【新税收优惠政策下小型微利企业纳税筹划存在的问题及对策-以H公司为例7100字（论文）】

PAGE1新税收优惠政策下小型微利企业纳税筹划存在的问题及对策—以H公司为例TOC\o"1-3"\h\u1045一、前言 113283二、相关概念概述 327115（一）小型微利企业纳税筹划的主要内容及其意义 31520（二）新税收优惠政策概述 33129（三）小微企业的新税收优惠政策的背景 327718（四）小微企业的新税收优惠政策的主要内容 411668三、新税收优惠政策下小型微利企业纳税筹划存在的问题——以H公司为例 522202（一）H公司税负现状 58139（二）新税收优惠政策视角下H公司纳税筹划存在的问题 751211、适时优化纳税筹划的意识不强 7128842、享受优惠政策的审批流程过于复杂 8273663、与税收优惠政策相配套的纳税服务有待完善 814651四、小型微利企业享受新税收优惠政策红利优化纳税筹划的建议 103601（一）准确理解新税收优惠政策的内容和要求 106208（二）简化企业税收优惠政策的审批流程 1018188（三）完善小微企业税收优惠政策的纳税服务 1223635五、结论 1323145参考文献 14一、前言随着改革开始，经济有所增长，普通公民的收入有所增加，而不是仅仅局限于工作和工资，与此同时，所得税根本的基数规模也在扩大。税收越多，公共部门收入越多、政府服务支出越多，在人们看来，税收和个人所得越大，任何理性经济学家都被迫将税收最小化。近年来，我们的国家开始努力了解税收和制定税法的政治需要，才可以保证结果是税收不会被滥用，以尽量减轻负担。因此，制订所得税计划是一件极为重要的事情，对人民、对政府部门都是如此。2018年10月31日第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修订《个人所得税法》的重要决定，这是自我国个人所得税法制定后国家第7次对个人所得税法进行大修订；2018年12月18日国务院发布了新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》；2018年12月22日国务院陆续又发布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》。新修订的个人所得税法实施条例以及专项附加扣除暂行办法自2019年1月1日起，与新个人所得税法同步施行。这一系列国家对于个人所得税法及其相关制度办法的改革和修订，都体现了国家对个人所得税征收相关事宜的重视，对促进人民生活水平提高，对促进公平的重视。同时推动个人所得税法及相关制度办法的改革和修订，也是反映民意的重大举措，是响应社会发展趋势的必然要求。文章本文以某H企业为例，结合最近几年的财务报表信息，对这一段时间内的纳税情况进行统计，分析这些优惠政策背后的运用手法，以及最终的效果如何等等，其中也包括企业内部不同时间段的比较，企业与同行业的比较，这为职能部门的政策方向给予了充分的考量，从发展的角度帮助了困境中的该类企业，最优化的促进同类型企业健康发展。二、相关概念概述（一）小型微利企业纳税筹划的主要内容及其意义纳税筹划的目标是税后利润最大化，进而增加企业价值，纳税人可以避免损失是一种涉及税收法律风险、实质上是公司纳税筹划的方案设计及构思。整体纳税筹划体系实施离不开财务人员以及管理者打配合，这样才能实现节省税额的目的。大家都知道，公司的毛利润是收入减去成本。在收入既定不变，合理减少公司经营亏损和公司的财政付出，从这个点出发，解决利润反方向漏洞及纳税税基，获得根本更大的经营额。学习财务规划，了解财务规划，对大多数财务工作者和参与公司经营管理的高级管理人员都具有重要意义。（二）新税收优惠政策概述新税收优惠政策是通过立法对一些特定的纳税人或企业给予特别的照顾，其行为以激励和减免为主，这将是国家长期实行的一项战略目标，目的是为了让社会发展朝着更加多元化、低风险的状态运转。从地方经济的角度看，将不同的产业群进行再整合，调整结构性问题，将重点小微企业纳入国家核心项目中。这既是政策性手段也是社会发展的需要，为了刺激许多地方的均衡化发展，使其走出国门具有更强的市场竞争力，地方政府纷纷颁布了大量的税收优惠政策，从宏观角度理解，这是对小微企业未来发展的一个关键布局。