2022年税务师《涉税服务实务》预测试卷8

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单选题（共20题，共20分）

1.下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度

2.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

3.下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.当期货币资金在扣除应付账款、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以申请延期缴纳税款

C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的，纳税人可以申请延期缴纳税款

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

4.下列有关税务行政复议参加人的表述错误的是（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

B.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

D.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，该受托代征人是被申请人

5.下列关于税务机关追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

6.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，且有特殊情况的，追征期最长为（）。

A.2年

B.3年

C.4年

D.5年

7.某企业2022年度实现利润总额50万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.6

C.10

D.15

8.A企业持有B企业股份，现拟终止投资，其中方案一是直接将股权全部转让，方案二是先进行股息分配，再进行股权转让，方案二体现的税收筹划方法主要是（）。

A.减免税方法

B.扣除方法

C.抵免方法

D.延期纳税方法

9.某制药厂是增值税一般纳税人，2022年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元。当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.13

B.8.47

C.6.2

D.10.73

10.李某就职于境内某公司，每月按国家规定缴纳“三险一金”3000元，2022年每月取得工资13000元（未扣三险一金）。当年12月取得全年一次性奖金114000元（选择不并入综合所得，单独计税）。李某有一个4周岁的女儿，未就读幼儿园。2022年购入首套住房，2022年每月支付银行住房贷款利息1500元。专项附加扣除均由李某按扣除标准的100%扣除，无其他扣除项目。则李某2022年全年应缴纳个人所得税为（）元。

A.12198

B.12270

C.13080

D.12600

11.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.零售珠宝玉石

B.零售超豪华小汽车

C.进口金银首饰

D.零售高档手表

12.下列合同中，不征收印花税的是（）。

A.电网与电网之间签订的购售电合同

B.建筑安装工程转包合同

C.责任保险合同

D.张某与李某签订的借款合同

13.某企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，该企业账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款贷：其他业务收入

B.借：银行存款贷：递延收益

C.借：银行存款贷：营业外收入

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

14.某增值税一般纳税人，2022年5月首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。

A.应交税费—应交增值税（进项税额），管理费用

B.应交税费—应交增值税（减免税款），管理费用

C.应交税费—简易计税，其他收益

D.应交税费—应交增值税（进项税额），其他收益

15.下列各项中，属于混合销售行为，且全部销售额应当按销售服务征税的是（）。

A.商场销售货物并出租商铺

B.商城销售货物并提供送货服务

C.康养中心提供住宿并举办健康讲座

D.娱乐中心提供娱乐服务并销售饮品

16.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关的负责人

D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

17.某生产企业2022年转让一栋20世纪90年代末建造的办公楼，取得不含税转让收入500万元，缴纳除增值税外允许在土地增值税前扣除的相关税费共计3.25万元。该办公楼原造价300万元，评估机构按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需1000万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。

A.29.03

B.28

C.45

D.51.5

18.根据国家税收法律法规或规章规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法是（）。

A.减免税方法

B.分割方法

C.抵免方法

D.扣除方法

19.在税务司法鉴定业务中发生下列情形，税务师事务所可以终止鉴定的是（）。

A.原鉴定人应当回避而没有回避

B.委托人就原委托鉴定事项提供新的财务会计资料或证据的

C.鉴定材料发生耗损,委托人不能补充提供

D.原委托鉴定事项有遗漏的

20.某企业2022年接受税务师审核时发现，2022年固定资产计提折旧有误，多计提折旧30万元，计入“管理费用”科目。若该公司2022年度决算报表已编制，则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为（）。

A.借：以前年度损益调整300000贷：累计折旧300000

B.借：累计折旧300000贷：以前年度损益调整300000

C.借：本年利润300000贷：累计折旧300000

D.借：累计折旧300000贷：本年利润300000

多选题（共10题，共10分）

21.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。

A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密

B.税收优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行

C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告

D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

22.根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（）。

A.用于个人和家庭的支出

B.非广告性质的赞助支出

C.个人所得税税款

D.经营性支出

E.自然灾害造成的存货损失

23.下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有（）。

A.房地产开发公司销售商品房预收的款项

B.工业企业销售货物预收的货款

C.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款

D.商业企业出租包装物收取的押金

E.工业企业采用分期收款方式销售货物收到的款项

24.下列关于纳税评估的有关规定中，表述正确的有（）。

A.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种

B.纳税信用等级低下的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象

C.对重点税源户要保证每年至少重点评估分析一次

D.对纳税评估中发现的计算和填写错误，要及时移交稽查部门处理

E.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行

25.税务师审核某企业的纳税情况，发现企业有以下处理，其中正确的有（）。

A.企业发行债券而发生的合理费用，税前直接扣除

B.以前建造临时厂房因属于违法建筑发生的拆除损失不在税前扣除

C.年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，在汇缴年度扣除

D.直接支付给劳务派遣公司的费用按工资薪金支出扣除

E.将手续费及佣金支出计入业务提成的，不在税前扣除

26.在税务行政复议期间，行政复议中止的情形包括（）。

A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认

B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利

C.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理

D.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解

E.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人

27.从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（）。

A.教育费附加

B.城建税

C.增值税

D.房产税

E.印花税

28.下列关于税务师事务所涉税专业服务业务实施程序的表述中，正确的有（）。

A.涉税服务人员应当告知委托人，应当对其提供与涉税服务事项有关的涉税资料真实性、合法性和完整性负责

B.涉税服务人员发现委托人提供虚假资料的，应要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明

C.项目组成员之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，预判解决结果后，项目负责人方可提交业务成果

