有供货资格，主要为保障物资供应质量），并筛选出来材料采购合同台账。根据被检查单位填制“工程施工材料明细表（表-X）”，或者按照材料采购为线索编制表格，查验序时账和科目余额表进行核实其填制内容是否真实、完整。o将“工程施工材料明细表（表-X）”与“材料采购合同台账”核对，检查是否存在采购材料未签订合同。将“工程施工材料明细表（表-x）”分析哪些材料实行目录商管理的，对属于实施目录商管理部分，与XX公司提供的“物资供应商目录”核对，检查是否存在采购材料的供应商不在“物资供应商目录”中。⑵非法转包、分包情况检查此项因国家有关建设主管部门的相关法规、招投标文件及施工承包合同均有明确规定，该方面问题一般不会直接显示，检查中需进行实质性判断，更多的是要指出不够规范的问题。检查要点如下：对施工单位承包工程项目后，将工程交给所属子公司施工的应作具体分析，理论上仍属于工程转包或分包。因该方面情况比较普遍，一般不作为非法转包、分包的问题。投标文件及施工承包合同未明确工程需分包，施工单位未经业主批准将承包项目的非主体工程分包出去，属于非法分包。形式上的劳务分包、架子队而实质上的工程分包或“包工头”是目前施工单位较多存在的分包不规范的问题，从严掌握可能会被认定为非法分包，是专项检查特别要注意的。A、 根据各项目工区的施工组织架构，正式职工中的管理、技术人员数量，施工队承担的施工任务及其施工管理模式，整体上判断是否会存在工程分包情况（如工程量大、施工队多、管理跨度大而管理、技术人员较少，存在工程分包或“包工头”的可能性就大），尤其注意X、X标段，存在该情况。以确定应作重点检查的工程项目和施工队。B、 对主要的劳务分包合同、验工计价或结算资料、工程拨款情况进行审阅、核对、检查。如合同约定除甲供、甲控材料（可对照取得的甲供、甲控材料目录进行判别）外，其他材料均由施工队采购；现场施工的机械设备不是项目工区配置；验工计价或结算单金额以工程数量及综合单价计列；工程款全部拨给施工队，项目工区不负责劳务作业人员的工资发放。一般应将其认定为工程分包，且除临建工程外，属于非法分包。该方面问题应提请被检查单位纠正。如架子队未足额配备施工管理、技术人员（正式工）；除项目工区自有或租用的机械设备外，施工现场还使其他的机械设备；结算的工日数量或单价明显偏高；结算价款扣除项目工区直接支付的劳务作业人员工资后有较多结余款项被支付给施工队负责人。一般应将其认定为“包工头”。判断施工现场的机械设备是否为项目工区自有或租用，可根据其提供的人员、设备配备数量，在现场察看时核查X-X个施工点的主要机械设备实际配置,如基本相符，即将项目工区自有机械设备（可查固定资产账）、租用设备（可核查租用合同及机械台班统计资料或台班费结算资料）数量与总配备数量（进场设备统计表）进行对比，如差异较大即说明现场在使用包工队或“包工头”的机械设备。此外如果向劳务队或劳务公司结算材料费或由其代购材料。且金额较大，也可以定性为即包工又包料的工程分包。如果劳务费直接支付费劳务公司，以及支付劳务费大额集中支付少数人的，都可能存在违法分包。招投标管理。主要核查甲控物资是否进行招标，招投标程序是否符合规定（可以与合同管理有关“（1）检查是否存在合同和物资目录外支付材料款等资金情况”同时审查，以便提高工作效率）。1由甲控物资的招标采购情况椐据物资招标采购的统计资料（参照工程施工材料明细表（表-x））,对照审阅、核对被检查单位物资采购的招投标文件和签订的物资采购合同，检查物资采购的招投标是否规范，甲控物资是否已经招标，中标单位是否为业主确定的合格供应商名录，签约单位是否为中标单位，物资采购数量、单价与投标文件规定是否一致，合同签订是否在发出中标书后的XX天之内。对照进料单、列账发票核对实际供货单位与合同签订单位是否一致，是否存在向非中标单位采购物资的情况，采购时间是否在合同签订之后，采购数量、单价是否与合同一致。检查中要对施工单位是否擅自采购甲供物资的情况进行关注，在核查进料单、列账发票时要仔细检查是否购进了甲供物资，不能遗漏有问题事项。