（三）小微企业的新税收优惠政策的背景现阶段，小微企业享有诸多的优惠政策。当前，小微企业面临较为严峻的发展困境，高负债成为小微企业发展的重大阻碍。从政府角度而言，在已有的政策基础上，加大对小微企业的税收优惠力度，使得小微企业能够减免负担，从而帮助小微企业更好地站稳脚跟，应对突如其来的疫情，这也是恢复市场经济活力的重要经济手段。（四）小微企业的新税收优惠政策的主要内容在2013年就已经对小微企业的增值税税收优惠进行了相关规定，对于销售额不满2万/每月的企业或非企业性单位应当实行暂时免除税收的政策。这一政策无疑使得小微企业能够享受到巨大的政府税收优惠，从2013年8月起开始执行，给众多小微企业提供了相当力度的帮助。通过2014年到2019年这数年的改革和完善，小微企业增值税收优惠政策也在不断完善，规定中的具体措施和手段被不断细化。例如，金融机构等发放小额贷款的利息也在降低，小微企业能够更加方便的获得一定的贷款，从而度过经营难关，为后续的融资和资金周转提供了方便。在2019年的最新规定当中，小微企业的增值税收优惠从每月销售额不超过2万元实行暂时免收增值税，变更为小规模纳税人月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元免征增值税。这表明我国在制定优惠政策的条款时候，能够更加详细地照顾到多种情况，既能够保障政府税收，又能够使得小微企业得到扶持。三、新税收优惠政策下小型微利企业纳税筹划存在的问题——以H公司为例（一）H公司税负现状H企业是一家工业化性质的经营方，主营行业是市面上钢铁厂或发电厂需要的高炉配煤系统设备，负责从设计到安装整个流程。该企业作为一家小微企业，是某沿海城市的新型制造企业，它成立于11年前，至今公司经历了一个野蛮生长的过程。H公司诞生时是一只不足10人的团队，整体规模非常小，零部件与拼装的除尘设备不够完善，整体受众客户群又属于下层产业链，同时，自身受到技术层面的制约，新产品的开发周期拉长，一定程度的影响了公司的整体效益与战略发展。一年以后，有了一定基础后站稳了脚跟，着重于产品的研发，将主营业务放在推高端产品的目标上，没过多久其公司规模得到了扩大，注册资本从不到100万提升到300万，成为当地的有名小微工业企业。值得一提的是，人员架构也发生了改观，团队扩大了3倍，并且其产品性能与后期维护服务，得到了众多大型钢铁厂的认可。H公司最大的改观还是产品的提升。将早年的除尘设备升级换代后，又将高炉喷煤的系统进行了再设计，同时引进了市场上先进的新一代锅炉及烧结机脱硫除尘器。在得到了钢铁企业的认可后，逐步设立了新的分公司，由于经营范围的扩大，人员配置也得到了增强，经营规模进一步的推进。最有建设意义的是H公司按照标准化的配备，建立了现代化的客服中心与技术售后服务点，从产品的每一个环节都会参与把控，从制造到安装，最后到销售的环节全面的进行监测，将塑造强大的品牌度为核心目标，造就一个良性循环的竞争市场环境。H公司早期由于自身的厂区规模与产品种类较少的影响，只能划到小规模纳税人的队伍里。随后企业管理者意识到问题的核心所在，重点的把技术提升放在了企业发展的首尾，技术提高了产量也上来了，相应的人力与物力增加了。9年前，H公司一跃成为增值税一般纳税人，不再沿用小规模纳税人的税率纳税。不过以该公司正常营业收入，依然被列为小微企业。H公司的经营方式主要是以生产销售为主，所以所缴税费主要是增值税和企业所得税。H公司属于一般纳税人，作为小型微利企业，涉及税种较少，主要包括增值税13%,9%,6%,3%、企业所得税（15%）、个人所得税（超额累进税率和比例税率）、城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%)、地方教育费附加（2%)。第二，公司整体税负情况。