D.涉税服务人员发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示委托人进行会计差错更正

E.当有证据表明委托的确存在舞弊时，税务师事务所应当考虑是否解除涉税业务委托协议

29.下列情形中，免征资源税的有（）。

A.从低丰度油气田开采的原油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油

E.开采原油过程中用于加热的天然气

30.下列各项中，房产税优惠政策的表述，不正确的有（）。

A.宗教寺庙附设的饮食部免征房产税

B.个人拥有的非营业用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.非营利性医疗机构自用的房产免征房产税

E.纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

问答题（共7题，共7分）

31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2022年签订如下合同：

（1）与A公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为150万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为140万元。

（2）与B公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值100万元的化妆品换取B公司90万元的原材料，B公司补差价10万元。

（3）与C公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额80万元，另外收取加工费30万元。

（4）与D公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限2年，借款金额100万元，年利率为8%。（5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为500万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为600万元。

（6）以一栋价值400万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款300万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计324万元，银行另支付给该企业76万元差价款，并签订了产权转移书据。

（7）与E公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计80万元。

（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为10万元。

（9）新增实收资本1000万元、资本公积500万元。

要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关政策规定。

32.2022年3月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司2022年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业2022年全年发生如下业务：

（1）企业出售产品，取得不含税销售额8000万元，增值税额1040万元，均签订了销售合同；

（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额3000万元、增值税额390万元，均签订了购货合同；

（3）2022年12月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2022年1月1日至2022年12月31日），每年租金100万元，2022年1月1日一次性收取三年的租金300万元（不含税金额）；

（4）营业成本5200万元，资产减值损失108万元，管理费用410万元，销售费用640万元，财务费用140万元，投资收益200万元，公允价值变动损失50万元，营业外收入500万元，营业外支出300万元；

（5）资产减值损失中，计提坏账准备48万元，计提存货跌价准备60万元；

（6）管理费用中包括业务招待费80万元，研发费用160万元；

（7）销售费用中包括本年度发生的广告费520万元、业务宣传费50万元；上年未扣除广告费为300万元；（8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款1000万元支付的年利息60万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为350万元，金融机构同期同类贷款年利率为5%；（9）投资收益中包括国债利息收入30万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认60万元；

（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降50万元；

（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金80万元，公益性捐赠100万元，支付合同违约金20万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息25万元；

（12）成本费用中发生工资支出500万元，职工福利费支出78.5万元，工会经费支出12万元，职工教育经费支出36万元；

（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值1000万元），在用厂房三栋（原值共5000万元），闲置厂房一栋（原值800万元，2022年1月1日对外出租，即业务3中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额92.4万元

（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税178.5万元。

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

（1）计算该企业2022年应缴纳的增值税、印花税、房产税、城建税及教育费附加。

（2）计算该企业2022年的利润总额。

（3）计算业务（5）到业务（12）纳税调增合计数和纳税调减合计数。

（4）计算该企业2022年度应纳税所得额。

（5）计算该企业2022年度应补（退）的所得税额。

33.G公司(建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级)2022年底从B经销商(一般纳税人)购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税价列支成本费用。2022年6月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2022年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2022年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。

（1）请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。

（2）若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除?

34.税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业2022年4月将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况。

要求：

（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按年进行结转。

（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理。

35.我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。

（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。

（2）纳税人2022年取得职业资格继续教育证书的，能否在2022年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。

（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。

（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。

（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除标准5000元/月。

36.甲企业（一般纳税人）于2022年5月进行厂房改扩建，并取得政府部门准予开工建设批复文件。2022年5月，政府部门对其建设情况进行检查，发现其建设的一处库房不属于改扩建的厂房部分，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业在扩建厂房验收前将其拆除。截至政府部门检查当月，该库房尚未完工。

该库房建设过程中购进建筑材料发生成本200万元，取得增值税专用发票注明税额26万元；发生建筑服务500万元，取得增值税专用发票注明税额45万元；发生设计服务21.2万元，取得普通发票。

甲企业与乙税务师事务所就该项业务签订《企业资产损失税前扣除鉴证业务委托协议》。现乙税务师事务所承接该鉴证业务。

根据上述资料回答如下问题：

1.涉税鉴证业务的流程主要包括哪些？

2.该项资产损失税前扣除鉴证业务应获取哪些证据？

3.该在建库房拆除增值税和企业所得税的如何处理？

37.基本情况：某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2022年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额6000万元，产品销售成本4500万元，税金及附加525万元，销售费用360万元，管理费用340万元，财务费用300万元。另外取得营业外收入800万元以及投资收益350万元，发生营业外支出300万元，已经预缴企业所得税10万元，该企业2022年有尚未弥补的亏损10万元。该企业适用的高档化妆品消费税税率15%，城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加；出租不动产采用一般计税方法，12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。

广告宣传费2022年未抵扣完金额为20万元，职工教育经费2022年未抵扣完金额为10万元。

2022年4月经聘请的税务师事务所对2022年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销50箱A牌高档化妆品的代销清单及货款226万元（50箱A牌高档化妆品成本价120万元，与代销公司不含税结算价200万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销A牌高档化妆品2260000

贷：预收账款——代销A牌高档化妆品2260000

（2）企业在2022