为提髙工作效率，一般对在铁道部工程交易中心进行招投标的，审阅中标通知书就可以了；在其他交易场所进行招投标的，要对招投标过程中形成的主要文件资料进行有重点的审阅；如是施工单位自行组织招投标，各方面的资料要作认真审核，主要应检查是否事先向业主报告过，招投标程序及招投标实际操作是否规范（有自行招标的即便没有问题也要作为情况披露）。检查中还要注意，施工单位是否有意将同批招标材料拆分成若干批次，以逃避在铁道部工程交易中心进行甲供物资的招投标。⑥对施工单位的自采物资，应适当关注是否按上级单位的有关要求执行了招投标程序，招标采购的物资，实际供货单位与签订合同单位、中标单位是否一致。其他关注的问题（重点是财务管理、会计核算方面的情况以及业主和相关施工单位要求检查的其他事项,这里不作为本次就检查的重点，若存在以下问题可以提其他问题反映）。⑴检查与承包施工项目无关资金支出主要采用检查、核对、询问等方式，核实被检查项目是否支付了与本项目无关的资金（违规支出也是与承包施工项目无关的支出，比如其他工程项目支出，本方案将其专门归为一类）。主要检查内容有：项目工区人员、设备是从其他工点转场到被检查项目，并在原工点账套基础上对检查项目进行会计核算，将被检查项目资金用于归还原工点拖欠的工程款、材料款及人员工资等；列支购置非本项目使用的机械设备（列为被检查单位固定资产）、大型及专用模板、工程材料款项；为本项目以外的人员发放工资、奖金及补贴等主要采用检查、核对、询问等方式，核实被检查项目是否有不合理的资金支出。主要检查内容有：上级单位下达的上缴指标明显偏髙，被检查单位在施工过程中上缴利费过多（前提是动用了项目资金，如上级单位只是将下达的利费通过转账收上去，一般作情况指出；实务中可参照工程毛利率及被检查单位除上缴费外的期间费率进行大致匡算；如上缴指标明显不合理导致上缴现款很多，应作为转移建设资金的问题提出。其他转列的技术开发费等费用支出参照上缴利费，明显不合理且将转列费用现款上交的作为问题提出，未上交现款的作为情况反映）；利用其他工点或其他单位使用过的施工机械、材料、模板等作价明显偏高，严重时可作为转移建设资金的问题提出。主要采用检查、核对、询问、分析、现场察看等方式，核实被检查项目是否有不合规的资金支出。主要检查内容如下：A、 不符合合同规定的资金支出，如超拨工程款、超付材料款、超付设备租赁费、对无预付款约定的事项预付款项、未履行规定的审批程序提高分包或采购价款、提前付款（检查期末应该付，但在支付时不到支付期，该项实际属于超拨、超付、预付的问题，但考虑容易在检查时被忽视而单列）。B、 不符合财务管理和会计核算要求的资金支出，如大额现金支出、账面库存现金畸高（更多的隐含着违规支出，实际上，一般库存有限，出现这种情况，一是记账不及时，一是无法及时记账，无法及时记账有可能是有变通费用还没找到报销票据）、收款人与供货或提供劳务的单位或个人不一致、未取得合规票据、记账凭证后未附银行进账单、个人借款金额较大且费用报销不及时、现金支付工资、支付依据不充分（如支付事项无相关的合同或协议、计价单、收料单、机械租赁台班统计单、收款凭据等）。C、 应重点关注支付民工工资是否有相应的合同或用工协议，施工队、工区等各级管理机构的确认及民工的签领手续是否完备、是否直接打到民工的工资卡中。⑵转移建设资金转移建设资金除前述检查项目外，被检查单位有可能将资金借给内部单位，或一个核算主体同时管理若干个施工项目，将被检查项目资金用于其他工程项目（只要检查期发生就是问题），该方面问题比较好查。实务中还要关注未通过账面反映，但实际发生了短期资金往来的项目（借出时的银行付出及收回时的银行收入均不列账）；利用与施工队往来科目过渡将款项借给内部单位（一般可能会没有相应的银行进账单），期后由内部借款单位将款项直接支付给施工队；还有一种特别情况，上级单位吃了官司，法院从被检查单位账户直接划走执行案款，该项客观原因引起的资金付出被检查单位自身无法掌控，虽不是转移建设资金，但应作适当披露。⑶拖欠工程款和民工工资情况该方面情况比较好查，主要采用审阅、核对、检查、询问、分析的方法，如前