通过公司财务报表数据计算整理H公司2018-2020年主营业务收入、实际税额和综合税负率情况，如表1所示：2018年2019年2020年主营业务收入160.55303.26330.12实际税额31.3642.8845.45综合税负率8.01%10.98%10.03%表12018-2020年公司整体税负情况（万元）数据来源：2018-2020年H公司财务报表整理所得从上表1可以看出，H公司2018-2020年三年的营业收入情况稳中有升，因此实际缴纳的税额也呈现增长的态势，尽管2018年公司的综合税负率略微下降，但是综合三年的税负率，公司整体的税负率仍然是稍微上升的，因此公司开展税务筹划就更加有必要，税务筹划的空间较大。（二）新税收优惠政策视角下H公司纳税筹划存在的问题1、适时优化纳税筹划的意识不强一是概念认知模糊。小微企业对应的类型较多，制定的优惠政策也存在较大差异，其中小型微利企业与小型微型企业并不相同，两者在享受政策、待遇方面存在显著不同。在小微企业界定方面，我国工信部主要以从业人员、营业收入、资产总额来进行划分，小型微利企业是税法当中所定义的企业类型，与小微企业存在显著不同。对于小型微利企业而言，所得税优惠政策主要适用于此类企业，而小微企业适应的税收优惠政策主要以规费、增值税为主。从我国税法层面来讲，小微企业并不包含小型微利企业。不过，在社会实践活动中，对于两者并无有效区分，同时，缺乏分规范性文件，这也导致现实当中两者容易混淆。在两者划分方面，缺乏权威法规或者文件，这就造成在税收优惠政策执行当中，难以对两者进行有效界定，从而引发诸多执行风险。二是政策发布内容较集中，解读力度有待进一步提高。为了使纳税人更好的享受优惠政策带来的福利，往往在下发政策时较为集中，虽然文件公告不长，并且上级局对政策作了进一步的解读，但在实际执行过程中存在很多问题并不能从公告和解读中得到解答，造成税务部门在实际执行过程中发生错误。三是税务干部业务素质参差不齐。在政策执行的过程中，直接和纳税人接触的往往是各主管税务分局的税收管理员，由于税收干部来源复杂，部分军转干部，中高专学历人员占比重较高，学历水平、工作能力和业务素质有待提高，不能将所学知识转化为业务能力，对政策理解度不够，造成政策执行错误。2、享受优惠政策的审批流程过于复杂在纳税时申报流程中，相关机构对于不同类型的企业是一视同仁的，在纳税过程中，首先要经历申报流程，而这个流程却不是那么简单，经过的手续过于繁琐，每张表格都需要填，涉及的不重要的信息也需要登记，导致对接办理变得异常缓慢。就企业所得税优惠减免举例，申请时首先需要提交税务部门要求的相关材料，然后，不过是走下形式的进行审核，稍微遇到材料不足就会拒绝受理，只针对那些符合当场材料齐全的企业进行办理。而且即使符合要求，也要进行多次的批复与再审核，导致大量的时间消耗在复杂的流程中。因此，这样的情况也使一些小微企业，考虑人力物力支出放弃了部分的优惠享受。国家暂未设立专门的小微企业征管服务部门，为了弥补企业遇到一些短板，在税收上应采取分开税务处理制度，将地税与国税统一办理，因目前制度的影响，信息没有共享机制，小微企业要两边奔波办理，为了节约不必要的开支，相关税务机构应该从效率出发，减少企业的纳税负担。3、与税收优惠政策相配套的纳税服务有待完善由于对税收政策的认知性误区，小微企业普遍纳税人不懂的应该享有的优惠。究其原因主要受到规模的影响，其企业管理者多为个体经营，非集体制。因此需要税务职能部门组织相关的会议，与该类企业保持长期的根据培训。另外还有一部分的制度需要完善，那就是小微企业很少有独立的财务体系，因此很多时候为了考虑规模与支持，没有吸纳优秀与专业的财务人员，也给企业对外纳税沟通形成了阻力。小微企业的管理者，尽管关心国家纳税机关的政策方向，但因缺乏有实际财税知识的研究团队，并且没有深谙国家优惠政策的核心，间接导致纳税的时候存在各种问题。当然，税务机关也不能单一去推广该政策的实施，要结合不同的热门渠道与宣传手法结合，从而争取更多小微企业享受到此项福利。四、小型微利企业享受新税收优惠政策红利优化纳税筹划的建议（一）准确理解新税收优惠政策的内容和要求从纳税人方面说，一是规范企业内部管理。企业应加强财务管理，引进具有会计从业资格证书的人员，规范会计处理。按照企业财务会计制度的规定，建立相应的会计账簿，准确计算销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等，严格按照要求编制财务报表，将企业经营情况真实、准确的反映出来。二是用好用活税收优惠。企业管理者和财务人员应转变思路，密切关注税收政策导向，合理分析减税降费政策负对企业的影响，规范内部管理流程，通过合理的享受增值税优惠政策、合法有效进行增值税的抵扣来实现降负，提高企业核心竞争力，增强发展活力。三是找准契机转型升级。明确政策导向，确定扶持方向，做好产业结构的优化和调整，以更好实现自身的可持续发展。在流动资金更加充足的情况下，从新产品、新技术、新工艺等方面入手，不断加大科技研发投入，建一流团队，出一流产品，成一流产业，全面提升企业技术含量、经济效益，做好企业规划，切实减负增效。（二）简化企业税收优惠政策的审批流程我国的纳税系统存在一定的弊端与不足，尤其是将主要的审批对象定格在大中型创收企业身上，导致针对小微企业的平台窗口较少，因而审批项目繁多且流程化时间长，给彼此双方都带来了众多的不便，企业自身的压力变大。因而需要深化改革简化流程，重视小微企业的价值与发展。第一步是简化行政审批的类别，由国家与政府职能部门统一颁布处理标准，地方税务系统不能单独设立审批项目，针对一些不重要的细节能简化则简化。实施现代化的报税流程，本身纳税额度就不高，因而小微企业无需像国企那样一层层的推进。只需要将核心环节审批，然后归类上报即可。第二步保持审计的透明度，优化统计数据流程，比如通过网上办税服务厅进行申报纳税，使纳税人在企业就可以完成一系列报税流程，对双方来说都是效率高的事情。第三步是小微企业通常会因为最终结果产生疑惑，税务部门也没有给予更多的正面回答，为了避免此情况的屡次发生，需要将行政审批流程公开化，保持一定的透明度，执行人员要加强流程的监督与制约，实现科学的行政审批。此外，小微企业的财务制度无法与大中型企业相比，因为受到规模与管理制度的局限，相对不健全且专业人员较少。一个企业如果没有足够的专业财务人员，那么管理者很难清楚的掌握纳税方面的最新信息，对于税收政策的变化也无法得到直接的反馈。为了解决这方面的问题，可以实行现在比较常见的代税业务，毕竟完成纳税的公司是一个团队，这样打包交给对方完成，可以简化很多因小微企业自身专业不足，而造成了不合理操作。可以定期的将税务代理机构召集在一起，讨论专项咨询与讨论，同时，税务部门也不能脱离与机构的沟通，加强制度化管理并对非常配合的税务代理机构给予奖励。这样一来，会有越来越多的机构愿意为小微企业提供服务，从而填补了此类企业的财务空缺，以至于更高效的实行正常纳税。（三）完善小微企业税收优惠政策的纳税服务基于小微企业的特别属性，建议相关纳税部门为小微企业单独设立服务中心。这个服务点可以专门制定不同业务的涉及范围，差异化的解决各小微企业的办理类型，因而提高税务部门的办事效率，视相关企业自身的体量与纳税比例而定，不同档位的服务符合设定的规范。可以借鉴市场上的会员积分制，以纳税额划分小微企业每年的税率标准，理解为交多少税相应的对应多少积分，然后根据评分机制确定等级，这样一来纳税比例大的企业，因为等级高而享有更高的服务，并能获得礼品奖励。然后，服务中心不定期的举办纳税讨论会，将小微企业招到一起探讨职能工作的开展，以及新政策的宣传与指导，完全落实的将国家纳税优惠精神下达到每个小微企业。五、结论随着税务优惠政策的大力推行，针对H企业存在的小微企业问题，我们通过分析方法论将某些关键问题拆分开来，并给予合理的研究思路。按照现行的发展需要，小微企业能突出重围走上市场前台，是基于我国现有的社会主义经济发展阶段决定的，大型国有企业是国民经济的龙脉，小微企业是社会价值的主要来源之一，因此，占据了国民经济中增长率很高的比例。同时，越来越多的人认识到小微企业的重要地位，它持续的为社会吸收与输送人才，不断的将新的科技产品推向市场。该类企业最大的优势，莫过于技术创新与结构性调整的作用，为了很好的适应未来发展格局，政府推出各项经济扶持政策，为的是转变经济的发展方式。然而，毕竟小微企业属于小快灵的社会定位，体量小依然是无法回避的问题，因此风险抗击能力较弱，负税能力压力大，这是与大中型企业显著的差异化，也造成了发展的困境。因此，只有出台涉及小微企业的相关法律规定，方可为其经济平稳发展保驾护航，从而提高这类企业的核心竞争力。有了法律的维护，企业税收政策也要跟上来，因为小微企业纳税人没有能力承担过于繁重的税务